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　　車船稅以車船為特征對象，向車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅，依法在我國車船管理部門登記的車船都要按照國家要求繳納車船稅，會計(jì)人員在遇到車船稅時的會計(jì)分錄要怎么做？

　　繳納車船稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　征收車船稅的作用是什么？

　　1、為地方政府籌集財(cái)政資金

　　開征車船稅能夠?qū)⒎稚⒃谲嚧耸种械牟糠仲Y金集中起來，增加地方財(cái)源，增加地方政府的財(cái)政收入。

　　2、有利于車船管理與合理配置

　　隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會擁有車船的數(shù)量急劇增加，開征車船稅后購置、使用車船越多應(yīng)繳納的車船稅越多，促使納稅人加強(qiáng)對自己擁有的車船管理和核算改善資源配置合理使用車船。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增值稅增加數(shù)。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。在借方表示核算增加數(shù)，貸方表示減少數(shù)。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

　　印花稅是指對交易活動中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征的稅。當(dāng)企業(yè)繳納印花稅時，可以通過稅金及附加科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　繳納印花稅的會計(jì)分錄

　　企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。所以企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，直接在繳納時計(jì)入“稅金及附加”科目。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅是什么？

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證時所征收的一種稅。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。常見需要繳納印花稅的有：股票交易、簽訂購買合同，例如我們買賣房屋簽訂的合同；企業(yè)賬本，例如日記賬、明細(xì)賬、總賬。印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。

　　印花稅的納稅人包括：

　　1、訂立、領(lǐng)受在我國境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證，或者在我國境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。

　　2、應(yīng)稅憑證，是指《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。

　　3、印花稅的納稅人分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。

　　4、簽訂合同的各方當(dāng)事人均為印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　5、在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目來核算增值稅，對于繳納增值稅的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)擁有房屋產(chǎn)權(quán)時，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。繳納房產(chǎn)稅時，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目、銀行存款科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄如何編制？

　　繳納房產(chǎn)稅分錄

　　1、計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、繳納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅)，也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　房產(chǎn)稅的概念和征稅范圍

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍是房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。(四大區(qū)征稅)與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣的征稅范圍。

　　房產(chǎn)稅減免會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

　　房產(chǎn)稅和契稅區(qū)別

　　1、征稅對象不同

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收。

　　2、征收范圍不同

　　房產(chǎn)稅征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：房屋買賣，土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋贈與，房屋交換等。

　　3、稅種不同

　　房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋;契稅是一種重要的地方稅種，在土地、房屋交易的發(fā)生地，不管何人，只要所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移，都要依法納稅。

　　對于繳納進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等會計(jì)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　繳納進(jìn)口增值稅的會計(jì)分錄

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。增值稅根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三大稅收類型。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)購買房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營時，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。所產(chǎn)生的稅費(fèi)用在核算時一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的會計(jì)分錄

　　1、繳納房產(chǎn)稅的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、計(jì)提房產(chǎn)稅時的會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　公司購買房產(chǎn)的會計(jì)分錄

　　1、支付購房價款時的會計(jì)分錄：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　2、支付契稅、印花稅、工本費(fèi)、維修基金時的會計(jì)分錄：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　3、交付使用時的會計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出，一般被分為“自營”和“出包”兩種方式。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　單位繳納的房產(chǎn)稅費(fèi)支出，一般計(jì)入稅金及附加科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會計(jì)核算，具體會計(jì)分錄如何編制？

　　單位繳納房產(chǎn)稅的會計(jì)分錄

　　繳納房產(chǎn)稅會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　購買房產(chǎn)的會計(jì)分錄

　　1、購買土地、房產(chǎn)自用，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的。

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　固定資產(chǎn)——房屋建筑物

　　　　貸：銀行存款等。

　　2、購買土地、房產(chǎn)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的。

　　借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　投資性房地產(chǎn)——房屋建筑物

　　　　貸：銀行存款等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加屬于損益類科目。全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　有些企業(yè)在月末沒有及時繳納增值稅，延遲到次月再進(jìn)行繳納，繳納上月的增值稅時，一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，相關(guān)會計(jì)分錄該怎么寫？

　　繳納上月增值稅的會計(jì)分錄

　　小規(guī)模企業(yè)實(shí)際支付增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人企業(yè)支付增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法繳納營業(yè)收入的各項(xiàng)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)提，在繳納前暫時留在企業(yè)，形成負(fù)債（應(yīng)當(dāng)向國家繳納但尚未向國家繳納的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納情況并進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶貸方登記中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，借方登記中已繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，期末貸方余額反映的是未繳納的稅費(fèi)；期末，如果是借方余額，則反映多繳或未抵扣的稅款。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)依法繳納的其他稅費(fèi)，以及企業(yè)在上繳國家之前征收和繳納的個人所得稅。

　　企業(yè)簽訂購銷合同、借款合同、技術(shù)合同時，應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。對于繳納的印花稅，應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　繳納印花稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)分別規(guī)定有以下幾種：

　　一、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　二、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　三、不記載金額的權(quán)利許可證照：營業(yè)執(zhí)照、專利證、房屋產(chǎn)權(quán)證等，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿，按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。

　　哪些合同要繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）相關(guān)規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

　　因此簽訂以上類型的合同時，應(yīng)繳納印花稅。

　　印花稅稅目包括哪些？

　　(1)購銷合同

　　包括供應(yīng)、預(yù)購、釆購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。

　　(2)加工承攬合同

　　包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

　　(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

　　包括勘察、設(shè)計(jì)合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同

　　包括建筑、安裝工程承包合同。

　　(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同

　　包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合詞。

　　(6)貨物運(yùn)輸合同

　　包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(7)倉儲保管合同

　　包括倉儲、保管合同，以及作為合同使用的倉單、棧單等。

　　(8)借款合同

　　銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，融資租賃合同，以及只填開借據(jù)并作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。

　　(9)財(cái)產(chǎn)保險合同

　　包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保險合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(10)技術(shù)合同

　　包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(11)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　(12)營業(yè)賬簿

　　指單位或個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)會計(jì)核算賬簿。

　　(13)權(quán)利、許可證照

　　包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

　　印花稅計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目核算，具體會計(jì)分錄來一起了解吧。

　　繳納資源稅分錄

　　計(jì)算應(yīng)交時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時

　　借：銀行存款等

　　       貸：稅金及附加

　　資源稅是什么？

　　資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

　　資源稅納稅期限

　　資源稅申報(bào)期限分為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　資源稅計(jì)算方法

　　資源稅分為從價計(jì)征，從量計(jì)征兩種：

　　從價計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率;

　　從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。

　　煤炭資源稅計(jì)稅方法：

　　原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

　　洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

　　征稅對象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的，需要換算成精礦的銷售額。

　　征稅對象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的，需要折算成原礦的銷售額。

　　車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納，一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的車船稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅”科目核算。

　　繳納車船稅分錄

　　計(jì)算應(yīng)交時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　       貸：銀行存款

　　車船稅是什么？

　　車船稅，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。從2007年7月1日開始，有車族需要在投保交強(qiáng)險時繳納車船稅。

　　車船稅征稅范圍具體如下：

　　車輛：

　　1.依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶;

　　2.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

　　前款所稱車管理職能的部門;單位是指依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定，在中國境內(nèi)成立的行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織。

　　船舶：

　　船舶，包括機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶。機(jī)動船舶，指依靠燃料等能源作為動力運(yùn)行的船舶，如客輪、貨船管理部門，是指公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)等依法具有車船登記船、氣墊船等;非機(jī)動船舶，指依靠人力或者其他力量運(yùn)行的船舶，如木船、帆船、舢板等。

　　車船稅稅額：

　　車船稅實(shí)行定額稅率。定額稅率，也稱固定稅額，是稅率的一種特殊形式。定額稅率計(jì)算簡便，是適宜從量計(jì)征的稅種。車船稅的適用稅額，依照車船稅法所附的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

　　車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府表照車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　船舶的具體適用稅額由國務(wù)院在車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

　　車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。

　　車船稅每年都需要繳納嗎？

　　車船稅是每年都需要繳納的，只要符合車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，每年需要繳納一次車船稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第十九條，購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

　　目前車船稅繳納的途徑有如下：

　　(1)車船稅一般跟著交強(qiáng)險一起交。

　　(2)部分省份車船稅現(xiàn)在可以網(wǎng)上代收，支付寶推出了這項(xiàng)功能，在支付寶里面搜索車船稅就有了。

　　(3)納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地;依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人的所在地。

　　但是不建議單獨(dú)交，最好跟交強(qiáng)險一起由保險公司代收，免得年檢和過戶產(chǎn)生麻煩。

　　車船稅是以車船為征稅對象，向車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種稅。企業(yè)在購買公用車時應(yīng)當(dāng)繳納車船稅，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　公司車輛繳納車船稅的會計(jì)分錄

　　1、支付車輛強(qiáng)險費(fèi)給保險公司時

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、計(jì)提車船稅時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅

　　3、實(shí)際繳納車船稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　車船稅是繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，保險公司只是代收代繳。

　　車船稅和車輛購置稅的區(qū)別

　　1、基本定義不同

　　車船稅以車船為特征對象，向車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　車輛購置稅是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費(fèi)演變而來，是一種行為稅。

　　2、征收對象不同

　　車船稅：車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船（除規(guī)定減免的車船外）。

　　車輛購置稅：車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

　　3、征稅時間不同

　　車船稅：車船稅是每年都需要征收的。

　　車輛購置稅：車輛購置稅是在購車時一次性繳納，以后在車輛使用過程中無需再繳納購置稅，如果車輛在購置時已經(jīng)繳納過購置稅則無需再繳費(fèi)。

　　企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營離不開按時申報(bào)增值稅，在實(shí)際計(jì)提和繳納增值稅時，會計(jì)人員通常計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科等目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄要怎么做？

　　計(jì)提和繳納增值稅的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅的時候，一般設(shè)置“所得稅費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　繳納企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月(或本季)應(yīng)納所得稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”一般核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)依法繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，主要以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，會計(jì)核算上應(yīng)通過稅金及附加科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理，相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　繳納城建稅如何寫會計(jì)分錄？

　　(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：稅金及附加等

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(2)實(shí)際上交時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是什么？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅，具有以下兩個顯著特點(diǎn)：稅款專款專用;屬于附加稅。

　　城建稅計(jì)算公式

　　城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。

　　實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為：

　　應(yīng)納稅額=(增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅)×適用稅率。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率如下：

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設(shè)置了三檔比例稅率：

　　納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%，

　　納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，

　　納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　退城建稅的會計(jì)分錄

　　收到城市維護(hù)建設(shè)稅退款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　沖銷之前計(jì)提的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：稅金及附加

　               　以前年度損益調(diào)整—稅金及附加

　　企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，簽訂合同的雙方應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，繳納的印花稅如何做會計(jì)分錄？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅分錄處理

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　       　貸：銀行存款

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方是否都要繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。”因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，稅率為萬分之五。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是什么？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)或者部分股權(quán)。

　　股權(quán)主要包括的內(nèi)容如下：

　　(1)股東身份權(quán);

　　(2)參與決策權(quán);

　　(3)選擇、監(jiān)督管理者權(quán);

　　(4)資產(chǎn)收益權(quán);

　　(5)知情權(quán);

　　(6)提議、召集、主持股東會臨時會議權(quán);

　　(7)優(yōu)先受讓和認(rèn)購新股權(quán);

　　(8)轉(zhuǎn)讓出資或股份的權(quán)利;

　　(9)股東訴權(quán)。

　　企業(yè)外地繳納增值稅，包括預(yù)繳納和非預(yù)繳兩種情況，具體應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)外地繳納增值稅如何做會計(jì)分錄？

　　1、企業(yè)外地繳納增值稅時，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)外地預(yù)繳增值稅時，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　預(yù)交增值稅明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

　　應(yīng)交增值稅未交增值稅是核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　我們記賬采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以屬于當(dāng)期的費(fèi)用一定要在當(dāng)期先計(jì)提。像工資、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、折舊和一些稅費(fèi)都是需要先計(jì)提的費(fèi)用，然后月末也會進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅也是需要計(jì)提的稅費(fèi)，那么，你知道計(jì)提和繳納增值稅的會計(jì)分錄怎么寫嗎？

　　增值稅計(jì)提和繳納的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時 ：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時 ：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　繳納增值稅的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　注：繳納的若是以前的增值稅，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,我們在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細(xì)科目。

　　"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在借方欄內(nèi);"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在貸方欄內(nèi)。