專題
增值稅進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業計算應納增值稅額時，是用銷項稅額扣減進項稅額后的數額得來的。在日常工作中，我們會遇到進項稅額不可抵扣，需要將其轉出的情況，如果是本年度增值稅進項稅額需要轉出，處理并不難，我們來一起了解吧。
"進項稅額轉出"會計分錄
為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況,我們在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目.
"進項稅額"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內;"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內.
"進項稅額轉出"會計分錄具體做法如下：
(1)發生需要轉出時:
借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)
(2)月底進行結轉時:
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)
貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)
增值稅的定義
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅主要分為生產型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅。我國實行的是消費型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。
2019年4月1日制造業等行業增值稅稅率從16%降至13%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
銷項稅額和進項稅額的會計處理我們經常會混淆，比如銷項稅額能轉出嗎？今天會計網整理了關于銷項稅額的實務處理，讓希望能幫到你。
銷項稅額能轉出嗎？
銷項稅額沒有轉出的說法，只有不能抵扣的進項要轉出。
進項稅額轉出是企業購進的貨物發生非經營性損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。
在企業實際計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。
銷項稅額的計算公式
銷項稅額=銷售額×適用稅率
銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。需要注意的是：增值稅專用發票上注明的價款為不含稅價，普通發票上注明的價款為含稅價，價外費用一般為含稅價，含稅價需要進行價稅分離。
銷項稅額抵減的會計分錄
增值稅賬務處理
發生銷售時
借:銀行存款
貸:主營業務收入
貸:應納增值稅-銷項稅額
購進原材料時
借:原材料
借:應納增值稅-進項稅額
貸:銀行存款(或應付賬款)
如果當月有進項稅額轉出
借:在建工程(或固定資產、應付福利費等)
貸:應納增值稅-進項稅額轉出
月末結轉
月末，增值稅經計算為應交的，即:余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出)，則:
借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅金--未交增值稅
次月交納時:
借:應交稅金--未交增值稅
貸:銀行存款
月末，增值稅經計算為多交的，則:
借:應交稅金--未交增值稅
貸:應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)
收到退庫時(抵減以后期間應交增值稅的,無需編制會計分錄):
借:銀行存款
貸:應交稅金--未交增值稅
月末，增值稅經計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進行會計處理，待以后實現銷項稅額大于留抵數時(也就是以后月份)再納稅。
企業購進的貨物發生非正常損失，或者購進的貨物改變用途等，會計做賬時，需將進項稅額做轉出處理。轉出進項稅額怎么編制會計分錄？來和會計網一同了解下吧。
轉出進項稅額會計分錄
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定，簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此需做進項稅額轉出處理。進項稅額轉出相應賬務處理如下：
1、用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：
借：在建工程（購入原材料用于建設不動產時）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：
借：基本生產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
4、購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出.：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
企業經營發展過程中，發生非正常損失需要轉出進項稅額時，相關會計分錄是什么？
進項稅額轉出分錄
借：原材料等科目
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
貸：應交稅費—未交增值稅
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
進項稅額轉出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。
進項稅額轉出的情況
非正常損失轉出：毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額;獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額;被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額;納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉出進項稅額。
進項稅額如何計算？
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。
所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，那么如何編制進項稅額轉出的會計分錄？
進項稅額轉出的會計分錄
(一)貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(二)非正常損失貨物進行賬務處理
借：待處理財產損溢-待處理損失
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(三)在產品、產成品非正常損失進行賬務處理
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(四)納稅人一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理
借：管理費用
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(五)固定資產、無形資產進項稅額轉出的賬務處理
借：固定資產
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
如果企業的賬務處理不符合稅法規定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據，則應做一下會計調整：
借：原材料
貸：應交稅費—增值稅檢查調整
什么是進項稅額？
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
進項稅額轉出是企業經常會發生的事情，核算時一般會涉及到應交稅費科目，營業外支出科目等，相關的會計分錄怎么寫？
進項稅額轉出的會計分錄
１、原用于生產的購進貨物用于企業工程項目、無形資產研發等非增值稅應稅項目（生產設備等固定資產除外）
借：在建工程
研發支出等（貨物成本＋進項稅額）
貸：原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
２、外購貨物發生非正常損失
借：營業外支出等（貨物成本＋進項稅額）
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
３、外購貨物用于集體福利或者個人消費
（１）企業決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費時
借：生產成本
制造費用
管理費用等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本＋進項稅額）
（２）實際發放外購貨物時
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
什么是進項稅額？
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
營業外支出是什么？
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
進項稅額是企業購進貨物時所發生的增值稅，對于進項稅額轉出的情況，會計人員該怎么做會計分錄？
進項稅額轉出分錄
1.原生產用的外購貨物用于非增值稅應稅項目，如用于企業工程項目或無形資產研發等(用于生產用設備等固定資產除外)
借：在建工程
研發支出等(貨物成本+進項稅額)
貸：原材料等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2.外購貨物發生非正常損失
借：營業外支出等(貨物成本+進項稅額)
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3.外購貨物用于集體福利或者個人消費
(1)外購貨物用于集體福利或者個人消費時：
借：生產成本
制造費用
管理費用等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進項稅額)
(2)實際發放外購貨物時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。比如非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，需要做進項稅轉出處理。
進項稅額的含義：具體指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
結轉進項稅額的會計分錄
結轉進項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
進項稅額計算公式
對于進項稅額，一般用以下的公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)。
一般納稅人企業可以抵減進項稅額，但是如果發生了非正常損失或改變貨物用途時，就要做進項稅轉出處理，而出口企業免抵退稅中不得免征時，同樣要做轉出處理。那么出口企業進項稅額轉出如何做賬務處理？
出口企業進項稅額轉出的會計分錄
1、轉出時
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2、出口企業申報出口退稅時：
（1）先購進商品時：
借：商品采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
（2）商品驗收入庫：
借：庫存商品——庫存出口商品
貸：商品采購
（3）出口報關銷售：
借：應收賬款
貸：主營業務收入——出口銷售收入
（4）結轉出口商品成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品——庫存出口商品
以下情形不可以進行抵扣進項稅，還要將進項稅額做轉出處理。
1、企業購入的貨物用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費時，貨物的進項稅額不能抵扣時，要把進項稅額做轉出處理。
2。企業購進的貨物發生非正常損失，無法抵扣其進項稅額，要把進項稅額做轉出處理。企業自產、委托加工的貨物像非正常損失的在產品和產成品，同樣要把進項稅額做轉出處理。
什么是進項稅額？
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
企業購進商品應當承擔的增值稅，稱為進項稅額。對于進項稅轉出業務，一般設置應交稅費科目核算，有關會計分錄怎么做？
進項稅額轉出的會計分錄
1、發生需要轉出時：
借：庫存商品/原材料/在建工程/銷售費用
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
2、月底進行結轉時：
借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
貸：應交稅費—未交增值稅
進項稅轉出的含義是什么？
進項稅額轉出是一種賬務處理，也就是購進商品或服務，發生非正常損失或發生改變用途的情況，原來已經抵扣的進項稅應當轉出，然后應當計入應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)。
什么是應交稅費？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。企業應設置“應交稅費”科目來反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
企業應當定期對存貨進行清查，當存貨報廢時需要做進項稅額轉出的賬務處理。那么有關的會計分錄該怎么做？
存貨報廢進項稅額轉出的會計分錄
借：營業外支出
貸：原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
存貨報廢的會計分錄
1、屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失：
借：管理費用
貸：待處理財產損益
2、由責任人、保險公司賠償的部分：
借：其他應收款
貸：待處理財產損益
3、屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失：
借：營業外支出—非常損失
貸：待處理財產損溢
4、存在殘料入庫的情況：
借：原材料
貸：待處理財產損溢
待處理財產損溢是什么？
屬于資產類賬戶，主要核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理流動資產損溢”、“待處理非流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。
什么是管理費用？
是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。具體包括：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
企業購進貨物發生的增值稅款，稱為進項稅額。對進項稅額進行轉出處理時，應設置應交稅費科目核算，有關的會計分錄怎么做？
進項稅額轉出分錄
用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
什么是原材料？
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
庫存商品是什么？
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅不能從銷項稅額中抵扣。將進項稅額進行轉出處理，該如何做會計分錄？
進項稅額轉出賬務處理
可進行進項稅額轉出的情況主要為：發生了非經營性損失或是將改變購進貨物的用途，其抵扣的進項稅額應計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，表明該增值稅不予以抵扣。
1、貨物用于集體福利和個人消費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2、貨物發生非正常損失
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3、納稅人兼營簡易計稅、免稅項目（適用一般計稅項目）
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、取得不得抵扣進項稅額的不動產
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額計算公式
一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行進項稅額計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。
進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。
對于進項稅額轉出的情況，企業通常計入應付職工薪酬、待處理財產損溢等科目進行核算，那么進項稅額轉出的會計分錄該怎么做？
進項稅額轉出的會計分錄
1、貨物用于集體福利和個人消費時：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、貨物發生非正常損失時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、在產品、產成品發生非正常損失時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
5、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出時：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
6、取得不得抵扣進項稅額的不動產時：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
7、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回時：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
進項稅額轉出是什么？
所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。通常來講進項稅額是允許抵扣的，但是按相關的規定，企業購進非經營損失的貨物，或者將購進貨物改變其原有的用途（個人消費、非應稅項目或集體福利）時進項稅不得抵扣。
進項稅是購進貨物時發生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉出業務，一般設置應交稅費科目進行會計處理，有關會計分錄如何編制？
進項稅額轉出的會計分錄
1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
2、實際交納增值稅：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
什么是進項稅額轉出？
進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。
進項稅額需要轉出的情況
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
2、非正常損失對應的項目：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
4、納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。
一般納稅人取得增值稅專用發票，是可以抵減進項稅額的，而發生的餐費不能抵減，需做進項稅額轉出的處理，那么餐費進項稅額轉出的會計分錄怎么寫？
餐費進項稅額轉出的會計分錄
餐費是用于員工聚餐應計入福利費
借：管理費用/銷售費用/生產成本-福利費
貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利
然后進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
什么是管理費用？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
企業應通過"管理費用"科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
“進項稅額轉出”指的是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，其相關的會計分錄怎么寫？
進項稅額轉出的會計分錄
1、貨物用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2、貨物發生非正常損失：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
什么是長期待攤費用？
長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益核算，而是應在以后年度內分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。
一般來說，企業產生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉出。那么企業進項稅額轉出的會計分錄怎么做？
進項稅轉出分錄
借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
月底進行結轉時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）
《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
進項稅額轉出的情況根據企業購進貨物、改變用途購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行轉入，并且是不予以抵扣。
當納稅人受的應稅勞務或購進的貨物接不是用來反映增值稅應稅項目時候，而是用于集體福利、非應稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。
應交增值稅怎么算？
應交增值稅的計算公式為：應納稅額＝當期銷售額×稅率－當期進項稅額。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。
碰到購進的貨物發生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務人員需要將抵扣的進項稅額轉出，怎么寫進項稅額轉出的會計分錄？
進項稅轉出的會計分錄
1、貨物用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、貨物發生非正常損失：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
進項稅轉出一般指增值稅進項稅額轉出。在處理進項稅轉出的業務時一般通過“在建工程”、“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？
進項稅轉出的會計分錄
企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目轉入其他相關科目，不予以抵扣。
用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出時：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計分錄如下：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
應交稅費是什么？
應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
進項稅額轉出是指企業在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉移到其他相關科目，這主要發生在購進的貨物或接受的勞務發生非正常損失、非經營性損失，或者貨物、勞務的用途發生變更時。
一、做進項稅額轉出有幾種情況?
1.貨物或應稅勞務用途改變：
企業購進的貨物或應稅勞務原本用于增值稅應稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業購進一批鋼材原本用于生產設備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進項稅額需要轉出。
2.發生非正常損失：
企業購進的貨物、在產品、產成品等發生非正常損失，如因管理不善造成的霉爛變質、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關應稅勞務的進項稅額需要轉出。
3.不符合抵扣規定：
企業購進的貨物或應稅勞務，如果屬于不得抵扣進項稅額的范圍，如購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等，其進項稅額需要轉出。
4.異常增值稅扣稅憑證：
企業收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規定等，導致無法正常抵扣進項稅額，此時需要將已計入進項稅額的部分轉出。
5.退稅或減免政策：
在某些情況下，如企業購買原材料后退貨給供應商，或者享受了特定的進項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進項稅額轉出。但需要注意的是，這種情況下的轉出與上述因用途改變或發生非正常損失而轉出的性質不同，它更多是基于稅務處理的需要。
6.財政部和國家稅務總局規定的其他情形：
除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務總局還可能根據實際需要規定其他需要進項稅額轉出的情形。
二、不征收增值稅的項目有哪些?
1. 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務。
2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
4. 各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經營活動)
5. 存款利息。
6. 被保險人獲得的保險賠付。
7. 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
