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　　一次性扣除是一項遞延政策，并且需要注意，免除的是稅款利息，并不是稅款，對于固定資產一次性扣除，如何做會計分錄？

　　固定資產一次性扣除的賬務處理

　　借：固定資產

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時：

　　借：管理費用等

　　       貸：累計折舊

　　應交稅費要怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　一次性累計折舊是指企業購入固定資產時，固定資產價值允許一次性計入當期成本費用，并在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計提折舊，具體會計分錄該怎么做？

　　企業稅前一次性扣除會計分錄

　　1、企業購買固定資產且取得對應發票時：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款（或應付賬款等科目）

　　2、企業一次性進行累計折舊的計提時：

　　借：管理費用——折舊費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　       　貸：累計折舊

　　累計折舊是什么科目？

　　累計折舊屬于資產類的備抵調整賬戶。核算企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。稅法規定，企業購入符合條件的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計提折舊。

　　企業清理固定資產會計分錄

　　1、固定資產清理，會計分錄為：

　　借：固定資產清理

       　　累計折舊

       　　固定資產減值準備

　       　貸：固定資產——設備名稱

　　2、處置固定資產時：

　　借：銀行存款

　       　貸：固定資產清理

              　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、若處置產生利得：

　　借：固定資產清理

       　　貸：營業外收入——非流動性資產處置利得（或資產處置損益科目）

　　若處置實現損失：

　　借：營業外支出——非流動性資產處置損失（或資產處置損益科目）

       　　貸：固定資產清理

　　固定資產一次性扣除的話季報該如何填寫？根據稅法規定，企業在購進設備時設備不超過500萬元的允許一次性計入，接下來就由會計網為大家介紹具體填寫的流程吧。

　　固定資產一次性扣除季報如何填寫？

　　答：根據稅法規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業在進行2018年企業所得稅季度預繳申報時，可通過填報A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》第4行“二、固定資產一次性扣除“進行調整扣除。企業在進行2018年度企業所得稅匯算清繳申報時，可通過填報A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中“固定資產“中的對應類型進行納稅調整，同時需要填報第10行“(三)固定資產一次性扣除“對享受固定資產一次性扣除情況進行統計。

　　五百萬元以下的固定資產稅前一次性扣除的賬務處理：

　　根據稅法規定，從2018年1月1日起至2020年12月31日年底，企業新購進的設備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產)，單位價值不超過500萬元的，其成本費用應納稅所得額允許一次性扣除，不分年度計算折舊。

　　一、根據財稅文件的解讀，應該留意以下幾點：

　　1、除房屋、建筑物以外的固定資產，即動產允許一次性扣除

　　2、自行建造、投資者投入、以物抵債等取得的固定資產，是否為企業新購進的固定資產，未給出明確答復

　　3、新購進的固定資產非要全新的，也可以是已經使用過的舊固定資產

　　4、當期成本費用允許一次性計入應納稅所得額時扣除的，納稅人可以自行選擇是否享受此政策。

　　二、政策相關的賬務處理和納稅申報：

　　并不是500萬以下的購進設備都可以不計入固定資產。

　　對于企業新購進的固定資產正確的處理方法應該是：

　　按照現行的會計制度準則先確認計量固定資產，通過固定資產科目處理，正常計提折舊。企業適用一次性扣除政策將會產生“稅會差異“，通過填報申報表的方式來調整。即：會計上按會計規定處理、稅務上按稅法規定處理，不能混為一談。

　　固定資產一次性扣除是一項稅務局規定的稅收優惠政策，許多企業都適用這項優惠，那么固定資產一次性扣除的會計分錄要怎么寫？

　　固定資產一次性扣除的會計分錄

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：管理費用等

　　　　貸：累計折舊

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、訴訟費、綠化費、福利費等。管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　管理費用屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　累計折舊是什么意思？

　　累計折舊科目屬于資產類科目，它是備抵調整賬戶，用于核算企業固定資產的累計折舊。與普通資產類賬戶不同的是，“累計折舊”科目貸方反映增加，借方反映減少。

　　企業購入固定資產一次性進行增值稅扣除，應通過“固定資產”、“應交稅費”以及“累計折舊”等等科目進行核算，具體會計處理怎么做？

　　固定資產一次性增值稅扣除會計處理

　　購入：

　　借：固定資產—某設備

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用（根據費用歸屬部門計入對應科目）

　　       貸：累計折舊

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。具體包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅種。

　　固定資產的一次性增值稅抵扣規定

　　國家稅務總局出臺政策規定，納稅人購進固定資產時的進項稅額是可以一次性抵扣的，對固定資產也可以不分年度計算折舊，但固定資產是不能做一次性報廢計提折舊處理的。根據《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）文件規定，在2015年1月1日以后新購入的固定資產，單個資產的價值或者價格不超過100萬元的，可以一次性計入當期成本費用，在企業計算應納稅所得額時扣除，不用再分年度計算折舊。但需要注意，這里說的是計算，不是計提，需要我們分清楚具體概念。

　　固定資產的會計處理和涉稅操作日常經濟活動中經常發生。今天特地整理了4個常見的固定資產的會計處理和涉稅操作，供會計人參考。

　　01、揭開固定資產一次性扣除的“神秘面紗”

　　時不時就有粉絲提問：“XXX元以下的固定資產能否可以一次性扣除?”

　　這里就一共涉及兩個關于固定資產一次性扣除的政策，相關政策分別如下：

　　(圖1)

　　(圖2)

　　圖1的政策關于“固定資產一次性扣除”問題要點可以總結歸納為以下兩點：

　　要點一：適用于所有行業，如果單位價值不超過5000元，允許一次性扣除。

　　要點二：適用于所有行業，如果單位價值不超過100萬元，允許一次性扣除。

　　針對要點一舉個例子，公司購買5臺打印機，每天不超過5000元，允許一次性計入當期成本費用。在計算納稅所得時可扣除。要點二同理，亦是如此。

　　圖2的政策關于“固定資產一次性扣除”問題要點可以總結歸納為：

　　適用于所有行業，新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元，允許一次性扣除。

　　對于這個點，需要提醒各位政策中的“設備、器具”，是不包括房屋、建筑物的固定資產。換而言之，除房屋、建筑物以外的固定資產，都適用這一政策的。

　　02、固定資產折舊年限的問題

　　時不時就有粉絲提問：“XXX固定資產的折舊年限是多少?”

　　這里將相關重點總結歸納如下表格，僅供參考：

　　其中，“林木類生產性生物資產”和“畜類生產性生物資產”統稱為“生物性固定資產”。

　　03、銷售自己使用過的固定資產，簡易計稅的怎么開發票?

　　要解決這個問題，需知道納稅人銷售使用過的固定資產適用的政策——簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

　　可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

　　04、固定資產發生的后續支出的賬務處理

　　“固定資產發生的后續支出”應該怎樣理解?簡單來說，就是固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用。劃重點!符合資本化條件的應當予以資本化。

　　具體的會計處理如下：

　　第一步：將固定資產轉入改擴建

　　借：在建工程

　　累計折舊

　　固定資產減值準備

　　貸：固定資產

　　第二步：發生改擴建工程支出

　　借：在建工程

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　本文為會計網(ID：wwwkuaijicom)公眾號原創首發，作者：銅豌豆。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　企業購買的固定資產一次性扣除時，通常計入“固定資產”“銀行存款”“管理費用”等科目進行會計處理，相關的賬務處理該怎么做？

　　固定資產一次性扣除的會計分錄

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　同時，

　　借：管理費用等

　　　　貸：累計折舊

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、業務招待費、訴訟費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費指的是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業購入一批生產設備，銷售方開具了增值稅專用發票，金額小于500萬元，企業可以選擇一部分享受一次性扣除一部分不享受嗎？

　　根據《關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（具體是指除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　上述政策所提及的是“允許”，因此企業具有選擇權，可以選擇一次性扣除，也可以選擇分年度折舊扣除。

　　因此，企業購入的這一批設備只要是可以獨立工作，而不是組合在一起才可以使用的，就可以選擇一部分一次性稅前扣除，一部分分年度稅前扣除。

　　公司計劃在今年年底(12月)購置新的車輛，按照企業會計準則要求，計入固定資產需要次月開始計提折舊，那就要在明年1月計提折舊了。請問公司是否可以享受500萬以內購進的固定資產一次性計入成本費用在企業所得稅稅前扣除?是在進行今年匯算清繳時一次性扣除，還是在進行明年匯算清繳時在稅前一次性扣除？

　　根據《財政部稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)第一條規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。

　　因此，只要公司是在此規定的期間購買的不超過500萬元的車輛，且取得相應發票，那么允許一次性計入成本費用在企業所得稅稅前扣除。

　　固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，投入使用的次月即為明年1月，因此，公司可以在進行2021年企業所得稅匯算清繳時一次性計入成本費用在稅前扣除。

　　日前，財政部、稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第37號），將設備、器具一次性稅前扣除政策延長至2027年12月31日。

　　企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。

執行口徑

　　設備、器具范圍：設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

　　購進的概念：購進包括以貨幣形式購進或自行建造，以貨幣形式購進的固定資產包括企業購進的使用過的固定資產。

　　單位價值的計算方法：以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值；自行建造的固定資產以竣工結算前發生的支出確定單位價值。

　　購進時點確認原則：企業需要依據設備、器具的購進時點確定其是否屬于可享受優惠政策的范圍，以貨幣形式購進的固定資產除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認，以分期付款或賒銷方式購進的固定資產按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產按竣工結算時間確認。

申報享受

　　企業按照《國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定，辦理享受政策的相關手續，主要留存備查資料如下：

　　1、有關固定資產購進時點的資料；

　　2、固定資產記賬憑證；

　　3、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

　　以上就是設備、器具一次性稅前扣除政策延續的相關內容。

　　內容來源國家稅務總局鄭州市稅務局，會計網整理發布。

　　固定資產一般是企業購進的機器設備、工具等，固定資產計提折舊時，通過累計折舊科目處理。若是對固定資產進行一次性折舊，相應的會計分錄該怎么做？

　　固定資產一次性折舊分錄處理

　　固定資產一次性折舊的會計分錄

　　(1)當企業外購固定資產時：

　　借：固定資產

　　       應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　       　貸：銀行存款

　　(2)一般固定資產的賬務處理應該按照預計使用年限分期計提折舊，固定資產一次性計提折舊在納稅申報時應進行調整一次計入成本費用，從而形成稅費差異，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　影響固定資產折舊的主要因素

　　固定資產折舊是指企業在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額(指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額)進行系統分攤，影響固定資產折舊的因素如下：

　　1、固定資產原價，是指固定資產的成本。

　　2、預計凈殘值，是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。

　　3、固定資產減值準備，是指固定資產已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　4、固定資產的使用壽命，是指企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。

　　公司購買了一處單價500萬元以下的辦公樓，公司支付的這筆費用是否可以享受一次性在企業所得稅稅前扣除優惠呢？

　　答：根據《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)第一條規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。

　　需要特別注意的是，文件第二條明確規定，本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

　　因此，公司購買的單價為300萬的辦公樓不能夠一次性在企業所得稅稅前扣除。

　　如果公司去年購買了符合條件的固定資產，沒有享受一次性稅前扣除政策，今年還能不能一次性計入成本費用稅前扣除？

　　答：不可以，根據《關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)第四條規定：企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

　　因此，如果在去年未選擇享受一次性稅前扣除政策的，相當于放棄了優惠，以后年度不可以再享受。

　　企業因辦公需要購入一輛小汽車，繳納的車輛購置稅是否可以一次性在企業所得稅稅前扣除？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。稅金是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　另外根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。除另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

　　因此，企業購買辦公用小汽車所繳納的車輛購置稅，可以在企業所得稅稅前扣除；但因繳納車輛購置稅是小汽車登記注冊的前置環節，屬于達到預定可使用狀態之前發生的必要支出，應當計入小汽車的計稅基礎，按照規定以折舊方式分期攤銷，不得一次性在企業所得稅稅前扣除。

　　繳納車輛購置稅的賬務處理

　　計提時：

　　借：固定資產——X車輛

　　      貸：應交稅費——車輛購置稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——車輛購置稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　我司購買的固定資產還未到折舊期限，由于原來系統軟件不支持，只能購買新的，然后舊的固定資產就賣掉了，這種情況要做資產損失稅前列支嗎？

　　固定資產到折舊期滿之前就已經銷售了，屬于固定資產處置，如果處置的所得不足以抵補資產處置費用和固定資產的賬面價值，那么該不足的部分屬于資產處置的凈損失。根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三十條的規定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

　　(一)固定資產的計稅基礎相關資料；

　　(二)企業內部有關責任認定和核銷資料；

　　(三)企業內部有關部門出具的鑒定材料；

　　(四)涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

　　(五)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

　　綜上所述，企業在資產處置中，如果發生了凈損失，在符合上述第25號文第三十條規定的證據資料的情況下，凈損失可以稅前扣除。

　　固定資產折舊，是指在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。固定資產計提折舊有哪些要求呢？

　　固定資產計提折舊的規定

　　當月增加的固定資產，從下月起計提折舊；

　　當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不再計提折舊；

　　固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再計提折舊；

　　提前報廢的固定資產，不再補提折舊。

　　固定資產計提折舊稅前扣除規定

　　1.根據《企業所得稅法》第十一條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　(二)以經營租賃方式租入的固定資產;

　　(三)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(五)與經營活動無關的固定資產;

　　(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。”

　　2.根據《企業所得稅法實施條例》第五十九條　固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

　　固定資產計提折舊的賬務處理：

　　根據部門不同，會計分錄如下：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用/研發支出/在建工程/其他業務成本等

　　貸：累計折舊

　　（一）優惠內容

　　尊敬的納稅人，企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　（二）享受優惠條件

　　享受固定資產一次性稅前扣除的設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產，所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產，固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

　　企業享受固定資產一次性稅前扣除的時間節點是，固定資產投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致，企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

　　（三）企業如何享受優惠

　　企業自行判別，符合享受優惠條件的企業，在企業所得稅季度預繳和年度企業所得稅匯算清繳申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優惠，相關資料留存備查。

　　企業留存備查資料：

　　1.有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

　　2.固定資產記賬憑證；

　　3.核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

　　內容來源國家稅務總局開封市稅務局，會計網整理發布。

　　企業購進的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在所得稅稅前扣除的，可以不分年度計算折舊，對于一次性折舊的固定資產，具體如何做賬？

　　固定資產一次性折舊賬務處理

　　1、購入時：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　2、應按照預計使用年限分期計提折舊，納稅申報時進行調整一次計入成本費用，形成稅會差異。

　　借：管理費用或其他成本費用科目

　　       貸：累計折舊

　　固定資產折舊方法

　　固定資產折舊方法主要包括直線法和工作量法。直線法是指將固定資產的應計折舊額在固定資產的預計使用壽命內進行均衡分攤的方法，工作量法是指根據實際工作量計算每期應提折舊額的方法。

　　使用直線法，計算年折舊率，適用公式：年折舊率=（1-預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年）×100%。

　　使用工作量法，應把握單位工作量折舊量折舊額和某項固定資產月折舊額的計算公式：

　　單位工作量折舊量折舊額=固定資產原價×（1-預計凈殘值率）/預計總工作量；某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額。

　　固定資產折舊時間

　　實際工作中，固定資產一般應按月計提折舊，對于當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊；對于當月減少的固定資產，當月照常計提折舊，從下月開始不提折舊。

　　另外，固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

　　企業改制（全民所有制改制為國有獨資公司）以后，對固定資產重新評估并產生評估增值，評估增值部分已全部計提折舊。在計算企業所得稅時是否可以稅前扣除？

　　根據《國家稅務總局關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》(2017年第34號)規定，全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規定的&ldquo;企業發生其他法律形式簡單改變&rdquo;的，可依照以下規定進行企業所得稅處理：改制中資產評估增值不計入應納稅所得額;資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定;資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。

　　上述法規中提到的財稅〔2009〕59號文件第四條原文：

　　四、企業重組，除符合本通知規定適用特殊性稅務處理規定的外，按以下規定進行稅務處理：(一)企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區)，應視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業。企業的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。

　　企業發生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務登記，除另有規定外，有關企業所得稅納稅事項（包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務）由變更后企業承繼，但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。

　　因此，企業改制導致的評估增值部分計提的折舊，不允許在企業所得稅稅前扣除。