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　　對于留抵稅額的相關問題，財務人員都相對比較關注。那么如果上個月有留底進項稅額，這個月該怎么做會計處理?下面快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　上個月有留抵進項稅額這個月怎么做會計處理?

　　一、期留抵對于會計分錄不會有影響，但月末對應交稅費進行結轉的時候，會出現兩種結果。首先，你要對是否需要交稅進行計算;其次，對于明細賬上的銷項稅、進項稅及留抵數進行查看;最后用上公式本期應交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅-上期留抵進項稅，最后呈現兩種結果：

　　1、用公式計算后，答案為負數，則不用交稅。其可作為下一個月的留抵稅額。

　　2、套進公式后，如果答案為正數，則需要交稅。月末的時候需對轉出應交增值稅會計分錄進行處理：

　　借:應交稅費--應交增值稅

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　二、留抵稅一般公式： 一般納稅人應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅

　　三、進項稅留抵：如果本月進項有留抵，則財務人員不用作多交增值稅的相關處理，如果僅僅是財務處理，那么其進項稅不用處理。

　　四、留底稅金是累計的，以后月份的銷項稅額可以進行抵扣，且無時間上的限制。

　　五、如果進項稅已認證，并沒發生銷項稅，則可用銷項稅-前一個月的進項稅合計(留抵到下個月)

　　六、當月份終了時，當月的應交未交增值稅額從“應交稅費--應交增值稅”轉入“未交增值稅”明細科目，以 "應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)"為借記科目，而貸記科目是 "應交稅費--未交增值稅"。

　　因此，應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅存在借方余額。

期末留抵退稅的是什么意思，可能還有很多會計人不清楚，如果你不清楚這部分的內容，就和會計網一起來學習吧。

什么叫期末留抵退稅？

首先我們知道增值稅有進項和銷項，計算每個人應繳稅額的時候，就是用的銷項減去進項，那么也可以知道當銷項大于進項的時候，就是要繳稅的，進項大于銷項的時候相反，其中沒有抵扣完的稅費就留到下個月進行抵扣，這個月沒抵扣完留到下期抵扣的，就稱為留抵退稅。

期末留抵稅額會計分錄

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務處理，就在進項稅的借方保留就可以了，例如：

1，本期進項稅額是50萬元。

2，銷項稅額是20萬元(就是本期應該交納的增值稅)。

3，進項稅50萬元減去銷項稅20萬元等于30萬元，那么30萬元就在借方保留就可以了。

增值稅期末留抵稅額的會計處理與填報

一、增值稅期末留抵稅額的會計處理

兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。

二、增值稅期末留抵稅額的填報

掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點。具體填寫簡單介紹如下：

上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人。即在試點實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進行掛賬處理。

以上就是有關期末留抵退稅的相關知識點和會計分錄的知識，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

非出口企業委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？

期末留抵稅額也是很多會計人需要了解的知識點，畢竟日常工作都是在和稅賬打交道，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

關于期末留抵稅額

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務處理，就在進項稅的借方保留就可以

期末留抵稅額的相關會計分錄

1、掛賬留抵時

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

2、通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣的部分

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

留抵稅額可以一直留抵嗎？

根據新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣，進項稅額抵扣沒有期限規定，當期沒有抵扣完，可以在下一期繼續抵扣。如果企業直到注銷都沒有抵扣完，可以將未抵扣完的進項稅額轉入存貨成本，在清算所得稅時扣除

應納稅額計算公式是：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

知識拓展

1、本月進項有留抵,賬務不必作多交增值稅處理,僅是賬務的處理的話.則不用處理進項稅

2、留抵稅金是累計的，可以用以后月份的銷項稅額進行抵扣，沒有時間的限制

3、已認證的進項稅沒發生銷項稅，是可以留抵到下個月用銷項稅減去前一個月的進項稅合計

以上即是有關期末留抵稅額相關的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　自2019年4月1日起，我國開始全面試行增值稅留抵退稅制度。企業符合留抵退稅條件的，收到退還的期末留抵，應怎么做賬務處理？

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　根據《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）有關規定，企業收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。收到退還的期末留抵時，應做以下賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是留抵退稅？

　　留抵退稅，也就是“增值稅留抵稅額退稅優惠”，是指對對現在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，給予提前全額退還。留抵稅額，可以簡單理解為進項稅額大于銷項稅額時所出現的留抵稅額。

　　申請留抵退稅的條件

　　申請留抵退稅需符合五個條件：

　　1、從2019年4月份稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2、納稅信用等級為A級或者B級；

　　3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的；

　　4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

當月用上月留抵稅額是很常見的事情，那么會計應該怎么做賬呢？會計分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識點，那就和會計網一起來學習一下吧！

本月用上個月留底稅額抵稅的會計分錄怎么做？

上期留底不影響會計分錄，只是月末結轉應交稅費時會有兩種結果，首先要計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數，用本月銷項稅—本月進項稅—上期留底進項稅=本期應交增值稅，計算結果會有兩種情況：

1、如果得數為負數時就不用交稅，繼續做為下一個月的留底稅額

2、如果得數為正數時，就要交稅，月末需做轉出應交增值稅分錄

借：應交稅費--應交增值稅 

貸：應交稅費--未交增值稅

到下個月做交稅分錄就可以了

上個月轉出的進項稅下個月要報稅時怎么做分錄？

購進的貨物發生非常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。

在上月月末的時候計算：本期應交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進項稅額-進項稅額轉出)

若存在本期未交增值稅，則月末時：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

下個月報稅時，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關留抵稅額抵稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　期末出現進項稅額大于銷項稅額的情況，兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬？留抵稅額對不上怎么辦？快來了解下吧。

　　期末有留抵稅款賬務處理

　　1、進項稅

　　借：庫存商品-——應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2、銷項稅

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　　貸：主營業務收入——應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，其差額也就是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額。

　　上月有留抵稅額這月如何做會計分錄？

　　期末留抵稅額對不上怎么處理？

　　留抵稅額本身應依照稅務標準，賬務、稅務上的金額應當是一致的，如果出現對不上的情況，則應做以下處理：

　　1、首先比對申報表等稅務資料，找出賬務處理與稅務處理不符之處；

　　2、根據賬務處理與稅務處理不一致的地方，據實修改；

　　3、如果是因為申報錯誤等導致留抵稅額不一致，則應先對申報數據進行修改，再以此為依據對財務數據進行修改。

　　增值稅留抵稅額相關知識

　　增值稅有銷項稅和進項稅之分，進貨時的增值稅，稱為進項稅，銷售出去相應的增值稅稱為銷項稅。期末對應交稅金進行計算時，如果銷項稅比進項稅大，也就意味著需要交稅;但銷項稅比進項稅小，則不用交稅，對于其中未抵扣完的進項稅可以留到下期繼續抵扣，則留待下期繼續抵扣的進項稅額就稱為留抵稅款。

　　增值稅留抵稅額在未來實現銷售時，可以用來抵減增值稅銷項的稅額。上月有留抵稅額，用銷項稅額減去進項稅額再減去上月留抵數等于本月應交增值稅額，余額為正數，則為本月該交的增值稅應納稅額，若為負數，則說明本月又有留抵稅額了。

　　我司注銷在異地成立的一般納稅人分公司，將資產、債務以及勞動人員轉移給總公司。請問，分公司注銷，其增值稅留抵稅額是否可以結轉到總公司，由總公司繼續抵扣？

　　答：根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)第一條規定，增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

　　因此，由于分公司在注銷時是將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給總公司，那么在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結轉至總公司處繼續抵扣。

　　如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，其中不足抵扣的部分稱為留抵稅額，對于期末留抵稅額，應如何做會計分錄？

　　期末留抵稅額如何做會計分錄？

　　1、進項稅：

　　借：庫存商品—應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2、銷項稅：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　       　貸：主營業務收入—應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額和銷項稅額是什么？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金即銷項稅金。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

　　期末留抵稅額作用是什么？

　　如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

　　①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額是指增值稅進項稅額大于銷項稅額，兩者之間形成的差額。對于不足抵扣的部分，可在下月繼續抵扣。對于期末留抵稅，應怎么做會計分錄？

　　期末留抵稅分錄處理

　　期末留抵稅的會計分錄：

　　1、進項稅：

       借：庫存商品—應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2、銷項稅：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　　      貸：主營業務收入—應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅、銷項稅是什么意思？

　　公司在購進有形資產或者無形資產時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　財務報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。

　　進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　企業當月的進項稅額大于銷項稅額時，會形成留底稅額，企業在下個月申報增值稅時，留抵的進項稅額可以自動進行抵減，還沒有抵減完的，可繼續留抵。那么當企業收到期末留底增值稅退稅時，相關的會計分錄怎么寫？

　　收到期末留抵增值稅退稅的會計分錄

　　首先，進項稅額留抵的會計分錄是“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”在借方登記增加額，所以我們在收到退稅時，進項稅額留抵賬戶余額減少，我們要做相反的分錄，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　另一種情況是已經結轉到“應交稅費--未交增值稅“科目，做如下的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--未交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費的借貸方向

　　應交稅費借方記減少;貸方記增加。應交稅費的借方代表交納數和可抵減數，貸方的代表計提數和應交增稅增加數。

　　企業日常經營過程中，應按規定依法繳納企業所得稅。對于企業所得稅留抵時的情況，應設置應交稅費科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　企業所得稅留抵會計分錄

　　企業所得稅留抵會計分錄怎么寫?

　　財務上你只需要做預繳的分錄即可。

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　形成應交稅費的借方余額，就可以留抵以后的稅款了。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　1、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　2、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　企業所得稅會計分錄是什么？

　　計提企業所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結轉時

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　企業所得稅計算公式

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　當月購進貨物多，進項稅也就多，如果當期進項稅大于銷項稅，則會出現留抵稅金。對于上月有留抵稅額的情況，這個月該如何做會計分錄？

　　上月有留抵稅額這月會計分錄怎么做？

　　我們需要知道上期留抵稅額是不影響會計分錄的，但月末結轉“應交稅費”會有兩種不同的結果。此時我們要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數。用“本月進項稅額－本月進項稅額－上期剩余底數進項稅額”得出“當期應付增值稅”。計算分析結果會有以下兩種情況：

　　（１）當期應交增值稅為負數，則無需繳稅，并將繼續是下個月的留存稅額。

　　（２）當期應交增值稅為正數，就要進行交稅，月末需做轉出應交增值稅會計分錄，即：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　        貸：應交稅費——未交增值稅

　　到下個月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　期末留抵稅額如何做會計分錄？

　　企業當月的進項稅額大于銷項稅額時，會形成留底稅額，這個留底稅額不需要單獨做分錄來表示，只需要在申報表中顯示即可，企業在下個月申報增值稅時，留抵的進項稅額可以自動進行抵減，還沒有抵減完的，繼續留抵。

　　對于一般納稅人來說，取得增值稅專用發票的進項票是可以進行抵扣的，那在日常業務中有時會出現增值稅增量留抵退稅的情況，那么具體的賬務處理怎么做呢？

　　增值稅增量留抵退稅的賬務處理

　　進項稅額留抵一般計入＂應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）＂科目的借方余額，收到退稅款時對應留抵減少，對應科目進項稅額減少，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　若進項留底已經結轉到＂應交稅費－－未交增值稅＂科目，則會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，也就是由消費者負擔稅額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、教育費附加、土地使用稅、車船稅等。

　　本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　增值稅留抵稅額是企業在經營時，由于增值稅進銷不匹配造成增值稅稅額未能抵扣，在未來實現銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額，但已認證留抵的進項稅額仍需做相應的會計處理，對于進項稅額已認證留抵的會計分錄該么做？

　　進項稅額已經認證留抵的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　什么是待抵扣進項稅額？

　　“應交稅費—待抵扣進項稅額”屬于會計明細科目，主要是通過核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經過國家稅務機關的認證處理，按照我們國家稅法機關頒布的現有的增值稅制度規定準予以后期間可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費，期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　留抵退稅全稱為“增值稅留抵稅額退稅優惠”，意思是必須將來才能抵扣的“進項”增值稅，予以提前全額退還，對于留抵退稅的業務，應如何做賬？

　　留抵退稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　若賬務上已經結轉到“應交稅費－－未交增值稅”科目，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－未交增值稅

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　增值稅留抵稅額指的是企業當期的增值稅銷項稅額小于進項稅額的差額，結轉到下一個納稅期繼續抵扣，一般將企業留抵稅額計入應交稅費科目核算，具體的賬務處理該怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會計分錄

　　1、掛賬留抵時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　負債類科目分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

　　增值稅留抵稅額是在企業經營過程中，由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配而造成，那么增值稅留抵的會計分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會計分錄

　　１、掛賬留抵時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　２、通過貨物和勞務銷項稅額計算：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當月購進貨物多,進項稅也就多,庫存商品也就多,如果當期進項大于銷項,就會出現留抵稅金,同時也會有相應多的庫存商品。即留抵稅是由于當期進項大于銷項所產生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發出但未計提銷售,有逃稅現象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務的增值額為計稅依據的一種流轉稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務的銷售額為計稅依據，按照相應的稅率計算出該商品總共應該負擔的增值稅額，然后再扣除生產所用的原料在之前的環節中已經被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業就該商品或勞務應當繳納的增值稅額。

　　留抵退稅，可以理解為將企業現在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，提前全額退還給企業。對于增值稅留抵退稅業務，應設置“應收留抵稅額退稅款”科目核算。

　　增值稅留抵退稅的會計分錄

　　1、計算應收留抵退稅額時：

　　借：應收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（留抵稅額退稅）

　　2、收到留抵稅額退稅時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收留抵稅額退稅款

　　退還的增量留抵稅額的賬務處理，進項稅額留抵在賬務上體現為“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額，分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　若賬務上已經結轉到“應交稅費—未交增值稅”科目，分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　增量留抵稅額退還計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。

　　留抵退稅，又稱為增值稅留抵稅額退稅優惠，是指現在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。

　　留抵退稅的概述

　　留抵退稅就是將尚未完成的增值稅稅款返還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額；進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。在進項稅額超過銷項稅額時，應將尚未抵減的進項稅額轉為留抵退稅。

　　留抵退稅形成的原因

　　主要是由于納稅人的進項稅額與銷項稅額在一定時期內發生了變化，例如：原材料、庫存的集中采購、未全部銷售、投資期無收入等。另外，如果同時存在多個稅種，銷售額的適用稅率比進項稅額低，就會產生留抵退稅。

　　留抵稅額的處理方式

　　國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結轉下期繼續抵扣或申請當期退還。同時，允許退還的國家或地區，也會相應設置較為嚴格的退稅條件，如留抵稅額必須達到一定數額；每年或一段時期內只能申請一次退稅；只允許特定行業申請退稅等。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：計算留抵稅額時，借：應收留抵稅額退稅款，貸：應交稅費-應交增值稅（留抵稅額退稅）；收到實際退稅后，借：銀行存款，貸：應收留抵稅額退稅款。

　　收到增值稅留抵退稅怎么做賬？

　　為了從財務上反映該項經濟業務，從計算申報到實際收到退稅款，可以增設“應收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：

　　計算留抵稅額時：

　　借：應收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（留抵稅額退稅）

　　收到實際退稅后：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收留抵稅額退稅款

　　什么是增值稅留抵退稅？

　　留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額，當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額則會形成留抵稅額。

　　增值稅留抵稅額退稅的條件

　　同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

　　1、自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2、納稅信用等級為A級或者B級；

　　3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；

　　4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增值稅留抵稅額計算公式

　　納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按以下公式計算：

　　允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×60%

　　其中，進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

　　納稅人的應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，增值稅銷項稅額一般會大于進項稅額，但由于某些原因，比如集中采購了很多原材料，倉庫屯了太多貨等等，會導致一段時間內進項稅額大于銷項稅額，這時候未抵扣完的進項稅額就形成留抵稅額，稅務局將會一次性退還這筆存量留抵稅額。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。