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企業在生產經營過程中，免不了要籌資借款，而且借款的對象有很多，今天我們就來說說有關非金融企業向金融企業借款時的利息支出的知識點，和會計網一起來了解一下吧。

（一）非金融企業和金融企業

非金融企業主要是指從事市場貨物生產和提供非金融市場服務的常住企業，包括各類的法人企業；金融企業是指在執行業務需要金融監管部門的金融許可業務的企業，包括商業銀行、股份制銀行、信托投資公司、金融租賃公司和部分財務公司。

（二）案例分析

某企業去年度的借款利息費用為20萬元，其中包括以年利率6%向銀行借入的300萬元生產資金的全年借款利息18萬元，剩余的利息為以年利率8%向其他非金融企業借入的90萬元生產用資金的借款利息（銀行同期同類的貸款年利率為6%）該企業在去年一整年度企業所得稅應納稅所得額時可以扣除的利息費用是多少？

解析：

1、這道題主要考察的是非金融企業向金融企業借款時的利息支出知識點

2、非金融企業向金融企業借款時的利息支出，可以全額在所得稅稅前扣除，可以在計算應納稅所得額時扣除的銀行借款利息的費用=300*6%=18萬元

3、非金融企業向金融企業借款時的利息支出，不超過按照金融企業的同期同類的貸款利率數額的部分，可在稅前扣除，超過的部分，不能扣除；

4、該企業在向其他非金融企業借款可在稅前扣除的利息費用=90*6%=5.4萬元

5、該企業在計算去年的年度應納稅所得額時可扣除的利息費用=18+5.4=23.4萬元

以上就是有關非金融企業向金融企業借款時的利息支出的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經濟法》知識點，請多多關注會計網！

不管是向金融機構還是非金融機構借款，都需要繳納一定的利息費用的，那么利息費用這部分的內容應該怎么處理呢？和會計網一起來看看吧。

（一）借款時利息支出費用

一般借款還分為短期借款和長期借款，在發生短期借款的時候，一般是一年以下的款項，短期的借款利息可以按照季度計提可以按期支付，也可以一次性還本付息，如果是分期付息，到期付本的時候，利息費用應該這么處理

1、當計提利息的時候

借：財務費用

 貸：應付利息

2、支付利息時

借：應付利息

 貸：銀行存款

（二）案例分析

甲企業去年的借款利息費用為20萬元，其中包括年利率為9%向銀行借入的期限為10個月的生產用資金300萬元的利息，剩余的利息以年利率15%向其他非金融企業借入的期限為8個月的生產用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款利率為8%），該企業去年年度可以計算應納稅所得額時扣除的利息費用是多少？

解析：

1、甲企業向金融企業的借款的利息支出，可以全額在所得稅稅前扣除

2、可以在計算應納稅所得額的時候，扣除的銀行利息費用為300*9%/12*10=22.5萬元

3、企業在向非金融企業借款時的利息支出，不超過按照金融企業的同期同類貸款利率計算的數額部分，可以在稅前扣除，超過的部分是不能扣除的。

4、向其他非金融企業借款，可扣除的利息費用限額200*8%/12*8=10.6萬元

5、該公司的去年在計算應納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為22.5+10.6=33.1萬元

以上就是有關借款時的利息支出費用的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經濟法》知識點，請多多關注會計網！

　　企業貸款利息支出如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，利息支出一般指臨時借款的利息支出。對于貸款利息支出，計提時借記財務費用科目，貸記應付利息。本文就針對貸款利息支出會計分錄做相關介紹，一起了解下吧!

　　企業貸款利息支出會計分錄

　　計提時：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　支付利息時：

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　貸款利息支出可以抵扣進項稅嗎?

　　答：貸款利息支出不能抵扣進項稅。按照營改增政策規定可得，對于購進的貸款服務，不得從銷項稅額中進行抵扣。同時也規定，納稅人接受貸款服務的情況下，向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、咨詢費、手續費等費用，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。對于企業支付的利息費用和直接相關的其他費用，在營改增之后應當按照6%的征收率繳納增值稅，并且這部分稅額不能做進項抵扣。

　　公司貸款怎么做會計分錄?

　　1.公司收到銀行借款時：

　　借：銀行存款

　　貸：長期借款(短期借款)

　　2.公司還貸款利息時：

　　借：財務費用——利息支出

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：企業向銀行貸款產生的利息計入哪一個會計科目?

　　企業的財務費用中有利息收入和利息支出，對于利息支出的賬務處理大家都了解嗎？會計網整理了利息支出的相關知識點內容，來一起看看吧。

　　什么是利息支出？

　　利息支出指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　企業發生的利息支出，包括吸收的各種存款(單位存款、特種存款和轉貸款資金等)、與其他金融機構之間發生資金往來業務、賣出回購金融資產等產生的利息支出以及按期分攤的未確認融資費用等。

　　利息支出最準確的應該在財務費用明細科目里，在財務報表一般沒有這一項，需要看財務費用的明細賬。

　　財務費用出現負數說明什么？

　　企業財務費用這個科目核算的內容是利息支出及收入，財務費用=手續費支出-利息收入+利息支出-匯兌損益+匯兌損失+其它。利息支出是財務費用的增加，利息收入是財務費用的減少，如果出現負數，說明你的利息收入多于利息支出。

　　利息支出是負數會計分錄

　　利息支出為負代表利息有大于零的收入。在會計中，存款的利息收入計入財務費用賬戶中，取得利息的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用

　　企業的股東以個人名義向銀行申請企業經營貸款，用于企業經營，但利息支出（超過500元）是通過股東個人賬戶劃扣的，并且銀行表示不開具發票給個人，企業如何將利息支出稅前扣除？

　　答：企業股東以個人名義向銀行借款，再借款給企業用于經營，該業務屬于個人股東和企業之間的貸款業務。企業需要先將利息支付給個人股東，然后股東以自己的名義將利息支付給銀行。

　　根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第四條規定，稅前扣除憑證要遵循真實性、合法性、關聯性原則，憑證要真實的反映出支出該項費用是和企業直接相關的。上述與企業相關的是與個人股東之間的借貸關系。

　　因此，企業的上述利息費用列支需要以個人股東代開的增值稅發票為列支憑證；否則不可稅前扣除。另根據《個人所得稅法》的規定，企業支付給個人股東借款利息時需要代扣代繳個人所得稅，稅率為20%。

　　每家公司都會涉及利息支出，利息支出一般是由向銀行借入款項所產生的。利息支出是企業的財務費用，利息支出分為按月計提和按季度繳納。下面會計網就帶著大家詳細了解“利息支出”會計分錄的編寫。

　　按月計提利息的會計分錄：

　　計提利息時：

　　借：財務費用-利息支出

　　貸：應付利息

　　季度末實際繳納利息款項時的會計分錄：

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　備注：目前大部分企業已經不再預提利息，只是在實際繳納利息款項時，做一筆出賬分錄。

　　其他有關利息支出的會計分錄：

　　借款分為長期借款和短期借款，短期借款或者臨時借款所產生的利息，一般期限都較為短暫。因此，利息支出的會計處理方式，通常與還款的業務一并發生。

　　具體分錄如下：

　　發生臨時借款，并且很快歸還時：

　　借：臨時借款

　　資金支出-利息支出

　　貸：銀行存款

　　而長期借款利息，往往會資本化，計入相關資產成本中。那在長期借款產生的利息沒有資本化核算之前，可以直接根據繳納款項進行處理，不需要提前預提。

　　具體會計分錄如下：

　　借：在建工程-利息

　　貸：銀行存款

　　利息是企業運營時必不可少的一項資金流，雖然，在一些企業，利息支出發生的次數和頻率并不是很高。但是，也是不能被忽略的一項財務核算項目。

　　企業在具體運營中，應根據利息的資本化或者費用化進行劃分，正確編制會計分錄。

　　企業因籌集生產經營所需資金等產生的利息支出或匯兌損益，均被稱為財務費用。那么財務費用利息支出包括哪些？

　　財務費用利息支出包括什么內容？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括：

　　1、利息支出

　　利息支出是指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損益

　　匯兌損益也就是企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關手續費

　　相關手續費主要包括發行債券所需支付的手續費、開出匯票的銀行手續費等。

　　4、現金折扣

　　現金折扣是指企業因盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而產生的理財費用。

　　支付財務費用利息會計分錄

　　利息支出會計分錄

　　1、計提利息時，做以下會計分錄：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　2、實際支付時，做以下會計分錄：

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　3、直接支付，不計提的情況下做以下會計分錄：

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　財務費用利息收入是什么意思？

　　財務費用利息收入是指企業將資金提供給他人使用(未構成權益性投資)所取得的收入，主要有：

　　1、存款利息收入

　　2、貸款利息收入

　　3、債券利息收入

　　4、欠款利息收入等。

　　財務費用利息收入會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用——利息收入

　　月末，結轉財務費用時：

　　借：財務費用——利息收入

　　貸：本年利潤

　　企業利息收入主要包括存款利息、貸款利息、債券利息等;利息支出可以理解為資金流出。企業取得利息收入怎么做會計分錄？發生利息支出怎么做會計分錄？

　　利息收入會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用——利息收入

　　利息支出會計分錄

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　　財務費用如何理解？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體包括：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目;企業發生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　利息收入是什么？

　　利息收入是指企業將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　利息支出是什么？

　　利息支出是指臨時借款的利息支出。在以收付實現制作為記帳基礎的前提條件下，所謂支出應以實際支付為標準，即資金流出，標志著現金、銀行存款的減少。就利息支出而言、給個人帳戶計息，其資金并沒有流出，現金、銀行存款并沒有減少，因此，給個人計息不應作為利息支出列支

　　問：我司因經營需要，于2020年1月增加注冊資本5000萬元，由于股東個人原因，其中的2000萬元還不能出資到位。我司便向銀行借款3000萬元用于生產，同時需支付相應的利息。請問因投資未到位所發生的借款利息支出，能否稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2009]312號)規定：凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

　　企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

　　因此，貴公司由于投資未到位向銀行借款所發生的利息支出，不屬于企業合理支出，不得在企業所得稅稅前扣除。

　　投資的賬務處理

　　1、接受現金資產投資

　　借：銀行存款

　          貸：實收資本、股本

　　             資本公積——資本溢價、股本溢價

　　2、接受非現金資產投資

　　借：固定資產、原材料、無形資產

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：實收資本

　                 資本公積——資本溢價

　　企業向與企業無關聯關系的自然人借款，發生的利息支出，在企業所得稅稅前扣除時，需要提供合法票據嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)有關規定，企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據《企業所得稅法》第八條和《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，準予扣除。

　　1.企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為。

　　2.企業與個人之間簽訂了借款合同。

　　企業向無關聯的自然人借款支出應真實、合法、有效，借出方個人應按規定繳納相關稅費，并開具相應的發票，支出利息方應取得該發票才可以在稅前扣除。

　　企業向個人借款的賬務處理

　　借款時的分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款—個人借款

　　還款時的分錄為：

　　借：其他應付款—個人借款

　　       貸：銀行存款

　　企業向借款人支付利息，需要代扣代繳個稅，利息確認為做財務費用即可。

　　借：財務費用—借款利息

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款—代扣個稅

　　對于銀行存款利息收入和利息支出，可通過財務費用、應付利息科目進行相關的會計核算，具體如何做會計分錄？

　　利息收入和利息支出如何做會計分錄？

　　銀行存款利息收入的賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用—利息收入(或借方負數)

　　利息支出計提時：

　　借：財務費用

　　       在建工程等科目

　　       貸：應付利息等科目

　　實際支付利息的時候：

　　借：應付利息等科目

　　       貸：銀行存款

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用具體包括：

　　1、利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　4、其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。

　　企業因經營需要發生貸款業務，對公貸款的利息支出，可通過財務費用-利息支出科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　對公貸款利息分錄

　　借：財務費用-利息支出

　　       貸：銀行存款

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　收到和歸還貸款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款或長期借款

　　歸還貸款：

　　借：短期借款或長期借款

　　       財務費用-利息

　　       貸：銀行存款

　　短期借款：指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。

　　長期借款：指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借。

　　企業發生借款利息支出時，可以通過財務費用、應付利息等科目進行核算，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　利息支出的會計分錄

　　1、計提時

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　2、支付時

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果直接支付，不計提的話：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付利息？

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息與應計利息的區別：應付利息屬于借款，應計利息屬于企業存款。

　　什么是利息支出？

　　利息支出是指臨時借款的利息支出。在以收付實現制作為記賬基礎的前提條件下，所謂支出應以實際支付為標準，即資金流出，標志著庫存現金、銀行存款的減少。就利息支出而言、給個人賬戶計息，其資金并沒有流出，現金、銀行存款并沒有減少，因此，給個人計息不應作為利息支出列支。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　利息資本化實際指的是將利息支出確認為一項資產，而房地產需要相當長的時間才能達到可銷售的狀態，因此所發生的借款利息支出需要進行資本化。那么房地產利息資本化時，相關會計分錄應如何編制？

　　房地產利息資本化的會計分錄

　　房地產開發商為開發房地產而借入的貸款所產生的利息支出，在房地產正式完工之前需要計入相關房地產的開發成本。一般情況下房地產企業資本化利息需要通過設置“開發成本”科目進行會計核算。如果是完工之后發生的借款費用，則應作為財務費用直接扣除。

　　借：在建工程

　      　 貸：研發支出

　　借：開發成本——開發間接費用

　　       貸：應付利息

　　房地產利息資本化應符合哪些條件？

　　1、資產支出已經實際發生，為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產以及承擔帶息債務形式發生的支出都屬于資產支出;

　　2、借款費用已經實際發生;

　　3、為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經實際開展。

　　由此可以看出，房地產開發企業借款費用資本化的時間，應當是在項目的開始日到開發項目竣工的驗收日。假如房產開發建造過程中發生了非正常的中斷，且中斷時間持續超過三個月的，需要暫停借款費用的資本化。

　　根據每個公司經營的不同需要，在缺少資金的時候可以選擇向銀行借入短期借款或是長期借款，對于短期、長期借款產生的利息支出費用，應該怎么做會計分錄？

　　短期借款、長期借款利息支出費用賬務處理

　　1、當企業和銀行約定分期付息，到期付本時，利息費用處理如下：

　　（1）計提利息費用

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　（2）支付利息時

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　2、當企業和銀行約定到期一次性還本付息時利息費用處理如下：

　　（1）每期計提利息費用

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　（2）到期時一定性支付本息

　　借：短期借款(本金)

　　       應付利息

　　       貸：銀行存款

　　3、長期借款利息的處理一是在發生時直接確認為當期費用（即費用化），另一方法則是于發生時直接計入該項資產（即資本化）。具體會計分錄是：

　　借：財務費用

　　       貸：長期借款——應計利息

　　到期支付時：

　　借：長期借款——本金

　　       長期借款——應計利息

　　       貸：銀行存款

　　短期借款的利息直接進當期損益：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　財務費用指的是，企業了為籌集生產經營所需的資金等，而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費用、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或是收到的現金折扣等。

　　長期借款指的是，企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業在借入長期借款的時候一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監督，可隨時提取；另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借。

　　財務費用是很常見的會計科目，公司發生的利息收入與支出，一般計入“財務費用“科目核算。關于利息支出應如何做賬務處理？

　　利息支出賬務處理

　　（1）向銀行借款發生的利息支出，會計分錄為：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：應付利息

　　（2）支付應負擔的利息支出，會計分錄為：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　　（3）企業在發生業務中，獲得對方給予的現金折扣的會計分錄為：

　　借：預付賬款

　　       貸：財務費用

　　（4）期末，將財務費用科目余額轉入本年利潤科目，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：財務費用

　　什么是財務費用？

　　財務費用是企業為籌集市場經營所需要的資金等而發生的籌資費用，具體包括：

　　（1）利息支出/利息收入

　　（2）匯兌損益

　　（3）金融機構的手續費

　　（4）發生/收到的現金折扣

　　注意：滿足資本化條件的利息支出應該計入在建工程，財務部門的費用不是計入財務費用，而是計入管理費用科目。

　　什么是應付利息？

　　是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

　　應付利息與應計利息的區別

　　應付利息屬于借款，適用于分次付息到期一次還本的情況，應付利息屬于總賬科目；

　　而應計利息于企業存款，適用于到期一次還本付息的情況，應計利息屬于二級明細科目。

　　當企業資金緊張，一般會向銀行等金融機構借款，但是金融機構審批慢，流程長，因此企業會向其他企業或者個人借款。當企業向其他非銀行借款時發生的利息支出，應如何做會計分錄？

　　非銀行借款利息支出的會計分錄

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　什么是其他應付款？

　　是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　是負債類科目，借方表示其他應付款減少即負債減少，貸方表示其他應付款增加即負債增加。

　　其他應付款的主要內容

　　1、應付經營租入固定資產和包裝物租金；

　　2、職工未按期領取的工資；

　　3、存入保證金，如收入包裝物押金等；

　　4、應付、暫收所屬單位、個人的款項；

　　5、其他應付、暫收款項。

　　什么是銀行存款？

　　是企業儲存在銀行的一筆款項，也是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：信用證存款、結算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業發生的與銀行相關的費用應計入“財務費用”科目，“銀行存款”科目核算，對于企業發生的與財務費用相關的利息支出，應如何做賬務處理？

　　財務費用利息支出的會計分錄　　

　　1、利息支出

　　發生時

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金（支付短期借款利息、銀行手續費等）

　　　　　　應付利息（計提短期或長期借款利息）

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：財務費用

　　2、利息收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務費用（紅字）

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　財務費用利息收入的記賬內容有哪些？

　　1、如果企業的相關的賬款是手工賬，則企業的相關的財務費用中的利息收入可以計入貸方科目中進行相關的核算，也可以記借方紅字。

　　2、如果企業是利用電腦記賬，則企業財務費用中的利息收入必須記借方紅字。

　　3、利息收入登記

　　（1）如果計入貸方科目進行相關的核算，在財務費用明細賬貸方登記利息收入；

　　（2）如果計入借方紅字，在財務費用明細賬借方金額中用紅筆寫金額數字。

　　根據現行稅法相關規定，關聯方利息支出既要滿足稅法和實施條例的規定，也要滿足關聯債資比例規定，對于關聯方利息支出，按規定稅前扣除比例為多少？

　　關聯方利息支出扣除比例

　　企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。根據《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定：

　　在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

　　企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

　　（一）金融企業，為5：1；

　　（二）其他企業，為2：1。

　　公司關聯方是什么？

　　企業關聯方是指在股東、資金、經營、購銷，工商、稅務、政府主管單位(如質量、物價、安全)等，以及有關自然人股東、董事、監事、公司高級管理人員任職等，存在直接或者間接的擁有或者控制關系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關聯的關系、在利益上具有相關聯的其他關系。

　　下列各方構成企業的關聯方：

　　(一)該企業的母公司。

　　(二)該企業的子公司。

　　(三)與該企業受同一母公司控制的其他企業。

　　(四)對該企業實施共同控制的投資方。

　　(五)對該企業施加重大影響的投資方。

　　(六)該企業的合營企業。

　　(七)該企業的聯營企業。

　　(八)該企業的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業或者對一個企業施加重大影響的個人投資者。

　　(九)該企業或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員。關鍵管理人員，是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業活動的人員。與主要投資者個人或關鍵管理人員關系密切的家庭成員，是指在處理與企業的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。

　　利息支出會計分錄

　　計提利息的時候：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　實際支付的時候：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　如果直接支付，不計提的話：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　利息收入用紅字是由于財務費用包括利息收入和利息支出，發生的利息支出是財務費用的增加，相反，發生的利息收入是財務費用的減少，應該沖減財務費用。

　　利息收入是指企業將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　利息收入屬于什么科目？

　　利息收入計入損益類會計科目。存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入可通過本科目進行核算。資產負債表日，企業應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”等科目。如果實際利率與合同利率差異較小，也可采用合同利率確定利息收入。

　　期末，本科目余額需轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。

　　紅字沖正的含義？

　　“紅字沖正”就是當發生賬務記載錯誤后，如在某賬戶誤記一筆存款，即用負數（手工方式下用紅字金額）在該賬戶進行記載相同金額的存款，表示沖正該筆錯誤記錄.然后再在正確的賬戶中進行記載.因為賬戶有“借方”、“貸方”及“余額”三欄，若不用紅字沖正的方法進行更正，在會計上會虛增“發生額”。

　　財務費用的核算內容有哪些?

　　財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。

　　但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發生的利息支出，計入清算損益。

　　1、利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額.

　　2、現金折扣，是企業為了盡快回籠資金、減少壞賬損失而發生的費用，現金折扣在實際發生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現金折扣在財務費用借方用“負數”登記。

　　3、匯兌損益。

　　4、相關的手續費，不包括發行股票所支付的手續費。