企業(yè)的股東以個人名義向銀行申請企業(yè)經(jīng)營貸款,用于企業(yè)經(jīng)營,但利息支出(超過500元)是通過股東個人賬戶劃扣的,并且銀行表示不開具發(fā)票給個人,企業(yè)如何將利息支出稅前扣除?
答:企業(yè)股東以個人名義向銀行借款,再借款給企業(yè)用于經(jīng)營,該業(yè)務(wù)屬于個人股東和企業(yè)之間的貸款業(yè)務(wù)。企業(yè)需要先將利息支付給個人股東,然后股東以自己的名義將利息支付給銀行。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第四條規(guī)定,稅前扣除憑證要遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則,憑證要真實的反映出支出該項費用是和企業(yè)直接相關(guān)的。上述與企業(yè)相關(guān)的是與個人股東之間的借貸關(guān)系。
因此,企業(yè)的上述利息費用列支需要以個人股東代開的增值稅發(fā)票為列支憑證;否則不可稅前扣除。另根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)支付給個人股東借款利息時需要代扣代繳個人所得稅,稅率為20%。
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