專題
存放同業可理解為商業銀行存放在其他銀行和非銀行金融機構的存款，相關的賬務處理該怎么做？
存放同業的賬務處理
一、本科目核算企業(銀行)存放于境內、境外銀行和非銀行金 融機構的款項。
企業(銀行)存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。
二、本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進行明細核算。
三、企業增加在同業的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目;減少在同業的存款做相反的會計分錄。
四、本科目期末借方余額，反映企業(銀行)存放在同業的各種 款項。
存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。存放中央銀行的各種款項應分別性質進行明細核算。
存放同業和同業拆放區別
同業存放是指金融機構在銀行開立同業存放賬戶，銀行為客戶提供安全、快捷的存取款業務，同時滿足客戶與本銀行之間各類業務往來的資金清算需求。這是銀行同業業務中的一種。而存放同業是指商業銀行存放在其他銀行和非銀行金融機構的存款。這是我國商業銀行的現金資產之一。前者是銀行的負債，而后者則是銀行的資產。
同業拆借是什么？
同業拆借就是銀行間短期的資金周轉，比如某銀行客戶突然要支取一大筆錢，但是該銀行頭寸不足，所以就采取同業拆借方式，緩解短期頭寸不足行為。而短期的周轉需要借款方按照一定利率，支付一定的利息。我國金融機構間同業拆借是由中國人民銀行統一負責管理、組織、監督和稽核。
在銀行吸取存款和發放貸款的會計處理中都通過吸取存款科目核算。那么銀行吸收存款和發放貸款時，具體的會計分錄怎么做？
銀行吸收存款和發放貸款的會計分錄
吸收存款：
借：存放中央銀行款項/庫存現金
貸：吸收存款
發放貸款：
借：貸款－本金
貸：吸收存款
什么是吸取存款？
吸收存款是儲戶放在銀行里的錢，對于銀行是一個類似于應付的負債類科目。貸款是銀行發放給其他組織的，實際上是一個類似于應收的資產科目。銀行發放貸款實際上資產和負債同時增加了。
吸收存款屬于負債類科目，核算企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等，類似于一般企業的短期借款科目。
存放中央銀行款項是什么？
存放中央銀行款項屬于資產類科目，是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。本科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。企業按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。存放中央銀行的各種款項應分別性質進行明細核算。
一般情況下，企業或金融銀行會將存款存入央行，對于繳存的存款準備金，應計入存放中央銀行款項科目核算，有關會計分錄怎么做？
存入央行存款準備金的會計分錄
企業按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，應通過存放中央銀行款項科目進行核算。對于企業增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目;減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。
借：存放中央銀行款項
貸：清算資金往來
法定存款準備金的特點是典型的規模可測、可控資金;
只要機構專業，規模合理，科學運營，就會發揮既能控制熱錢、準熱錢，又能促進可持續發展的獨特作用。
什么是存款準備金？
存款準備就是指銀行為保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的在中央銀行的存款，中央銀行要求的存款準備金占其存款總額的比例就是存款準備金率。
存款準備金的作用
存款準備金率政策往往是作為貨幣的一種自動穩定機制，而不是將其當作適時調整的經常性政策工具來使用。
存款準備金，一般情況下是不準動用，但存款準備金也是財富，是財富就可考慮其科學運營的問題，特別是存款準備金的長效運營，如果運營的好，會給國家帶來很大的好處。
存款準備金的四種職能
第一，緩沖職能。通過建立存款準備金制度，有助于在流動資產狀況發生變動時穩定隔夜利率;
第二，流動資產管理職能。為中央銀行提供了準備金需求的一個來源，從而可以補償通過自發性因素產生的流動性資產供給;
第三，貨幣控制職能。可以被作為一種控制貨幣總量的手段;
第四，收入或稅收職能。可以被認為是中央銀行收入的一個來源。
在日常工作中，很多財務人員將“同業存放”和“存放同業”所混淆，那么它們兩者之間存在什么樣的區別?同業存放款項應計入哪個科目?我們來看看吧。
同業存放款項計入哪個科目?
“同業存放款項”科目按其資金性質和余額方向應屬于負債類科目。同業存放款項屬于銀行業務，是指信用社以及財務公司、信托公司等非銀行金融機構開辦的存款業務。屬于對公存款種類，一般情況都會對其進行利率浮動，浮動比例與銀行協商。
同業存放是什么?
國內同業存放，是指國內各銀行還有其他金融機構為了方便結算，在各自有關的結算地點開立存款賬戶，是對于接納該筆存款的銀行和金融機構而言的。
國外同業存放，是指各國經營外匯業務的銀行，為了便于國際業務的收付，在某種貨幣的結算地點開立的該貨幣的存款賬戶，是對于接納該存款的銀行和金融機構而言的。
同業存放與存放同業有什么區別?
1、二者含義不同
同業存放是指金融機構在銀行開立同業存放賬戶，銀行為客戶提供安全、快捷的存取款業務，同時滿足客戶與本銀行之間各類業務往來的資金清算需求。這是銀行同業業務中的一種。
存放同業是指商業銀行存放在其他銀行和非銀行金融機構的存款。這是我國商業銀行的現金資產之一
2、二者性質不同，前者是銀行的負債，而后者則是銀行的資產。
同業存放是銀行同業業務的一種，從會計科目的分類來看，屬于銀行的負債。而存放同業是我們國家商業銀行的現金資產之一，在會計科目中屬于銀行的資產。兩者所屬的會計科目還是完全不一樣的。
3、二者功能不同
從功能來看，同業存放說到底是銀行提供服務的一種。而存放同業，只是銀行實施的一種行為。
企業購買貴金屬，借記“貴金屬”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。出售貴金屬，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“其他業務收入”科目。按其賬面余額，借記“其他業務成本”科目，貸記“貴金屬”科目。具體如下：
貴金屬相關會計分錄
1、企業購買貴金屬時：
借：貴金屬
貸：存放中央銀行款項
2、企業出售貴金屬時：
借：存放中央銀行款項
貸：其他業務收入
借：其他業務成本
貸：貴金屬
貴金屬核算什么內容
貴金屬在會計實務中指的是“貴金屬”會計科目，屬于資產類科目，核算內容為銀行持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本，可按貴金屬的類別進行明細核算。企業（金融）為上市交易而持有的貴金屬，比照“交易性金融資產”科目進行處理。
貴金屬借方余額反映什么
貴金屬期末借方余額，反映企業持有貴金屬存貨的成本。貴金屬屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。
貴金屬的含義
貴金屬主要指金、銀和鉑族金屬（釕、銠、鈀、鋨、銥、鉑）等8種金屬元素，其中黃金是投資市場上比較常見的一種貴金屬，投資者可以通過以下三種方式來投資黃金：
1、實物交易，實物黃金交易主要是針對黃金衍生品而言的，主要指黃金實物買賣，實物黃金主要形式金條、金幣和金飾等，市場參與者主要有黃金生產商、提煉商，投資者和其它需求方。
2、紙黃金交易，紙黃金交易沒有實物黃金介入，是一種由銀行提供的服務，是以貴金屬為單位的戶口，不是通過實物的買賣及交收，而是通過記賬方式來投資黃金，所以不涉及實物黃金的交收，交易成本更低。
3、黃金期貨交易，黃金期貨的購買和銷售，都是在合同到期日前出售和購回與先前合同相同數量的合約，又稱為平倉，無需真正交割實金，每筆交易所得利潤或虧損，等于兩筆相反方向合約買賣差額。
企業拆出的資金，借記“拆出資金”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄，即借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，貸記“拆出資金”科目。具體如下：
1、拆出資金時：
借：拆出資金
貸：存放中央銀行款項
銀行存款
2、收回資金的時候：
借：存放中央銀行款項
銀行存款
貸：拆出資金
上述存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。
存放中央銀行款項科目可以按存放款項的性質進行明細核算，主要對銀行或金融機構存放于中國人民銀行的各種款項進行賬務處理，銀行或金融機構按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款也可以通過該科目核算。
拆出資金是什么
拆出資金是指信托投資公司拆借給商業銀行和其他非銀行金融機構的資金。在會計實務中也指“拆出資金”會計科目，屬于金融共用的資產類科目，應按照實際發生額入賬，其借方表示拆出的資金。
上述的拆借是指是一種按天計算的借款，同業拆借，是指經中國人民銀行批準進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間，通過全國統一的同業拆借網絡進行的無擔保資金融通行為。同業拆借具有期限短、金額大、風險低、手續簡便等特點，從而能夠反映金融市場上的資金供求狀況。
拆出資金科目借方余額表示什么
拆出資金科目屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少，其期末借方余額則表示拆放給其他金融機構的款項。
拆出資金科目核算什么
拆出資金核算企業（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項，可按拆放的金融機構進行明細核算。另外，該項目不包括企業在系統內拆借的款項，應單獨設置"系統內拆出資金"科目核算。
存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。
存放中央銀行款項是什么科目
存放中央銀行款項在會計實務中也指銀行專用的“存放中央銀行款項”會計科目，屬于資產類科目。本科目應當按照存放款項性質進行明細核算，其期末借方余額，反映企業存放中央銀行的款項余額。
存放中央銀行款項會計核算
1、存放中央銀行款項科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。
2、存放中央銀行款項科目可按存放款項的性質進行明細核算。
3、企業增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。
4、存放中央銀行款項科目期末借方余額，反映企業（銀行）存放在中央銀行的各種款項。
關于吸收存款和清算資金往來：
“吸收存款”科目主要用于核算銀行吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，本科目可按存款類別及存款單位，分別按“本金”“利息調整”等進行明細核算。
“清算資金往來”是銀行用于不同行之間清算的資金的項目，包括用于票據或同行款項劃撥的準備金，央行往來清算賬戶，各行之間的清算代理資金等。清算資金往來屬于資產負債共同性科目，核算企業或銀行間業務往來的資金清算款項，可按資金往來單位，分別對“同城票據清算”、“信用卡清算”等項目進行明細核算。
存放中央銀行款項分類
存放中央銀行款項一般分為以下四類：
1、法定存款準備金：根據人行的存款準備金系統的規定，金融機構必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外，金融機構在人行還開立清算準備金賬戶，并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。
2、超額存款準備金：超額存款準備金是為支付內部銀行間的日常交易而在人行開立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準備金系統的改革，人行允許金融機構自行確定保持在人行的超額存款準備金金額。
3、結售匯周轉金：銀行為了開展外匯業務而按照央行規定的比例保持的一定數量的外匯結、售匯人民幣周轉金。
4、指定生息資產：依照《中華人民共和國外資銀行管理條例》及其實施細則的規定，外國銀行分行外匯營運資金的30%應當以6個月以上（含6個月）的外幣定期存款作為外匯生息資產；人民幣營運資金的30%應當以人民幣國債或者6個月以上（含6個月）的人民幣定期存款作為人民幣生息資產。
存放中央銀行款會計分錄分為存款業務和商業銀行向人民銀行存取現金業務兩種情況，具體如下：
存放中央銀行款會計分錄
1、存款業務
借：存放中央銀行款項或庫存現金
貸：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
借：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
貸：存放中央銀行款項或庫存現金
2、商業銀行向人民銀行存取現金業務
借：存放中央銀行款項
貸：庫存現金
借：庫存現金
貸：存放中央銀行款項
存放中央銀行款項是什么
存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。在會計實務中也指銀行專用的“存放中央銀行款項”會計科目，屬于資產類科目。其期末借方余額，反映企業存放中央銀行的款項余額。
存放中央銀行款核算什么內容
存放中央銀行款科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算，存放中央銀行款科目可按存放款項的性質進行明細核算。
存放中央銀行款項和吸收存款區別
存放中央銀行款項和吸收存款主要區別體現在以下兩個方面：
1、存放中央銀行款項一般包括法定存款準備金、超額存款準備金、結售匯周轉金和指定生息資產。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。
2、存放中央銀行款項屬于資產類科目，而吸收存款是是負債類科目。資產類科目是用來核算各類資產的增減變動及結存情況的賬戶，其借方代表本期增加發生額，貸方代表本期減少發生額；而負債類科目用于反映負債的增減變動，借方登記減少額，貸方登記增加額。
存放同業是針對金融機構同業的存款行為，指的是商業銀行存放在其他銀行和非銀行金融機構的存款。存放同業也指“存放同業”會計科目，是銀行專用科目。
存放同業借貸方向
存放同業屬于資產類科目。“存放同業”科目借方表示企業增加在同業的存款，貸方則表示減少在同業的存款，期末余額在借方。
存放同業會計核算
1、存放同業科目核算企業（銀行）存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。企業（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。
2、存放同業科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進行明細核算。
3、企業增加在同業的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業的存款做相反的會計分錄。
4、存放同業科目期末借方余額，反映企業（銀行）存放在同業的各種款項。
存放同業和同業存放的區分
存放同業和同業存放的的區別主要體現在以下三個方面：
1、含義不同：存放同業是指商業銀行存放在其他銀行和非銀行金融機構的存款。這是我國商業銀行的現金資產之一；同業存放是指金融機構在銀行開立同業存放賬戶，銀行為客戶提供安全、快捷的存取款業務，同時滿足客戶與本銀行之間各類業務往來的資金清算需求。這是銀行同業業務中的一種。
2、性質不同：存放同業是我們國家商業銀行的現金資產之一，在會計科目中屬于銀行的資產。兩者所屬的會計科目還是完全不一樣的。同業存放是銀行同業業務的一種，從會計科目的分類來看，屬于銀行的負債。
3、功能不同：存放同業，只是銀行實施的一種行為；而從功能來看，同業存放屬于銀行提供服務的一種。
“存放同業”科目借方表示企業增加在同業的存款，貸方則表示減少在同業的存款，期末余額在借方。存放同業也指“存放同業”會計科目，是銀行專用科目，屬于資產類科目。
存放同業借貸方向會計分錄
存放同業常見分錄的編制如下：
企業增加在同業存款：
借：存放同業
貸：存放中央銀行款項
減少在同業存款的時候，賬務處理是：
借：存放中央銀行款項
貸：存放同業
存放同業的實務處理
系統內資金匯劃清算業務的賬務處理是“存放同業”實務運用的具體體現，做賬處理如下：
系統內資金調撥的核算主要分為兩項：上存備付金和調回備付金。上存備付金時，清算行和省區分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶或出現頭寸不足需要上存款項補足備付金時，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。具體處理手續是：存入時，依據資金營運部門的資金調撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時填制特種轉賬憑證一式兩聯進行賬務處理，應編制如下會計分錄：
借：其他應收款——待處理匯劃款項
貸：存放中央銀行款項
總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，進行賬務處理，并于當日通知有關清算行。應編制如下會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：同業存放——系統內款項存放——××清算行備付金存款
待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統自動進行賬務處理，應編制如下會計分錄：
借：存放同業——系統內上存款項——上存總行備付金
貸：其他應收款——待處理匯劃款項
二級分行通過人民銀行向管轄省區分行上存用于調撥的資金時，通過“存放同業——系統內上存款項——上存總行備付金”明細科目核算；管轄省區分行通過“同業存放——系統內款項存放——××二級分行調撥資金存款”明細科目核算。其他處理手續同上。調回備付金的賬務處理為：如二級分行某一時期備付金賬戶余額過多，要求調回在總行清算中心的備付金存款，需向管轄省區分行發出調款申請。管轄省區分行同意后，向總行資金營運部門發出調回部分資金的申請。總行清算中心根據總行資金運營部門的調撥通知辦理有關退回劃款手續，并進行相應的賬務處理。總行清算中心給二級分行調回資金的，應編制如下會計分錄：
借：同業存放——系統內款項存放——××清算行備付金存款
貸：存放中央銀行款項
二級分行收到總行調回資金通知的，其賬務處理如下：
借：其他應收款——待處理匯劃款項
貸：存放同業——系統內上存款項——上存總行備付金
二級分行收到當地人民銀行收賬通知的，賬務處理如下：
借：存放中央銀行款項
貸：其他應收款——待處理匯劃款項
向中央銀行借款也指“向中央銀行借款”會計科目，該科目屬于負債類科目，用以核算各商業銀行向中央銀行借入的各種款項。發生借款時，記入本科目貸方；歸還借款時，記入本科目借方。
向中央銀行借款的含義
向中央銀行借款指金融企業向中央銀行借入的臨時周轉資金、季節性資金、年度性資金以及因特殊需要經批準向中央銀行借入的特種借款等項目，在會計工作中，向中央銀行借款屬于銀行會計的科目內容之一。
向中央銀行借款貸方余額反映什么
向中央銀行借款科目期末貸方余額，反映企業尚未歸還中央銀行借款的余額。
向中央銀行借款核算什么內容
1、向中央銀行借款科目核算企業（銀行）向中央銀行借入的款項。
2、向中央銀行借款科目可按借款性質進行明細核算。
向中央銀行借款賬務處理
企業應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。資產負債表日，應按計算確定的向中央銀行借款的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。
再貸款的發放
商業銀行向中央銀行申請借款時，應向人民銀行提交“人民銀行貸款申請書”并備齊有關資料，經人民銀行審查同意后，填寫一式五聯借款憑證，送交人民銀行辦理借款手續；人民銀行審查無誤后，辦理轉賬并退回第三聯借款憑證；商業銀行收到回單作為收賬通知，據此編制轉賬借、貸方傳票，辦理轉賬，應編制會計分錄如下：
借：存放中央銀行款項
貸：向中央銀行借款
再貸款的歸還
再貸款到期時，商業銀行應主動向人民銀行歸還貸款本息。根據貸款本息的金額，將一式四聯的還款憑證送交人民銀行辦理還款手續；人民銀行經審查無誤后，辦理轉賬并退回第四聯還款憑證和借據；商業銀行收到回單作為付款通知，并代轉賬傳票，以借據為附件，辦理轉賬，應編制會計分錄如下：
借：向中央銀行借款
利息支出——金融企業往來支出
貸：存放中央銀行款項
再貼現業務
金融企業向人民銀行進行買斷式再貼現融資，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按再貼現利息金額，借記“利息支出——金融企業往來支出”科目，按票據金額，貸記“向中央銀行借款——再貼現”科目。編制會計分錄如下：
借：存放中央銀行款項
利息支出——金融企業往來支出
貸：向中央銀行借款——再貼現
拆入資金在會計實務中指的是“拆入資金”會計科目。拆入資金是負債類科目，表示借減貸增，按照拆入資金的金融機構進行明細核算。到了期末，出現貸方余額，則表示企業尚未歸還的拆入資金余額。
拆入資金的含義
拆入資金是指在同業市場中，某一金融機構向其他金融機構借入的資金，是貸款尤其是短期貸款的來源，其無效的處理方式是返還因拆入取得的財產，若不能返還的，應當折價補償對方，存在過錯的，還需要承擔賠償責任；而且其約定利息最高限度是一年期貸款市場報價利率的四倍。
拆入資金核算什么內容
1、拆入資金科目核算企業（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項。
2、拆入資金科目可按拆入資金的金融機構進行明細核算。
拆入資金會計分錄怎么做
企業應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。資產負債表日，應按計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目，具體會計分錄如下：
1、拆借資金拆出時的會計分錄
拆出行應當以拆入行的借據為依據，向人民銀行提交進賬單及轉賬支票，并編制特種轉賬借、貸方傳票各一聯予以轉賬。編制會計分錄如下：
借：拆出資金——某某銀行
貸：存放中央銀行款項
拆入行根據進賬單回單聯，編制以上會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：拆入資金——某某銀行
2、拆借資金歸還的會計分錄
對于拆入行歸還借款的業務，編制分錄如下：
借：拆入資金——某某銀行
利息支出——金融企業往來支出
貸：存放中央銀行款項
對于拆出行的分錄編制：
借：存放中央銀行款項
貸：拆出資金——某某銀行
利息收入——金融企業往來收入
貼現負債在會計實務中也指“貼現負債”會計科目。貼現負債屬于銀行專用的負債類科目，是指企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。
上述商業票據是指由金融公司或某些信用較高的企業開出的無擔保短期票據。不同于非商業票據，商業票據的可靠程度依賴于發行企業的信用程度，可以背書轉讓，可以貼現。
貼現負債借貸方向
貼現負債借貸方科目表示借減貸增，借方科目反映貼現票據的票面金額；貸方科目反映企業申請貼現實際收到的金額，期末貸方余額，反映企業辦理的轉貼現等業務融入的資金。
貼現負債核算什么內容
1、貼現負債科目核算企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。
2、貼現負債科目可按貼現類別和貼現金融機構，分別“面值”、“利息調整”進行明細核算。
貼現負債主要賬務處理
1、企業持貼現票據向其他金融機構轉貼現，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現票據的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調整）。
2、資產負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調整）。
3、貼現票據到期，應按貼現票據的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調整的，也應同時結轉。
貼現負債會計分錄
1、銀行持貼現票據向其他金融機構轉貼現時，應做以下分錄：
借：存放中央銀行款項
貼現負債——利息調整
貸：貼現負債——面值
2、資產負債表日，按計算確定的利息費用，做以下分錄：
借：利息支出
貸：貼現負債——利息調整
3、貼現票據到期時：
借：貼現負債——面值
利息支出
貸：存放中央銀行款項
同業存放在會計實務中也指“同業存放”會計科目，是銀行的一項負債，屬于負債類科目，是指因支付清算和業務合作等的需要，由其他金融機構存放于商業銀行的款項。
同業存放也是指信用社以及財務公司、信托公司等非銀行金融機構開辦的存款業務。屬于對公存款種類，一般情況都會對其進行利率浮動，浮動比例與銀行協商。
同業存放核算什么內容
1、同業存放科目核算企業（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。
2、同業存放科目可按存放金融機構進行明細核算。
同業存放的分類
同業存放可分為：
1、國內同業存放
國內同業存放是指國內各銀行還有其他金融機構為了方便結算，在各自有關的結算地點開立存款賬戶，是對于接納該筆存款的銀行和金融機構而言的。
2、國外同業存放
國外同業存放是指各國經營外匯業務的銀行，為了便于國際業務的收付，在某種貨幣的結算地點開立的該貨幣的存款賬戶，是對于接納該存款的銀行和金融機構而言的。
同業存放和存放同業的區別
1、會計科目的屬性不同
在銀行的資產負債表中，同業存放屬于負債類科目，未來需要將資金向存款人歸還；而存放同業，則屬于資產類科目。
2、存款的方向不同
同業存放，是指銀行同業把資金存到本金融機構，是別的銀行到自己銀行來存款。而存放同業，是指銀行把資金存到其他銀行。
3、利息方面的差別
作為一家金融企業，如果業務為同業存放，需要向存款的銀行支付利息；如果業務為存放同業，能夠從吸收存款的銀行得到相應的利息。
同業存放屬于負債類科目，反映借方減少，貸方增加。即借方科目登記減少的存款；貸方科目登記增加的存款。期末貸方余額，反映企業吸收的同業存放款項。
同業存放核算什么內容
同業存放科目核算企業（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款，可按存放金融機構進行明細核算。
同業存放的賬務處理
企業增加存款，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。減少存款做相反的會計分錄。
“系統內資金調撥”的核算處理屬于典型的同業存放業務，下面將詳細介紹同業存放的有關賬務處理：
1、上存備付金時，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。
處理手續：存入時，依據資金營運部門的資金調撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時填制特種轉賬憑證一式兩聯進行賬務處理，分錄編制如下：
借：其他應收款——待處理匯劃款項
貸：存放中央銀行款項
2、總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，編制如下會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：同業存放——系統內款項存放——××清算行備付金存款
3、待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統自動進行賬務處理，分錄如下：
借：存放同業——系統內上存款項——上存總行備付金
貸：其他應收款——待處理匯劃款項
4、若是總行清算中心給二級分行調回資金，則應編制如下會計分錄：
借：同業存放——系統內款項存放——××清算行備付金存款
貸：存放中央銀行款項
5、二級分行收到總行調回資金通知，編制分錄如下：
借：其他應收款——待處理匯劃款項
貸：存放同業——系統內上存款項——上存總行備付金
6、二級分行收到當地人民銀行收賬通知，編制分錄如下：
借：存放中央銀行款項
貸：其他應收款——待處理匯劃款項
“清算資金往來”屬于資產負債共同性科目，借貸方向為借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應收的清算資金，即為銀行資產；如果期末為貸方余額，則反映銀行應付的清算資金，就是銀行的負債。
清算資金往來賬務處理
清算資金往來的賬務處理主要涉及跨系統轉匯的業務核算和同城票據交換業務兩種情況，具體如下：
跨系統轉匯的業務核算
跨系統轉匯是指由于客戶辦理異地結算業務而引起的各商業銀行之間相互匯劃款項的業務。
相關賬務處理如下：
（1）“先橫后直”的方式
該方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區時的款項匯劃。所謂雙設機構地區，是指匯出行所在地區設有跨系統匯入行系統的銀行機構。在這種情況下，應采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉匯，即匯出行先通過同城票據交換將款項劃至匯入行在當地的聯行機構（轉匯行），由其通過系統內電子匯劃款項匯往匯入行。
甲地匯出行應編制如下會計分錄：
借：活期存款——付款人
貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）
甲地轉匯行應編制如下會計分錄；
借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）
貸：清算資金往來——聯行往來
乙地匯入行應編制如下會計分錄:
借：清算資金往來——聯行往來
貸：活期存款——收款人
（2）“先直后橫”的方式
該方式適用于匯出行所在地為單設機構地區，而匯入行所在地為雙設機構地區時的款項匯劃。所謂單設機構地區，是指匯出行所在地沒有匯入行系統的銀行機構。在這種情況下應采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉匯。即由匯出行通過系統內電子匯劃將款項劃至異地本系統的轉匯行，然后由本系統轉匯行與同城跨系統的匯入行辦理轉匯和清算資金。
甲地匯出行應編制如下會計分錄：
借：活期存款——付款人
貸：清算資金往來——聯行往來
乙地轉匯行應編制如下會計分錄：
借：清算資金往來——聯行往來
貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）乙地匯入行應編制如下會計分錄：
借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）
貸：活期存款——收款人
（3）“先直后橫再直”的方式：
該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設機構地區時匯劃款項。在該種方式下需要選擇一個匯出行和匯入行的轉匯行為為雙設機構地區代為劃轉。做法是：首先，匯出行通過系統內電子匯劃將款項劃至雙設機構地區的本系統轉匯行；其次，本系統轉匯行與同城跨系統轉匯行辦理轉劃并清算資金；最后，跨系統轉匯行再通過系統內電子匯劃將款項劃轉至匯入行。
甲地匯出行應編制如下會計分錄：
借：活期存款——付款人
貸：清算資金往來——聯行往來
乙地匯出行的轉匯行應編制如下會計分錄：
借：清算資金往來——聯行往來
貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）
乙地匯入行的轉匯行，應編制如下會計分錄：
借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）
貸：清算資金往來——聯行往來
丙地匯入行應編制如下會計分錄：
借：清算資金往來——聯行往來
貸：活期存款——收款人
（4）通過人民銀行轉匯：
跨系統的大額匯劃款項，按規定通過中央銀行轉匯。劃款程序為：由匯出行將款項劃至當地人民銀行，再由當地人民銀行通過聯行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項劃至匯入行。
甲地匯出行應編制如下會計分錄：
借：活期存款——付款人
貸：存放中央銀行款項
甲地人民銀行應編制如下會計分錄：
借：××銀行準備金存款——匯出行
貸：清算資金往來——聯行往來
乙地人民銀行應編制如下會計分錄：
借：清算資金往來——聯行往來
貸：××銀行準備金存款——匯入行
乙地匯入行應編制如下會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：活期存款——收款人
同城票據交換業務
同城票據交換是指在同一城市（區域）范圍內，各商業銀行之間，按照規定的時間，集中到指定地點（票據交換所），相互交換代收、代付票據，然后軋計差額，并清算應收或應付資金的辦法。相關賬務處理如下：
（1）提出行的核算
對于提出的借方票據，應編制如下會計分錄：
借：清算資金往來——同城票據清算
貸：活期存款——××單位
對于提出的貸方票據，應編制如下會計分錄：
借：活期存款——××單位
貸：清算資金往來——同城票據清算
（2）提入行的核算
提入行的核算與提出行的會計分錄正好相反。
（3）票據交換差額清算的處理
票據交換差額清算應收差額=提出借方票據金額+提入貸方票據金額某行票據交換應付差額=提出貸方票據金額+提入借方票據金額
對每個參加票據交換的各行處而言，票據交換差額最后只有一種結果，要么是應收差額，要么是應付差額，而且所有參加票據交換的各行的應收差額之和應等于應付差額之和。各行處對各自應收差額或應付差額應如數開準備金存款或支款憑證交票據交換所（人民銀行）辦理轉賬。
①應付差額行轉賬應編制如下會計分錄：
借：清算資金往來——同城票據清算
貸：存放中央銀行款項
②應收差額行轉賬應編制如下會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：清算資金往來——同城票據清算
③人民銀行為各行清算票據交換差額應編制如下會計分錄：
借：××銀行準備金存款——應付差額行
貸：××銀行準備金存款——應收差額行
存放中央銀行款項在會計實務中也指銀行專用的“存放中央銀行款項”會計科目，屬于資產類科目，本科目應當按照存放款項性質進行明細核算，其期末借方余額，反映企業存放中央銀行的款項余額。
存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。
1、存放中央銀行款項科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。
2、存放中央銀行款項科目可按存放款項的性質進行明細核算。
存放中央銀行款項主要賬務處理為：企業增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄，即借記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。
存放中央銀行款項和吸收存款主要區別體現在以下兩個方面：
1、存放中央銀行款項一般包括法定存款準備金、超額存款準備金、結售匯周轉金和指定生息資產。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。
2、存放中央銀行款項屬于資產類科目，而吸收存款是是負債類科目。資產類科目是用來核算各類資產的增減變動及結存情況的賬戶，其借方代表本期增加發生額，貸方代表本期減少發生額；而負債類科目用于反映負債的增減變動，借方登記減少額，貸方登記增加額。
存放中央銀行款項會計分錄主要涉及以下情形：
1、存款業務
借：存放中央銀行款項或庫存現金
貸：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
借：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
貸：存放中央銀行款項或庫存現金
2、商業銀行向人民銀行存取現金業務
借：存放中央銀行款項
貸：庫存現金
借：庫存現金
貸：存放中央銀行款項
1、存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。
2、存放中央銀行款項在會計實務中也指銀行專用的“存放中央銀行款項”會計科目，屬于資產類科目。本科目應當按照存放款項性質進行明細核算，其期末借方余額，反映企業存放中央銀行的款項余額。
1、存放中央銀行款項科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。
2、存放中央銀行款項科目可按存放款項的性質進行明細核算。
3、企業增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。
4、存放中央銀行款項科目期末借方余額，反映企業（銀行）存放在中央銀行的各種款項。
存放中央銀行款項一般分為以下四類：
1、法定存款準備金：根據人行的存款準備金系統的規定，金融機構必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外，金融機構在人行還開立清算準備金賬戶，并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。
2、超額存款準備金：超額存款準備金是為支付內部銀行間的日常交易而在人行開立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準備金系統的改革，人行允許金融機構自行確定保持在人行的超額存款準備金金額。
3、結售匯周轉金：銀行為了開展外匯業務而按照央行規定的比例保持的一定數量的外匯結、售匯人民幣周轉金。
4、指定生息資產：依照《中華人民共和國外資銀行管理條例》及其實施細則的規定，外國銀行分行外匯營運資金的30%應當以6個月以上（含6個月）的外幣定期存款作為外匯生息資產；人民幣營運資金的30%應當以人民幣國債或者6個月以上（含6個月）的人民幣定期存款作為人民幣生息資產。
存款相關賬務處理：銀行收到客戶存入的款項時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”“庫存現金”等科目，然后按存入資金的本金，貸記“吸收存款——本金”科目，再按其差額，貸記或借記“吸收存款——利息調整”科目。
支取款項時，應按歸還的金額，借記“吸收存款——本金”科目，貸記“存放中央銀行款項”“庫存現金”等科目，然后按應轉銷的利息調整金額，借記或貸記“吸收存款——利息調整”科目，再按其差額，貸記或借記“利息支出”科目。
存款相關會計分錄
銀行應編制的會計分錄如下所示：
借：存放中央銀行款項或庫存現金
貸：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
借：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
利息支出
貸：存放中央銀行款項或庫存現金
存款解釋
存款是商業銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。
存款作用
存款的作用主要體現在以下兩個方面：
1、商業銀行通過吸收存款的方式，把大量的、分散的、再生產過程中的間歇資金和大眾的結余待用資金聚成大量的貨幣力量，以支持國民經濟持續、穩定、協調發展。
2、存款是商業銀行最主要的信貸資金來源，是其發放貸款的基礎。大力組織存款、不斷擴大信貸資金來源，是商業銀行的主要任務之一。同時，存款是國民經濟各單位、各部門辦理轉賬結算的前提，各單位只有在商業銀行或金融機構存款賬戶上擁有足夠的存款，才能實現與其他單位的經濟往來。
再貼現相關賬務處理主要涉及買斷式再貼現的處理和回購式再貼現的處理兩種情形，具體如下：
買斷式再貼現的處理
金融企業向人民銀行進行買斷式再貼現融資，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按再貼現利息金額，借記“利息支出——金融企業往來支出”科目，按票據金額，貸記“向中央銀行借款——再貼現”科目。編制會計分錄如下所示：
借：存放中央銀行款項
利息支出——金融企業往來支出
貸：向中央銀行借款——再貼現
回購式再貼現的處理
金融企業向人民銀行申請回購式再貼現時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按轉貼現利息金額，借記“遞延支出——未確認再貼現支出”科目，按票面金額，貸記“票據融資——再貼現融資”科目。每月結息日及再貼現到期日。
按再貼現天數分攤未確認再貼現利息支出時，借記“利息支出——金融企業往來支出”科目，貸記“遞延支出——未確認再貼現支出”科目。再貼現到期，收到票款時，借記“票據融資——再貼現融資”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。具體會計分錄如下：
借：存放中央銀行款項
遞延支出——未確認再貼現支出
貸：票據融資——再貼現融資
借：利息支出——金融企業往來支出
貸：遞延支出——未確認再貼現支出
借：票據融資——再貼現融資
貸：存放中央銀行款項
再貼現解釋
再貼現是中央銀行通過買進商業銀行持有的已貼現但尚未到期的商業匯票，向商業銀行提供融資支持的行為。
再貼現作用
再貼現是解決商業銀行因辦理票據貼現引起資金不足問題的一條途徑，是人民銀行調節貨幣供應與加強宏觀調控的有力措施。
再貼現種類
再貼現有買斷式和回購式兩種：
1、買斷式再貼現是指申請再貼現的銀行將票據權利轉讓給人民銀行，票據到期由人民銀行作為票據債權人向票據付款人收取票款的行為。
2、回購式再貼現是指票據到期前由原申請再貼現商業銀行回購票據后，向票據付款人收取票款的行為。
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