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近段時(shí)間，國家就稅改方面可謂動作頗多，財(cái)務(wù)做賬的時(shí)候需要學(xué)習(xí)搞懂法律和公文。但法規(guī)政策條文用辭嚴(yán)謹(jǐn)，不熟悉的會計(jì)會理解有誤。例如，有的是免征稅項(xiàng)目、有的叫不征稅項(xiàng)目，甚至有的稅額收0%。會計(jì)新人會想：“免稅？不征稅？這不都是一樣嗎？”其實(shí)，免征稅、不征稅、零稅率看上去雖然很像，但本質(zhì)上卻是大相徑庭的。

　　對于納稅人而言，減免稅額是一項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠。作為財(cái)務(wù)，減免增值稅的賬務(wù)處理，你都了解嗎?會計(jì)分錄該怎么做?今天，會計(jì)網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅額

　　相關(guān)知識介紹：

　　減稅指的是對應(yīng)納稅款進(jìn)行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵(lì)政策。而免稅是對于全部應(yīng)納稅額進(jìn)行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來實(shí)現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點(diǎn)就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實(shí)現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計(jì)分錄

　　平時(shí)銷售的時(shí)候，按照正常業(yè)務(wù)做會計(jì)分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　月底的時(shí)候，免征增值稅會計(jì)分錄這樣做：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費(fèi)也要做相應(yīng)減免，轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務(wù)，但稅率為零，所以計(jì)算得出的應(yīng)納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用，并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

　　企業(yè)發(fā)生了一筆進(jìn)口的貨物航空運(yùn)輸服務(wù)，請問運(yùn)輸公司可以給我們開增值稅專用發(fā)票嗎？這筆業(yè)務(wù)企業(yè)可以進(jìn)行抵扣嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件4:《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

　　(一)國際運(yùn)輸服務(wù)。國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　因此，按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

　　根據(jù)描述，企業(yè)發(fā)生的進(jìn)口貨物航空運(yùn)輸應(yīng)該屬于國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策，通常是開不出專票的，所以也無進(jìn)項(xiàng)可抵扣。

　　稅收優(yōu)惠里面有免稅、不征稅以及零稅率，有人誤以為反正是不用交稅的，它們都是一樣的。其實(shí)它們?nèi)咧g是有很大區(qū)別的，大家不能把三者混淆了。今天會計(jì)網(wǎng)就為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關(guān)資料，希望能幫到你。

　　免稅、不征稅、零稅率的概念

　　1、不征稅

　　不征稅項(xiàng)目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目，像納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付這類收入就屬于不征稅項(xiàng)目等。不征稅收入有哪些？

　　免稅和零稅率都是包含在征稅項(xiàng)目中。

　　2、免稅

　　增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對這些項(xiàng)目免予繳納增值稅。

　　區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即不征、不抵、不退。

　　3、零稅率

　　零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。像增值稅對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。

　　計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，若適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法;采用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，則只能免，不能抵，不能退。

　　免稅、不征稅、零稅率的其它區(qū)別

　　1.免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無須申報(bào)審批備案。

　　2.不征稅一般是不能開具增值稅發(fā)票的，特殊情況可以開具不征稅普通發(fā)票；免稅一般是不能開具增值稅專用發(fā)票的，另有規(guī)定除外；零稅率開具發(fā)票，票面稅額為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零(普票和專票一樣)。

之前很多會計(jì)人咨詢零稅率和免稅的區(qū)別，這次又聯(lián)系到不征稅和免稅是不是一樣的內(nèi)容，零稅率能不能開票，如果不太了解這部分內(nèi)容，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

不征稅收入和免稅收入有何區(qū)別？

不征稅收入屬于國家稅收部門明確的不予征稅的項(xiàng)目收入，一般不需辦理申請手續(xù)；免稅收入則是國家為了鼓勵(lì)某個(gè)領(lǐng)域某個(gè)行業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策，通常需要企業(yè)到稅局事前辦理減免手續(xù)。批復(fù)后才可以享受。就結(jié)果而言，二者都不需繳納流轉(zhuǎn)稅。

不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。

企業(yè)的不征稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；免稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

零稅率免稅可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

零稅率和免稅的貨物不能開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

2、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

以上就是有關(guān)不征稅和免稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

零稅率和免稅，應(yīng)該很多人都不清楚這兩者之間有什么區(qū)別？不征稅和免稅是不是一樣的？區(qū)別在哪？和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

零稅率和免稅的區(qū)別是什么？

稅率為零不等同于免稅。二者區(qū)別在于：

1、納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納，而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)；

2、納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款，而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利；

出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國家對出口產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)政策，根據(jù)增值稅計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率，如果稅率為零，銷項(xiàng)稅額也為零。應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額為零，零減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，在貨物出口報(bào)關(guān)時(shí)，根據(jù)出口額計(jì)算出負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為該貨物在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應(yīng)退給報(bào)關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅。

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　　如果現(xiàn)在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識點(diǎn)?

　　是應(yīng)納稅額的計(jì)算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個(gè)知識點(diǎn)很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個(gè)知識點(diǎn)就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計(jì)核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率。

　　可以通過下圖來區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別和聯(lián)系。

　　這里拓展一下小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識點(diǎn)：在圖中的3個(gè)特殊情況中，其他個(gè)人(非個(gè)體戶)是必須依照小規(guī)模納稅人計(jì)稅的。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。換而言之，由企業(yè)決定是否依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅，非強(qiáng)制性。

　　是不是任何情況下，小規(guī)模納稅人都不能開具增值稅專用發(fā)票呢?其實(shí)并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開”這一情況，根據(jù)最新的情況小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動產(chǎn)”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產(chǎn)”。換句話說，銷售或進(jìn)口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)要記住報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物是不看原產(chǎn)地的!就算原產(chǎn)地是我國，只要在境外溜了個(gè)彎，再回來我國境內(nèi)。除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)均屬繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關(guān)代征的。海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關(guān);自來水、暖氣、冷氣等與生活聯(lián)系緊密;圖書、報(bào)紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農(nóng)業(yè)、農(nóng)機(jī)等與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)。執(zhí)行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精神生活等相關(guān)的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動產(chǎn)的租賃和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　2.境內(nèi)單位和個(gè)人“跨境銷售”國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無形資產(chǎn)”，比如廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執(zhí)行零稅率呢?因?yàn)橛械膰也]有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執(zhí)行零稅率，就可以和其他國家同類型產(chǎn)品更公平地競爭。還有就是鼓勵(lì)出口。

　　小規(guī)模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應(yīng)稅行為后，剩下的應(yīng)稅行為就是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物。

　　其實(shí)采用征收率納稅并不是小規(guī)模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個(gè)方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時(shí)不得抵扣且“未抵扣”過進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)。

　　計(jì)算方法是：含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%

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　　會計(jì)人員平時(shí)申報(bào)納稅時(shí)，經(jīng)常會碰到免稅與零稅率的問題，實(shí)際上兩者概念不同，有著明顯區(qū)別，具體應(yīng)如何區(qū)分？

　　免稅和零稅率如何區(qū)分？

　　零稅率是在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。而增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款，其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除，且進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　增值稅免稅和增值稅零稅率如何理解？

　　增值稅免稅，如果只從字面上看，似乎是不納稅，其實(shí)這是一種誤解。其真正含義是：享受免稅的經(jīng)銷者，對其出售的商品是不征增值稅的，該經(jīng)銷者不是增值稅的納稅人，他不用進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，也不用記錄有關(guān)增值稅的賬薄。但是，免稅的經(jīng)銷者在購進(jìn)貨物時(shí)，卻要負(fù)擔(dān)增值稅，也就是說，他并沒有全部地被免除增值稅，只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負(fù)。

　　零稅率作為增值稅率，則是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的稅率。它的含義是，零稅率物品的經(jīng)銷者在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，他在購入貨物時(shí)所支付的稅金都可得到扣除，即可得筆凈退稅，因?yàn)樗匿N項(xiàng)稅額是零。所以零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負(fù)為零，但他仍是增值稅的納稅人，需要按通常的方式進(jìn)行納稅申服。只有當(dāng)政府想鼓勵(lì)某項(xiàng)行為或使某個(gè)產(chǎn)品真正免除增值稅時(shí)，才使用零稅率，如我國新增值稅中對出口貨物就實(shí)行了零稅率。

　　稅率為零不等同于免稅。

　　免稅收入的賬務(wù)處理

　　1、不計(jì)提對應(yīng)稅金，直接全額計(jì)入收入

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、先正常計(jì)提稅金，實(shí)際減免時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入—稅收減免

　　我公司給一家香港公司在中國各地保稅區(qū)與保稅區(qū)之間做運(yùn)輸，簽訂的是運(yùn)輸代理合同，對方只要形式發(fā)票，我們是按照免稅開具發(fā)票還是9%稅率的發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件4的規(guī)定，國際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。而國際運(yùn)輸服務(wù)是指：

　　1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

　　2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

　　3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　在保稅區(qū)之間的貨物運(yùn)輸，境內(nèi)承運(yùn)企業(yè)并沒有將境內(nèi)的貨物運(yùn)出境，不屬于國際貨物運(yùn)輸，而是在我國境內(nèi)提供的運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率開具9%的發(fā)票。

　　繳稅是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的產(chǎn)物，其中范圍最廣的就是增值稅，滿足條件的納稅人享受免稅政策時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　免征增值稅的會計(jì)分錄

　　1、先按正常業(yè)務(wù)入賬

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　         　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、月底調(diào)整免征增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　         貸：營業(yè)外收入

　　3、增值稅減免后，稅金及附加費(fèi)也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

　　增值稅免稅與零稅率的區(qū)別

　　增值稅免稅，屬于稅收優(yōu)惠，具有納稅義務(wù)，但國家政策的需要，免除納稅人納稅的義務(wù)，可以選擇稅率為“免稅”進(jìn)行發(fā)票開具。

　　納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，不屬于稅收優(yōu)惠，是法定征收行為，稅法規(guī)定具有納稅義務(wù)，但由于法定稅率為零，不用負(fù)擔(dān)稅款，可以選擇稅率為“0”開具發(fā)票。

　　增值稅免稅區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利，具體表現(xiàn)為：不征收、不抵扣、不退稅。

　　因此不能將零稅率和免稅混為一談，二者有本質(zhì)區(qū)別，零稅率、進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，免稅、進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

　　免征增值稅的范圍有哪些？

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　6、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　7、銷售的自己使用過的物品

　　適用增值稅零稅率的項(xiàng)目有哪些？

　　中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下服務(wù)，適用增值稅零稅率：

　　1、國際運(yùn)輸服務(wù)（包括往來或在港澳臺提供的交通運(yùn)輸服務(wù)）

　　2、航天運(yùn)輸服務(wù)

　　3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)

　　4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

       增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計(jì)分錄：

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時(shí)(含以前各期)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　注意：納稅人兼營減稅、免稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；如果沒有分別核算，不得享受減稅、免稅的稅收優(yōu)惠；納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅；納稅人發(fā)生應(yīng)稅的銷售行為時(shí)，同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以自主選擇使用免稅或者零稅率。

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個(gè)概念。零稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會計(jì)核算不同。

　　實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，同時(shí)，銷售零稅率的貨物，其銷售額計(jì)入全部銷售額，銷項(xiàng)稅額為0，因此零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算，銷項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票，其收入計(jì)入銷售收入，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金，而財(cái)政性資金要符合3個(gè)條件，才可以作為不征稅收入：

　　（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　　（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會計(jì)人員處理賬務(wù)的主要依據(jù)，申報(bào)增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實(shí)并不相同，其根據(jù)不同情況和類別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口一些貨物，如糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、圖書、報(bào)紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外。同時(shí)還有納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅稅率根據(jù)具體的情況分成13％、9％、6％和零稅率，每檔稅率適用不同的應(yīng)稅銷售行為，那么適用６％稅率的情況有哪些？

　　適用6％稅率的情況

　　除另有規(guī)定外，納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6％。同時(shí)下列情況也按６％的稅率征收增值稅：

　　１、納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)。

　　２、采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率；以及如果產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的費(fèi)用均適用６％的增值稅稅率，托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

　　需要注意的是：如果產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用１３％的增值稅稅率。

　　納稅人分為哪幾種？

　　為了簡化增值稅的計(jì)算和征收，同時(shí)有利于減少稅收征管的漏洞，增值稅法將增值稅納稅人按會計(jì)核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理

　　1、小規(guī)模企業(yè)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、車船稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、地方教育附加、土地增值稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　目前，增值稅的優(yōu)惠政策主要有直接免稅、減征稅款、即征即退等方式，其中免征增值稅的項(xiàng)目主要包括什么？

　　《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目有哪些？

　　１．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　２．避孕藥品和用具。

　　３．古舊圖書。

　　４．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　５．外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　６．由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　７．銷售自己使用過的物品。

　　免征增值稅和增值稅零稅率有什么區(qū)別？

　　免征增值稅指的是對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。

　　零稅率不僅納稅人本環(huán)節(jié)的課稅對象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，如此才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。

　　免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　免征增值稅包括兩種情況：

　　①平時(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　②月末將免征的增值稅額進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　③增值稅減免后，銷售稅金及附加費(fèi)同樣也要減免，計(jì)入“營業(yè)外收入”科目即可。

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，一般納稅人采用13％、9％、6％和零稅率，其中13％增值稅稅率適用哪些情況？

　　適用13％增值稅稅率的情況

　　納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13％。

　　采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13％的增值稅稅率。

　　適用13％稅率的特殊情況

　　１、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，因?yàn)樗鼈儾粚儆谑秤弥参镉驼魇辗秶?/p>

　　２、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳。

　　３、肉桂油、桉油、香茅油，因?yàn)樗鼈儾粚儆凇掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　　４、淀粉，因?yàn)樗粚儆谵r(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍。

　　５、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)，因?yàn)樗鼈儾粚儆凇掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，一般由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13％、9％、6％和零稅率。

　　增值稅的計(jì)稅方法分為：一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法。

　　增值稅的會計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模企業(yè)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅的每種稅率適用的應(yīng)稅銷售行為不同，根據(jù)具體情況分成了１３％、９％、６％和零稅率，其中適用零稅率的情況有哪些？

　　適用零稅率的情況

　　一、納稅人出口貨物，但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是：零稅率并不等同于免稅。

　　二、適用跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)零稅率的：

　　境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)的。

　　具體政策如下：

　　中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。

　　（１）國際運(yùn)輸服務(wù)：

　　①在境內(nèi)（外）載運(yùn)旅客或者貨物出（入）境。

　　②在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　（２）航天運(yùn)輸服務(wù)。

　　（３）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

　　①研發(fā)服務(wù)。

　　②合同能源管理服務(wù)。

　　③設(shè)計(jì)服務(wù)。

　　④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。

　　⑤軟件服務(wù)。

　　⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。

　　⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。

　　⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

　　⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

　　⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

　　（４）其他服務(wù)（由財(cái)務(wù)部和國家稅務(wù)總局規(guī)定）。

　　三、其他零稅率政策：

　　（１）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

　　（２）單位或個(gè)人（境內(nèi)）提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港、澳、臺運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用零稅率。

　　零稅率和免稅的區(qū)別是什么？

　　免稅指的是對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。

　　零稅率不僅納稅人本環(huán)節(jié)的課稅對象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，如此才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。

　　對境外單位提供研發(fā)服務(wù)，形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，是否適用零稅率？

　　答：境外單位形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，不能享受增值稅零稅率政策。

　　政策參考：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)

　　附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

　　一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

　　(三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：

　　1、電信服務(wù)。

　　2、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

　　3、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

　　4、鑒證咨詢服務(wù)。

　　5、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

　　6、商務(wù)輔助服務(wù)。

　　7、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

　　8、無形資產(chǎn)。

　　又根據(jù)第七條的規(guī)定，“完全在境外消費(fèi)”是指無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。因此，境外單位形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，不適用零稅率。

　　增值稅是以商品以及含應(yīng)稅勞務(wù)，在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)量稅收依據(jù)而征收的一種稅。那增值稅具體屬于什么稅種呢？

　　增值稅屬于什么稅？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，能夠體現(xiàn)按增值因素計(jì)稅的原則的計(jì)算方法是：我國實(shí)行共享型增值稅，根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，一般會常遇見以下概念：零稅率、免稅、免征、減征、不征稅等，在不清楚各個(gè)概念的情況下往往會容易混淆這幾種概念。

　　零稅率：零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率并不只是單一指銷售環(huán)節(jié)免稅，而是進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

　　免稅：免稅是指某一項(xiàng)應(yīng)該繳納稅收的行為，由于國家的政策扶持，在其銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)稅是不被允許抵扣也不能夠退還的。相對于零稅率來說免稅的優(yōu)惠力度較小。

　　免稅業(yè)務(wù)只能夠開具增值稅普通發(fā)票，并不能開具增值稅專用發(fā)票，其相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　（注意：免稅行為不需計(jì)算銷項(xiàng)稅。）

　　目前也存在一部分說法是認(rèn)為需先進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)提銷項(xiàng)稅之后通過見面稅額進(jìn)行抵銷。分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　在日常工作的實(shí)際處理中主要偏向于前者，即上文所提的無需價(jià)稅分離再計(jì)入營業(yè)外收入。

　　增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)包括國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件等十項(xiàng)規(guī)定服務(wù)。
　　什么是增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)事項(xiàng)？
　　是指實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)。
　　申報(bào)期限如何規(guī)定？
　　適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率跨境應(yīng)稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅，如納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。
　　請注意：納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)既申報(bào)免稅退稅又申請辦理留抵退稅。納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。
　　辦理材料有哪些？
　　請?zhí)峁┮韵虏牧希?br/>　　1.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)
　　2.《免抵退稅申報(bào)匯總表》
　　3.(1)《國際運(yùn)輸(港澳臺運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(辦理國際運(yùn)輸(港澳臺運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào))
　　(2)《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》(辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào))
　　4.從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證
　　5.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票
　　6.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同
　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證
　　8.如有其他情形,請查閱增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)相關(guān)文件
　　有哪些辦理渠道？
　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。