近段時間，國家就稅改方面可謂動作頗多，財務做賬的時候需要學習搞懂法律和公文。但法規政策條文用辭嚴謹，不熟悉的會計會理解有誤。例如，有的是免征稅項目、有的叫不征稅項目，甚至有的稅額收0%。會計新人會想：“免稅？不征稅？這不都是一樣嗎？”其實，免征稅、不征稅、零稅率看上去雖然很像，但本質上卻是大相徑庭的。
免稅是對屬于某稅種征收范圍的部分項目暫不予以征稅。如在個稅計算中，免稅額為每年6萬，平均到每個月為5000元，就是平時大家喜歡說的起征點。
還有個稅法中某些特定的收入也能享受免征個稅，如獲得按照國家統一規定發給的補貼、津貼，能免征個稅。這是在新個稅發第四條明文規定的。對于個稅的征收，企業招聘外籍員工在境外工作，一般屬于非居民個人，其取得所得屬于來源于中國境外的所得，一般不在境內繳稅。增值稅是對商品或勞務在流轉發生時增加的額進行計稅征收的，但有一些情況發生的增值并不是征收增值稅的范圍，在《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號中列出了5種。就像存款利息，這并不是企業營利性活動中帶來的增值額，不具有納稅義務，也不作為應納稅所得額組成部分。是指該稅種征收稅率為0，如增值稅就有0%的稅率，這是法規中規定的。意味著該應稅產品或勞務在銷售發生時，產生的增值部分征收的增值稅為0。雖然三者在稅務結果是相似的，但它們的本質不同，導致在稅務處理環節也有所區別，我們來認識一下三者的區別。1、企業所得的“收入總額”包含了不征稅和免稅，在計算企業所得稅的應納稅額時，應把不征稅和免稅部分的收入額扣除。應納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的年度虧損2、在企業全部的所得額中，部分收入不列入征稅范圍就屬于不征稅所得。有的部分應列入征稅范圍，但在國家給予優惠政策期間可以免征稅，但政策結束可能恢復征稅，則屬于免稅所得。3、兩者在企業所得中對應的費用、折舊、攤銷的稅前處理不同。不征稅收入對應的不能進行稅前扣除，而免征稅部分對應的費用、折舊、攤銷一般可以進行稅前扣除。1、最典型的零稅率，是增值稅中適用0%的出口產品。納稅人銷售出口這些產品或勞務時征收的增值稅為0%，而且可以退還前面環節已納的增值稅額。但只有一般納稅人企業充分享受零稅率的福利，即享受零增值稅還可抵扣進項稅、可退稅的福利。但納稅人用簡易計稅的話，銷售貨物或者服務和無形資產，則只能享受0%增值稅，不能抵和退。2、零稅率和免稅都屬于納稅范圍，不需要繳納本環節增值稅的銷項稅額，但零稅率不等于免稅。免稅是稅收優惠，需要審批或備案，零稅率不需要。出口零稅率是合法合規的征稅比例，可以開具增值稅普通發票時選擇0%稅率。一般納稅人企業銷售零稅率的貨物，可退還以前各環節已納增值稅額，而出口免稅貨物就不退還以前環節已納增值稅額。對于征收環節出現的不征稅、免稅、零稅率，開發票時也有不征稅發票、免稅發票和零稅率發票。不征稅發票。在《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中規定“未發生銷售行為的不征稅項目”，這是納稅人收款時并沒有發生銷售行為的時候開出的發票。具體只包括以下三種情況：
零稅率發票，就是應稅產品或者應稅勞務適用零稅率，納稅人開局增值稅發票時在稅率一欄選擇0%。免稅發票，納稅人銷售的應稅產品或者提供的應稅勞務能享受免稅政策時，開具發票可在稅率選擇“免稅”或者“***”的符號。但這種情況不能開專票。好了，說了這么多不征、免征、零稅率的知識，你看暈了嗎？沒暈的，證明你頭腦清晰，棒棒的，看暈的，說明你是正常普通小會計。本文為財稅智囊團公眾號原創首發，作者：阿湯。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。
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