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　　同學們，為了順利通過稅務師考試，除了對每個科目的深入復習之外，如何合理搭配考試科目也是提高通過率的關鍵策略之一。不同的科目組合會直接影響到學習效率和考試表現(xiàn)。本文將講解稅務師考試的科目搭配策略，并介紹會計網稅務師老師如何協(xié)助考生進行科學的科目搭配。

　　【稅務師考試科目搭配講解】

　　稅務師考試通常包括稅法、會計、財務管理與審計等主要科目，綜合了理論考察與實務操作的要求。在決定報考科目時，考生應考慮以下因素：

　　1.個人基礎：根據(jù)自己的專業(yè)背景和工作經驗來選擇先易后難，或是先難后易的報考順序。

　　2.時間安排：考慮到個人的工作和生活安排，合理分配學習時間和精力。

　　3.考試難度：分析各科目的考試難度和考點密集度，避免同時報考多個難度較高的科目。

　　4.知識更新：留意相關稅法政策的最新變化，選擇更新變動較少的科目作為考試對象。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

　　【會計網稅務師老師科目搭配建議介紹】

　　會計網擁有一支由資深稅務師組成的師資團隊，他們具備豐富的教學經驗和實戰(zhàn)經歷，能夠為考生提供專業(yè)的科目搭配建議：

　　1.個性化診斷：通過分析考生的基礎知識水平和學習能力，為每位考生量身定制科目搭配方案。

　　2.經驗分享：結合多年教學和考試指導經驗，向考生提供最新的考試趨勢和科目難度分析。

　　3.靈活調整：根據(jù)考生的學習進度和模擬考試成績，及時調整備考策略和科目搭配。

　　4.全程指導：從報考規(guī)劃到考前沖刺，會計網稅務師老師提供全程跟進式輔導。

　　結語：

　　稅務師考試的科目搭配關系到整個備考過程的順利進行，而會計網稅務師老師的專業(yè)性建議將幫助考生更科學地進行科目組合，有效提升學習效率和考試通過率。讓我們攜手會計網，以最合理的科目搭配，邁向稅務師的成功之路。預祝各位考生備考順利！

目前，我國稅收法律體系不斷完善，在全面踐行依法稅收原則理念的基礎上，全面強化了企業(yè)合法納稅的意識。

企業(yè)在經營生產中，不可避免地會面臨著許多稅務風險，其中包括政策風險、財務風險、內控風險、決策風險等，直接關系到企業(yè)內部控制效力，以及企業(yè)內部治理能力。

因此，企業(yè)有必要從內部控制角度入手，對稅務風險進行有效防范，在降低稅務成本，規(guī)避稅務風險的基礎上，進一步拓寬企業(yè)效益空間，助推企業(yè)高質量發(fā)展。

01

加強環(huán)境建設，注重隊伍培養(yǎng)

為構建完善有效的現(xiàn)代化財務風險防控體系，企業(yè)必須全面梳理稅務法律法規(guī)、執(zhí)行準則等內容，明確新時代自身經營發(fā)展定位，優(yōu)化稅務風險內容體系的執(zhí)行環(huán)境。

在具體構建實踐中，企業(yè)要綜合分析戰(zhàn)略發(fā)展目標，依據(jù)經營實際和發(fā)展階段，全面考慮投融資規(guī)劃、運營成本、資產結構、負債率、現(xiàn)金流等因素，單獨成立專門的稅務管理部門，明確風險戰(zhàn)略、運營管理、常規(guī)管理的具體范圍和目標任務，確保各項稅務執(zhí)行活動的規(guī)范執(zhí)行。

另外，企業(yè)在持續(xù)深化戰(zhàn)略規(guī)劃、提高企業(yè)管理者思想認識的基礎上，還要進一步加強稅務管理人才隊伍的培養(yǎng)建設。

具體而言，企業(yè)可結合COSO內控建設理論與優(yōu)秀案例，以內控管理為切入點，全面構建稅務風險防控體系，并加強知識講座、宣傳教育，讓整個企業(yè)上下都明確內部控制的價值作用，不斷提高并豐富企業(yè)管理者、稅務工作者的知識，提高他們的能力素養(yǎng)，引導相關人員樹立正確風險防范意識和內控管理意識，為實現(xiàn)二者的整合應用夯實基礎。

02

做好動態(tài)識別，完善評估機制

1、做好稅務風險動態(tài)識別

根據(jù)稅務風險發(fā)生階段與管控重點的不同，企業(yè)需要從不同方面入手，做好稅務風險的動態(tài)識別。

首先，做好戰(zhàn)略風險識別。戰(zhàn)略管理維度的涉稅業(yè)務管理主要由投融資管理、利益分配等構成，其中融資模式、規(guī)模的差異，也會造成風險差異的產生。如果大規(guī)模融資造成企業(yè)運營資本結構的顯著改變，就會帶來稅收負擔的明顯加大。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會對企業(yè)經營涉稅項目管理形式產生直接影響。分配戰(zhàn)略的稅務風險集中體現(xiàn)在分配方式、安排變化對股東稅務所產生的影響方面。

其次，做好運營風險識別。企業(yè)運營實踐中的涉稅風險主要體現(xiàn)在生產、物流、銷售等環(huán)節(jié)。最后，做好日常風險識別。

日常風險主要包括三個方面，即會計核算、申報執(zhí)行、稅企關系。目前，我國稅法體系調整的關系相對復雜，稅法法律法規(guī)內容較多，且變動較為頻繁，使得企業(yè)對政策的把握與理解難度也隨之加大。

2、完善風險評估體系

在構建稅務風險動態(tài)評估體系時，可采用小組討論、問卷調查等定性分析方法，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，然后結合具體表現(xiàn)對其風險等級進行評定。

一般來講，企業(yè)要根據(jù)風險發(fā)生的可能性、嚴重性和影響力三大指標，對風險進行五個等級的界定評判，并制定相應的應對措施，一級風險可忽略，二級風險要酌情關注并采取控制措施，三級風險需要認真關注并進行及時反饋，同時采取針對性應對策略，四級風險需要重點關注并啟動應急防控機制，五級風險需要企業(yè)管理者和專門負責人予以高度重視，及時進行整改，并對整改過程進行全過程監(jiān)管，切實降低風險等級。

03

規(guī)范運維流程，提高內控效力

企業(yè)稅務風險防范的關鍵是依托內控機制對相關應對措施進行有效執(zhí)行，否則一切都將流于形式。對此，企業(yè)要規(guī)范內控機制的運維流程，嚴格執(zhí)行各項稅務風險內控活動，全面提高內控效力。

目前，企業(yè)稅務管理效果并不理想，主要在于企業(yè)稅務執(zhí)行效力較低所帶來的一系列問題，如員工專業(yè)能力較低帶來的稅務操作不規(guī)范、流程處理不標準、問題反饋不及時等問題。如何對稅務處理流程進行優(yōu)化革新，以提高效率、降低成本，無疑是企業(yè)稅務風險內部控制的一大難題。

企業(yè)在具體稅務問題的處理中，會因為諸多因素而耽誤進程，尤其是制造企業(yè)，因每一個運營環(huán)節(jié)都存在涉稅問題，處理起來就十分復雜且難度較大，稍有不當就會導致整個稅務處理的延后，進而加大稅務風險。

對此，企業(yè)首先要提高員工專業(yè)能力，降低稅務處理中的人為操作失誤發(fā)生率。其次，要積極構建專項、高效的涉稅問題處理機制，如RPA就是一個不錯的選擇，利用數(shù)字技術解決傳統(tǒng)稅務處理中繁瑣、重復的工作，在優(yōu)化稅務流程的同時，將相關財會人員解放出來，以便將更多人力資源投入后續(xù)風險防控和內控執(zhí)行中，提高稅務風險管理效力。最后，企業(yè)要加強員工綜合素養(yǎng)、風險意識的教育培養(yǎng)，從根本上規(guī)避稅務風險的發(fā)生，全面降低稅務成本，釋放內部控制優(yōu)勢效能。

另外，企業(yè)在具體運營實踐中，內控作為貫穿始終的重要機制，廣泛涉及經營戰(zhàn)略、組織模式、預算管理、資金管理、投融資管理等內容，所以內控機制的構建與運行必須確保規(guī)范性、有效性、可持續(xù)性。只有如此，才能為企業(yè)稅收風險管理的全過程提供制度保障，確保稅務管理及內部控制運維流程的規(guī)范生成。

在制度體系構建過程中，首先，企業(yè)要以稅收高效籌劃目標為導向，對原有內控流程進行改造升級，構建相應的應急處理機制，提高關鍵環(huán)節(jié)風險防范的力度。其次，企業(yè)要構建標準化、統(tǒng)一化的內控管理體系，要求相關人員嚴格按照既定規(guī)范操作執(zhí)行。

我國財稅管理體系持續(xù)優(yōu)化，稅務管理制度也不斷規(guī)范，這就要求企業(yè)依據(jù)先行財稅制度和政策內容，對內部控制機制進行及時調整，并引導相關人員在稅務工作中加強貫徹執(zhí)行，以降低稅費核算、繳納流程等可能產生的風險影響。

04

強化內審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序

企業(yè)稅務風險防范中，內部稅務審計監(jiān)督具有非常重要的促進作用，在解決管理無序、權責不明等問題上有著重要作用。為此，企業(yè)要采取有效措施強化內審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序。

一方面，企業(yè)要加強單位層面的內控審計，成立專門領導小組，明確牽頭部門，然后其他部門進行協(xié)同配合，針對國家各項稅務政策及制度內容進行系統(tǒng)培訓，并根據(jù)內控目標和業(yè)務特點，做好全面風險評估工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務流程，定期開展專題會議，確保決策權與執(zhí)行權的有效制衡，可以第一時間發(fā)現(xiàn)并糾正內控問題。

另一方面，企業(yè)要做好業(yè)務層面的內控審計，通過動態(tài)監(jiān)督和精準執(zhí)行，確保各項業(yè)務與事項的有效落實，加強經濟活動的規(guī)范控制，并重點對內控執(zhí)行情況、負責人履職情況、權力制約情況等進行監(jiān)督。

此外，企業(yè)還要重點對程序優(yōu)化與執(zhí)行過程進行監(jiān)督。監(jiān)督程序主要分為兩類，即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是一個動態(tài)長期推進的過程，內容包括：

根據(jù)企業(yè)日常生產經營情況，對稅務風險管理效果進行評判;

外部市場信息與企業(yè)內部信息是否存在較大出入，是否會引發(fā)異常風險;

企業(yè)內部管理人員是否有著明確的責權范圍界定，是否存在越權行使的問題;

企業(yè)各業(yè)務流程是否存在稅務風險防范疏漏，是否存在沒有被識別出的風險點;

針對已經存在的稅務風險制定針對性應對方案等。

專項監(jiān)管就是在企業(yè)經營發(fā)生重大調整或需要對某一重大事項進行決策時，要對上述調整或決策過程中的關鍵稅務風險防范情況予以監(jiān)督。上述情況的發(fā)生是日常監(jiān)督很難把握的，相關信息獲取也是較為困難的，所以需要通過轉向監(jiān)督進行動態(tài)把控和精準評估。

此時，企業(yè)內部涉稅人員可能會因經驗不足而無法進行有效監(jiān)督，所以可聘請第三方機構或專家實施內部專項監(jiān)督，并針對監(jiān)督過程中已經存在的風險給出相應監(jiān)督建議。

整體而言，日常監(jiān)督程序是確保企業(yè)日常稅務風險防范常態(tài)實施的前提，專項監(jiān)督程序則是對企業(yè)在重大決策時發(fā)生不常見稅務風險的重點監(jiān)督，二者整合應用才能最大程度規(guī)避稅務風險。

綜上所述，內部控制視角下企業(yè)稅務風險防范有著較強的現(xiàn)實必要性和可行性，企業(yè)要結合自身實際，從內部控制目標入手，對稅務風險防范體系進行系統(tǒng)構建，并在二者整合應用中，做好稅務管理環(huán)境、體系、隊伍等的建設工作，在協(xié)同配合中切實提高風險防控效力，助推企業(yè)高質量可持續(xù)發(fā)展。

課程背景

　　《福布斯》稱中國稅負痛苦指數(shù)排名世界第二，反思中國企業(yè)，誰家不是千秋萬“稅”？想細“稅”長流，合理、有效的稅務策略無疑將在提高凈利潤方面助一臂之力，而這又將同企業(yè)最優(yōu)商業(yè)模式的選擇與執(zhí)行密不可分。

　　節(jié)稅，永遠不是賬面上做出來的，早在業(yè)務轉型、轉讓定價、兼并重組等業(yè)務開展之初就已決定；而營運模式轉換引發(fā)的震動也可能令所得稅、流轉稅和轉讓定價等發(fā)生一系列變動，如何預先籌劃，才能穩(wěn)占先機?

　　我們特邀知名企業(yè)商業(yè)模式優(yōu)化問題專家共同設計開發(fā)本課程，探討在調整與優(yōu)化商業(yè)模式時稅務結構所要面臨的問題、挑戰(zhàn)以及機遇，以營運模式優(yōu)化中的稅務問題為主線，梳理相關問題的脈絡，探討如何從稅務及其相關領域結合的角度，找出企業(yè)在重大轉型決策中最優(yōu)解決方案，為企業(yè)在商業(yè)模式變革中提供多一種視角和思路，于稅務籌劃間決勝千里。

課程收益

　　【全盤梳理】分析各類商業(yè)模式下稅務結構之優(yōu)劣

　　【問題整合】理清企業(yè)業(yè)務重組/功能整合涉及的常見稅務、海關、外匯管理問題

　　【策略轉變】掌握商業(yè)模式的創(chuàng)新所帶來的稅籌變化

　　【榜樣力量】分享不同商業(yè)模式下企業(yè)稅務籌劃策略的成功案例

課程對象

　　企業(yè)董事長、總經理

　　財務總監(jiān)、稅務總監(jiān)

課程大綱

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課程背景

　　隨著科技的進步和經濟的發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境發(fā)生了重大的變化，僅僅關注企業(yè)內部資源和競爭力的傳統(tǒng)管理模式已無法適應新的競爭形勢，企業(yè)和企業(yè)之間的競爭演變成供應鏈和供應鏈之間的競爭。企業(yè)實施供應鏈管理之后，供應鏈成本管理將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。供應鏈成本包括采購成本、倉儲成本、生產成本、物流成本，如何有效并系統(tǒng)地實施供應鏈不同環(huán)節(jié)的成本管理將是企業(yè)成本管理發(fā)展的重點和難點。

　　●市場需求預測是供應鏈成本控制的源頭，而市場需求又是不穩(wěn)定的，企業(yè)該如何做好市場需求預測？

　　●供應鏈中的“牛鞭效應”會導致“高庫存”，企業(yè)該如何消除牛鞭效應實現(xiàn)“零庫存”？

　　●物流成本是供應鏈成本的重要組成部分，企業(yè)該自營物流還是外包物流？如何控制物流成本？

　　●供應鏈企業(yè)之間的信任是實施成本控制的關鍵，如何增強上下游企業(yè)之間的關系？

課程收益

　　【系統(tǒng)梳理】全面梳理采購、生產、物流環(huán)節(jié)的成本控制要點

　　【提升效益】解決企業(yè)供應鏈成本控制難題，提升企業(yè)的經濟效益

　　【實戰(zhàn)技巧】結合案例掌握供應鏈成本管理的方法和具體實戰(zhàn)技巧

課程對象

　　◆財務總監(jiān)、財務經理

　　◆財務分析經理、業(yè)務控制師

　　◆成本經理、成本會計

　　◆供應鏈采購、生產、物流各環(huán)節(jié)的負責人

課程大綱

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　　近期，國家稅務總局、財政部發(fā)布了《關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2023年第11號），話不多說，讓我們一起來學習下吧。

　　一、企業(yè)7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　這里有納稅人可能要提問了，企業(yè)在7月份預繳申報時未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的，以后還可以享受嗎？

　　答案是可以的，對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時，能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　二、企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　那么，對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時，能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　三、企業(yè)預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除政策的管理要求與10號公告要求保持一致，即企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度），填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　劃重點：按照《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022年第10號）、《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2018年第23號）等規(guī)定，企業(yè)可在10月份預繳申報及年度匯算清繳時，享受研發(fā)費用加計扣除政策。2023年第11號公告新增一個享受時點，對7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，允許企業(yè)就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　內容來源國家稅務總局，會計網整理發(fā)布。

　　日前，財政部、國家稅務總局發(fā)布多則公告，明確延續(xù)和優(yōu)化實施多項階段性稅費優(yōu)惠政策。

　　小微企業(yè)：所得稅實際稅率為5%

　　為支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號），明確規(guī)定：

　　對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

　　繼續(xù)實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策，意味著小微企業(yè)的企業(yè)所得稅實際稅率為5%，遠低于法定稅率，以減輕小微企業(yè)的稅收負擔。

　　上述小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　政策執(zhí)行時間：2023年1月1日至2024年12月31日。

　　實施意義：針對小微企業(yè)和個體工商戶的階段性稅費優(yōu)惠政策延續(xù)充分結合了我國當前經濟運行情況予以跨周期調節(jié)的目的，將有利于幫助抗風險能力弱的較小經營主體平穩(wěn)過渡，保就業(yè)穩(wěn)民生，穩(wěn)定宏觀經濟的基本面。

　　研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%

　　為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第7號），公告主要內容如下：

　　一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

　　政策執(zhí)行時間：2023年1月1日起執(zhí)行

　　實施意義：科技創(chuàng)新是我國高質量發(fā)展的重要動力源泉，將研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至100%的政策作為制度性安排長期實施，不僅有利于我國深入實施科教興國戰(zhàn)略和創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，而且對增強我國的創(chuàng)新動力具有重要意義，助力我國實現(xiàn)科技自立自強。

　　物流企業(yè)：減50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　為促進物流業(yè)健康發(fā)展，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（稅務總局公告2023年第5號），明確繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。主要內容如下：

　　一、對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　值得注意的是：

　　1、本公告印發(fā)之日前（即2023年3月26日前）已繳納的應予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。

　　2、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　上述物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業(yè)務，為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

　　大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業(yè)生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業(yè)原材料的倉儲設施。

　　倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。

　　政策執(zhí)行時間：2023年1月1日起至2027年12月31日止

　　實施意義：降低物流成本，提升物流企業(yè)規(guī)模化、集約化水平；精準有力的稅收延續(xù)政策，將為經濟的回升起到關鍵作用。

　　減征殘疾人就業(yè)保障金政策，延續(xù)實施至2027年底

　　3月26日，財政部發(fā)布《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號），公告主要內容如下：

　　一、延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

　　二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　政策執(zhí)行時間：2023年1月1日起至2027年12月31日

　　實施意義：促進小微企業(yè)發(fā)展，進一步減輕用人單位負擔。

　　繼續(xù)實施多項階段性稅費優(yōu)惠政策意義

　　多項階段性稅費優(yōu)惠政策延續(xù)優(yōu)化有助于進一步穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展預期、增強企業(yè)發(fā)展信心；助力中小企業(yè)紓困發(fā)展。此外，對于研發(fā)投入制度性安排稅收優(yōu)惠，將會激發(fā)研發(fā)投入的積極性，更有利于科技創(chuàng)新，促進高質量發(fā)展。

　　為持續(xù)推動稅務系統(tǒng)主題教育走深走實，認真落實《中共中央國務院關于促進民營經濟發(fā)展壯大的意見》及7月31日國務院常務會議部署，稅務總局再推出和優(yōu)化一批“便民辦稅春風行動”措施，助力民營經濟發(fā)展壯大，促進經濟運行持續(xù)好轉，更好服務高質量發(fā)展。

　　1、在進一步強化政策落實方面，推出編發(fā)支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大的稅費優(yōu)惠政策清單及相關指引、完善稅費政策精準推送機制、完善追溯享受的服務措施等7條措施。

　　2、在進一步便利稅費辦理方面，推出對“企業(yè)財務會計制度”等11項證明材料采用調閱復用措施、深化落實“個體工商戶經營者身份證明”等12項稅務證明事項告知承諾制、推廣數(shù)字化電子發(fā)票等6條措施。

　　3、在進一步改進訴求響應方面，推出常態(tài)化開展民營企業(yè)走訪座談，及時響應納稅人繳費人合理訴求、組織稅務系統(tǒng)延續(xù)開展中小企業(yè)服務季活動、進一步加強與工商聯(lián)等部門聯(lián)動，積極面向民營企業(yè)開展稅費專業(yè)培訓輔導等4條措施。

　　4、在進一步深化跨境服務方面，推出簡并企業(yè)報告境外投資和所得信息有關報表、優(yōu)化電子稅務局、國際貿易“單一窗口”服務功能、設立12366跨境服務咨詢專線等6條措施。

　　5、在進一步優(yōu)化執(zhí)法方式方面，推出堅持依法依規(guī)征稅收費，堅決不收“過頭稅費”、制定區(qū)域統(tǒng)一的稅務行政處罰裁量基準、堅持教育與處罰相結合，進一步嚴格落實“首違不罰”制度等5條措施。

　　稅務部門將把開展主題教育，貫徹落實黨中央、國務院的各項決策部署緊密結合起來，始終做到積極回應經營主體關切，持續(xù)不折不扣地落實稅費優(yōu)惠政策，推出更多利企便民實招，讓包括民營經濟在內的廣大經營主體更好享受國家政策紅利，更好實現(xiàn)高質量發(fā)展。

　　內容來源國家稅務總局新媒體，會計網整理發(fā)布。

　　實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中，簽訂的產權轉移書據(jù)，能否免征印花稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號)文件，三、關于產權轉移書據(jù)的印花稅：

　　企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)免予貼花。

　　因此企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)，可以享受免征印花稅的優(yōu)惠。

　　企業(yè)改制如何理解？

　　企業(yè)改制，又稱為“企業(yè)改組”，是指企業(yè)所有制的改變。簡單理解為國有企業(yè)、集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)依法改組為公司制的過程。一般企業(yè)改制是指國有企業(yè)的改制，廣義上來說，也包括集體企業(yè)的改制、股份合作制企業(yè)的改制等。

　　企業(yè)改制情形包括：

　　1、國有獨資企業(yè)改為國有獨資公司；

　　2、國有獨資企業(yè)、國有獨資公司改為國有資本控股公司或者非國有資本控股公司；

　　3、國有資本控股公司改為非國有資本控股公司。

　　注冊會計師的業(yè)務范圍有哪些？注冊會計師的業(yè)務范圍廣泛，涵蓋了審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務業(yè)務以及其他法定審計業(yè)務。此外，注冊會計師還提供如資產評估、可行性研究、法律咨詢和資產管理等其他專業(yè)服務。下面就為大家介紹具體的情況，一起來看看吧。

　　一、注冊會計師的業(yè)務范圍有哪些？

　　注冊會計師（cpa）的業(yè)務范圍廣泛，涵蓋了多個方面，例如審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務業(yè)務以及其他法定審計業(yè)務。以下是其主要業(yè)務范圍：

　　1、審計業(yè)務

　　（1）財務報表審計：這是注冊會計師最傳統(tǒng)的業(yè)務之一，涉及對企業(yè)的年度財務報表進行審查，以確認其真實性、準確性和完整性。審計報告是企業(yè)向股東、投資者及其他利益相關者展示其財務狀況的重要文件。

　　（2）資本驗證：注冊會計師還需要對企業(yè)的注冊資本進行驗證，包括設立時的驗資和資本變更時的驗資，確保企業(yè)聲明的資本額是真實有效的。

　　（3）特殊審計：在企業(yè)合并、分立或清算等特殊情況下，注冊會計師會提供必要的審計服務，并出具相關報告。這些服務對于確保交易的公正性和透明度至關重要。

　　2、會計咨詢

　　（1）財務會計制度設計：注冊會計師幫助企業(yè)設計適合其業(yè)務特點和管理需求的財務會計制度，以及相關的內部控制制度，以提高企業(yè)的財務管理效率和透明度。

　　（2）會計顧問服務：作為會計顧問，注冊會計師提供包括財務、稅務和經濟管理在內的咨詢服務，幫助企業(yè)優(yōu)化其財務結構和業(yè)務流程。

　　（3）代理記賬與納稅申報：為那些沒有設置專門財務部門的小型企業(yè)或初創(chuàng)企業(yè)提供日常賬務處理和稅務申報服務。

　　3、其他法定審計

　　（1）三資企業(yè)審計：根據(jù)中國的法律法規(guī)，所有中外合資、合作及外資企業(yè)的會計報表和資本變動必須由注冊會計師進行審計，以確保其符合中國的會計準則和法律規(guī)定。

　　（2）股份制企業(yè)審計：注冊會計師還負責對股份制企業(yè)的年度會計報表進行審計，包括改組審計、中期報表審計等，這些服務有助于提高企業(yè)的財務透明度和公信力。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、注冊會計師就業(yè)方向有哪些？

　　1、會計事務所：在會計事務所，注冊會計師可以擔任審計專員、會計專員等職位，進行會計、審計等工作。

　　2、稅務咨詢服務：注冊會計師可以通過提供稅務咨詢服務，向客戶提供會計、稅務等方面的專業(yè)咨詢。

　　3、銀行工作：注冊會計師可以成為銀行專員，為客戶提供銀行項目的辦理業(yè)務，包括存錢、取錢以及理財?shù)取?/p>

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

　　企業(yè)經營過程中，一般通過債務轉為資本或者以資產清償債務的方式進行債務重組，債務重組時，如何進行會計核算？

　　債務重組的會計核算

　　債務人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產清償債務，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應當分解為按公允價值轉讓非現(xiàn)金資產，再以與非現(xiàn)金資產公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，債務人(企業(yè))應當確認有關資產的轉讓所得(或損失);

　　債權人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產，應當按照該有關資產的公允價值(包括與轉讓資產有關的稅費)確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用或者結轉商品銷售成本等。

　　在以債務轉換為資本方式進行的債務重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務人(企業(yè))應當將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得;債權人(企業(yè))應當將享有的股權的公允價值確認為該項投資的計稅成本。

　　債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產的公允價值(包括與轉讓非現(xiàn)金資產相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中;債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。

　　以修改其他債務條件進行債務重組的，債務人應當將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額，減記的金額確認為當期的債務重組所得;債權人應當將債權的計稅成本減記至將來的應收金額，減記的金額確認為當期的債務重組損失。

　　企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經主管稅務機關核準，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。

　　債務重組怎么理解？

　　債務重組又稱債務重整，是指債權人在債務人發(fā)生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。

　　債務重組的方式：

　　1、以資產清償債務：債務人轉讓其資產給債權人以清償債務的方式。債務人通常用于償債的資產主要有：現(xiàn)金、存貨、金融資產、固定資產、無形資產等。以現(xiàn)金清償債務，通常是指以低于債務的賬面價值的現(xiàn)金清償債務，如果以等量的現(xiàn)金償還所欠債務，則不屬于債務重組。

　　2、債務轉為資本：債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的方式。但債務人根據(jù)轉換協(xié)議，將應付可轉換公司債券轉為資本的，則屬于正常情況下的債務資本，不能作為債務重組處理。

　　3、修改其他債務條件：減少債務本金、降低利率、免去應付未付的利息等。

　　4、以上三種方式組合。

　　下列情形不屬于債務重組：

　　1、債務人發(fā)行的可轉換債券按正常條件轉為其股權(因為沒有改變條件);

　　2、債務人破產清算時發(fā)生的債務重組(此時應按清算會計處理);

　　3、債務人改組(權利與義務沒有發(fā)生實質性變化);

　　4、債務人借新債償舊債(借新債與償舊債實際上是兩個過程，舊債償還的條件并未發(fā)生改變)。

　　印花稅因應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅標志而得名，可以通過“稅金及附加”科目進行核算。關于印花稅，應如何理解？

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　納稅人包括：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人、使用人。

　　現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

　　1、購銷、加工承攬、倉儲保管、貨物運輸、建設工程勘查設計、財產保險、建設工程承包、財產租賃、借款、技術合同或者具有合同性質的憑證；

　　2、產權轉移書據(jù)；

　　3、營業(yè)賬簿；

　　4、房屋產權證、專利證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、許可證照；

　　5、經財政部確定征稅的其它憑證。

　　印花稅應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率

　　可以暫免征收印花稅的情形

　　（1）農林作物、牧業(yè)畜類保險合同；

　　（2）書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位、個人之間書立的憑證；

　　（3）投資者買賣證券投資基金單位；

　　（4）經國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有(含國有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。

　　（5）個人銷售、購買住房。

　　印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款