目前，我國稅收法律體系不斷完善，在全面踐行依法稅收原則理念的基礎上，全面強化了企業(yè)合法納稅的意識。

企業(yè)在經營生產中，不可避免地會面臨著許多稅務風險，其中包括政策風險、財務風險、內控風險、決策風險等，直接關系到企業(yè)內部控制效力，以及企業(yè)內部治理能力。

因此，企業(yè)有必要從內部控制角度入手，對稅務風險進行有效防范，在降低稅務成本，規(guī)避稅務風險的基礎上，進一步拓寬企業(yè)效益空間，助推企業(yè)高質量發(fā)展。

01

加強環(huán)境建設，注重隊伍培養(yǎng)

為構建完善有效的現代化財務風險防控體系，企業(yè)必須全面梳理稅務法律法規(guī)、執(zhí)行準則等內容，明確新時代自身經營發(fā)展定位，優(yōu)化稅務風險內容體系的執(zhí)行環(huán)境。

在具體構建實踐中，企業(yè)要綜合分析戰(zhàn)略發(fā)展目標，依據經營實際和發(fā)展階段，全面考慮投融資規(guī)劃、運營成本、資產結構、負債率、現金流等因素，單獨成立專門的稅務管理部門，明確風險戰(zhàn)略、運營管理、常規(guī)管理的具體范圍和目標任務，確保各項稅務執(zhí)行活動的規(guī)范執(zhí)行。

另外，企業(yè)在持續(xù)深化戰(zhàn)略規(guī)劃、提高企業(yè)管理者思想認識的基礎上，還要進一步加強稅務管理人才隊伍的培養(yǎng)建設。

具體而言，企業(yè)可結合COSO內控建設理論與優(yōu)秀案例，以內控管理為切入點，全面構建稅務風險防控體系，并加強知識講座、宣傳教育，讓整個企業(yè)上下都明確內部控制的價值作用，不斷提高并豐富企業(yè)管理者、稅務工作者的知識，提高他們的能力素養(yǎng)，引導相關人員樹立正確風險防范意識和內控管理意識，為實現二者的整合應用夯實基礎。

02

做好動態(tài)識別，完善評估機制

1、做好稅務風險動態(tài)識別

根據稅務風險發(fā)生階段與管控重點的不同，企業(yè)需要從不同方面入手，做好稅務風險的動態(tài)識別。

首先，做好戰(zhàn)略風險識別。戰(zhàn)略管理維度的涉稅業(yè)務管理主要由投融資管理、利益分配等構成，其中融資模式、規(guī)模的差異，也會造成風險差異的產生。如果大規(guī)模融資造成企業(yè)運營資本結構的顯著改變，就會帶來稅收負擔的明顯加大。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會對企業(yè)經營涉稅項目管理形式產生直接影響。分配戰(zhàn)略的稅務風險集中體現在分配方式、安排變化對股東稅務所產生的影響方面。

其次，做好運營風險識別。企業(yè)運營實踐中的涉稅風險主要體現在生產、物流、銷售等環(huán)節(jié)。最后，做好日常風險識別。

日常風險主要包括三個方面，即會計核算、申報執(zhí)行、稅企關系。目前，我國稅法體系調整的關系相對復雜，稅法法律法規(guī)內容較多，且變動較為頻繁，使得企業(yè)對政策的把握與理解難度也隨之加大。

2、完善風險評估體系

在構建稅務風險動態(tài)評估體系時，可采用小組討論、問卷調查等定性分析方法，及時發(fā)現潛在的稅務風險，然后結合具體表現對其風險等級進行評定。

一般來講，企業(yè)要根據風險發(fā)生的可能性、嚴重性和影響力三大指標，對風險進行五個等級的界定評判，并制定相應的應對措施，一級風險可忽略，二級風險要酌情關注并采取控制措施，三級風險需要認真關注并進行及時反饋，同時采取針對性應對策略，四級風險需要重點關注并啟動應急防控機制，五級風險需要企業(yè)管理者和專門負責人予以高度重視，及時進行整改，并對整改過程進行全過程監(jiān)管，切實降低風險等級。

03

規(guī)范運維流程，提高內控效力

企業(yè)稅務風險防范的關鍵是依托內控機制對相關應對措施進行有效執(zhí)行，否則一切都將流于形式。對此，企業(yè)要規(guī)范內控機制的運維流程，嚴格執(zhí)行各項稅務風險內控活動，全面提高內控效力。

目前，企業(yè)稅務管理效果并不理想，主要在于企業(yè)稅務執(zhí)行效力較低所帶來的一系列問題，如員工專業(yè)能力較低帶來的稅務操作不規(guī)范、流程處理不標準、問題反饋不及時等問題。如何對稅務處理流程進行優(yōu)化革新，以提高效率、降低成本，無疑是企業(yè)稅務風險內部控制的一大難題。

企業(yè)在具體稅務問題的處理中，會因為諸多因素而耽誤進程，尤其是制造企業(yè)，因每一個運營環(huán)節(jié)都存在涉稅問題，處理起來就十分復雜且難度較大，稍有不當就會導致整個稅務處理的延后，進而加大稅務風險。

對此，企業(yè)首先要提高員工專業(yè)能力，降低稅務處理中的人為操作失誤發(fā)生率。其次，要積極構建專項、高效的涉稅問題處理機制，如RPA就是一個不錯的選擇，利用數字技術解決傳統(tǒng)稅務處理中繁瑣、重復的工作，在優(yōu)化稅務流程的同時，將相關財會人員解放出來，以便將更多人力資源投入后續(xù)風險防控和內控執(zhí)行中，提高稅務風險管理效力。最后，企業(yè)要加強員工綜合素養(yǎng)、風險意識的教育培養(yǎng)，從根本上規(guī)避稅務風險的發(fā)生，全面降低稅務成本，釋放內部控制優(yōu)勢效能。

另外，企業(yè)在具體運營實踐中，內控作為貫穿始終的重要機制，廣泛涉及經營戰(zhàn)略、組織模式、預算管理、資金管理、投融資管理等內容，所以內控機制的構建與運行必須確保規(guī)范性、有效性、可持續(xù)性。只有如此，才能為企業(yè)稅收風險管理的全過程提供制度保障，確保稅務管理及內部控制運維流程的規(guī)范生成。

在制度體系構建過程中，首先，企業(yè)要以稅收高效籌劃目標為導向，對原有內控流程進行改造升級，構建相應的應急處理機制，提高關鍵環(huán)節(jié)風險防范的力度。其次，企業(yè)要構建標準化、統(tǒng)一化的內控管理體系，要求相關人員嚴格按照既定規(guī)范操作執(zhí)行。

我國財稅管理體系持續(xù)優(yōu)化，稅務管理制度也不斷規(guī)范，這就要求企業(yè)依據先行財稅制度和政策內容，對內部控制機制進行及時調整，并引導相關人員在稅務工作中加強貫徹執(zhí)行，以降低稅費核算、繳納流程等可能產生的風險影響。

04

強化內審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序

企業(yè)稅務風險防范中，內部稅務審計監(jiān)督具有非常重要的促進作用，在解決管理無序、權責不明等問題上有著重要作用。為此，企業(yè)要采取有效措施強化內審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序。

一方面，企業(yè)要加強單位層面的內控審計，成立專門領導小組，明確牽頭部門，然后其他部門進行協同配合，針對國家各項稅務政策及制度內容進行系統(tǒng)培訓，并根據內控目標和業(yè)務特點，做好全面風險評估工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務流程，定期開展專題會議，確保決策權與執(zhí)行權的有效制衡，可以第一時間發(fā)現并糾正內控問題。

另一方面，企業(yè)要做好業(yè)務層面的內控審計，通過動態(tài)監(jiān)督和精準執(zhí)行，確保各項業(yè)務與事項的有效落實，加強經濟活動的規(guī)范控制，并重點對內控執(zhí)行情況、負責人履職情況、權力制約情況等進行監(jiān)督。

此外，企業(yè)還要重點對程序優(yōu)化與執(zhí)行過程進行監(jiān)督。監(jiān)督程序主要分為兩類，即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是一個動態(tài)長期推進的過程，內容包括：

根據企業(yè)日常生產經營情況，對稅務風險管理效果進行評判;

外部市場信息與企業(yè)內部信息是否存在較大出入，是否會引發(fā)異常風險;

企業(yè)內部管理人員是否有著明確的責權范圍界定，是否存在越權行使的問題;

企業(yè)各業(yè)務流程是否存在稅務風險防范疏漏，是否存在沒有被識別出的風險點;

針對已經存在的稅務風險制定針對性應對方案等。

專項監(jiān)管就是在企業(yè)經營發(fā)生重大調整或需要對某一重大事項進行決策時，要對上述調整或決策過程中的關鍵稅務風險防范情況予以監(jiān)督。上述情況的發(fā)生是日常監(jiān)督很難把握的，相關信息獲取也是較為困難的，所以需要通過轉向監(jiān)督進行動態(tài)把控和精準評估。

此時，企業(yè)內部涉稅人員可能會因經驗不足而無法進行有效監(jiān)督，所以可聘請第三方機構或專家實施內部專項監(jiān)督，并針對監(jiān)督過程中已經存在的風險給出相應監(jiān)督建議。

整體而言，日常監(jiān)督程序是確保企業(yè)日常稅務風險防范常態(tài)實施的前提，專項監(jiān)督程序則是對企業(yè)在重大決策時發(fā)生不常見稅務風險的重點監(jiān)督，二者整合應用才能最大程度規(guī)避稅務風險。

綜上所述，內部控制視角下企業(yè)稅務風險防范有著較強的現實必要性和可行性，企業(yè)要結合自身實際，從內部控制目標入手，對稅務風險防范體系進行系統(tǒng)構建，并在二者整合應用中，做好稅務管理環(huán)境、體系、隊伍等的建設工作，在協同配合中切實提高風險防控效力，助推企業(yè)高質量可持續(xù)發(fā)展。