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　　會計工作過程中，遇到年初數，很多小伙伴會問：“年初數怎么調整?”年初數，簡單來說也就是上一年年末12.31日結束時的時點結存余額。實際上，它是通過計算得出的。接下來我們來看看會計年初數該怎么調整?

　　會計年初數怎么調整?

　　會計年初數并不是通過調整分錄調整而得，這點大家一定要清楚。那么如何計算出來的呢?

　　第一， 根據相關報表，取得老賬中財政撥款結轉(結余)、非財政撥款結轉(結余)等數據。

　　第二， 清楚各項結轉結余資金如何構成，具體分析。

　　如果你的公司也是實行國庫集中收付制度，那么可以利用這些公司計算：

　　1.老賬財政撥款結轉(結余)-其他應收款項(存貨)+其他應付款=財政應返款額度=新賬財政撥款結轉(結余)

　　2.老賬非財政撥款結轉-其他應收款項(存貨)+其他應付款=銀行存款=新賬非財政撥款結轉

　　3.新賬非財政撥款結余=納入預算管理的資金結存-新賬財政撥款結轉(結余)-新賬非財政撥款結轉-專用結余+經營結余(借方科目)

　　第三，計算結果出來后，進行年初數登記。

　　調整報表年初數常見問題有哪些?

　　1、以前年度損益調整科目對去年利潤表有影響嗎?

　　實際上，以前年度損益調整科目不會影響到去年利潤表。它影響資產負債表期初數。因此，利潤表體現不了以前年度損益調整。

　　2、如果企業所得稅匯算清繳已繳納稅款，以前年度轉未分利潤為分錄，這時候的資產負債表初數需要修改嗎?去年利潤表會變動嗎?

　　關于企業所得稅匯算清繳繳納稅款，通過以前年度損益調整科目的補繳稅款，一般會在資產負債表上有所體現，這時候資產負債表初數需要改動，去年利潤表不用變動。

　　資產負債表中年初數怎么算

　　分兩種情況，其一：賬套如果是年初啟用，則初始余額的期初數=年初數;其二：如果賬套是年中啟用，年初數用系統倒算得出。公式如下：

　　借方科目：年初數=期初數+本年累計貸方-本年累計借方;

　　貸方科目：年初數=期初數+本年累計借方-本年累計貸方;

　　以上便是關于會計年初數怎么調整的全部內容，希望對大家有所幫助!

　　2月6日，國家稅務局連續發布了關于支持疫情防控的三個公告，2月7日，財政部副部長明確表示允許直接向醫院捐贈，且享受稅收優惠。防控疫情，捐贈稅收政策究竟有哪些調整呢?下面我們一起來看看吧!

　　一、財政部副部長講話表示鼓勵社會各界捐贈

　　2月7日上午，財政副部長余蔚平在新聞發布會上表示：進一步加大疫情防控力度，可以允許直接向醫院捐贈，對于接受捐贈范圍也會有所擴大。如果企業及個人進行公益性捐贈，則可享受全額扣除的稅收優惠。對于個人補助獎金等方面，免收個人所得稅。捐贈貨物相關增值稅及消費稅也給予免征。

　　二、 財政部、稅務總局聯合發布支持疫情防控有關捐贈稅收政策公告

　　第一，企業及個人若通過公益性社會組織、 縣級以上人民政府及其部門等相關途徑進行應對新型肺炎疫情的物品捐贈，那么在應納稅所得額的計算上，可以進行全額抵扣。

　　第二，單位及個體戶進行公益性的無償捐贈(包括自產、委托加工、購買的貨物)，或者是向承擔疫情防治任務的醫院直接捐贈，其相關增值稅、消費稅及城市維護建設稅一律免征。

　　小編有話說：疫情當前，以上鼓勵社會各界捐贈的稅收政策調整，更深的涵義在于國家對于疫情防控工作尤為重視，共同攜手抗擊疫情，相信難關一定會過去!春暖花開一定會到來!

　　追溯調整法如何進行會計處理?該怎么做會計分錄?追溯調整法適用于會計政策變更上的會計處理。關于追溯調整法的會計處理，多數會計人員認為較難掌握。接下來就跟著會計網小編一起具體看看追溯調整的會計處理吧!

　　追溯調整法的會計處理，怎么做會計分錄?

　　1、首先對多轉成本進行調整，會計分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調整-營業成本

　　2、調整所得稅，利潤增加xx，應交所得稅也需計算。涉及的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整-所得稅

　　貸：應交稅費-所得稅

　　3、關于稅后凈利潤的計算。

　　4、調整計提的盈余公積，其會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計提嗎?該怎么做會計分錄?

　　追溯調整法和追溯重述法的區別是什么

　　1、追溯調整法和追溯重述法都在實用范圍上是不同的。追溯調整法適用范圍是會計政策變更相關的會計處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯更正的會計處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯更正。對于前期差錯重要性的判斷，應當以差錯的性質和金額為依據。

　　2、追溯調整法和追溯重述法在調賬要求上是有區別的。在追溯調整法之下，如果是有關損益類事項的，則不再通過“以前年度損益調整”這一科目，如果是有關利潤分配的，則直接通過未分配利潤明細科目進行相應調整。在追溯重述法之下。假設是有關損益類事項的，首先要通過 “以前年度損益調整”這一科科目，之后再在未分配利潤明細科目中轉入。有關利潤分配事項的，則直接通過未分配利潤這一明細科目。假設是與損益無關，也與利潤分配相關事項無關，則需要對相應科目進行調整即可!

　　想必大家都知道企業在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應納稅所得額，相應在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發行的國家重點建設債券和經中國人民銀行批準發行的金融債券及各種企業債券等，不包括在國債范圍之內。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉稅。稅法規定，對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退，先征后退等)，國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途的不計入應納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉稅，應納入應納稅所得額，計征企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規定，對企業取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務院、財政部或國家稅務總局規定不計入損益的，可在計算應納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應一律并入企業實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，計征企業所得稅。

　　(4)納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業收取的各種價內外基金(資金、附加、收費)，屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納人同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應納稅所得額。

　　企業收取的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅。

　　(5)技術轉讓收入。對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金;事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入;事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經國務院明確批準的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經國務院、財政部和國家稅務總局批準的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

　　國家稅務總局公告2012年第15號[2]進一步明確：企業取得的不征稅收入，應按照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面：

　　1、對應不征稅收入支出時，相應的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業所得稅，利息所得本來是企業所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業的經營所得，不屬于企業所得稅的應稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　(3)企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。所謂符合條件：居民企業之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。2、企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業也會去合理合法的節稅，達到節稅增收的目的。“避稅洼地”對于節稅的企業來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網就給大家講解一下稅收洼地的相關內容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區域，在其稅務管理轄區注冊的企業通過區域性稅收優惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現企業稅負降低的目標。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區的經濟發展 出臺了一系列的稅收優惠政策支持當地的發展，也就形成了我們現在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業，有限合作企業，一般納稅人/小規模享受核定征收，核定利潤率小規模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區屬于總部經濟招商的形式，不會讓企業實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當地招商引資優惠是否有越權行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

　　3.稅收洼地的相關風險：虛開發票、關聯交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關內容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　稅收洼地是減輕企業稅負方式的一種，身為稅務會計，對于“稅收洼地”你是否了解呢？企業選擇稅收洼地有哪些優勢？今天我們就來分析一下稅收洼地，享受陽光下的政策優惠，實現節稅增收的目的。

　　什么是“稅收洼地”？

　　首先，讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務洼地是指一個特定的行政區域，通過其區域稅收優惠稅收征管地區的企業注冊，稅收征管措施，簡化方法和地方留成的稅收返還，達到減輕企業稅收負擔的目的。像前兩年很火的“網紅洼地”新疆霍爾果斯，吸引了許多企業。

　　選擇稅收洼地的好處

　　1、可以享受區域后方凹陷稅收優惠政策，享受當地的稅收優惠政策，這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產業公司選擇落戶新疆霍爾果斯，是因為當地政策對企業進行所得稅“五免五減半”（前五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收）的政策。

　　2、可以通過利用進行簡化稅收征管管理辦法能夠實現節稅

　　稅收洼地的優勢之二，就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法，也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅?？上硎芩枚惡硕ㄕ魇照?，采用總部經濟管理模式，在不改變企業現有經營場所的前提下，節約稅收費用。

　　3、利用當地的稅收返還保留地方財政實現節約稅收“洼地”，以吸引企業入駐，將成為當地的利稅錢的企業進行納稅申報。稅收洼地可以給予企業的稅收返還獎勵很高。

　　4、洼地稅收優惠享受的方式通過多種方法多樣發展企業入駐洼地后，享受稅后洼地的優惠活動方式也非常的多，比如辦理分公司到稅收洼地，以業務分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設立新公司，原公司沒有接到業務工作以后分包給稅收洼地的公司以實現節稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式，都是可行的;另外，辦理個人獨資企業、個體工商戶、合伙企業文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學形式。

　　企業除了享受洼地的稅收優惠，達到節稅的目的，還可以利用政府招商投資項目和政府合作，增強企業自身的競爭力。

　　2020年8月20日，最高人民法院正式發布新修訂的《最高人民法院關于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規定》（以下簡稱《規定》）。其中最讓人關注的是民間借貸利率上限的修改，規定明確將民間借貸利率司法保護上限調整為一年期貨款市場報價利率（LPR）的4倍。

　　民間借貸利率司法保護上限下降至15.4%

　　根據規定，民間借貸的司法保護上限以中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心每月20日發布的一年期貸款市場報價利率（LPR）的4倍為計算標準。以2020年7月20日發布的一年期貸款市場報價利率3.85%的4倍計算，可以得出當前的民間借貸利率的司法保護上限為15.4%，相比過去有較大幅度的下降。

　　這也意味著，民間借貸的法定保護利率會伴隨著中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心每月20日發布的一年期LPR的變化而發生變化。此次對于民間借貸利率司法保護上限的調整，改變了之前以24%和36%為基準的“兩線三區”和固定利率的形式，根據新《民間借貸司法解釋》第三十二條規定：2020年8月20日之前受理的案件，利率適用舊規定的司法保護上限；8月20日之后受理的案件，利率適用新規定的司法保護上限。

　　民間借貸利率司法保護上限降低的原因

　　大幅度降低民間借貸利率的司法保護上限，主要原因包括：

　　1、經濟社會發展的客觀要求；

　　2、民間借貸利率的司法保護上限大幅下降是規范民間借貸活動的客觀需要；

　　3、有利于互聯網金融與民間借貸的平穩健康發展；

　　4、過高的利率保護上限不符合利率市場化改革的方向，所以大幅降低民間借貸利率的司法保護上限，可以推動利率市場化改革；

　　5、統一司法裁判標準的現實需求。

　　民間借貸利率的司法保護上限是否越低越好？

　　民間借貸利率的司法保護上限不是越低越好。民間借貸利率司法保護上限過低，可能會出現以下結果：

　　1、對于借款人而言，市場上不能取得足夠的信貸。信貸供給出現緊缺，加劇資金供需緊張關系；

　　2、民間借貸從地上轉向地下，為補償法律風險的成本，民間借貸的實際利率反而更高。

　　民間借貸利率司法保護上限過高，一是不能達到保護借款人的目的，二是存在信用風險、道德風險。因此，應當將民間借貸利率的司法保護上限維持在相對合理的范圍內，調整時嚴格遵守資本市場的基本規律，才更符合當前經濟社會發展的客觀需要。

　　對于企業借入的長期借款，形成折價或溢價時，一般通過“利息調整”科目進行核算。長期借款的利息調整是怎么回事？利息調整金額如何攤銷？本文就針對以上問題，作詳細解答。

　　長期借款的利息調整怎么理解？

　　答：長期借款的利息調整是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整所用到的賬戶。

　　由于長期借款時間長、金額大，考量了貨幣的時間價值，往往取得的持有至到期投資時所付的價款會比票面價值高或低，高于票面價值則形成溢價，低于票面價值則形成折價。又因為持有至到期投資具有收回期限固定、收回金額固定的特點，所以我們按照債券的面值和面值利率來確定投資收益時，并不能真實反映實際收益的情況，這樣一來造成了會計信息的失真。

　　有了溢價或折舊的前提，實際上收益理應高于或低于以票面面值和票面利率計算的利息收入，因此我們應將這部分溢價或是折價進行合理調整，讓每期的收益都能反映實際收益的真實情況。

　　綜上所述，在折價或溢價時，應當通過“利息調整”核算實際取得的款項與負債面值的差額，明細科目為“應計利息”，對于分期付息的利息，應計入“應付利息”科目。

　　長期借款的利息調整金額怎么攤銷？

　　答：應按照發行價借記“銀行存款”，根據面值貸記“應付債券——面值”，如果兩者存在差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”。因此，對于發行債券支付的承銷費及擔保費金額應當先計入“應付債券——利息調整”科目，然后在持有期間內按實際利率法進行攤銷。攤銷計入的科目根據債券的具體用途來確定，可能計入在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等。

　　計算長期借款利息會計分錄

　　1、借入款項：

　　借：銀行存款

　　長期借款——利息調整

　　貸：長期借款——本金

　　2、每期計提利息：

　　分次付息到期還本：

　　借：在建工程或財務費用等

　　貸：應付利息

　　長期借款—利息調整

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　3、到期一次還本付息：

　　借：在建工程/財務費用/研發支出等

　　貸：長期借款—利息調整

　　長期借款—應計利息

　　歸還本金：

　　4、分次付息到期還本：

　　借：長期借款——本金

　　貸：銀行存款

　　5、到期一次還本付息：

　　借：長期借款——本金

　　長期借款——應計利息

　　更多推薦：長期借款利息每月要計提嗎？

　　有粉絲過來問會計網不征稅收入、免稅收入、應稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務處理有哪些區別?今天，就讓會計網和大家一起來討論學習一下這3個“收入”的相關知識點，希望對大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業經營的項目不屬于繳納企業所得稅范圍的一些項目。

　　那企業哪些項目是屬于企業無需進行繳納企業所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關的政策規定：

　　在現實的實操例子中，我們又該怎么進行稅務處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關的稅務處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創業專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關項目。如果在稅務問題上，全按照不征稅收入進行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進行處理，可以不進行納稅調整。

　　2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關的創業項目，如果是購買機器，當機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調增進行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項進行納稅申報時開票的問題：

　　(1)如果納稅義務是發生在2020年2月之前的，那開票時就應該按照3%的征收率進行開票，

　　(2)如果納稅義務是發生在2020年3月-5月期間的，那開票時就應該按照1%的征收率進行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業無需繳納企業所得稅的一些免征收應稅所得收入項目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關的政策規定如下：

　　對于不征稅稅收和免稅收入的相關問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應稅收入

　　應稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應稅收入的相關知識點。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產開發的企業，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營改增之后土地增值稅的政策規定如下：

　　計算公式如下：應稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當期允許扣除的土地價款計算的稅金

　　有人就會疑惑，免稅收入是應稅收入嗎?

　　免稅收入也是應稅收入，它只不過是被國家納入稅收優惠政策，其實也是屬于應稅收入的，所以免稅收入所對應的成本、費用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎?

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　　很多企業只給員工交“五險”，認為不交公積金對企業更有利，但其實這是一個誤區。事實上，對于企業來說，五險一金中的“五險”和“一金”同樣重要，因為企業用足用好公積金政策，不僅能提高職工的福利待遇，而且還能大大降低職工和企業的稅負。

　　對于會計來說，這兩者的重要性也是一樣，因為這不僅僅是工作中的一部分，更多的是我們自身的個人利益?！拔咫U”的重要性，相信大家已非常熟悉！關于“一金”，你又知多少呢？公積金的這些知識，無論在公或在私，會計人都很有必要知道~

　　公積金和社保一樣，基本上是每月定額申報的，每年都會有一次調整政策，通常會在年中進行。每個年度結束前，會計還需要完成下一個年度調整數據的確認操作，否則將影響后期的公積金繳納。11月啦，大家可別忘了登錄公積金管理中心進行年度調整操作哦！

　　公積金繳存比例

　　根據公積金現行政策(以廣州為例)，個人與單位的住房公積金繳存比例上限為12%，下限為5%，實際繳存比例由單位和個人在上述規定的區間內自由選擇。原則上，同一單位應選用統一單位繳存比例，而個人繳存比例應等于或高于單位繳存比例。

　　公積金公司部分可以在企業所得稅稅前扣除，公積金個人部分可在個人所得稅稅前抵扣，企業和個人可以從稅務籌劃角度出發選取最合適的繳存比例。

　　注意：

　　每個地區的公積金計提標準和允許稅前扣除限額政策各有不同，具體應參考當地政策。

　　公積金繳存基數

　　單位應按職工上年度個人月平均工資作為繳存基數，職工繳存基數不得低于本市現行最低的工資標準，不得高于本市上年度城鎮非私營單位在崗職工月平均工資的3倍。

　　如果是本年度新入職的怎么辦？

　　公積金申報和調整

　　公積金的申報方法，通常使用的有兩種：

　　網上自行辦理：如繳存單位已購公積金證書的，并已開通公積金網上辦事服務的，可通過網上自主申報的方式在線辦理申報或調整。

　　銀行網點辦理：如繳存單位未開通在線辦理公積金業務的，可到公積金管理中心授權的銀行網點委托辦理公積金繳存相關業務。

　　注意：

　　公積金每年年底前都需要進行一次年度調整。繳存單位未在規定期間內完成調整而影響職工申請住房公積金貸款的，由單位承擔責任。

　　公積金緩繳政策

　　根據疫情相關政策規定，繳存單位確有困難的單位，可向住房公積金管理中心主動提出降低繳存比例(低于5%)或者申請暫緩繳存2020年7月至2021年6月期間的職工住房公積金，待企業經濟收益好轉后，再恢復正常繳存比例或補繳緩繳期間的住房公積金。

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　　我司是一家外貿企業，因匯率浮動，期末根據匯率調整形成的未實現匯兌損益，這種情況下需要進行納稅調整嗎？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十九條規定：企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　匯兌損益，相應賬務處理如下：

　　1、收匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       貸：應收賬款

　　2、結匯時

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財務費用——匯兌損益

　       　貸：銀行存款——外幣

　　3、購匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸 ：銀行存款——人民幣

　　我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金，按照企業所得稅有關規定，屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？

　　答：根據《企業所得稅法》第六條、第七條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。

　　又根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規定，非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產生的利息享受免稅。

　　綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織，該利息收入不屬于免征企業所得稅收入，應并入收入總額繳納企業所得稅。

　　企業的賬務時常存在著記錄錯誤或者漏記經濟事項等情況，因此，遇到這些情況時需要進行賬務調整。那么賬務調整的方法有哪些呢？

　　賬務調整的基本方法

　　一、紅字沖銷法

　　適用于以下兩種操作方法錯誤的情況：

　　1、會計科目使用出錯；

　　2、會計科目正確但核算金額錯誤。

　　應采用的相關措施：

　　1、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄；

　　2、再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。

　　二、補充登記法

　　適用于以下這種操作方法錯誤的情況：

　　記賬后發現記賬憑證所填金額小于正確金額的情況

　　應采用的相關措施：

　　1、按原會計分錄同樣的科目及對應關系補作一張記賬憑證

　　2、將少記的金額以藍字填入金額欄內，并在摘要欄注明，據以入賬將原少記金額補足

　　三、綜合賬務調整法

　　主要用于所得稅納稅審查后的賬務調整，若是涉及會計所得，可以直接調整“本年利潤”賬戶。

　　應采用的相關措施：

　　根據實際情況，將紅字沖銷法與補充登記法綜合

　　例如：甲公司建設廠房時，將耗用的3000元材料列入管理費用。

　　借：管理費用 3000

　　       貸：原材料 3000

　　會計科目使用錯誤，應當將使用“在建工程”代替“管理費用”

　　1、當月發現，相關會計分錄制作如下：

　　借：在建工程 3000

　　       貸：管理費用 3000

　　2、次月發現，相關會計分錄制作如下：

　　借：在建工程 3000

　　       貸：本年利潤 3000

　　重分類調整的對應科目是應收賬款與預收賬款、應付賬款與預付賬款以及其他應收款與其他應付款等，還包括待攤費用與預提費用。

　　重分類調整對應科目包括哪些？

　　重分類調整的對應科目是應收賬款與預收賬款、應付賬款與預付賬款以及其他應收款與其他應付款等，還包括待攤費用與預提費用。

　　重分類調整對應科目具體理解：

　　“應收賬款”＝應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數＋預收賬款所屬明細科目借方余額合計數一計提的相應的壞賬準備計算填列；

　　“預收款項”＝應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數＋預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列；

　　“應付賬款”＝應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數＋預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列；

　　“預付款項”＝根據應付賬款所屬明細科目借方余額合計數＋預付賬款所屬明細科目借方余額合計數計算填列；

　　“其他應收款”＝根據其他應收款明細科目借方余額合計數＋其他應付款明細科目借方余額合計數一計提的相應的壞賬準備計算填列；

　　“其他應付款”＝根據其他應收款明細科目貸方余額合計數＋其他應付款明細科目貸方余額合計數計算填列。

　　重分類調整是什么意思？

　　重分類是會計報表的重分類，調表不調賬，即不調整明細賬和總賬，只調整報表的項目余額。它根據會計明細科目的期末余額而非總賬余額而定，當資產類往來會計科目期末出現貸方余額時，不是債權而是一種債務，應重新分類到負債類科目；當負債類往來科目期末出現借余時，不再是債務而是債權，應重分類到資產類科目中。若不進行重分類而是直接以總賬余額反映到會計報表中，則不能反映資產負債本身，并可能會導致財務指標異常。

　　重分類調整的意義

　　會計賬戶的資產、負債和所有者權益中，有時會出現賬戶的總賬或明細賬余額為負的情況，比如利潤表的稅前利潤，或資產負債表未分配利潤項目，該項目余額為負時，會計師可以紅字記賬，即“財政赤字”；也可以顛倒借貸記錄，但有些賬戶余額不能為負，如果這些賬戶余額出現負數，則需要進行相應的調整。

　　賬項調整和重分類調整的主要區別

　　1、作用不同：賬項調整要把影響兩個或兩個以上會計期間的經濟業務在會計期末進行調整，重分類指會計報表的重分類，調表不調賬，只調整報表項目余額；

　　2、工作原理不同：賬項調整是期末按權責發生制原則，正確劃分各個會計期間的收入和費用，為正確計算并結轉本期經營成果提供有用的資料，重分類調整根據會計明細科目的期末余額而非總賬余額確定，當資產類往來會計科目期末出現貸余時，不再是債權而是債務，應重分類到負債類科目。

　　納稅調整項目有工資薪金、職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、捐贈支出、利息支出、廣告費和業務宣傳費、利息費用和其他事項。

　　納稅調整項目包括哪些？

　　1、工資薪金的納稅調整

　　計提的職工工資本年度未實際發放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調增處理。國有企業計提的工資超過上級核定額度的，超過部分調增應納稅所得額。

　　2、職工福利費的納稅調整。職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分，調增應納稅所得額。

　　3、工會經費的納稅調整。職工工會經費超過工資薪金總額2%的部分，調增應納稅所得額。

　　4、職工教育經費的納稅調整。一般企業，發生的職工教育經費支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，調增應納稅所得額。

　　5、業務招待費的納稅調整。企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰；超過部分，調增應納稅所得額。

　　6、捐贈支出的納稅調整。企業直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　7、利息支出的納稅調整。支付的利息超出金融機構同期同類貸款利率計算的數額的部分，調增應納稅所得額。

　　8、廣告費和業務宣傳費的納稅調整。廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）和化妝品制造或銷售企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　9、利息費用的納稅調整。支付給非金融企業的利息支出，超出金融機構同期同類貸款利率計算的數額的部分，調增應納稅所得額。

　　10、其他事項的納稅調整

　　納稅調整是什么？

　　納稅調整是指因會計制度和稅收法規存在差異，以會計上的利潤總額為基礎，并按照稅法的規定進行納稅調增或納稅調減，計算出企業應稅所得，并按規定計算交納企業所得稅的過程。

　　納稅調整增加額和納稅調整減少額是什么？

　　納稅調整增加額就是企業稅前扣除的項目，雖然符合會計核算的標準，但是不符合稅法的規定，不能在稅前扣除，需要進行調增處理。納稅調整減少額就是企業稅前扣除的項目，不僅符合會計核算的標準，還可以按照稅法的規定，進行加計扣除。

　　應納稅所得額是什么？

　　應納稅所得額是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業所得稅稅額的計稅依據。

　　應納稅所得額的計算公式

　　1、直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　2、間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額。

　　稅法的調整對象是稅收分配過程中形成的權利義務關系。國務院稅務主管部門負責管理全國稅收征收工作，各地各級稅務局應當按照國務院的稅收征收管理規定，在特定范圍內進行征收管理，地方各級人民政府應當依法對本行政區域內稅收管理工作進行領導或協助，支持稅務機關依法履行職務，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務，稅務機關依法履行職務，任何單位和個人不得阻撓。

稅法是什么？

　　稅法即稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。其以憲法為依據，調整國家與社會成員在征納稅上的權利與義務關系，能夠發揮維護經濟秩序和稅收秩序、保障國家利益和納稅人合法權益的作用，是國家稅務機關及一切納稅單位和個人依法征稅的法律依據。

稅法的分類

　　稅法可按照其立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍等進行分類，一般會按照稅法的功能作用將其分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。

　　稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率等的法律，包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等；稅收程序法是指涉及稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。

稅法構成要素

　　稅法構成要素是指稅收制度中的基本因素，一般在國家制定的各種基本法中具體規定。主要包括納稅人、征稅對象、納稅地點、稅率、稅收優惠、納稅環節、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三類因素是一種稅收制度構成的基本要素。

　　利息調整屬于明細科目，它不一定在借方或貸方，它的金額是倒擠出來的，不同的題目，它所處的借貸方向可能不一樣。應付債券——利息調整是負債類科目。

利息調整是什么科目

　　利息調整屬于明細科目，比如應付債券——利息調整，但是它不一定在借方或貸方，它的金額是倒擠出來的，不同的題目，它所處的借貸方向可能不一樣。

利息調整是什么意思

　　利息調整的意思是借款合同中約定的本金和借款所實際收到款項產生的差額。利息調整也是長期借款科目的二級科目，長期借款科目核算企業以攤余成本計量的向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

　　應付債券——利息調整是什么科目：

　　應付債券——利息調整屬于負債類科目，利息調整是屬于應付債券的一個二級明細，所以是與應付債券的分類保持一致的，應付債券屬于負債類，所以應付債券——利息調整也是負債類科目。

　　持有至到期投資——利息調整的貸方余額表示折價購入債券，利息調整攤銷額減少。企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應付債券——面值”科目；存在差額的，還應借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。

應付債券的會計分錄

　　借：銀行存款（實際收款）

　　　　應付債券——利息調整（倒擠，可借可貸）

　　　　貸：應付債券——面值

　　債權投資的會計分錄

　　借：債權投資——成本（面值）

　　　　應收利息/債權投資——應計利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　債權投資——利息調整（可借可貸）

課程背景

　　隨著經濟全球化的不斷發展，各國會計準則也逐漸走向全球化，開始向國際會計準則趨同。在當今會計準則全球趨同的背景下，學習國際會計準則，了解國際會計準則的最新變化，對企業財務人員來說至關重要。財務人員只有掌握最新會計準則并正確將其用于企業實務中，才能更好的發揮財務在企業中的作用，為決策者提供更準確有效的決策支持信息。

　　◆修訂后的IFRS9金融工具和IFRS15收入準則發生了哪些顛覆性的變化？企業在應用這兩項準則的過程中遇到了怎樣的問題？又當如何解決？

　　◆修訂后的IFRS16租賃準則已然生效，“兩租合一”究竟是什么？承租方還需要對選擇經營租賃或是融資租賃進行籌劃嗎？準則沒規定出租方，出租方就真的不受影響嗎？

　　◆修訂后的IFRS17保險合同準則將于今年生效，相比IFRS4，IFRS17發生了哪些變化？哪些合同適用本準則？怎樣理解準則中的計量模型？

課程收益

　　【系統梳理】升級更新現有知識儲備庫，完美應對不斷變化的國際財務報告準則

　　【國際前瞻】了解IFRS變動的核心內容，掌握IFRS應用的最新發展和最新變化

　　【實戰應用】熟練運用國際會計準則提高企業財務報告水平，提供決策有用信息

課程對象

　　財務總監、總會計師、財務高層管理人員

　　會計、財務、審計經理或主管

　　會計師事務所審計人員

課程大綱

想了解詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

課程背景

　　國際稅改已進入后BEPS時代，國際稅收規則的巨大變化和稅收透明度的急劇增強對跨國公司的經營和稅務機關的管理都帶來極大挑戰。

　　近幾年，企業的跨境經營活動日趨活躍，乘勢而為才能在風口上飛起來。資本、勞務、技術等頻繁的跨境流動也會伴隨著頻繁的跨境涉稅風險。跨境稅收是中國稅收體系中最為復雜的部分，一個小小的問題如跨境服務中增值稅或所得稅納稅義務的判定都十分復雜。而勞務和特許權使用費的區別、常設機構判定、跨境租金、軟件所得、國際運輸、間接轉讓多個境內公司股權、境外稅收抵免計算、出口退稅、企業重組中與跨境業務相關的國內稅和海關稅收、轉讓定價等問題所涉及的稅務處理就更為復雜。因此，了解國際稅收環境的變化，知曉國際稅收政策的變化趨勢、解決跨境活動所帶來的涉稅處理問題對每一個涉足國際業務處理的財稅人來說就變得尤為重要。

課程收益

　　【全新的國際稅務視角】縱觀國際稅務全新變化，合理分析預測影響

　　【精準的跨境稅政解讀】深入了解政策動向，把握跨境稅政具體操作口徑

　　【實務的涉稅問題解析】答疑跨境稅務具體難點，解決實際操作問題

　　【有效的跨境風險預防】了解跨境涉稅來龍去脈，歸口稅務風險，有效預防

課程對象

　　◆總經理、財務總監

　　◆稅務經理、稅務主管

　　◆財務經理、財務主管

　　◆跨境業務財稅負責人

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　　良好的心態、積極的備考態度是可以讓備考人員大大加分的。acca備考時心態崩了可以按照以點進行調整：

　　1、尋求幫助

　　如果無法自我安慰的時候，最好和朋友多交流，把自己的郁悶、憂慮都抒發出來，對于排解焦躁很有幫助。交流的目的并不是要找到解決辦法，更多是一種心理安慰和自我發泄，讓心理歸于平靜，才能尋求方法解決，更好地進行acca考試的備考。

　　2、提醒自己不要有太大壓力

　　acca考試難度不小，很多人都已經很努力了，可是還是達不到要求。因此不要太強求自己這次一定要通過，越是這樣想就越緊張，過度的緊張是不利于考試的。要告訴自己，盡力就好，不能通過就當是為自己攢經驗了，只要不放棄之后肯定能通過。

　　3、轉移注意力

　　acca備考人員可以先放下手中的書本，進行些其他活動，但是要注意的是，如果自制力不強的話，手機、游戲還是不要輕易嘗試了。備考人員可以選擇看書、做手工之類的活動，讓自己從焦慮中解脫出來。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

acca備考有哪些建議？

　　acca備考建議有以下幾點：

　　1、制定學習計劃：根據備考計劃和學習資源，制定每日、每周的學習計劃。確保合理分配時間，包括閱讀教材、做習題、模擬考試等環節。

　　2、尋求輔導與討論：參加acca備考的輔導課程或加入備考群組，與其他備考者交流討論，共同解決問題和分享經驗。

　　3、注重復習和弱項：定期復習已學知識，并重點關注自己的弱項。針對弱項進行有針對性的學習和練習，提升理解和應用能力。

　　4、注意高質量刷題：備考肯定少不了刷題，刷題不僅效率高，能夠幫助大家了解自己知識點的掌握程度，還能及時發現自己對于哪些知識點有不足的情況，對不熟悉的題型和知識點進行復習。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

臨近acca考試建議怎么做？

　　臨近acca考試建議備考人員加強考前模擬。acca考試實行機考，備考人員需要在考前進行模擬練習，以免到了真正考試時因不熟悉考場規則、考試時間、機考系統而耽誤答題時間。此外，備考人員也要做好考前沖刺訓練，鞏固基礎知識點，不能盲目追趕老師的進度，需要做到溫故知新。

acca考試通過率如何？

　　acca考試還是有一定的難度的，acca考試各部分的科目通過率如下：

　　1、知識課程部分的科目：都是較為基礎的財會知識，所以學習起來難度較低，通過率也比較高，一般能達到60%-80%。

　　2、技能課程部分的科目：雖然也是會計師所需要掌握的知識，但內容會多一些雜一些，著重于為后兩個部分中所需要運用的理論和技能打下基礎，通過率中等，在40%-50%之間。

　　3、戰略核心課程部分的科目：雖然全球通過率在50%左右，但作為P階段的科目，在難度上其實是比F階段的科目要高不少的，覆蓋了很多關于商業分析和思維方面的考核。

　　4、戰略選修課程部分的科目：這部分的考試科目難度是acca考試中大多數同學認為最大的，通過率在20%左右。雖然有4門科目僅需報考其中2門。