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大家都知道，如果一個正常運營的公司是少不了業務招待費這個科目的，如果是正在發展壯大的公司那就更需要了，那到底業務招待費這個科目有哪些涉稅處理的方法呢？大家一起來看一看。

業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必須的費用支出，是企業進行正常經營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因而稅法對其稅前扣除有相應的比例限定。

（一）哪些屬于正確計入業務招待費的項目？

1、因業務開展的需要，招待客戶就餐，會計核算上列“招待費”;

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”;

3、員工出差就餐，在標準內的餐費，會計核算上列“差旅費”;

4、企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經費”;

5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”;

6、公司籌建期間發生的餐費，會計核算上列“開辦費”;

7、以現金形式發放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”;

8、企業召開董事會，董事會期間發生的餐費，會計核算上列“董事會費”;

9、工會組織員工活動，活動期間發生的餐費，會計核算上列“工會經費”。

（二）如何準確核算銷售營業收入？

1、準確把握稅法中的銷售(營業)收入與會計中確認的營業收入存在的差異;

2、根據《企業所得稅法實施條例》相關規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

 如：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產所有權屬的用途。

 3、第2點所列的這些項目在會計核算中更多地體現在費用支付項目中。比如，用于市場推廣或銷售的資產，一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產，計入營業外支出;用于職工獎勵或福利的資產，計入應付職工薪酬等。

 4、企業應足額、正確的將這些項目按視同銷售收入，在匯算清繳申報時加入銷售(營業)收入，可作為業務招待費的計提基數。因企業瞞報或漏報的收入被稅務機關查增的收入，不得作為業務招待費的計提基數。

 因此，企業應如實申報視同銷售收入，避免瞞報漏報帶來的納稅風險，準確核定業務招待費的扣除基數。

了解了以上的一些知識點，大家知道怎么對業務招待費做涉稅處理了嗎？

　　銀行存款總賬和銀行存款日記賬區別在哪里?很多新手會計對于這一實務內容都容易混淆，掌握銀行總賬及銀行日記賬的內容非常重要，會計工作中一定會用得上!接下來就跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　新手會計必看：銀行存款總賬和銀行存款日記賬的區別

　　銀行存款總賬登記的內容是這個月匯總的金額，其借方填寫這個月總的借方發生額，貸方填寫這個月總的貸方發生額即可。但銀行存款日記賬的內容是對每一天發生的金額都進行登記。是比較明細的，即所填好的憑證每一筆已發生銀行存款的，都要登入現金存款日記賬。

　　銀行存款明細賬，是對每筆業務都進行相應記錄。月末的時候對借貸方月計數和累計數進行結出。但是銀行存款總賬，是以明細賬為依據的，只天當月的借貸方月計數，再進行累計。

　　出納人員必看：現金日記賬如何進行核對?

　　登記銀行存款日記賬注意事項是什么?

　　1、登記銀行存款日記賬的時候，需要及時登賬，應當做到日清月結，注意核對，賬錢是否相符。

　　2、每月至少一次與會計對現金進行核對。也就是定期核對現金。

　　3、定期到銀行拿相應的對賬單，完成銀行存款調節表，與銀行存款完成對賬。這都是登記銀行存款日記賬需要注意的幾個事項。

　　4、對于每筆報銷款項，應當對發票金額及真偽度進行核對，注意避免錯賬及假票狀況的出現。

　　5、假設日記賬登記錯誤，則應當在手工帳錯誤的一行使用紅筆劃雙線。也就相當于這個記錄已取消，對應正確的應當用藍筆在后面進行登記。

　　消費稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須要掌握的重點內容。消費稅的納稅籌劃是一項相對復雜的籌劃工作，若能巧妙使用納稅籌劃方法，一般可實現最大的稅收利益。本文就針對消費稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　消費稅納稅人的納稅籌劃方法

　　消費稅納稅人的納稅籌劃方法具體包括：

　　方法一：消費稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來避稅

　　實際操作中，納稅人用應稅消費品換取貨物或者投資入股時，通常是按照雙方的協議價或評估價確定的。如果是采用先銷售后入股的方式，則可以減輕稅負。

　　方法二：消費稅納稅人可以利用委托加工產品達到合理避稅的目的

　　按照相關稅法規定，工業企業自制產品的適用稅率，是按照銷售收入計稅的。而工業企業接受其他企業及個人委托代為加工的產品時，就按照企業收取的加工費收入來計稅。一般工業企業制造同樣的產品，屬受托加工稅負將會比自制產品輕。一些企業采購原材料時，如果以購貨方的名義進料，使得產品銷售不按照正常的產品銷售收入入賬，這樣一來就不用繳納消費稅。

　　方法三：消費稅納稅人可以利用稅率的不同進行合理避稅

　　由于消費稅稅率檔次較多，不同產品稅率也有所不同。如果企業是一個較大的聯合企業或企業集團時，其內部各分廠所屬的商店、 勞務服務公司等，在彼此間購銷銷售商品，進行連續加工或銷售時，就可以通過內部定價的方式達到合理避稅的目的。

　　納稅籌劃基本方法介紹

　　納稅籌劃的基本方法具體如下：

　　1、選擇正確的企業身份進行納稅籌劃

　　由于納稅人選擇不同的身份，其產生的稅費也會有所不同。所以在納稅籌劃工作中，選擇適合自己的納稅人身份十分重要。

　　2、選擇合適的公司注冊地

　　不同地區，稅收優惠政策也會有所不同。通過合理利用當地招商引資的減免優惠政策，可以達到降低稅負的目標。并且各個地方的稅務扶持的產業以及扶持的力度也是不同的，所以為了給公司帶來更加長遠的利益，選擇一個合適的公司注冊地尤其重要。

　　3、可以通過業務流程再造減輕企業稅負

　　納稅人可以通過合理運用稅收優惠政策，通過業務流程再造，使得公司能夠符合稅收優惠或者稅收減免的條件，達到減輕企業稅負的目標。

　　工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些?

　　以上就是消費稅納稅人的納稅籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關消費稅納稅人的納稅籌劃方法的內容，請大家持續關注!

　　增值稅稅收籌劃方法都包括哪些是會計工作中的常見問題，對于企業而言，做好稅收籌劃工作非常重要。達到減輕企業稅負目的的前提是合理合法進行稅收籌劃。本文就針對增值稅稅收籌劃方法都包括哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　增值稅稅收籌劃方法

　　方法一：充分利用兼營進行增值稅稅收籌劃

　　兼營指的是納稅人的應稅活動，涉及銷售貨物、應稅勞務及應稅服務等。當納稅人兼營不同稅率項目時，應當采用單獨記賬，按照各自的稅率分別核算增值稅。這樣一來能夠防止多繳稅款。

　　方法二：選擇恰當的銷售方式進行增值稅稅收籌劃

　　采用折扣銷售方式，銷售額和折扣額在同一張發票上體現的情況下，則以銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅金額;銷售額和折扣額不在同一張發票上體現的情況下，折扣額一律不得從銷售額中扣除。

　　若是采用現金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除;若是采用以舊換新及還本銷售方式，均以全額作為計稅金額。

　　企業可以自主選擇銷售方式，恰當的銷售方式能夠為稅收籌劃帶來更多的可能性。

　　方法三：通過出口退稅相關政策進行稅收籌劃

　　可以通過出口退稅相關政策規定進行合理避稅，按照中國稅法的規定，對于報關離境的出口產物，除了國家規定不能退稅的產物外，一律交還已征的增值稅。出口退稅的產物，依照國家統一核定的退稅稅率核算退稅。

　　如果選用出口退稅相關政策進行合理避稅，必須要提前熟悉掌握相關優惠政策，清楚退稅核算辦法。

　　企業增值稅合理避稅方法有哪些?

　　1、通過選擇優質供應商進行合理避稅

　　建議選擇長期穩定的供應商，盡量不要選擇小規模納稅人，因為小規模稅點低、抵扣少。

　　2、及時取得發票，避免多繳稅

　　應當加強業務人員索要發票的習慣，及時取得發票，做到一物一票，可以避免多交稅款。

　　3、盡量避免進項轉出

　　企業應當做好合理規劃，盡量避免進項轉出。比如公司建造一棟大樓，如果是用于集體福利或免稅產品的，則應當做進項轉出。如果這棟大樓除了用于集體福利或免稅產品，還用于應稅產品的，則不用做進項轉出。

　　企業稅務籌劃有什么好處?要注意什么?

　　以上就是關于增值稅稅收籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關增值稅稅收籌劃方法的內容，請大家持續關注!

　　根據中華人民共和國消費稅暫行條例第五條規定，消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。下面小編將為大家介紹關于消費稅的主要計稅方法，來一同了解下吧!

　　消費稅的計稅方法

　　1、從價計稅時

　　應納稅額=應稅消費品銷售額*適用的稅率

　　2、從量計稅時

　　應納稅額=應稅消費品銷售數量*適用的稅額標準

　　3、自產自用應稅消費品

　　(1)、用于連續生產應稅的消費品的,不納稅;

　　(2)、用于其他方面的如:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.

　　組成計稅價格=(成本+利潤)/(1- 消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格*適用的稅率

　　4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅.按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1- 消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格*適用稅率

　　5、進口應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅.

　　組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)/(1- 消費稅稅率)

　　應納稅額 =組成計稅價格 *消費稅稅率

　　消費稅征稅范圍包括哪些?

　　1、一些過度消費會對人類健康及社會秩序等方面造成危害的特殊消費品，比如煙、酒、鞭炮、焰火等。

　　2、奢侈品、非生活必需品，比如貴重首飾、化妝品等。

　　3、高能耗及高檔消費品，比如小轎車、摩托車等。

　　4、不可再生和替代的石油類消費品，比如汽油、柴油等。

　　5、具有一定財政意義的產品，比如汽車輪胎、護膚護發品等。

　　以上就是小編整理的幾種消費稅計稅方法，若大家后續還有疑問，請持續關注會計網!

現金日記賬和銀行存款日記賬是出納這個崗位的內容工作，那么這兩種賬的記賬方法有什么不同呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

現金日記賬和銀行存款日記賬記賬方法的區別

1、現金日記賬是由出納人員根據現金收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到隨時發生隨時登記，日清月結，賬款相符

2、銀行存款日記賬，是由出納人員根據銀行存款收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次，并按月編制“銀行存款余額調節表”

3、銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿，應根據企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬

4、銀行存款日記賬的登記方法與庫存現金日記賬相同。銀行存款日記賬應由出納人員根據審核無誤的涉及銀行存款收、付的記賬憑證按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記。根據銀行存款收款憑證和有關的庫存現金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記支出欄，每日結出存款余額

5、出納登記現金日記賬和銀行存款日記賬，按會計憑證記賬，凡是與現金和銀行存款相關的收入或支出記賬，其他的不記

出納對現金日記賬和銀行存款日記賬的工作內容

出納登記銀行存款日記賬，按會計憑證記賬，凡是與現金和銀行存款相關的收入或支出記賬，其他的不記

銀行存款日記賬是由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付憑證，序時逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬

以上就是有關現金日記賬和銀行存款日記賬的一些內容，希望對大家有幫助，想了解更多的相關內容，請多多關注會計網吧！

　　有很多人不太清楚這部分的內容，銀行存款利息是否需要繳稅呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　銀行的存款利息需要繳稅嗎?

　　銀行存款利息是不需要繳納個人所得稅的，在2008年10月9日之后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

　　個人取得的利息收入有很多種，包括國債利息收入、銀行存款利息收入、借出資金取得的利息收入，其中國債利息收入、銀行存款利息收入國家有明文規定減免稅的優惠，納稅人可以根據規定享受相應的優惠政策，代扣代繳義務人根據規定計算代扣代繳個人所得稅。

　　如果是個人的借款利息要繳稅嗎?

　　個人借款利息收入，要交納個人所得稅，稅率為20%。

　　依據《個人所得稅法》，利息，股利，紅利所得，財產租賃所得，偶然所得，特許權所得，適用比例稅率，個人借款利息應當按照20%，繳納個人所得稅，工資薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3-45%，稿酬所得稅率為20%。

　　什么是利息稅?

　　所謂利息稅，簡單來說就是通過存款、理財等方式獲得的利息收入應該繳納的稅收，最常見的就是銀行存款利息。

　　我國目前香港是有利息稅的，稅率為17。5%，征稅范圍包括在香港來自債券、房地產的典當、抵押借據、存款、借款、暫支或其他債務所獲得的利息，但是征收的群體僅僅限于公司，個人存款利息仍然不收稅。

　　以上就是有關銀行存款利息的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　銀行存款是是貨幣資金的組成部分之一，也就是企業存入銀行的貨幣資金，其收支業務由出納員負責辦理。對于銀行存款余額，具體如何計算？

　　銀行存款余額的計算方法

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　計算銀行存款余額，可采用以下計算方法：

　　1、利用月發生額計算余額：銀行存款余額=上月余額+本月借方發生額-本月貸方發生額;

　　2、利用累計發生額計算余額：銀行存款余額=年初余額+至本期累計借方發生額-至本期貸方發生額。

　　銀行存款余額調節表如何編制？

　　銀行存款余額調節表的編制方法一般是在雙方賬面余額的基礎上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然后驗證調節后的雙方賬目是否相符。

　　步驟一

　　企業賬面存款余額=企業賬面銀行存款余額-銀行已付而企業未付賬項+銀行已收而企業未收賬項

　　步驟二

　　銀行對賬單調節后的存款余額=銀行對賬單存款余額-企業已付而銀行未付賬項+企業已收而銀行未收賬項

　　步驟三

　　銀行對賬單存款余額+企業已收而銀行未收賬項-企業已付而銀行未付賬項=企業賬面銀行存款余額+銀行已收而企業未收賬項-銀行已付而企業未付賬項賬　 通過核對調節，“銀行存款余額調節表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經調節仍不相等，要么是未達賬項未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現差錯，需要進一步采用對賬方法查明原因，加以更正。調節相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數。對于銀行已經劃賬，而企業尚未入帳的未達賬項，要待銀行結算憑證到達后，才能據以入賬，不能以“銀行存款調節表”作為記賬依據。

　　銀行存款核算是指企業在當地銀行開立帳戶，用以辦理貨幣資金的存取和轉帳結算業務。在日常中，很多財會人不填了解銀行存款的核算內容是什么，下面我們來看看吧。

　　銀行存款核算是什么?

　　銀行存款的核算是指企業存入銀行和其他金融機構的各種存款的核算。為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業應設置“銀行存款”科目，“銀行存款”科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記“銀亍存款”科目，貸記“現金”等有關科目;提取和支出存款時，借記“現金”等科目，貸記“銀行存款”科目。有外幣存款的企業，應在“銀行存款”科目下分別人民幣和各種外匯設置“銀行存款日記帳”進行明細核算。

　　銀行存款的核算內容

　　1、為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少。

　　期末借方余額，反映企業期末存款的余額。企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理，企業將款項存入銀行或其他金融機構。

　　借記"銀行存款"科目，貸記"現金"等有關科目;提取和支出存款時，借記"現金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。

　　2、"銀行存款日記賬"應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發展順序逐筆登記，每日終了應結出余額。

　　"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，應按月編制"銀行存款余調節表"，調節相符。

　　企業通常不會留有過多的現金而會將其存入銀行，在銀行存款時會產生相應的利息收入。對于存款利息應如何進行賬務處理？

　　銀行存款利息的賬務處理

　　1、利息收入計提時

　　借：應收利息

　　       貸：財務費用——利息收入

　　2、收到利息收入后

　　借：銀行存款

　　       貸：應收利息

　　3、收到銀行存款利息會計分錄

　　（1）收到時，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用

　　（2）結轉時，做以下會計分錄：

　　借：財務費用

　       　貸：本年利潤

　　我們在收到存款利息后，我們將這筆款項計入財務費用-利息收入中，沖減財務費用。

　　企業應當按照實際利率法確認利息收入，利息收入應當根據金融資產賬面余額乘以實際利率計算確定，但特殊情況除外。

　　什么是存款利息？

　　存款利息是指銀行向存款人支付的利息。存款利息的多少受存款種類與期限長短影響。存款的期限越長，則利率也會較高，則利息收入越高；存款期限越短，利率也較低，則利息收入越低。活期存款最不穩定，因此，活期存款的利息收入都普遍偏低。

　　資產負債表日，企業應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”等科目。

　　期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　什么是財務費用？

　　是指企業為籌集生產經營所需要的資金等而發生的費用。具體包括匯兌凈損失、利息凈支出、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　出納人員的基本工作之一就是根據銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記銀行存款日記賬。對于銀行存款日記賬，有哪些登記方法？

　　銀行存款日記賬登記方法

　　（1）必須根據審核無誤的記賬憑證計入賬內，并且在登記完畢后，應在記賬憑證上注明“√”符號，表示已經入賬。

　　（2）更正時使用紅色鋼筆或水筆，登賬時使用藍色或黑色鋼筆或水筆。

　　（3）啟用賬簿或調換記賬人員時，應在賬簿的“啟用及交接記錄”封面內逐項填記有關事項。

　　（4）日記賬應該按日結出余額，日結可逐筆查詢余額，但也可以每隔五筆結一次余額，每日的最后一筆不必另起一行，應自然結出當日余額。

　　（5）要正確登記日記賬應：根據審核無誤的有關現金、銀行存款的收款憑證和付款憑證，或結合收、付款記賬憑證所附原始憑證，序時、逐筆地登記日記賬中各欄。

　　（6）一般月結的方法是在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，并在下一行的摘要欄中用紅色字居中書寫“本月合計”同時在該行結出本月發生額合計及余額，然后在“本月合計”行下面再劃一條通欄單紅線。

　　（7）年末各賬戶按前述方法進行月結的同時，在各賬戶的本年最后一筆記錄下面劃通欄雙紅線，表示年末封賬的意思。

　　（8）有余額的賬戶結轉下年時，應在年末劃通欄雙紅線，并在下面一行摘要居中紅筆注明“結轉下年”字樣。當轉入下年新賬時，摘要欄內第一筆紅筆填寫“上年結轉”即可。

　　（9）沒有余額的賬戶，應當在借或貸欄填寫“平”字，并在余額欄“元”位填寫θ表示。

　　（10）賬簿登記不可以通過刮擦、挖補、涂抹或用褪色藥水等方式更改字跡。

　　銀行賬戶的開戶條件

　　根據的規定，銀行賬戶應分為四種：一般存款賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

　　銀行賬戶具有反映和監督國民經濟各部門經濟活動的作用，各單位在銀行開立的賬戶是為辦理結算和申請貸款，因此銀行賬戶是各單位辦理轉賬、結算信貸以及現金收支業務的主要工具。新辦的企業或公司在選擇就近的銀行申請開設自己的結算賬戶之前，要取得工商行政管理部門頒發的法人營業執照。

　　銀行存款的會計核算

　　1、根據相關規定，企業應設置“銀行存款”科目以此來核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款。

　　2、“銀行存款日記賬”由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發展順序逐筆登記，每日終了應結出余額。并且銀行存款日記賬應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等分別設置。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，應按月編制“銀行存款余調節表”，調節相符。

　　3、科目借貸方向：期末余額一般出現在借方，表示公司銀行存款的增加。特殊情況下，余額也可能在貸方出現，這時候表示公司存在未達賬項，要通過編制銀行存款余額調節表進行調整，也需要檢查是否記錯（如方向記反、支出重復記錄等情況）。

　　出納的工作包括登記現金日記賬和銀行存款日記賬，只要是與現金和銀行存款相關的收入或支出，出納都要按會計憑證進行記賬。其中編制銀行存款日記賬時，其格式是什么？

　　銀行存款日記賬格式

　　一、記賬憑證號數：賬薄上面所指的編號就是付款單或收款單上面的編號，也可能是付款憑證上的。

　　二、日期：按照憑證上的日期填寫。

　　三、摘要：通過簡練的文字，清晰說明登記入賬的經濟業務內容。

　　四、借方金額、貸方金額：借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。

　　五、余額：銀行存款日記賬為企業資產類賬戶，余額一般在借方。即昨日余額+今日借方發生額-今日貸方發生額。企業的銀行存款日記賬應該做到日清月結，即每天清點庫存，月末結賬，做到賬錢相符。

　　六、對方科目：指收入的來源科目或者是支出科目。

　　銀行存款日記賬的作用

　　銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收款付款業務的特種日記賬，其須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”。而且一般應相應增加每筆存款收支業務所采用的結算方式一欄，以便分類提供數據和據以進行查對、匯總。

　　在日記賬用作過賬媒介時，必須設置普通日記賬，用以記錄全部轉賬業務，逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式并且更為簡便易行。

　　必須說明的是，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

　　銀行存款日記賬的余額計算

　　銀行存款日記賬里的余額應根據“本行余額=上行余額+本行借方－本行貸方”公式計算填入。

　　每日業務終了時，應計算、登記當日的銀行存款支出合計數、銀行存款收入合計數，以及賬面結余額。這樣檢查監督各項收入和支出款項，有利于定期同銀行送來的對賬單核對，并可以有效避免坐支現金的情況出現。

　　銀行對賬核對的內容包括：收付款金額，結算憑證的種類和號數，收入的來源，支出的用途，發生時間以及存款余額等。如發現本單位記賬有錯誤，應及時更正；如發現銀行記賬有錯誤，應及時通知銀行查明并更正。在雙方記賬均無錯誤的情況下，未達賬項的存在也會使企業出現“銀行存款日記賬”余額與“銀行對賬單”余額不一致的現象。

銀行對賬解釋

　　銀行對賬即銀行存款清查，是指將“銀行存款日記賬”的賬面余額與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額進行核對，以查明賬實是否相符。

未達賬項

　　未達賬項，是指在企業和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差而造成的一方已經入賬，而另一方因未收到結算憑證尚未入賬的款項。

　　未達賬項有4種情況：

　　1、企業已收入賬，銀行尚未收款入賬

　　2、企業已付入賬，銀行尚未付款入賬

　　3、銀行已收入賬，企業尚未收款入賬

　　4、銀行已付入賬，企業尚未付款入賬。

對賬賬戶范圍和周期

　　1、對賬賬戶范圍：單位存款人在銀行各支行規范開立的結算賬戶、定期存款賬戶、通知存款賬戶、保證金賬戶和貸款賬戶，都在支持的對賬范圍之內。

　　2、對賬周期：對賬周期是余額核對的頻率，包括按月、按季、按半年和默認四種，只能四選一，不支持多選。

銀行對賬作用

　　銀行對賬的作用在于通過將企業“銀行存款日記賬”的記錄與開戶銀行提供的“銀行對賬單”記錄進行核對，找出所有的未達賬項，并通過編制“銀行存款余額調節表”使得調節后的“銀行存款日記賬”余額與調節后的“銀行對賬單”余額相符。

　　銀行存款的清查通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對的方法，查明銀行存款的實有數額。多記或者漏記的，應及時更正、補記。然后與從銀行取來的對賬單逐筆核對。

　　“銀行存款余額調節表”的編制主要采用余額調節法進行。余額調節法，是指編制調節表時，在企業和其開戶行現有銀行存款余額的基礎上，各自加減未達賬項進行調節的方法。用公式表示如下：

　　1、企業“銀行存款”科目調節后余額=企業銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬，企業尚未入賬的賬款-銀行已付入賬，企業尚未入賬的賬款

　　2、銀行對賬單調節后余額=銀行對賬單余額+企業已收入賬，銀行尚未入賬的賬款-企業已付入賬，銀行尚未入賬的賬款

　　3、企業“銀行存款”科目調節后余額=銀行對賬單調節后余額

余額調節法具體做法

未達賬項

　　未達賬項，是指在企業和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差而造成的一方已經入賬，而另一方因未收到結算憑證尚未入賬的款項。

　　未達賬項有4種情況：

　　1、企業已收入賬，銀行尚未收款入賬

　　2、企業已付入賬，銀行尚未付款入賬

　　3、銀行已收入賬，企業尚未收款入賬

　　4、銀行已付入賬，企業尚未付款入賬。

銀行對賬作用

　　銀行對賬的作用在于通過將企業“銀行存款日記賬”的記錄與開戶銀行提供的“銀行對賬單”記錄進行核對，找出所有的未達賬項，并通過編制“銀行存款余額調節表”使得調節后的“銀行存款日記賬”余額與調節后的“銀行對賬單”余額相符。

　　銀行存款的清查通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對的方法，查明銀行存款的實有數額。多記或者漏記的，應及時更正、補記。然后與從銀行取來的對賬單逐筆核對。

　　編制銀行存款余額調節表，一般是在雙方賬面余額的基礎上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然后驗證調節后的雙方賬目是否相符，具體如下：

　　1、企業賬面存款余額=企業賬面銀行存款余額-銀行已付而企業未付賬項+銀行已收而企業未收賬項；

　　2、銀行對賬單調節后的存款余額=銀行對賬單存款余額-企業已付而銀行未付賬項+企業已收而銀行未收賬項；

　　3、銀行對賬單存款余額+企業已收而銀行未收賬項－企業已付而銀行未付賬項=企業賬面銀行存款余額+銀行已收而企業未收賬項－銀行已付而企業未付賬項賬。

　　核對調節后，“銀行存款余額調節表”上的雙方余額相等，一般說明雙方記賬無差錯。若是經調節仍不相等，則可能是未達賬項未全部查出，或者是一方或雙方記賬出現差錯，需要進一步查明原因，加以更正。調節相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數。對于銀行已經劃賬，而企業尚未入賬的未達賬項，則需等到銀行結算憑證到達后，才能據以入賬，不能以“銀行存款調節表”作為記賬依據。

未達賬項

　　未達賬項，是指在企業和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差而造成的一方已經入賬，而另一方因未收到結算憑證尚未入賬的款項。未達賬項4種情況如下所示：

余額調節表編制注意

　　1、每月進行編制調節表，不要拖延；

　　2、上月與本月的余額調節表之間有延續性；

　　3、每月的銀行對賬單在對賬調節完成后，和調節表一起裝訂保存備查；

　　4、調節表的編制人和審核人一定要分開。

余額調節表作用

　　銀行存款余額調節表由銀行在期末寄給企業，可以作為銀行存款科目的附列資料保存。主要用于查明公司銀行賬余額與實際銀行余額的差異原因，經調節后的余額才是公司對賬日實際可用的銀行存款金額。

　　賬實核對的內容主要包括以下四個方面，具體如下：

賬實核對的內容

　　1、庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實際庫存數逐日核對是否相符；

　　2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；

　　3、各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額定期核對是否相符；

　　4、有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符。

　　上述賬面余額是指某賬戶的賬面實際余額，可以不扣除與該賬戶相關的備抵項目（如累計折舊、累計攤銷）。賬面余額都是各自賬戶結余的金額，是賬面上實際存在的金額，會計報表上的原值。

賬實核對解釋

　　賬實核對是是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有庫存之間的核對。

　　賬實核對屬于企業對賬的一種形式，對賬是對企業賬簿記錄所進行的核對工作，企業的對賬工作一般在完成記賬后至進行結賬活動之前開展，除了賬實核對之外，還分為賬賬核對以及賬證核對。

賬賬核對解釋

　　賬賬核對是指各種賬簿與賬簿之間的有關記錄相核對，以保證賬賬相符。

賬證核對解釋

　　賬證核對指的是將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。

　　賬證核對工作的開展應當注意按照業務發生后的順序逐筆進行，對于在賬簿內容檢查過程中所發現的差錯，負責核對工作的人員必須立即按照規定的方法更正，從而確保賬簿憑證的內容完全一致。

　　賬證核對指的是將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。

　　賬證核對工作的開展應當注意按照業務發生后的順序逐筆進行，對于在賬簿內容檢查過程中所發現的差錯，負責核對工作的人員必須立即按照規定的方法更正，從而確保賬簿憑證的內容完全一致。

賬證相符

　　賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯系。

　　因此，通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應當定期將會計賬簿記錄與其相應的會計憑證（包括時間、編號、內容、金額、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致。如果發現有不一致之處，應當及時查明原因，并按照規定予以更正。

　　上述會計憑證是指記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。每個企業都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業的經濟業務。

賬實核對解釋

　　賬實核對是是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有庫存之間的核對。

　　賬實核對屬于企業對賬的一種形式，對賬是對企業賬簿記錄所進行的核對工作，企業的對賬工作一般在完成記賬后至進行結賬活動之前開展，除了賬實核對之外，還分為賬賬核對以及賬證核對。

賬賬核對解釋

　　賬賬核對是指各種賬簿與賬簿之間的有關記錄相核對，以保證賬賬相符。

　　賬表核對的主要內容包括以下3個方面，具體如下：

賬表核對主要內容

　　1、核對會計報表中某些數字是否與有關總分類賬的期末余額相符；

　　2、核對會計報表中某些數字是否與有關明細分類賬的期末余額相符；

　　3、核對會計報表中某些數字是否與有關明細分類賬的發生額相符。

賬表核對解釋

　　賬表核對是指將財務報表各項目的數據與有關的賬簿相核對，以判斷報表各項目的數據是否存在差錯，報表是否如實地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　賬表核對有利于發現或查證賬表不符或雖相符卻不合理、不合法的會計錯弊。

賬表核對注意事項

　　1、進行賬表核對時，查賬人員必須熟識賬與表中的項目或內容發生直接或者間接的勾稽關系。例如：“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶余額與資產負債表中的貨幣資金項目有直接的對應關系。如果不了解這些關系，查賬人員是無法從查賬中發現問題的。

　　2、賬表核對的重點是對賬、表所反映的金額進行核對，通過賬表核對，可以發現或查證賬表不符或雖相符卻不合理、不合法的會計錯弊。

　　3、進行賬表核對，必須熟悉賬與表中的哪些項目或內容發生直接或間接的對應勾稽關系。

賬表相符

　　賬表相符是會計賬簿和會計報表之間的有關數字核對相符。會計報表是根據記賬憑證、會計賬簿等核算資料定期編制的，反映企業一定時期（或時點）財務狀況和經營成果等會計信息的報表。

　　證證核對的操作技巧主要有4點，具體如下：

證證核對操作技巧

　　1、將記賬憑證注明的所附原始憑證份數與所附的實際份數進行核對，以檢查有無不相符的會計錯弊。

　　2、將記賬憑證上所有的會計科目與原始憑證上所反映的業務內容相核對，檢查有無錯用會計科目或故意擠占成本截留收入等會計錯弊。

　　3、將記賬憑證上所反映的金額與所屬原始憑證上的金額合計數相核對，檢查金額數是否相符，從中發現會計舞弊問題或因工作失誤而造成的會計錯誤。

　　4、將記賬憑證上的制證日期與原始憑證上的日期相核對，檢查有無二者相距太遠的情況。如某張付款憑證上的日期與支票存根和發票上的日期相距幾個月甚至更長，說明該單位在支票管理上存在問題；又如某張收款憑證上的日期與所附收取現金收據上的日期相距幾個月甚至更長，可能是出納員在一定時期將該筆現金挪用了，應進一步檢查。

證證核對解釋

　　證證核對是指會計憑證之間的核對，包括原始憑證同相關原始憑證、原始憑證同原始憑證匯總表、記賬憑證同原始憑證、記賬憑證同匯總憑證之間的核對。

證證核對注意事項

　　證證核對主要根據憑證所列要素，核對其內容、數量、日期、單價、金額、借貸方向等是否相符。在核對記賬憑證與所附原始憑證時，注意兩點：

　　1、核對證與證之間的有關業務內容是否一致；

　　2、核對記賬憑證上載明的所附憑證張數與實際張數是否相符。

　　賬賬核對的內容主要包括四點，分別是總分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與序時賬簿之間的核對和明細分類賬簿之間的核對，具體如下：

賬賬核對主要內容

　　①總分類賬簿之間的核對。按照“資產=負債+所有者權益”這一會計等式和“有借必有貸，借貸必相等“的記賬規則，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發生額和期末余額之間存在對應平衡關系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關系。通過這種等式平衡關系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。

　　②總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對。總分類賬各賬戶的期末余額應與其所轄各明細分類賬的期末余額之和核對相符。

　　③總分類賬簿與序時賬簿之間的核對。主要是指庫存現金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對。

　　④明細分類賬簿之間的核對。例如，會計機構有關實物資產的明細賬與財產物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查余額是否相符。核對方法一般是由財產物資保管部門或使用部門定期編制收發結存匯總表報會計機構核對。

賬賬核對解釋

　　賬賬核對是指各種賬簿與賬簿之間的有關記錄相核對，以保證賬賬相符。

賬賬相符

　　會計法要求賬賬相符，是指會計賬簿之間相對應的記錄相符，會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。每一項會計事項，一方面要記入有關總賬，另一方面要記入該賬所屬的明細賬。賬賬相符，就是要求各單位要定期核對不同會計賬簿之間的記錄是否相符，包括總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管、使用部門的有關明細賬核對等。