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　　隨著科學技術的飛速發展，在這個信息時代當中，生活上也越來越變得便捷。為了進一步提高辦事效率，加快乘客的乘車檢票速度，如今紙質的火車票逐漸已被電子火車票所取代，但唯一讓大家煩惱的是，電子火車票報銷就成為了大家一大難題，到底電子火車票能不能夠報銷?另外，對于財會人來說，這方面的財務數據該怎么樣處理?

　　電子火車票能不能報銷?

　　雖說電子火車票在乘車火車的時候比較方便，但在報銷方面上就成為了大家的一大煩惱，到底電子火車票能不能報銷?

　　關于這個問題，小編可以非常肯定告訴大家，是完全可以報銷的!但如果需要進行報銷的話，前提大家必須要出示原始憑證，也就是大家需要向企業的財務人員提供原始憑證。

　　另外關于電子火車票報銷的事宜，大家也可以通過將電子火車票換取紙質車票的方式進行報銷，對于在12306.cn網站購票的人士，可以在乘車前在車站售票窗口、自助售票機進行換取紙質火車票。

　　具體流程;

　　對于在12306.cn網站用身份證購票的乘客，并且能夠使用身份證通過自動檢票機進行檢票乘車后，如果想要報銷的，必須要在一個月以內，憑購票所用的身份證原件，到車站自助售票機、售票人工窗口進行換取紙質車票。假如遇到售票機無法識別身份證的情況，大家也可以提供售票時的訂單號，然后到車站的人工售票窗口換取紙質發票就可以了。

　　電子火車票賬務如何處理?

　　對于涉及到電子火車票的賬務，有不少的財會人并不清楚它的處理方法，其實處理方法非常簡單，在這里小編結合實例跟大家說一說。

　　比如，小李因為工作需要，而要進行一個月的出差，當中自己先墊付來回的火車票費用一共為1200元，那么，當小李出差回來以后需要對所墊付的火車票費用進行報銷，那么作為財會人的你，會計分錄該這么做：

　　借：管理費用—差旅費 1200

　　貸：現金 1200

　　當月銷售額為負數，財務如何進行申報?流程是什么?企業生產經營過程中，難免因為某種因素出現銷售額為負數的情況，這時候財務人員該如何申報?接下來就跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　當月銷售額為負數，財務如何進行申報?流程是什么？

　　當月銷售額為負數，財務進行申報的時候，具體流程如下：

　　1、首先，財務應當去國稅拿相應的增值稅申報表格，然后按照開具的發票進行相應填寫。

　　2、填寫收入的時候，必須將稅算準確了!特別是營改增的增值稅，其計算相對復雜，也要填寫較多的表格。所以必須要注意上下表格進行銜接，填寫不得有誤。

　　3、財務填好了表格，需要到相應公司所在的國稅局，帶上公章、稅務登記證原件和復印件進行窗口申報。

　　當月開具紅字發票時，銷售額為負數該如何進行申報?

　　答：如果你的紅字發票是當月入賬的，則按照賬面收入進行正常申報。申報的時候無需做特殊處理或者特殊計算。

　　當紅字發票開出后，財務人員應當將其入賬編制相應的會計憑證。紅字可對當期收入和應交稅金的銷項稅進行沖減。如果當月是正常結賬的，則對應交稅金正常結轉。(銷項大于進項的情況下)，對收入正常結轉。

　　到了次月申報的時候，按照賬面的收入數進行申報即可。完成增值稅申報表(一)利潤表的填寫。填寫收入數據的時候，寫上當月的賬面數額。這時候銷項會自動進行計算，紅字發票的稅金影響已經包含在所得出的銷項稅里面。退貨收到紅字發票如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?

　　雖說財務會計人員每天的工作基本都是固定，有人可能會覺得枯燥乏味，不過并沒有大家所想的那么簡單，下面，會計網將財務會計人員日常所負責的工作內容羅列出來，大家一起來了解一下吧。

　　一、初始建賬

　　初始建賬也是財會人進入企業進行賬務處理的第一項工作，簡單來說，就是將企業日常所發生的業務情況、涉及的資金流動等經濟情況統一記錄到一個賬簿上，因為當中的涉及的資金會比較多，比較繁雜，所以處理起來也會比較麻煩。

　　二、入賬前審核

　　對于財會人來說，畢竟涉及到企業的經濟狀況問題，所以每一道工序都不能夠馬虎，而在入賬之前，也需要進行相關的審核，主要審核原始憑證單據上是否符合規范要求，假如發現問題一定要及時上報。

　　三、編制會計分錄

　　當入賬審核完成以后，接下里財務人員就要對企業所產生的經濟流動進行認真的核算，并且根據結果來編制出相對應的會計分錄，這類工作會涉及到財會人的專業知識，所以大家必須要認真對待。

　　四、對賬、結賬

　　在把企業所產生的經濟流動賬目記錄完畢后，接下來就開始進行賬目上的結算了，主要是結算出本期所發生的金額以及末期的金額，然后再將所產生的余額轉移到下期進行結算。同時根據經濟情況，編制出相應的財務報表，結清好當月所產生的賬務，然后將報銷留到下個月來處理。

　　五、摘寫財務報告

　　到了每個月的月末，財會人員都需要制定一個財務報表以及財務報告，向上級領導匯報當月企業的經濟狀況。而涉及到需要制定的報表就有資產負債表、利潤表等表格，將報告以及表格完成后，那么你一個月下來的工作就完成了。

財務人員在實際工作中接觸最多的就是做賬報稅了，做賬的大致流程是什么樣的呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

公司財務報賬流程的相關內容

1、采購人員、經辦人報賬手續

首先是要提供合法的票據，辦理驗收的手續，填寫報銷結算單，所附單據要有經辦人、驗收人、負責人簽名，提交財務報賬

2、差旅報銷的手續

提供合法的票據，填報工作人員出差的審批單，參加會議的需要有領導簽批的會議通知單，差旅費報銷單，之后再同意提交統計部門進行審核，經辦人、負責人進行簽字之后提交財務報賬

3、招待費報銷手續

提供合法的票據，填寫費用報銷單，所附單據有經辦人和證明人，之后提交財務報賬

4、借款手續

首先填寫借款單，之后提交給財務，在外地經常出差沒有生活費需要借款的人，必須經得領導同意后，報給財務才能辦理

5、其他的報銷事項

比如汽車加油費用報銷，按照相關的報銷手續，需要按照規定的內容填寫完整，需要附上汽車修理費用的明細單，還有辦公用品和電話費的報銷，都需要經過部門負責人，實報實銷才可以。

報賬的過程需要注意的事項

1、為了保證憑證的完整，需要將原始憑證分類整齊整理

2、報銷單據的簽名一律要用藍黑鋼筆進行填寫

3、有涉及到經濟條款的合同，需要送一部分到財務部門

以上就是有關財務會計人員的報賬流程，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

會計人如何審核報賬單據？

　　財務預算編制一般以明確的經營目標作為為前提，要求做到全面性和完整性。對于很多會計新人來說，不是很清楚財務預算的編制流程。本文將主要介紹財務預算的編制流程和方法，來跟隨會計網一同了解下吧。

　　財務預算編制流程

　　1、提出下一年度企業財務預算目標，下達目標

　　首先按照企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業財務預算目標，確定財務預算編制的政策后，將由預算管理層下達各部門。

　　財務預算目標：銷售目標、成本費用目標、利潤目標、現金流量目標

　　2、提出預算方案并上報

　　各部門以預算管理層下達的財務預算目標和政策為根據，并結合自身特點、預測的執行條件，提出相應的財務預算方案并向企業財務管理部門上報。

　　3、企業財務管理部門審查

　　企業財務管理部門審查各部門上報的財務預算方案，匯總后提出綜合平衡的建議。審查、平衡過程中，預算管理層對于發現的問題，應當及時提出并做出初步調整。

　　4、編制企業年度財務預算草案，待審議批準

　　企業財務管理部門以各部門修正調整的方案為基礎，編制企業財務預算方案，上報預算管理層并進行討論并調整不足之處。在討論、調整的基礎上，企業財務管理部門編制企業年度財務預算草案，向董事會或總經辦提交，等待審議批準。

　　5、財務預算管理層下達執行

　　對于董事會或總經辦審議批準的年度總預算，由企業財務管理部門分解成一系列的指標體系，最后由財務預算管理層下達執行。

　　財務預算編制方法

　　1、固定預算和彈性預算

　　固定預算也被稱為靜態預算，是針對某一特定業務量編制的，彈性預算是固定預算的對稱，主要是針對一系列可能達到的預計業務量水平編制的。

　　2、增量預算和零基預算

　　增量預算指的是以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，對原有關成本費用項目進行調整來編制預算的一種方法。

　　零預算，也稱為零底預算，所有的預算支出都以零為基礎。優勢在于能對環境變化做出較快反應，可以緊密地復核成本狀況。

　　3、定期預算

　　定期預算，指的是以會計年度為單位編制的各類預算。

　　臨近年末，編制新一年的年度預算是財務部門的一項必做工作，年度預算編制主要包括利潤預算、資本性支出資金平衡預算、現金流量預算等，編制時大致流程是什么？

　　年度預算編制時的流程

　　企業編制年度預算是就是企業的一個年度計劃，也是年度的一指引。

　　年度預算應該首先明確企業的發展方向和總體的規劃。

　　首先企業的決策層要規劃當年的利潤預計水平，把利潤指標下放到企業銷售或生產部門。

　　企業各部門，對利潤指標進行分解，落實到具體的業務上，如分幾個收入點，幾個成本點，幾個費用點，通過收入—成本—費用=利潤這條主線，去分解各模塊的預計指標。當然這些指標要按季度，按月進行拆分。每個月，每個季度要對比實際完成和預算之前的完成比。

　　人力資源部要預算員工費用，主要分解薪酬費用、招聘、培訓等方面的人力成本。

　　財務部門要把各部門的預算進行核算，核算結果需達到上級下達的利潤指標，總的收入，總的成本，總的費用都有哪些。

　　總的來講，預算就是一個分工合作，提前計劃，按計劃執行的一個工作。

　　預算編制的方法

　　1、固定預算

　　是根據預算內正常的、可實現的某一業務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數額比較穩定的預算項目。

　　2、彈性預算

　　是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執行單位業務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。

　　3、滾動預算

　　是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，一般適用于季度預算的編制。

　　4、零基預算

　　是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

　　5、概率預算

　　是對具有不確定性的預算項目，估計其發生各種變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業務等。

　　財務預算是企業經營預算的重要組成部分，反映預算年度內現金收支、經營成果及財務狀況的預算。編制財務預算時，方法是什么？

　　財務預算編制方法

　　財務預算的方法通常包括固定預算法與彈性預算法、增量預算法與零基預算法、定期預算法與滾動預算法。一、固定預算與彈性預算。固定預算是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。彈性預算是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有的成本按其性態分為變動成本與固定成本兩大部分。

　　固定預算與彈性預算的主要區別：固定預算是針對某一特定業務量編制的，彈性預算是針對一系列可能達到的預計業務量水平編制的。

　　二、增量預算和零基預算。增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。零基預算是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。

　　增量預算與零基預算的區別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎，零基預算是一切從零開始。相比之下，增量預算較易編制，但容易造成預算冗余，從而不能很好地控制一些不必要發生的費用。零基預算能對環境變化做出較快反應，能夠緊密地復核成本狀況，但耗時巨大，參加預算工作的人員先要進行培訓，并且需要全員參與。

　　三、定期預算和滾動預算。定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。滾動預算其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。

　　定期預算與滾動預算的區別：定期預算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續不斷向后滾動，始終保持十二個月。

　　財務預算的主要內容

　　1、制作預計利潤表：預計利潤表是綜合反映預算期內企業經營活動成果的一種財務預算。它是根據銷售、產品成本、費用等預算的有關資料編制的。

　　2、制作預計資產負債表：預計資產負債表是總括反映預算期內企業財務狀況的一種財務預算。是以期初資產負債表為基礎，根據銷售、生產、資本等預算的有關數據加以調整編制的。

　　3、制作預計現金流量表：預計現金流量表是反映企業一定期間現金流入與現金流出情況的一種財務預算。它是從現金的流入和流出兩個方面，揭示企業一定期間經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量。

　　財務預算的特征是什么？

　　1、綜合性：無論是生產預算還是銷售預算，由于這些實物性指標的一個重要特征就是不能加總，而必須按不同產品分別計量，因而決定了業務預算具有相對性的特征。

　　2、導向性：以財務目標為導向，就是企業的一切經濟活動均應從企業的財務目標出發，體現實現企業財務目標的要求。作為以財務目標為起點進行層層分解所形成的控制指標體系，企業財務預算是財務目標的具體化。

CMA p2常考知識點：預算編制和績效管理

　　1、預算編制

　　預算是西方國家企業廣泛使用的一種管理工具，預算不僅是企業會計的工作，也是企業管理者的主要工作之一。企業管理者負責編制經營預算，會計人員負責編制財務預算。

　　預算編制是一個高度邏輯化的過程。整個預算是一個嚴格且相互關聯的數學模型。在編制預算時，有必要考慮人為因素，這應該對企業管理者產生激勵作用。例如，預算中設定的目標應該通過談判確定，而不應該強加給中層和地方管理人員。

　　企業的經營預算包括銷售預算、生產預算、直接材料采購和消耗預算、直接人工預算、間接生產支出預算、銷售成本預算、銷售和管理預算、利潤表。財務預算包括資本預算、現金預算和三份報表。

　　2、績效管理

　　績效管理可以細分為：

　　（1）差異分析；

　　（2）責任會計與轉移價格；

　　（3）分部的盈利性分析；

　　（4）其他財務與非財務衡量。

　　差異分析和預算形成了一個完整的“計劃審查”周期。預算設定了收入和成本的目標或標準，而對差異的分析旨在確保實際收入和成本符合最初設定的目標或標準，并在發現任何偏差時及時采取糾正措施。

　　差異分析的價值在于幫助企業管理者及時發現問題，調查問題的根本原因，并采取必要的措施解決問題。預算和差異分析閉環的主要價值在于幫助企業不斷改進。

　　會計和轉讓定價是激勵企業管理者甚至普通員工不可或缺的手段。會計是使用管理會計報告來衡量每個責任中心的收入、成本或利潤。轉讓價格是公司不同部門之間內部交易的定價會計制度。負債會計和轉讓定價技術非常簡單，但其激勵效應非常明顯。

　　分部盈利能力分析可以關注產品、部門（例如商店）和客戶（群體）。隨著市場競爭的加劇，分部盈利能力分析變得越來越重要。企業的整體盈利能力取決于其分部的盈利能力，因此企業必須及時識別和分析其分部的盈利能力，并做出適當的戰略或運營調整。

　　還有很多其他財務指標，企業需要根據其戰略重點和部門性質選擇合適的指標。此外，企業還必須同時關注非財務指標。非財務指標和財務指標之間存在因果關系。只有當公司實現了良好的非財務指標（例如，降低了不績效），才能實現良好的財務指標。因此，管理會計的基本內容還探討了一些直接影響企業成本水平的非財務因素，如生產能力和浪費。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。

課程背景

　　作為提高財務工作效率和會計信息質量的重要手段，財務標準化不僅是企業高效低成本運營的基礎，更是管理會計應用落地的重要抓手。因此，在企業推進財務轉型升級的過程中，可借力標準化管理這一重要工具打好財務工作的基礎，以規范的流程、標準化的管理和富足的精力迎接管理會計的落地，讓財務人員有足夠的時間和能力來承接決策支撐的職能。

　　你在日常財務工作中是否經常遇到這樣的問題：

　　由于財務制度不健全、核算標準不統一，導致財務核算混亂，賬目不清；

　　一項流程流經很多不相干人員，導致流程效率低，內部溝通成本高，效果還不顯著；

　　大量財務數據需要手工進行收集和整理，很難同時保證數據的及時性和準確性；

課程收益

　　【提升財務管理效率】財務標準化管理通過專業化的分工，讓專業的人做專業的事，從而實現高效管理

　　【優化財務管理質量】系統化的管理方式，解放人力，減少手工處理的差錯率，全面提升財務管理質量

　　【消滅信息孤島現象】通過系統實現信息共享，減少溝通成本，便于信息使用者及時獲取相關信息

課程對象

　　財務總監、總會計師

　　財務經理等財務制度和流程設計相關人員

課程大綱

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課程背景

　　您在預算工作中是否遇到過以下困境：

　　如何可以有效的將企業的戰略經營目標轉換成執行者的工作標準?

　　怎樣才能編制出有效的預算，既有引導激勵作用，又不會約束到部門的正常運作?

　　總是無法合理預測銷售預算，導致其它預算也受影響，各部門未形成真正的預算鏈條，

　　各部門的預算編制工作零散，缺乏協調性，容易資源分配沖突，

　　如何有效地跟蹤預算，使執行情況得到及時的反饋，通過及時的總結和改進，作用于下期預算工作?

　　我們以提供專業、系統的財務培訓為使命，立足于預算編制的務實操作，深刻剖析各部門預算編制的要點和難點，為您的預算編制工作帶去全新的思路，使預算的編制工作更加貼近企業未來的實際經營狀況，提高企業資源管理能力;同時提升企業對預算管理的意識，通過執行和控制，確保預算的有效執行，真正發揮預算的管理功效!

課程收益

　　學習有效的預算編制工具與方法，結合企業實際選擇最優方案

　　把握各部門預算編制的要點和難點，做到有的放矢

　　掌握如何做好最優預測的方法，最大限度降低經營風險

　　通過預算過程的控制和改進，保證執行效果，提升企業績效

課程對象

　　財務總監、財務經理及負責預算編制的相關財務人員

　　負責預算編制的管理人員

課程大綱

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課程背景

　　俗話說“凡事預則立，不預則廢”，預算所起的重要作用顯而易見。如今隨著我國經濟呈發展態勢，社會生活水平不斷提高，企業也呈現長足發展態勢。無論是大型企業還是小型企業、老型企業或新興企業，不同企業或行業的不同發展階段中，企業全面預算管理都是不可或缺的一部分。深入了解研究全面預算編制和控制手段在各種類型企業中的運用，合理有效加以利用，將對于企業無論是內部規劃管理還是外部長期發展都有舉足輕重的作用。

　　◆自上而下制定預算不具可行性，自下而上制定預算又不符合公司戰略，究竟要選擇怎樣的編制程序？

　　◆預算編制與實際執行脫軌成了預算管理的老大難問題，要如何根治？

　　◆各類預算紛繁復雜，如何才能詳細掌握預算編制的方式與技巧？

　　◆預算執行過程中，如何做好過程跟蹤與滾動調整？

課程收益

　　【縱覽全局】系統了解預算編制的最優流程，從根源上解決預算難以執行的問題

　　【細致入微】深入剖析預算編制過程中遇到的各類細節性問題，解決預算編制難題

　　【學以致用】通過實戰演練與案例應用分析，手把手教會預算的編制方法

課程對象

　　◆董事長、總經理

　　◆財務總監、財務經理

　　◆各預算中心責任人

課程大綱

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一、固定預算

固定預算又稱靜態預算，是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。也就是說，預算期內編制財務預算所依據的成本費用和利潤信息都只是在一個預定的業務量水平的基礎上確定的。顯然，以未來固定不變的業務水平所編制的預算賴以生存的前提條件，必須是預計業務量與實際業務量相一致(或相差很小)，才比較適合。

二、彈性預算

彈性預算是按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在各種業務量的情況下所應支的費用水平。在編制預算時，變動成本隨業務量的變動而予以增減，固定成本則在相關的業務量范圍內穩定不變。分別按一系列可能達到的預計業務量水平編制的能適應企業在預算期內任何生產經營水平的預算。由于這種預算是隨著業務量的變動作機動調整，適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預算或變動預算。

三、增量預算

增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有費用項目而編制預算的方法。增量預算方法比較簡單，但它是以過去的水平為基礎實際上就是承認過去是合理的，無需改進。因為不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。

四、零基預算

零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出均以零點為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。

五、定期預算

定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。這種方法的優點是便于將實際數與預算數進行對比，也有利于對預算執行情況進行分析和評價。其缺點在于：

第一，盲目性。因為定期預算多在其執行年度開始前兩三個月進行，難以預測預算期后期情況，特別是在多變的市場下，許多數據資料只能估計，具有盲目性。

第二，不變性。預算執行中，許多不測因素會妨礙預算的指導功能，甚至使之失去作用，而預算在實施過程中又往往不能進行調整。第三，間斷性。預算的連續性差，定期預算只考慮一個會計年度的經營活動，即使年中修訂的預算也只是針對剩余的預算期，對下一個會計年度很少考慮形成人為的預算間斷。

成本預算是營業(經營)預算的一部分，營業預算是企業日常經營活動的預算，企業日常的經營活動涉及供產銷、人財物等各個環節以及其他業務。營業預算包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算。

成本預算是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。其主要內容是產品的單位成本和總成本。單位成本的有關數據，來自于直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算，生產量、期末存貨量的數據來自生產預算，銷售量來自銷售預算。

成本預算編制的基本步驟如下：

一、編制銷售預算。銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算為基礎。銷售預算的主要內容是銷售數量、銷售單價和銷售收入。銷售數量是根據市場預測或銷售合同并結合企業的生產能力確定的。銷售單價是通過定價決策確定的。銷售收入是銷售數量和銷售單價的乘積。

銷售預算中通常還包括了預計現金收入的計算，其目的是為編制現金預算提供必要的資料。

二、編制生產預算。生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內容有銷售量、期初和期末產成品存貨、生產量。一般情況下，企業的生產和銷售數量是不可能完全同步的，因此需要設置一定的產成品存貨，以保證能在發生突發事件或臨時需求時按時發貨，并可以做到均衡生產。

期末產成品存貨數量會根據企業的實際情況分析確定，也可以按照下期銷售量的一定比例確定。年初產成品存貨是編制預算時估計的，年末產成品存貨則需要根據長期銷售趨勢分析后確定。

預計生產量=(預計銷售量+預計期末產成品存貨)-預計期初產成品存貨

生產預算在實際編制預算時比較復雜，產量受到生產能力的限制，產成品存貨數量受到倉庫容量的限制，那么企業只能在此范圍內來安排產成品存貨數量和各期生產量。

三、直接材料預算。直接材料預算，是以市場預算為基礎編制的，同時要考慮材料存貨水平，其主要內容有直接材料的單位產品產量、生產需用量、期初和期末存量等。預計生產量的數據來自生產預算，單位產品材料用量的數據來自于企業的標準成本或消耗定額資料，預計生產需用直接材料的數量來自預計生產數量和單位產品材料用量的乘積。

年初和期末的預計材料存貨量，是根據企業實際的經營狀況和長期銷售預測估計的。

預計材料采購量=(預計生產需用量+預計期末材料存量)-預計期初材料存量。

四、編制直接人工預算。直接人工預算同樣是以生產預算為基礎編制的。其主要內容有預計存量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。預計產量數據來自生產預算;單位產品人工工時和每小時人工成本數據，來自企業的標準成本。

五、編制制造費用預算。制造費用預算一般分為變動制造費用和固定制造費用兩部分預算。變動制造費用以生產預算為基礎來編制，與生產數量有一定的相關性。如果企業有標準成本，可以用單位產品的標準成本與生產量相乘，就可以得到相應的預算金額。固定制造費用，需要逐項進行預計，與預計產量無關，按實際發生的制造費用預計。

六、編制產品成本預算。產品成本預算包括產品單位成本和總成本。產品成本預算編制分為單位成本、生產總成本、期末存貨和銷售成本。

企業產品成本預算是生產預算、直接材料預算和直接人工預算和費用預算的匯總，也就是說，企業如果完成了銷售、生產、直接材料、直接人工和制造費用預算，并將相關數據列在產品成本預算表上，便完成了產品成本預算的編制。

總之，成本預算編制的基本步驟，依次為銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算。當然，成本預算等營業預算的編制，是為了更好地完成企業的生產經營目標，以及企業戰略目標的實現;也是營業(經營)預算也是資本預算和財務預算的編制基礎。

企業財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算和滾動預算等方法進行編制。

一、固定預算　　

固定預算又稱靜態預算，是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。也就是說，預算期內編制財務預算所依據的成本費用和利潤信息都只是在一個預定的業務量水平的基礎上確定的。顯然，以未來固定不變的業務水平所編制的預算賴以生存的前提條件，必須是預計業務量與實際業務量相一致(或相差很小)，才比較適合。

固定預算的缺點：一是過于呆板，能以事先確定的某一個業務量水平為編制預算的基礎;二是可比性差，當實際的業務量與編制預算所依據的業務量發生較大差異時，有關預算指標的實際數與預算數就會因業務量基礎不同而失去可比性。

二、彈性預算　　

彈性預算是按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在各種業務量的情況下所應支的費用水平。在編制預算時，變動成本隨業務量的變動而予以增減，固定成本則在相關的業務量范圍內穩定不變。分別按一系列可能達到的預計業務量水平編制的能適應企業在預算期內任何生產經營水平的預算。由于這種預算是隨著業務量的變動作機動調整，適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預算或變動預算。

彈性預算的優點：一是預算范圍寬;二是可比性強。彈性預算一般適用于與預算執行單位業務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。

三、增量預算　　

增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有費用項目而編制預算的方法。增量預算方法比較簡單，但它是以過去的水平為基礎，實際上就是承認過去是合理的，無需改進。因為不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。

四、零基預算　　

零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出均以零點為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。

零基預算的優點是不受現有條條框框限制，對一切費用都以零為出發點，這樣不僅能壓縮資金開支，而且能切實做到把有限的資金，用在最需要的地方，從而調動各部門人員的積極性和創造性，量力而行，合理使用資金，提高效益。

零基預算的工作量較大，編制預算需要較長的時間。為了克服這一不足，不需要每年都按零基預算的方法編制預算，只需每隔幾年按此方法編制一次預算。

五、定期預算　　

定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。這種方法的優點是便于將實際數與預算數進行對比，也有利于對預算執行情況進行分析和評價。

其缺點在于：第一，盲目性。因為定期預算多在其執行年度開始前兩三個月進行，難以預測預算期后期情況，特別是在多變的市場下，許多數據資料只能估計，具有盲目性。第二，不變性。預算執行中，許多不測因素會妨礙預算的指導功能，甚至使之失去作用，而預算在實施過程中又往往不能進行調整。第三，間斷性。預算的連續性差，定期預算只考慮一個會計年度的經營活動，即使年中修訂的預算也只是針對剩余的預算期，對下一個會計年度很少考慮形成人為的預算間斷。

六、滾動預算　　

滾動預算，又稱連續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為12個月的一種預算方法。其特點在于將預算期與會計年度掛鉤，始終保持12個月，每過去1個月，就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下1個月預算，從而逐期向后滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。

滾動預算能克服傳統定期預算的盲目性、不變性和間斷性，從這個意義上說，編制預算已不再僅僅是每年末才開展的工作了，而是與日常管理密切結合的一項措施。

在編制預算過程中，我們多多少少都會遇到一些問題。那么編制預算過程中應注意哪些事呢?

預算從業務預算開始

每項具體業務才是企業經營的基礎，預算也和搞建筑一樣，從基礎開始，只有基礎打扎實了，才可能推導出最終的利益、現金流等，如果業務預算脫離實際，基礎不牢，整個預算的可操作性肯定不強，企業的經營結果肯定與預算差異大。

要認真研究政策和歷史數據

預算編制前要廣泛研究國家相關政策和企業歷史數據，如國家有關產業政策、財政稅收政策、有關的國家標準或行業標準、企業及同行業歷史時期的有關數據、企業發展規劃、戰略目標等。其中，銷售預算的編制主要依據年度目標利潤、市場預測銷量、產品結構及市場價格等;生產預算主要根據生產能力、材料及人工消耗定額、物價水平和必要的庫存等因素編制。資本預算主要根據生產經營規模、上級有關文件、產業結構調整政策等來編制;財務預算則根據業務預算和資本預算編制。

貫徹上下協商一致原則

預算的編制過程本身就是企業戰略的宣貫過程，預算的組織者可能更多地了解橫觀層面的東西，而預算的執行者則可能更了解實際操作會遇到的一些困難，加上預算結果一般都納入企業的績效考核體系，預算完成好壞直接與預算執行者的薪酬福利、加薪晉職等掛鉤，在預算過程中發生爭執是不可避免的，因此在預算過程中要上下協商一致，采用科學合理的方法，相互用數據、事實來說服對方，畢竟什么東西都有規律可循的，不能憑空捏造，上級切莫用權力來壓制下屬，也不能使下屬用尥蹶子來要脅上級。

選擇好各指標預算方法

預算過程中選擇好各個指標的計算方法非常重要，這既是保證預算的科學性，又是防止上下相互爭執的有效手段，業務不同，關聯指標產生的方式方法也不同，如業務預算中的銷售預算，可能與經銷商數量、企業數量、人口、國家的經營發展水平等相關，企業用哪一個或幾個指標來關聯預算，直接關系到預算的正確性，直接材料成本預算則多與材料消耗定額和材料價格相關，消耗定額的確定，材料計價方法則直接系到成本預算的準確性。

做足對上年預算執行結果分析工作

歷史是講究延伸的，企業的經營也不例外。上年預算執行結果如何，執行偏差是由什么原因造成的，什么地方是已經得到改進的，什么地方是可以通過努力在預算年度改進的，什么地方是暫時還無法改進的，在預算前我們都得進行詳細分析，做足上年預算執行結果分析工作，只有這樣企業才能在未來的預算期限內發揚好的經驗，改進工作中的不足，從而保證預算的科學性和預算的可操作性。

企業優化財務管理可以確保單位的經濟效益逐漸走向最大化，這也是保障其運作質量的關鍵所在。由此，企業必須提高對財務管理的關注和重視程度，建立健全內部管理控制體系，積極做好預算編制以及財務管理審計工作，提高財務管理的質量以及效率，為企業的可持續發展以及社會公共服務事業的順利推進保駕護航。

那么企業財務管理的現存問題有哪些？

(1)內部財務管理人員的專業素養不高

企業相對而言更加關注主營業務推進過程中的社會效益情況，對于財務管理人員的專業素養及培訓重視程度明顯不足。在這樣一種情況下，財務管理人員的工作理念、模式以及方法會出現一系列的問題，進而導致財務風險的出現。

(2)基礎財務工作的質量較低

對于企業的財務管理工作而言，基礎性的財務工作盡管發揮的作用比較單一，但是會對單位的經營管理和整體性造成嚴重影響，甚至關于單位整體財務管理工作的創新、效率以及效益的提升。就目前企業實施的財務管理工作情況來看，部分單位雖然缺少對于基礎性財務工作的重視，也缺少創新投入，但是少數財務人員會因為思想認知上的誤區，沒有嚴格按照規定和流程開展工作，影響到財務管理的實施效果，造成嚴重的資金以及資產浪費。

(3)制度體系缺失，影響財務管理效果

一些企業雖然都有專屬的內部控制制度，但是隨著外界環境的變化、信息技術的發展，單位本身所統籌的社會服務內容有可能發生變化、相關信息也變得愈發復雜，相對以往構建的內部控制制度存在一定的滯后性，無法滿足單位管理和建設的現實訴求。一些企業在實際開展財務管理工作的過程中，存在財務管理制度的執行力度不足，而且沒有針對員工的資金使用情況實施動態監督管理的情況，這樣會促使單位內部的一些小額資金沒有嚴格按照預算進行申請，無形中對后續財務核算以及評價分析工作造成消極影響。

(4)財務預算管理不夠科學

就目前企業財務管理的實際情況來看，之所以存在資源浪費、資金利用效率低的情況，歸根到底是因為單位預算管理流程的不科學、不規范。通常情況下，事業單位的預算編制是建立在具體的經濟及業務活動基礎上，但是在實際推進預算編制的過程中，很多部門并沒有參與其中，再加上有些預算編制時間短、相關指標設置的不合理，影響到預算編制的科學性。

高級會計實務是高級會計考試唯一的考試科目，考生在備考的時候，可以節省一些找各種題型的時間。這些時間就可以專門用來練習案例分析題了，這里為大家整理了高級會計實務的案例分析題，一起來看看吧。

甲公司是一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產企業，近年來由于內部管理粗放和外部環境變化，公司經營業績持續下滑。為實現提質增效目標，甲公司決定從 2016年起全面深化預算管理，優化業績評價體系，有關資料如下：

(1)全面預算管理

①全面預算編制方式上，2016 年之前，甲公司直接向各預算單位下達年度預算指標并要求嚴格執行，2016 年，甲公司制定了“三下兩上”的新預算政策編制流程，各預算單位主要指標經上下溝通后形成。

②在預算編制方法上，2016 年 10 月，甲公司向各預算單位下達了 2017 年度全面預算編制指導意見，要求預算單位以 2016 年度預算為起點，根據市場環境等因素的變化，在2016 年度預算的基礎上合理調整形成 2017 年度預算。

③在預算審批程序上，2016 年 12 月，甲公司預算管理委員會辦公室編制完成 2017 年度全面預算草案;2017 年 1 月，甲公司董事會對經預算管理委員會審核通過的全面預算草案進行了審議;該草案經董事會審議通過后，預算管理委員會以正式文件形式向各預算單位下達執行。

(2)業績評價體系為充分發揮業績考核的導向作用，甲公司對原來單純的財務指標考核體系進行了改變，新業績指標分為財務指標體系和非財務指標體系。其中：財務指標體系包括經濟增加值、存貨周轉率等核心指標。與原來財務指標體系相比，經濟增加值替代了凈利潤指標，并調整了相關指標權重。財務指標調整及權重變化如下圖所示

要求：

1. 根據資料(1)中的第①項，指出甲公司 2016 年之前以及 2016 年分別采取的預算編制方式。

2.根據資料(1)中的第②項，指出甲公司全面預算編制指導意見所體現的預算編制方法類型，并說明該預算編制方法類型的優缺點。

3.根據資料(1)中的第③項，指出甲公司全面預算草案的審議程序是否恰當，如不恰當，說明理由。

4.根據資料(2)指出新業績指標體系引入非財務指標的積極作用。

5.根據資料(2)，指出核心財務指標調整即權重變化所體現的考核導向。

【參考答案及分析】

1.(1)2016 年之前采取的預算編制方式：權威式預算【或：自上而下式預算】。

(2)2016 年采取的預算編制方式：混合式預算【或：上下結合式預算】。

2.(1)預算編制方法：增量預算法

(2)優點：編制簡單，省時省力

(3)缺點：預算規模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費。

3.不恰當。

理由：年度全面預算草案經董事會審議通過后，還需要股東大會批準。

4.非財務指標被認為是能反映未來業績的指標，良好的非財務指標的設計和應用有利于促進企業實現未來的財務成功。

或：非財務指標有利于引導企業更加注重未來價值的創造。

或：非財務指標可以彌補財務指標缺陷，經營管理者可以計量和控制公司及其內部各單位如何為現在和未來的客戶進行創新和創造價值，如何建立和提高內部生產能力，以及如何為提高未來經營績效而對員工、系統和程序進行投資。

5、體現的考核導向：

(1)新增經濟增加值指標，并賦予 50%的權重，旨在引導甲公司更加關注資本使用效率，提升價值創造能力。

(2)存貨周轉率指標的權重由 15%提高至 20%，旨在引導甲公司更加注重降低庫存【或：加快存貨周轉速度;或：提高存貨運營質量】。

　　在當今全球投資領域，ESG（環境、社會和治理）已成為投資者和企業不可忽視的重要因素。對于想要深入了解和掌握ESG知識的學員來說，ESG證書無疑是一個極具價值的資格認證，那么，ESG證書的報名流程是怎樣的？ESG因素又是如何影響企業財務績效的呢？小編將為您詳細解答這些問題。

一、ESG證書報名流程

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二、ESG對財務績效的影響

　　ESG因素對企業財務績效的影響日益顯著，這種影響在不同行業中表現出不同的特點。

　　在環境中，環境因素會直接影響企業的成本和收入。如果企業不能有效管理碳排放，將面臨更高的環保成本，如罰款、治理費用，這不僅會增加企業的運營成本，還可能影響企業的聲譽和形象，相反，如果企業采用環境友好的生產方式，不僅可以降低環保成本，還可以提高產品質量和聲譽，增加消費者忠誠度，提高收入。

　　在社會中，社會因素影響企業的聲譽和形象。如果企業在勞工權益、產品質量存在不端行為，將嚴重損害企業的聲譽和形象，降低消費者購買意愿，影響企業財務績效，企業需要積極履行社會責任，保障員工權益，提高產品質量，以樹立良好的企業形象。

　　在治理中，治理因素直接影響企業的運轉和效率。如果企業治理結構不完善，存在代理成本過高、管理效率低下，將嚴重影響企業財務績效，相反，如果企業積極改善公司治理結構，可以降低代理成本，提高管理效率，提高企業財務績效。

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　　最后，您需要在報名后的6個月內預約并完成考試。考試形式靈活多樣，您可以選擇線下考試或線上機考。這一步驟需要您根據自己的時間安排和實際情況進行選擇。

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ESG對財務績效影響深遠

　　ESG因素不僅關乎企業的社會責任和可持續發展，更與企業的財務績效密切相關。

　　在環境方面，企業如果不能有效管理碳排放等環境因素，將面臨更高的環保成本。而采用環境友好的生產方式，則可以提高產品質量和聲譽，增加消費者忠誠度，從而提高企業的收入和利潤。

　　在社會方面，企業的勞工權益、產品質量等社會因素直接影響著企業的聲譽和形象。如果企業在這方面存在不端行為，將損害企業的品牌形象，降低消費者的購買意愿，從而影響企業的財務績效。

　　在治理方面，企業的治理結構、決策效率等治理因素同樣對企業的財務績效產生重要影響。積極改善公司治理結構，可以降低企業的代理成本，提高管理效率，從而提升企業的整體財務績效。

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