專題
當前全國上下齊心協力，打響疫情防控戰。不少個人出資捐贈口罩等防疫物資，為疫情防控作貢獻。在計算繳納個人所得稅時，可以從應納稅所得額中扣除嗎？
個人捐贈口罩能抵扣個稅嗎？
答案是可以的，公益捐贈支出，可以全額從其應納稅所得額中扣除。我們來看相關政策是如何規定的。
根據《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部、稅務總局公告 2020 年第 9 號)第二條規定：企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
需要提醒的是，政策規定僅限于物品，并不包括現金。
公益捐贈扣除個人如何申報？
個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈防疫物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人需要取得的醫院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除的捐贈票據。
相關政策：個人其他公益性捐贈扣除規定
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
另外，根據《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2008]160號)第八條規定：公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據的，應予以開具。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。
企業所得稅匯算清繳是一項重要工作，會計人員需要注意各項常見費用扣除的相關內容及會計處理，下面會計網就和大家一起了解有關捐贈支出的扣除問題。
捐贈支出扣除比例
根據稅法規定，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
捐贈支出包括哪些？
捐贈支出包括贊助支出、非公益性捐贈和公益性捐贈。除了公益性捐贈支出外，其他都屬于非公益性捐贈支出。
依據《財政部、國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第三條 用于公益事業的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的向公益事業的捐贈支出，具體范圍包括：
(一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;
(二)教育、科學、文化、衛生、體育事業;
(三)環境保護、社會公共設施建設;
(四)促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。
根據上述規定，捐贈支出用于上述公益事業的，屬于公益性捐贈。
捐贈支出如何稅前扣除？
企業發生的公益性捐贈支出，未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。因此會計人員應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
公司員工以個人名義通過公益組織對外捐贈了10萬元，用于公益事業和疫情防控。該員工的捐贈支出是否可以在個人所得稅稅前扣除？如果可以該如何扣除？
答：根據《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第99號)第一條規定，個人通過依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體等公益性組織的捐贈支出，可以在計算個人應納稅所得額時扣除。
屬于一般性公益捐贈的：對于個人通過公益組織捐贈的一般性公益捐贈，在綜合所得中扣除的，扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十；如果沒有扣除完，可以在分紅所得應納稅所得額的百分之三十以內稅前扣除。個人可以自行選擇所得項目的扣除順序；扣除的時點，如在預扣預繳時扣除或是在匯算清繳時扣除。
屬于用于疫情防控支出的：如果該員工個人通過公益組織捐贈的用于疫情防控的支出，根據財政部稅務總局公告2020年第9號第一、二條的規定，可以全額在計算個人應納稅所得額時扣除（有效期至2020年12月31日）。
特別提醒的是，在計算個稅稅前扣除的需要取得合規的稅前扣除憑證（捐贈票據）。
企業通過慈善組織向貧困地區或者遭受自然災害的地區發起的捐贈活動，稱作公益性捐贈。企業進行公益性捐贈時，能否稅前扣除？扣除標準多少？
公益性捐贈稅前扣除標準
根據《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規定：企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
總結：
1、稅前扣除標準內：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，允許企業所得稅稅前扣除；
2、超過稅前扣除比例12%：公益性捐贈支出超過利潤總額12%的部分，結轉后的三年內允許企業所得稅稅前扣除。
公益性捐贈會計分錄
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
企業進行公益捐贈后取得捐贈票據需注意什么？
根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規定，各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業的捐贈財物時，應當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。
票據種類：省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。
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圖片來源：個人所得稅APP截圖
政策規定：專項附加扣除的信息需要納稅人每年都提交一次。
提醒：這幾種情況需要修改
1、想修改2021年贍養老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；
2、有老人在2020年去世，2021年不能再申請贍養老人專項附加扣除；
3、夫妻一方不再申請住房貸款利息專項附加扣除，在2021年由另一方申報；
4、房租和房貸需要替換扣除的情況，即：2021年不再申報住房租金，改為申報住房貸款利息，或2021年不再申報住房貸款利息，改為申報住房租金。
個稅APP端確認操作步驟
1、2021年的專項附加扣除信息無變動，只需在2020年基礎上確認即可。
① 打開個人所得稅APP-首頁-“專項附加扣除填報”-選擇“扣除年度“——”一鍵帶入”；如下圖1、圖2：
②依據提示“將帶入2020年度信息，請確認是否繼續？”或者“您在2021年度已存在專項附加扣除信息，如果繼續確認，將覆蓋已存在的專項附加扣除信息！”，確認后點擊“確定”；如下圖3、圖4：
③打開“待確認”狀態的專項附加扣除，核對信息；如有修改，可以點擊“修改”，信息確認后點擊“一鍵確認”。如下圖5、圖6：
注意：如有“已失效”狀態的信息，則需先刪除之后才能點擊“一鍵確認”。
④點擊“一鍵確認”后，信息則提交成功。不需要重復確認，否則之前確認的信息會顯示已作廢，系統會以最新確認的信息為準。如下圖7、圖8：
用戶可以在確認之后在APP中點擊首頁-專項附加扣除信息查詢-選擇扣除年度“2021”-查看已提交的信息，如有變動可以選擇作廢或修改。
2、2021年需對已填寫的信息進行修改。
如：需要修改申報方式、扣除比例、相關信息等，則需點擊“待確認”之后進入相關修改頁面進行修改。注：此方式只能修改部分信息。
如：需要修改基本信息：先進入2020年的信息頁面，修改后再重新確認。在APP中點擊首頁-專項附加扣除信息查詢-選擇年份2020年，修改之后再確認2021年的信息。
舉例：用戶需修改贍養老人的分攤比例。點擊“待確認”狀態的贍養老人信息，點擊“修改”-“修改分攤方式”，修改成功后返回“待確認”界面，再點擊“一鍵確認”。
3、2021年需要作廢專項附加扣除項目。
比如2021年不再申請贍養老人專項附加扣除。
點擊“待確認”狀態的贍養老人信息，點擊“刪除”，再點擊“一鍵確認”。如下圖9、圖10：
4、2021年需要新增專項附加扣除項目。
比如2021年新增子女教育扣除，需要申報填寫。
先按情形（1）步驟確認之前申報的其他不需修改的專項附加扣除信息后，點擊APP首頁-專項附加扣除填報。如下圖11、圖12：
5、2021年首次填寫專項附加扣除。
直接選擇首頁的“專項附加扣除填報”。如上圖11、圖12。
電腦網頁端確認操作步驟
如您2020年已填報過專項附加扣除信息，并需要在2021年繼續享受，請及時關注相關信息是否發生變化（首頁【專項附加扣除填報】一【扣除年度】選擇“2021”一“快捷填報”欄【一鍵帶入】)；如有變化，請及時修改。
如您未曾填報過專項附加扣除信息，但 2021年有符合條件的專項附加扣除可以享受，您可點擊首頁【專項附加扣除填報】一【扣除年度】選擇“2021”點擊相應扣除項目進行填報。
1、2021年的專項附加扣除信息無變動，只需在2020年基礎上確認即可。
2、2021年需對已填寫的信息進行修改。
如：需要修改申報方式、扣除比例、相關信息等，則需點擊“查看”之后進入相關修改頁面進行修改；如需修改基本信息，可先進入2020年的信息頁面修改后再重新確認。
3、2021年需要作廢專項附加扣除項目。
比如2021年不再申請贍養老人專項附加扣除。
點擊“刪除”后，一鍵確認即可。
4、2021年需要新增專項附加扣除項目。
比如2021年新增子女教育扣除，需要申報填寫。
先按情形（1）的步驟確認之前申報的其他不需修改的專項附加扣除信息后，選擇扣除年度，點擊相應的扣除項目進行填報。
注意：如有“已失效”狀態的信息，則需先刪除之后才能點擊“一鍵確認”。
5、2021年首次填寫專項附加扣除。
直接選擇扣除年度，點擊相應的扣除項目填報即可。
專項附加扣除常見問題
1、沒有及時填寫專項附加扣除信息，可不可以補報？
可以選擇由扣繳義務人在當年剩余月份發放工資時補扣，不影響員工享受專項附加扣除。也可以選擇在次年3-6月匯算清繳時一次性扣除。
2、前面月份沒有申報專項附加扣除，多扣的稅款怎么辦？
員工在專項附加扣除采集前可能會多預繳稅款，但在采集后每次申報時會累計扣除前幾個月的總和，如果稅款為負值的，暫不退稅，一直往后留抵，在次年3-6月進行個人年度匯算清繳申報時多退少補。
3、專項附加扣除的申報方式是什么？
方式一：通過扣繳義務人申報
扣繳義務人為您辦理個人所得稅預扣預繳申報時，需事先下載您本次提交的專項附加扣除信息。即：由您的單位按月進行專項附加扣除的申報，可以較早享受專項附加扣除優惠政策。
優點：按月按時享受，不用自行辦理扣除。
缺點：單位會知道部分個人信息。
方式二：綜合所得年度自行申報您本次提交的專項附加扣除信息可在綜合所得年度自行申報中進行稅前扣除。即：不由單位申報專項附加扣除，次年3-6月匯算清繳時自行去稅務機關辦理專項附加扣除，延遲享受專項附加扣除優惠。
優點：單位不會知道您的個人信息。
缺點：延遲享受、自行辦理較麻煩。
4、換新單位，專項附加扣除如何操作？
方式一：由新單位在申報系統中采集并報送你的個人信息，一般最遲3天內APP中會自動添加上任職受雇信息，之后打開APP—查詢—專項附加扣除填報記錄—選擇需要更改的項目—修改—修改扣繳義務人后提交即可。之后和單位確認下是否能在申報系統中下載到你的專項附加扣除信息。
方式二：直接向新單位提交紙質或電子版的專項附加扣除信息。
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企業通過公益性群眾團體用于公益事業的捐贈支出，滿足哪些條件的情況下可以在所得稅稅前扣除？
答：取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下規定：
一、符合企業所得稅法實施條例第五十二條規定的條件。
本條例第五十一條所稱公益性社會組織，是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他社會組織：
(一)依法登記，具有法人資格;
(二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的;
(三)全部資產及其增值為該法人所有;
(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;
(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;
(六)不經營與其設立目的無關的業務;
(七)有健全的財務會計制度;
(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財產的分配;
(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
二、每年應當在3月31日前按要求向登記管理機關報送經審計的上年度專項信息報告。
三、具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計算該支出比例時，可以用前三年收入平均數代替上年總收入。不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業的支出占上年末凈資產的比例均不得低于8%。計算該比例時，可以用前三年年末凈資產平均數代替上年末凈資產。
四、具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高于12%。
五、具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內。
六、前兩年度未受到登記管理機關行政處罰(警告除外)。
七、前兩年度未被登記管理機關列入嚴重違法失信名單。
八、社會組織評估等級為3A以上(含3A)且該評估結果在確認公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內。
公益性捐贈的賬務處理
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
對捐贈的資產，也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。
對外捐贈引起企業的庫存商品等資產的流出事項并不符合《企業會計準則第14號——收入》中銷售收入確認的五個條件，企業不會因為捐贈增加現金流量，也不會增加企業的利潤。因此會計核算不作銷售處理，而按成本轉賬。
涉及捐出固定資產，應先通過“固定資清理”科目核算，對捐出固定資產的賬面價值，發生的清理費用，相關稅費等進行歸集，然后將其余額轉入“營業外支出”借方。
如果企業對捐出資產已計提減值準備，捐出資產會計核算時，必須同時結轉已計提的資產減值準備。
公司發放的公益性捐贈支出，可按一定比例進行稅前扣除，那么其扣除限額是如何規定的？
答：企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。比如企業2020年發生150萬捐贈支出(符合公益性捐贈支出條件)，2020年會計利潤是1000萬，則2020年公益性捐贈支出扣除限額為1000*12%=120萬，因此2020年公益性捐贈支出最多可以扣除120萬。
公司捐贈支出，可做以下賬務處理：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
對捐贈的資產，也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。
企業通過慈善組織發生的公益捐贈支出，按現行稅法規定可在所得稅稅前扣除，其扣除標準是多少？
公益捐贈稅前扣除標準
依據有關稅法規定，企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
公益捐贈的賬務處理
公司的公益性捐贈會計分錄為：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
對捐贈的資產，也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。
營業外支出屬于損益類科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
營業外支出是指企業發生的營業利潤以外的支出，主要包括：非流動資產毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
1.非流動資產毀損報廢損失，指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失。
2.公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。
3.非常損失，指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業外支出的凈損失。
4.盤虧損失，指企業對于固定資產等資產清查盤點中盤虧的資產，查明原因并報經批準后計入營業外支出的金額。
5.罰款支出，指企業支付的行政罰款、稅務罰款以及其他違反法律法規、合同協議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
個人接受會計繼續教育時，發生的相關費用支出能否享受個人所得稅專項附加扣除？
答：《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(國發〔2018〕41號)第八條規定：“納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。”
因此，對技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育，采取憑證書信息定額扣除方式，這些證書是指納入國家職業資格目錄的技能人員職業資格和專業技術資格的證書。比如，會計專業技術資格在國家職業資格目錄當中，取得初級會計師、中級會計師、高級會計師等證書的當年，可以享受專項附加扣除。而會計繼續教育不取得任何納入國家職業資格目錄的證書，不享受個稅專項附加扣除。
個稅專項附加扣除如何理解？
個稅專項附加扣除是2019年1月1號新個稅實施以后，相應的配套措施之一。納稅人可以在享受每月5000元個稅起征點的時候，再根據自身實際情況，享受更多的稅收優惠。目前，個稅專項附加扣除有六種項目，分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人。
扣除標準如下：
1、每個子女每月教育支出的扣除標準為1000元;
2、學歷教育每月扣除標準為400元，同一學歷扣除期限不超過48個月，技能培訓在取證當年可以按照定額3600元扣除;
3、大病醫療可以按照每年不超過80000元的標準扣除;
4、住房貸款利息可以按照每月1000元的標準扣除，最長不可以超過240個月;
5、住房租金會按照城市情況扣除800元、1100元或1500元不等;
6、贍養老人獨生子女可以每月扣除2000元，非獨生子女每月最多可以扣除1000元。
最近會計網在后臺收到了一些小伙伴的提問，稱并不清楚個稅專項附加扣除具體包括哪些內容、也不知道如何操作，下面會計網就跟大家詳細講解。
個稅專項附加扣除是什么?
專項附加扣除一般指個稅專項附加扣除。個稅專項附加扣除(全稱：個人所得稅專項附加扣除)，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等六項專項附加扣除。是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一。
個稅專項附加扣除包括哪些內容?
子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人六項內容。其中，大病醫療只能在次年匯算清繳時進行填報扣除。其他五項內容，在月度預繳時可以采集扣除，如果在月度預繳稅款時，沒有填寫專項附加扣除信息，也可以在匯繳前或辦理匯繳時填寫扣除。個稅APP中是支持選擇適用年份的，在點擊進入專項附加扣除界面后，會出現選擇年份的頁簽，根據實際情況選擇即可。
專項附加扣除如何操作?
稅務機關會將通過手機短信、個人所得稅APP消息、電話或面談溝通等方式與納稅人取得聯系，如通過上述方式收到稅務機關的提示，需按照提示認真核實已填報的專項附加扣除信息，若存在錯漏，請及時補充、修正。
關于漏報，個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)明確規定了，一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。
最近有粉絲在后臺里向會計網提出了一個問題，稱在計算全年一次性獎金個人應納所得稅額時，對于涉及的捐贈個稅不知道如何進行扣除，對此今天就為大家進行詳細解答。
問：在計算全年一次性獎金個人應納所得稅額時，對于涉及的捐贈個人所得稅如何進行扣除?
答：《個人所得稅法》第六條第二款規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
《個人所得稅法實施條例》第二十四條規定，稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。
捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
《國家稅務總局關于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復規定，根據《個人所得稅法》及其實施條例的有關規定和立法精神，允許個人在稅前扣除的對教育事業和其他公益事業的捐贈，其捐贈資金應屬于其納稅申報期當期的應納稅所得;當期扣除不完的捐贈余額，不得轉到其他應稅所得項目以及以后納稅申報期的應納稅所得中繼續扣除，也不允許將當期捐贈在屬于以前納稅申報期的應納稅所得中追溯扣除。
根據上述規定，個人對公益性事業的捐贈，其捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分可從其應納所得額中扣除。但應注意以下兩點：首先應當從發生公益性捐贈的當月應稅收入中扣除，如問題中發生在2019年1月的公益性捐贈，應當從2019年1月本人的應稅收入中計算扣除;其次應當全額，也就是以未扣除公益捐贈前的應稅收入計算應納稅所得額，以應納稅所得額乘以30%計算出可以在稅前扣除的標準，超過30%的按照30%扣除，未超過30%的按照實際發生數扣除。而不是先從應稅收入中減除捐贈數額。
企業和員工之間達成協議，由企業承擔員工年終獎的個人所得稅，該部分企業是否可以扣除？
答：按照《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)第四條的規定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。
因此企業承擔員工年終獎的個稅，通過“應付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應付職工薪酬”科目核算，單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。
個人所得稅專項附加扣除包含子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人以及嬰幼兒照顧七項。具體如下：
子女教育
納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，子女年滿3歲至小學人學前處于學前教育階段的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇雙方按扣除標準的50%扣除。
學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。
繼續教育
納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元的定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年按照3600元定額扣除。
個人接受本科及以下的繼續教育可選擇本人扣除或者其父母扣除。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。
大病醫療
在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本一包相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女由父母一方扣除。
納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或者復印件）等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。
住房貸款利息
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。夫妻可以選擇由其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
住房租金
直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市按每月1500元；除上面所列城市以外，市轄區戶籍人口大于100萬的城市按每月1100元；除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口小于等于100萬的城市按照每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
贍養老人
納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除，非獨生子女的，由其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
嬰幼兒照顧
納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
納稅人有年滿3周歲至小學入學前處于學前教育階段或者正接受全日制學歷教育的子女，按照每個子女每月定額扣除1000元，可選擇父母單方扣除或分別扣除，扣除方法如圖所示：
需要注意的是，學前教育起止時間為子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育起止時間為子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月至教育結束當月，因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期可連續扣除。另外，若在境內接受教育不需要特別留存資料，若在境外接受教育，則需要留存境外學校錄取通知書和留學簽證等相關教育資料備查。
內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。
納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的，可以在學歷（學位）繼續教育期間，按每月400元進行扣除，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的，可以在取得相關證書當年一次性扣除3600元，具體請見下圖：
需要注意的是，相關職業資格繼續教育證書上載明的發證（批準）日期的所屬年度即為可以扣除的年度，專項附加扣除政策從2019年1月1日開始實施，因此可用于專項附加扣除的職業資格繼續教育證書應當為2019年后取得。納稅人同時接受多個學歷繼續教育或者同時取得多個職業資格證書的，只可選擇其中一個填報享受，但是如果納稅人在接受學歷（學位）繼續教育的當年同時取得符合扣除條件的職業資格證書，可疊加享受扣除。
內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的定額標準扣除，扣除期限最長不超過240個月。經夫妻雙方約定可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
需要注意的是，住房貸款利息每人一生中只能享受一次，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統里存在扣除記錄，無論扣除時間長短，也無論該住房的產權歸屬情況，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。
內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。
納稅人本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按標準定額扣除，享受專項附加扣除。
以廈門為例，納稅人在廈門工作產生的住房租金支出，符合條件的可按照可按照每月1500元標準定額扣除，具體扣除辦法如圖：
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。納稅人及其配偶在一個納稅年度內，不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。需要注意的是，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且只能由簽訂租賃住房合同的承租人扣除；夫妻雙方主要工作城市不同且無房的，可按規定標準分別進行扣除。
內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。
納稅人贍養一位及以上年滿60周歲的父母，或子女均去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母，可享受贍養老人專項附加扣除政策，獨生子女按每月2000元，非獨生子女分攤2000元進行定額扣除。具體扣除方式如圖：
如果老人當年辭世，出現無老人贍養的情況，享受扣除的時間截止到辭世當年的12月底。具體分攤的方式可以是均攤、約定分攤或者指定分攤，約定或指定分攤的需簽訂書面分攤協議，具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不可變更。
內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。
中級經濟師可以抵扣個稅。根據相關規定，自2019年1月1日起個人所得稅增加附加扣除項，擁有經濟師證書的工作者同樣可以享受這一福利。經濟師申報時可以選擇繼續教育下“職業資格繼續教育”進行申報扣稅，按3600元/（年度匯算清繳）扣除。
要取得“中級經濟師”職稱，需要參加“經濟專業技術資格考試”。經濟專業技術資格實行全國統一組織、統一大綱、統一命題的考試制度。國家設置經濟專業技術資格，分為初級、中級、高級三個級別，列入國家職業資格目錄。參加考試并成績合格者，獲得相應級別的專業技術資格，由人事部統一發放合格證書。
中級經濟師證書抵扣個稅操作流程
步驟一：
下載個人所得稅App
點擊【我要辦稅】
選擇【專項附加扣除填報】
步驟二：
選擇扣稅年度【2022】
點擊【繼續教育】
需要注意的是，證書沒下來之前，是沒有辦法申報的，因為個稅申報，需要填寫證書編號。因此大家需要等證書下來后，扣除年度選擇2022年，然后依次填入發證日期和證書編號進行申報。
中級會計職稱證書可以享受個稅抵扣的優惠政策，但需要滿足一定的條件和申請流程。持有該證書的人員可以在證書取得的當年進行申請，以享受相應的個稅抵扣優惠。
一、中級會計職稱可以享受個稅扣除嗎?
是的。
中級會計職稱證書屬于會計專業技術人員資格證書，因此可以享受個稅抵扣的優惠政策。具體來說，根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得證書的那一年，可按照3600元定額扣除個稅。因此，凡是通過中級會計職稱考試并領取證書的人員，都可以在證書取得的當年享受3600元的個稅抵扣。
需要注意的是，個稅抵扣需要在證書取得的當年進行申請，如果錯過了當年申請的時間，就不能再享受該年度的個稅抵扣優惠。此外，申請個稅抵扣需要滿足一定的條件，如必須是持有有效的中級會計職稱證書，且證書上的年份與申請抵扣的年份一致等。
二、中級會計考試通過就能獲得中級職稱嗎?
通過中級會計考試并不意味著直接獲得中級職稱，而是獲得了評定中級會計職稱的資格。
中級會計職稱的獲取方式主要有兩種：評審職稱和“以考代評”。具體來說：
1.評審職稱：這是一種傳統的職稱評定方式，需要提交相關的工作業績材料，經過單位和主管部門的審核推薦，最終由職稱評審委員會進行評審。
2.以考代評：這是近年來推行的一種簡化職稱評定方式，即通過國家統一的專業技術資格考試后，可以直接申請相應的職稱證書。
三、中級會計職稱是終身有效嗎?
中級會計職稱一旦獲得，是終身有效的。
一旦考生通過了中級會計職稱的考試并獲得了相應的證書，該證書將沒有明確的有效期限，這意味著您不需要定期重新考試或更新證書。然而，這并不意味著您可以完全放松對專業知識的學習和更新。會計是一個不斷發展變化的領域，新的會計準則和法規會不斷出現，因此持續的專業學習和實踐是非常重要的。
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