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有關(guān)《稅法》的知識(shí)點(diǎn)，大家一定會(huì)首先會(huì)想到企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，我們今天就來(lái)說(shuō)說(shuō)如果在境外設(shè)立了子公司，那么企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算呢？和小編一起來(lái)看看吧。

（一）企業(yè)所得稅

大家都知道在國(guó)內(nèi)的企業(yè)都是要繳納企業(yè)所得稅的，不管是國(guó)有企業(yè)還是私有企業(yè)，或者是有其他所得或者經(jīng)營(yíng)所得的組織，都是要繳納企業(yè)所得稅的，但像個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)這兩種類型企業(yè)，是不征收企業(yè)所得稅的，但征收個(gè)人所得稅。還有哪種類型的公司需要征收企業(yè)所得稅呢？接下來(lái)和小編一起看看吧。

（二）案例分析

某居民企業(yè)去年年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，設(shè)立在他國(guó)的分公司就其境外所得在他國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，他國(guó)企業(yè)所得稅稅率降為25%，該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為多少？

A：2000萬(wàn)元

B：3400萬(wàn)元

C：2480萬(wàn)元

D：480萬(wàn)元

解析：

1、在他國(guó)的應(yīng)納稅所得額=120/25%=480萬(wàn)元

2、該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=2000+480=2480萬(wàn)元

所以這道題答案為C

（三）企業(yè)所得稅課稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，其中有銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、接受捐贈(zèng)所得以及利息租金所得。居民企業(yè)應(yīng)該就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅的知識(shí)，這也是一個(gè)小小的陷阱，如果沒(méi)有注意可能就只計(jì)算了境內(nèi)的所得，想了解更多有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》方面的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！

　　個(gè)稅匯算是財(cái)會(huì)界的一個(gè)難點(diǎn)，匯算清繳中另一位——企業(yè)所得稅，也是會(huì)計(jì)人工作中的比較難的一個(gè)問(wèn)題。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)給大家講講關(guān)于非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的那些事。

　　說(shuō)起企業(yè)所得稅，很多人的第一反應(yīng)感覺(jué)這個(gè)稅是直接意義上企業(yè)利潤(rùn)征收，并不是這樣，他實(shí)際上是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所得征收的一種稅。

　　這句話同時(shí)也點(diǎn)明了企業(yè)所得稅的征收對(duì)象，需要向大家提醒的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不在企業(yè)所得稅法的適用范圍內(nèi)。

　　01

　　就像是個(gè)稅中的居民個(gè)人和非居民個(gè)人，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)可以劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)是指

　　非居民企業(yè)是指

　　概括起來(lái)判定方法有兩步，一看是不是在中國(guó)境內(nèi)成立;二看實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在不在中國(guó)境內(nèi)。

　　情況一：A企業(yè)既在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在中國(guó)境內(nèi)，當(dāng)然是居民企業(yè)。

　　情況二：A企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，也是居民企業(yè)。

　　情況三：A企業(yè)不在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)卻在中國(guó)，這樣的企業(yè)也是居民企業(yè)。

　　情況四：A企業(yè)既不是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國(guó)，這種兩個(gè)條件都不具備的就是非居民企業(yè)。

　　02

　　說(shuō)清了居民企業(yè)與非居民企業(yè)，我們要看一看企業(yè)所得稅對(duì)非居民企業(yè)征收對(duì)象是哪些。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收對(duì)象從內(nèi)容上看是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得;從空間上來(lái)看其實(shí)是中國(guó)境內(nèi)所得和境外所得。

　　對(duì)應(yīng)到非居民企業(yè)上就有兩種情況：

　　情況一：如果該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)的，應(yīng)該對(duì)場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)取得的源自中國(guó)境內(nèi)所得進(jìn)行進(jìn)行征稅;境外所得中需要征收的是那部分是與上述場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得。

　　情況二：如果該企業(yè)在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)的，或者取得所得的所得與在中國(guó)境內(nèi)的場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際聯(lián)系的，企業(yè)所得稅的征收對(duì)象就僅是該企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　03

　　說(shuō)了征收對(duì)象，接下來(lái)就要談一談對(duì)于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。

　　情況一中的非居民企業(yè)取得的所得，適用25%的稅率向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照年度計(jì)算企業(yè)所得稅，分月或者是季度預(yù)繳，年終時(shí)參與匯算。

　　對(duì)于情況二中非居民企業(yè)取得的中國(guó)境內(nèi)所得，則采用的是另外一種特殊的扣繳方式——源泉扣繳，并且這部分所得減按10%征收企業(yè)所得稅。

　　什么是源泉扣繳?用一句話來(lái)說(shuō)就是誰(shuí)支付誰(shuí)就是扣繳義務(wù)人。A企業(yè)對(duì)B企業(yè)有支付義務(wù)，稅款就由A企業(yè)從所支付的這部分款項(xiàng)中進(jìn)行扣繳。

　　但在這里又出現(xiàn)了一些問(wèn)題，

　　如果兩個(gè)企業(yè)不在一個(gè)地方，該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?

　　稅務(wù)總局給出明確答復(fù)，實(shí)行源泉扣繳的稅款是由扣繳義務(wù)人向自己所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

　　要是扣繳義務(wù)人沒(méi)能扣繳或者無(wú)法履行自己義務(wù)該怎辦?

　　這就要由納稅人自己在所得發(fā)生地繳納。

　　如果是納稅人也沒(méi)能依法繳納呢?

　　不用擔(dān)心，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從納稅人在境內(nèi)其他收入的支付人所付的款項(xiàng)中追回，所以說(shuō)，想逃稅是不可能的。

　　好了，說(shuō)了那么久的納稅人和扣繳義務(wù)人，為了確認(rèn)大家沒(méi)有混淆，來(lái)回答一下，扣繳義務(wù)人是?納稅人是?回到前文看看自己有沒(méi)有答對(duì)~

　　這就是非居民企業(yè)的所有情形了嗎?還有一種特殊情形需要提醒大家注意，這種情況極易在實(shí)務(wù)中搞混稅率。

　　如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)或者勞務(wù)所得，并且自身缺乏核算能力，這個(gè)時(shí)候就要由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)指定扣繳義務(wù)人，而不是上文中的法定扣繳人，此時(shí)適用的稅率為25%。

　　用張圖片概括一下就是：

　　眾所周知，在這次疫情期間，為了減輕企業(yè)所受到的經(jīng)濟(jì)損失，國(guó)家可出臺(tái)了不少相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，那么對(duì)于非居民企業(yè)是否也能夠享受這些優(yōu)惠政策?我們一起來(lái)看看吧。

　　非居民企業(yè)是什么?

　　有很多人并不理解非居民企業(yè)是什么。其實(shí)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　1、疫情期間，非居民企業(yè)是否能享受國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，其實(shí)在國(guó)家的法律法規(guī)里面已經(jīng)作出了明確的規(guī)定。只要符合規(guī)定的，無(wú)論是普通企業(yè)還是非居民企業(yè)或者非居民個(gè)人，在疫情期間都可以享受國(guó)家所出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　2、疫情期間，非接觸式辦稅是否包括非居民企業(yè)?

　　大家心里都很清楚，在疫情期間，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)疫情防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施了相應(yīng)的非接觸式辦稅服務(wù)，呼吁并支持大家通過(guò)線上的方式來(lái)辦理稅收業(yè)務(wù)。

　　而對(duì)于非居民企業(yè)同樣可以通過(guò)線上這種非接觸形式來(lái)辦理相關(guān)稅收業(yè)務(wù)。比如非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告等。與其它納稅人一樣，非居民納稅人同樣可登錄所在地區(qū)的電子稅務(wù)局查詢并辦理相關(guān)稅收業(yè)務(wù)。

　　3、疫情期間，對(duì)于有申報(bào)困難的非居民納稅人，能否可以申請(qǐng)延期申報(bào)?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅收征收管理法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于按次申報(bào)的非居民企業(yè)，是可以依法進(jìn)行申請(qǐng)延期申報(bào)的，大家只需要按照好相關(guān)的流程按照規(guī)定辦理好手續(xù)就可以了。

國(guó)家對(duì)于各行各業(yè)，特別是現(xiàn)在復(fù)工復(fù)產(chǎn)的各類型企業(yè)，都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)有關(guān)居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的繳稅問(wèn)題，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍

居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)，集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)，植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及其他的技術(shù)。

（二）案例分析

甲居民企業(yè)去年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為4200萬(wàn)元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬(wàn)元，假如沒(méi)有其他的納稅事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%的情況下，去年甲企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅稅額為多少萬(wàn)元？

解析：

1、這道題主要考察的是居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的繳稅問(wèn)題；

2、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；

3、甲居民企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為= [4200—800+（800—500）*50%]*25%=3437.5萬(wàn)元

（三）居民企業(yè)和非居民企業(yè)有什么區(qū)別

居民企業(yè)是指在境內(nèi)依法成立的企業(yè)或者是在境外成立但是實(shí)際的管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指在境外成立而且管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的企業(yè)，或者是在境外成立，境內(nèi)沒(méi)有管理機(jī)構(gòu)的也沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的企業(yè)。

以上就是居民企業(yè)的一些概念分析和一些政策類的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的繳稅計(jì)算方法是不一樣的，我們今天就來(lái)說(shuō)說(shuō)有關(guān)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

我們?cè)诰用衿髽I(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的問(wèn)題中，已經(jīng)大概了解了境內(nèi)和境外的企業(yè)的區(qū)別，接下來(lái)我們來(lái)看看，企業(yè)所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是怎么做的。

（一）企業(yè)所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、本月做計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn)

 貸：所得稅費(fèi)用

3、繳納稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

（二）案例分析

某個(gè)居民企業(yè)在去年的時(shí)，境內(nèi)的應(yīng)納所得稅為200萬(wàn)元，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，該企業(yè)當(dāng)年從境外的公司分回稅后的收益為30萬(wàn)元（境外公司的所得稅稅率為20%），那么去年該居民企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？

解析：

1、這道題主要考察的是境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)

2、該企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=30/（1—20%）=37.5萬(wàn)元

3、實(shí)際在境外繳納的稅款為37.5*20%=7.5萬(wàn)元

4、境外所得的抵免限額=（200+37.5）*25%*37.5/（200+37.5）=9.375萬(wàn)元

5、在境外實(shí)際繳納的稅款如果沒(méi)有超過(guò)抵免限額的話，可以全部抵免；

6、該企業(yè)去年在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為=（200+37.5）*25%—7.5=51.875萬(wàn)元

以上就是有關(guān)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　疫情期間，為了支持各行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，各地部門紛紛出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，最近會(huì)計(jì)網(wǎng)也收到了不少有關(guān)非居民企業(yè)業(yè)務(wù)問(wèn)題，那么疫情期間非居民企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?相關(guān)熱門問(wèn)答如下：

　　1、疫情期間，非居民企業(yè)及個(gè)人能否享受稅收優(yōu)惠政策?

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所下發(fā)的政策規(guī)定，疫情期間無(wú)論是非居民企業(yè)還是非居民個(gè)人，只要符合條件的都可以同等享受稅務(wù)總局、財(cái)政部所下發(fā)的支持疫情防控相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　2、疫情防控期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)所實(shí)施的“非接觸式”舉措是否包括非居民企業(yè)?

　　與其它納稅人一樣，在疫情期間，非居民企業(yè)、個(gè)人同樣可以通過(guò)線上電子稅務(wù)局“非接觸式”進(jìn)行辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。當(dāng)中業(yè)務(wù)包括有非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告等。辦理這類業(yè)務(wù)的非居民企業(yè)、個(gè)人，在疫情期間均可自行登錄各地電子稅務(wù)局進(jìn)行線上辦理業(yè)務(wù)。

　　3、疫情期間，企業(yè)從境外采購(gòu)了相關(guān)疫情防疫物資，企業(yè)在對(duì)外付匯時(shí)需要進(jìn)行稅務(wù)備案嗎?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，在疫情期間有關(guān)防疫物資對(duì)外付匯是屬于貨物貿(mào)易的項(xiàng)目范圍里，企業(yè)是不需要對(duì)外進(jìn)行稅務(wù)備案的。而根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所下發(fā)的《關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》，境內(nèi)企業(yè)發(fā)生在境外進(jìn)出口貿(mào)易的傭金、涉及的相關(guān)國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用的，無(wú)需再辦理和提交稅務(wù)備案表。

　　4、疫情防控期間，按次申報(bào)的非居民納稅人確實(shí)有申報(bào)困難的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)嗎?

　　在疫情期間，對(duì)于按次申報(bào)的非居民企業(yè)，確實(shí)有申報(bào)困難的，根據(jù)規(guī)定是可以申請(qǐng)延期申報(bào)的，具體需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理手續(xù)。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入需要納稅，但也有部分是法律規(guī)定的免予征收所得稅的收入。企業(yè)免稅收入都包括哪些？在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中小伙伴總會(huì)遇到過(guò)很多次，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了相關(guān)資料，一起來(lái)看看吧。

　　企業(yè)的免稅收入包括哪些？

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

　　一、國(guó)債利息收入，指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

　　二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　三、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　第二項(xiàng)和第三項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　四、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　符合條件的非營(yíng)利組織，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對(duì)營(yíng)利性組織從事非營(yíng)利活動(dòng)取得的收入給予免稅，但從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入則要征稅。

　　企業(yè)免稅收入會(huì)計(jì)分錄

　　1. 先計(jì)后退的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　減免所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.先繳后退的會(huì)計(jì)分錄計(jì)

　　提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　上繳所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到退款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅

　　3.法定直接減免，不作會(huì)計(jì)處理。

　　以上就是整理的關(guān)于企業(yè)免稅收入的所有內(nèi)容了，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)的的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

大家可能對(duì)非居民企業(yè)的所得稅稅率的內(nèi)容不太了解，那么對(duì)于這部分的知識(shí)點(diǎn)，你了解多少呢？如果不太清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

什么是非居民企業(yè)？

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

適用稅率

適用稅率為20%，根據(jù)《實(shí)施條例》，本項(xiàng)所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別

1、成立方式不同

居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；如沃爾瑪(中國(guó))公司

非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。如在他國(guó)成立且管理機(jī)構(gòu)在該國(guó)，但是在中國(guó)有設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)為非居民企業(yè)

2、征稅對(duì)象不同

居民企業(yè)的征稅對(duì)象為企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)、境外所得

非居民管理企業(yè)的征稅對(duì)象僅限于企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的所得

3、征收稅率不一樣 

居民企業(yè)所得稅的法定稅率是25%，對(duì)于符合稅收減免政策的小微企業(yè)額，按20%的稅率征收所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)適用稅率為20%,現(xiàn)減按10%的優(yōu)惠稅率或協(xié)定稅率征收企業(yè)所得稅，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率是25%

以上就是有關(guān)非居民企業(yè)和居民企業(yè)的區(qū)別和一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

居民個(gè)人在境外繳納的稅款能不能進(jìn)行抵免？

　　非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，應(yīng)按源泉扣繳辦法繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于源泉扣繳所得稅，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　源泉扣繳所得稅分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　預(yù)交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　源泉扣繳如何理解？

　　源泉扣繳是指對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的某些所得，按規(guī)定稅率，由支付款項(xiàng)單位實(shí)行源泉扣繳的一種征收辦法。

　　對(duì)于非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第十九規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

　　（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　第三十七條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

　　2020年個(gè)稅年度匯算清繳正火熱進(jìn)行中，最近講解了比較多關(guān)于以居民個(gè)人身份辦理匯算清繳的問(wèn)題，接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解下非居民企業(yè)匯算清繳究竟是怎么辦理的。

　　一、非居民企業(yè)辦理匯算清繳時(shí)需要填報(bào)什么資料?

　　辦理匯算清繳時(shí)，非居民企業(yè)需要填報(bào)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。當(dāng)前適用的申報(bào)表為《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》。

　　文件及表單下載路徑：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)》等報(bào)表的公告。

　　二、有哪些途徑可以辦理非居民企業(yè)匯算清繳?

　　非居民企業(yè)辦理匯算清繳有兩種途徑，一是可以持加蓋公章的紙質(zhì)申報(bào)資料至辦稅服務(wù)廳辦理，二是可以在電子稅務(wù)局自行填報(bào)辦理。

　　三、通過(guò)電子稅務(wù)局辦理非居民企業(yè)匯算清繳時(shí)如何尋找操作路徑?

　　進(jìn)入電子稅務(wù)局界面后，依次選擇我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-按期應(yīng)申報(bào)-《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)(F200)》/財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送。

　　四、符合什么條件的非居民企業(yè)可以選擇匯總繳納企業(yè)所得稅?

　　應(yīng)同時(shí)符合下列所有條件：

　　(一)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所已在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識(shí)別號(hào);

　　(二)主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不得采用核定方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;

　　(三)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所能夠按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年12號(hào)公告規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的稅款分?jǐn)傤~，并按要求向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　五、非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅如何辦理?

　　在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下信息資料：

　　(一)主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱及納稅人識(shí)別號(hào);

　　(二)全部被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱及納稅人識(shí)別號(hào);

　　(三)符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排。

　　在辦理季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表;

　　(二)季度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　(限于按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形)。

　　在辦理年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表;

　　(二)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　在進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算清繳的時(shí)候，很多人也會(huì)聯(lián)系到企業(yè)所得稅這方面的內(nèi)容，究竟企業(yè)所得稅具體是怎么計(jì)算?征稅對(duì)象是什么?我們來(lái)看看吧。

　　企業(yè)所得稅如何計(jì)算?

　　公司所得稅費(fèi)用有兩種算法：

　　1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　2、應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　企業(yè)所得稅納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　征稅對(duì)象

　　1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈(zèng)收入;

　　(九)其他收入。

　　所得稅可以分為個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅主要針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得而征收的稅費(fèi)。對(duì)于企業(yè)繳納的所得稅，會(huì)計(jì)人員如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提所得稅時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月或本季應(yīng)納所得稅稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末，企業(yè)應(yīng)將"所得稅"科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　企業(yè)所得稅的征稅范圍

　　企業(yè)所得稅征稅范圍為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

　　（1）居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　前幾天會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了一名粉絲提問(wèn)，稱其公司的股東在境外，該股東早幾年已經(jīng)被認(rèn)定為居民企業(yè)，如果分配前幾年的股息不清楚如何進(jìn)行繳稅，接下來(lái)我們來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：我公司的股東在境外，該股東在2019年被認(rèn)定為居民企業(yè)。我公司現(xiàn)在如果分配2014年～2019年的股息，是否均應(yīng)按居民企業(yè)執(zhí)行?政策依據(jù)是什么?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))第十條規(guī)定，非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》，通知其從企業(yè)居民身份確認(rèn)年度開始按照我國(guó)居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關(guān)稅收事項(xiàng)。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào))第四條規(guī)定，非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實(shí)施條例第七條第(四)款的規(guī)定，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅;該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司的股東在2019年被認(rèn)定為居民企業(yè)，其從2019年度開始按照居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)公告辦理稅收事項(xiàng)。貴公司分配14-19年度的股息，若貴公司作出利潤(rùn)分配決定的日期在2019年度，除另有規(guī)定外，該股東應(yīng)在2019年度確認(rèn)收入，股東取得該收入，可作為免稅收入。

　　在日常工作中，很多財(cái)會(huì)人員不清楚上市公司現(xiàn)金分紅、送股、配股是否免交企業(yè)所得稅，接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解這個(gè)問(wèn)題。

　　問(wèn)：《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是否包括取得上市公司現(xiàn)金分紅、送股、配股?如包括送股、配股金額如何確定?轉(zhuǎn)讓送股、配股的計(jì)稅成本如何確定?

　　答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月的，因?yàn)槌钟泄善倍@得的股息、紅利等是可以享受稅收優(yōu)惠的。如果企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的，因?yàn)槌钟泄善倍@得的股息、紅利等是不能享受稅收優(yōu)惠的。

　　企業(yè)的現(xiàn)金分紅與送股均屬于股息、紅利的范疇，而配股則不屬于股息、紅利的范疇。因而《企業(yè)所得稅》法第二十六條中有稱的“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”包括了企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月的而獲得現(xiàn)金分紅與送股，但是卻不包括配股。

　　如果上市公司給投資者的是送股，那么按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條的規(guī)定，即“企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值”應(yīng)當(dāng)按照股本的公允價(jià)值確定股息收入。

　　至于配股，不屬于股息、紅利的范圍，而屬于企業(yè)現(xiàn)有股東對(duì)新發(fā)股票的優(yōu)先取舍權(quán)，即可以保護(hù)現(xiàn)有股東合法的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。配股的一大特點(diǎn)，就是新股的價(jià)格是按照發(fā)行公告發(fā)布時(shí)的股票市價(jià)作一定的折價(jià)處理來(lái)確定的。因而綜合現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，其成本，應(yīng)當(dāng)為實(shí)際購(gòu)買價(jià)以及在購(gòu)買過(guò)程中所支付的相關(guān)稅費(fèi)，如手續(xù)費(fèi)和傭金等等。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的收入，需要繳納一定的所得稅，那么關(guān)于企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

　　計(jì)提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　我們知道，企業(yè)所得稅，它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的所得及其他所得而征收的一種稅，基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，并且其所得實(shí)與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)性的非居民企業(yè)。

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、其他取得收入組織均是企業(yè)所得稅的納稅主體，企業(yè)所得稅納稅主體：各類企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體以及民辦非企業(yè)單位、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他組織等等，特別注意，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，是繳納個(gè)人所得稅的，不是企業(yè)所得稅納稅主體，不繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)是指符合下列條件之一的企業(yè)：

　　(1)境內(nèi)依法成立的企業(yè);

　　(2)在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)是指符合下列條件之一的企業(yè)：

　　(1)在境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè);

　　(2)在境外成立，在境內(nèi)沒(méi)有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，也未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　補(bǔ)提就是之前提出的數(shù)額不足，再將差額補(bǔ)上。最近會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了粉絲的咨詢，稱不清楚補(bǔ)提企業(yè)所得稅怎么做會(huì)計(jì)分錄，下面我們來(lái)看看吧。

　　補(bǔ)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、補(bǔ)提時(shí)，借:以前年度損益調(diào)整;貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅。

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借:未分配利潤(rùn);貸:以前年度損益調(diào)整。

　　3、支付企業(yè)所得稅時(shí)，借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅;貸:銀行存款。

　　企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

　　1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈(zèng)收入;

　　(九)其他收入。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。其納稅人包括居民企業(yè)與非居民企業(yè)。企業(yè)繳納所得稅時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

　　借：所得稅費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　2、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　7、重新分配利潤(rùn)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　9、企業(yè)如果多繳納所得稅，不會(huì)對(duì)其進(jìn)行退稅，多出來(lái)的部分用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額，且稅率一般是25%。

　　非居民企業(yè)應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，那么，非居民企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項(xiàng)？

　　非居民企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)

　　1、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　2、匯算清繳申報(bào)方式

　　2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)及上門申報(bào)。

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表，并結(jié)清稅款。

　　納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到辦稅大廳重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　3、匯算清繳申報(bào)資料

　　納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　（1）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。所有非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)適用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào)修訂版本）。

　　（2）2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞剑聪嚓P(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

　　非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

　　年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　　涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)保存《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

　　備查事項(xiàng)相關(guān)資料；

　　資產(chǎn)損失相關(guān)資料；

　　非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所需匯總納稅的，各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所基本信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排；

　　委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

　　其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料（詳情請(qǐng)查閱辦稅指南）。

　　納稅人采用上門申報(bào)方式的，仍按規(guī)定報(bào)送上述1至3項(xiàng)資料。

預(yù)提企業(yè)所得稅=收入金額*稅率。計(jì)算預(yù)提企業(yè)所得稅時(shí)，需要先確定什么情況下，需要預(yù)提企業(yè)所得稅。然后才能依靠計(jì)算公式進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。當(dāng)然，在計(jì)算的過(guò)程中，稅率也需要是已知項(xiàng)目。

預(yù)提企業(yè)所得稅怎么算?

預(yù)提企業(yè)所得稅=收入金額*稅率。實(shí)際計(jì)算時(shí)，支付企業(yè)直接使用支付金額乘以稅率即可。

實(shí)際預(yù)提企業(yè)所得稅時(shí)，相關(guān)企業(yè)需要在支付相關(guān)金額時(shí)，直接從所支付的金額中扣下需要預(yù)提的企業(yè)所得稅。當(dāng)然，課稅對(duì)象不僅是企業(yè)也可能是個(gè)人。當(dāng)課稅對(duì)象是自然人時(shí)，預(yù)提的就不是企業(yè)所得稅而是個(gè)人所得稅了。

什么是預(yù)提企業(yè)所得稅?

預(yù)提企業(yè)所得稅，可以理解為預(yù)扣預(yù)繳的所得稅。當(dāng)然從本質(zhì)上講，預(yù)提所得稅屬于所得稅的一部分。另外，預(yù)提所得稅也是其他國(guó)家對(duì)于源泉扣繳所得稅的一種慣用稱呼。

預(yù)提所得稅在實(shí)際征收時(shí)，不用實(shí)際獲利企業(yè)進(jìn)行繳納，而是由支付企業(yè)在支付時(shí)直接扣下，然后再繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)在什么情況下需要預(yù)提企業(yè)所得稅？

預(yù)提企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是非居民企業(yè)。當(dāng)非居民企業(yè)在中國(guó)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者非居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但非居民企業(yè)獲得的收益和機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有關(guān)系時(shí)，需要預(yù)提企業(yè)所得稅。

具體來(lái)說(shuō)，非居民企業(yè)獲得的收入主要有股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。當(dāng)然，非居民企業(yè)注冊(cè)所在國(guó)和中國(guó)有稅收優(yōu)惠協(xié)議的除外。

當(dāng)然，我們也可以從企業(yè)注冊(cè)方面考慮。外國(guó)企業(yè)在國(guó)內(nèi)沒(méi)有相關(guān)備案，也不熟悉國(guó)內(nèi)的納稅流程。在這樣的情況下，雖然他們獲得收益之后需要納稅。但是為了更好地完成稅收工作，當(dāng)然需要有國(guó)內(nèi)企業(yè)協(xié)助完成相關(guān)的納稅工作。

其實(shí)這里體現(xiàn)的就是源泉扣繳的本質(zhì)。你從這個(gè)國(guó)家獲得收益，就需要繳納相關(guān)的稅款。

預(yù)提企業(yè)所得稅稅率是多少?

預(yù)提企業(yè)所得稅的稅率是10%。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于外國(guó)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的利息等所得減征所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2000]37號(hào))對(duì)于這個(gè)方面有詳細(xì)的規(guī)定。

本來(lái)對(duì)于非居民企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們從中國(guó)獲得收入需要按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但是《國(guó)務(wù)院關(guān)于外國(guó)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的利息等所得減征所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2000]37號(hào))規(guī)定，非居民企業(yè)可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉例說(shuō)明：

某公司從國(guó)外租賃了一批設(shè)備，這批設(shè)備屬于一家非居民企業(yè)。這批設(shè)備的租金是886000。

公司支付設(shè)備租金時(shí)，需要按照10%的稅率預(yù)提企業(yè)所得稅。

預(yù)提企業(yè)所得稅=886000*10%=88600。

2024年注會(huì)稅法變化大嗎？每年注會(huì)的稅法科目都會(huì)跟著最新的稅法而有所調(diào)整，今年也是一樣的，今年稅法考試整體變化不大，下面我們來(lái)具體看看吧！

一、2024年注會(huì)稅法變化大嗎？

整體變化不大，但是部分章節(jié)的內(nèi)容有實(shí)質(zhì)新增和修改。

1.教材的整體章節(jié)體例沒(méi)有變化，仍舊保持在14章，但部分章節(jié)的內(nèi)容有實(shí)質(zhì)新增和修改。

2.主要變化集中在第二章、第四章、第五章、第八章和第十三章，這些變化較大，涉及到內(nèi)容的不少調(diào)整。

3.其他章節(jié)的變動(dòng)較小，例如第一章“稅法總論”的變動(dòng)不大，主要是新增了稅收和稅法的相關(guān)內(nèi)容。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

二、注會(huì)稅法考試重點(diǎn)內(nèi)容有哪些？

稅法這一科目的重包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等各類稅種的法律規(guī)定和計(jì)算方法，部分如下：

1.增值稅法

征稅范圍和對(duì)象：包括一般規(guī)定和特殊行為，如視同銷售、混合銷售、兼營(yíng)等。

銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額：準(zhǔn)予抵扣和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)用。

稅收優(yōu)惠：包括減免稅、即征即退、扣減應(yīng)納稅額等政策。

2.企業(yè)所得稅法

納稅人和征稅對(duì)象：涵蓋居民企業(yè)和非居民企業(yè)的認(rèn)定及其征稅對(duì)象。

收入和扣除項(xiàng)目：不征稅收入、免稅收入、扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，以及虧損彌補(bǔ)規(guī)則。

資產(chǎn)稅務(wù)處理：包括資產(chǎn)的取得、持有及處置階段的稅務(wù)處理。

3.個(gè)人所得稅法

納稅人分類和稅率：居民個(gè)人和非居民個(gè)人的界定及其適用的稅率表。

綜合所得和專項(xiàng)附加扣除：包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得的計(jì)稅方法和專項(xiàng)附加扣除的具體應(yīng)用。

稅收優(yōu)惠：例如公益慈善捐贈(zèng)的個(gè)稅政策。

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