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　　合伙企業是否需要申報股東個稅是會計工作中的常見問題，一般合伙企業沒有法人資格，不用繳納企業所得稅，需要繳納個稅。本文就針對合伙企業是否需要申報股東個稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　合伙企業要不要申報股東個稅?

　　答：合伙企業是需要申報股東個稅的。

　　合伙企業的股東需要按照股息紅利所得，按比例計稅，申報繳納個人所得稅。

　　對于實行核定征收個人所得稅的投資者，投資者應當在每季度終了后15日內及年度終了后30日內向主管稅務機關報送《核定征收個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅年度(季度)申報表》并繳納個人所得稅。

　　對于實行查帳征收投資者繳納的個人所得稅，應當按年計算、分季預繳。投資者應當在每季度終了后15日內預繳，并向主管稅務機關報送《查帳征收個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅年度(季度)申報表》。年度終了后三個月內進行匯算清繳，多退少補，同時向主管稅務機關報送《查帳征收個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅年度(季度)申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。

　　合伙企業是否需要繳納企業所得稅?

　　答：合伙企業不需要繳納企業所得稅。

　　按照相關規定可得：

　　企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

　　合伙人個人所得稅會計分錄

　　借：應付股利——投資者

　　貸：應交稅費——個人所得稅(紅利所得)

　　貸：銀行存款

　　合伙企業概念

　　合伙企業分為普通合伙企業及有限合伙企業，是一種由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議，共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的企業組織形式 。一般合伙企業沒有法人資格，不用繳納企業所得稅，但要繳納個稅。

　　合伙企業納稅原則：合伙企業生產經營所得和其他所得以“先分后稅”作為原則。

　　合伙企業是否需要繳納企業所得稅匯算清繳

　　以上就是關于合伙企業是否需要申報股東個稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關合伙企業申報股東個稅的內容，請大家持續關注!

　　合伙企業是由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議，共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的一種企業組織形式。若是企業經營發展過程中，發生投資人撤資的情況，具體如何交稅？

　　合伙企業投資人撤資怎么納稅？

　　根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）規定：個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。

　　應納稅所得額的計算公式如下：

　　應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費

　　因此，合同企業投資人發生撤資行為時，應對其從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金等款項計繳個人所得稅。

　　合伙企業的合伙協議包括哪些內容？

　　合伙協議內容包括：合伙企業名稱(或字號)和所在地及地址；合伙人姓名及其家庭地址；合伙企業的經營以及設定的存續期限；合伙企業的設立日期；合伙人的權利和義務；合伙人的投資形式及其計價方法；合伙的退伙和入伙的規定；損益分配的原則和比率；付給合伙人貸款的利息；付給合伙人的工資；每個合伙人可以抽回的資本；合伙人死亡的處理以及繼承人權益的確定；合伙企業結賬日和利潤分配日；合伙企業終止以及合伙財產的分配方法；其他需經全體合伙人同意的事項。

　　一般企業在收到實繳資本的時候是需要繳納印花稅的，但是有聽說合伙企業的實繳資本不用繳納印花稅，如果不需要繳納印花稅，那是什么原因呢？有沒有明確的法律依據？

　　答：根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發[1994]25號)第一條規定，納稅人在按照記載資金的賬簿繳納印花稅時，其計稅依據為“實收資本”與“資本公積”的兩項合計金額。

　　一般企業在收到實繳資本時需要繳納印花稅，是因為在收到投入資本金時，需要確認實收資本和資本公積，所以需要按照國稅發[1994]25號規定繳納印花稅。而合伙企業對于注冊資本沒有要求，其投資款一般可以在“合伙人資本”科目核算，而不是計入實收資本和資本公積。因此，合伙企業在收到實繳資本時不需要繳納印花稅。

　　要注意的是，由于合伙企業沒有注冊資本的要求，有些合伙企業可能會將收到的實繳資本計入實收資本、資本公積，這種情況就需要繳納印花稅。

　　我們知道成立公司需要出資，出資方式可以貨幣出資，也可以非貨幣出資。而合伙企業出資又有那些形式呢？我們一起來了解一下吧。

　　合伙人的出資方式

　　合伙人是指以其資產投資組成合伙企業，參與合伙經營，依法享受權利，承擔義務，對企業債務承擔責任的的組織和個人，是合伙企業的主體。

　　合伙人的出資方式有貨幣、實物、土地使用權或者其他財產權利，普通合伙人也可以用勞務出資。

　　1、合伙人出資以后，作為出資部分的財產的所有權屬于合伙企業。

　　2、合伙企業的財產獨立于合伙人，合伙人對合伙企業財產權益的表現形式僅是依照合伙協議所確定的財產收益份額或者比例。

　　3、合伙人財產份額的轉讓也要遵守相關規定。

　　普通合伙人之間對內轉讓在合伙企業中的全部或者部分財產份額時，通知其他合伙人即可。對外轉讓須經其他合伙人一致同意。除非合伙協議另有約定除外。

　　而且在同等條件下，其他合伙人有優先購買權;但是，合伙協議另有約定的除外。

　　普通合伙人以其在合伙企業中的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意;未經其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔賠償責任。

　　合伙人需要承擔的責任有哪些？

　　合伙人在享受合伙企業帶來的利益而定時候，也要履行一定的義務責任。根據法律規定，合伙人對合伙的債務負無限連帶責任，合伙人對被推舉的負責人和合伙其他成員的經營活動承擔民事責任。合伙人對于其他合伙人因連帶責任為自己償還一定數額的債務的，負有償還的義務。

　　法規參考：《中華人民共和國合伙企業法》第二條 有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。

　　在以往的ACCA考試當中，經常性會出現合伙企業這個基礎性概念專業詞語，對于剛接觸ACCA考生，很多考生都并不了解這個詞語是什么意思，到底什么是合伙企業?下面會計網就為大家進行詳細講解。

　　ACCA考點解析

　　01、合伙企業的基礎

　　合伙企業是建立在代理理論下的一種企業組織類型。代理理論(agency theory)中委托方、代理方和第三方形成了一個三角關系(如下圖)

　　而我們的合伙人就是我們合伙企業的代理人，代表合伙企業進行各項活動。因此考試的時候總是會考察合伙人的各種類型的權利，關于這個知識點我們在之后的小點進行講解。請大家不要著急哦。

　　02、合伙企業的成立

　　合伙企業是兩個及兩個以上的合伙人達成一致意見后，形成的組織類型。因此也是一個具有“以人為本”的企業種類。只要合伙人沒有意見，都可以按照合伙人內部商議決定之后的利潤分配比例等事項。

　　但是需要注意的是，有些合伙企業是有合伙協議(agreement)的，有些合伙企業是沒有的。法律對此沒有強制性的規定，自然也沒有要求合伙協議一定是書面(written)形式的要求。如果合伙企業中的事項出現了分歧，那么我們會先看是否有合伙協議，如果沒有我們才會考慮法律的要求，這一點也可以理解為“先約定后法定”。對于這幾點，同學們要特別注意記憶哦!

　　03、合伙企業的類型

　　合伙企業主要分為三個類型：

　　1. 普通合伙企業(ordinary partnership/standard partnership)

　　2. 有限合伙企業(limited partnership)

　　3. 特殊普通合伙企業(limited liability partnership)

　　三種合伙企業的特點以及其中合伙人的責任和權利是考試中同學們容易混淆的內容，因此下面的內容需要同學認真記憶和區分哦!

　　?普通合伙企業(ordinary partnership/standard partnership)：

　　合伙人人數：2人及以上

　　合伙人責任：所有合伙人共擔風險，承擔債務的無限連帶責任;如果沒有合伙協議約定，那么利潤平分，如果有約定，按照約定比例分配。

　　對于新入伙的合伙人只承擔入伙后的債務;退伙的合伙人如果合理的告知了公眾退伙，退伙后的債務不再承擔責任，退伙前的依舊承擔責任;如果沒有告知，那么退伙前后的債務均承擔責任。

　　?有限合伙企業(limited partnership)

　　合伙人人數：2人及以上(至少有一個合伙人承擔無限連帶責任，是unlimited partner;其余承擔有限責任，是limited partner)

　　合伙人責任：有限責任合伙人不可以參與日常運營，不可以代表合伙企業簽訂合同，一旦參與，將成為承擔無限責任的合伙人。所謂“有得必有失”。無限責任的合伙人可以正常參與經營。

　　?特殊普通合伙企業(limited liability partnership)

　　合伙人人數：2人及以上(必須有2名承擔對公眾負責的義務)

　　合伙人責任：

　　該類合伙企業最為特殊，大家平時經常聽到的事務所，多是采用這種類型。比如大家所熟悉的四大會計師事務所，以及一些專業人士所成立的機構。它是三類合伙企業中唯一具有獨立法人資格的合伙企業。這個特點和公司是一致的，也就是特殊普通合伙企業自己承擔自己的債務，擁有自己的資產，里面的合伙人承擔有限責任，責任限額以出資額為限，解散時需要正式的清算流程。這個特點也是考試經常愛考察的地方。

　　另外需要記住，特殊普通合伙企業中的合伙人也是相對較為獨立的，都可以參與日常運營，他們也需要自己進行會計記錄。

　　以上就是我們今天的分享內容啦~大家一定要認真區分合伙企業哦。

　　ACCA報考理由

　　為什么這么多人考ACCA?

　　1、提升專業能力的另一種渠道

　　ACCA考試的報考條件的要求不是很高，很多在校生為了能夠多學習專業知識，都想著報考ACCA，初級會計證書通過了之后，還不能考中級、注會的情況下，就會想著說要報考ACCA了，報考ACCA，在備考學習ACCA的過程中，專業能力是能夠有一定的提升的。

　　2、求職的一張“好牌”

　　在大家都只有一張初級會計證書的時候，你卻擁有ACCA證書，那么實力的差距，就不是一點半點了，外資企業會更青睞于ACCA持證者，如果今后想在外資企業工作，考ACCA是一個很不錯的選擇，同時ACCA也是各大商業銀行招聘銀行經理人外匯接洽業務的香餑餑，ACCA可能會讓應屆生的起點更高一個層次，是求職應聘的好的籌碼。

　　3、升職、跳槽必備

　　如果是已經工作有一段時間的會計人，想接觸外企業務并且能進入外資企業工作，那么ACCA將是進入外企的敲門磚，ACCA會員掌握的國際會計準則，是企業財務報告所需要的，假以時日，能夠有一定的經驗積累，那么在外企升職加薪也是指日可待的事情，ACCA能夠成為你跳槽升職的籌碼。

　　ACCA考試費用

　　(一)ACCA的考試費用是不是很高?

　　ACCA的考試報名分為三個階段，分別是提前報名、常規報名、后期報名，不同階段的報名費用是不一樣的，越早報名費用越低，越晚報名費用越高，如果考生想省錢，那么最好就是在提前報名階段報名，小編了解到，2020年的提前報名階段，考試費用為596英鎊，常規報名階段的費用為629英鎊，后期報考階段的費用為1328英鎊，大家可以看到，越到后期，報考的費用是越貴的，所以大家如果要報考ACCA考試，那么就要注意好報名時間，在報名階段的時候就要準備好報名。和注會比起來，ACCA的考試費用是比較高的。

　　(二)ACCA考試難度高嗎?

　　在常規專業知識的難度上，還多了一層的難度，就是語言方面的難度，ACCA是全英文考試的，這不但要求考生的日常英語過關，最主要的還是專業知識和專業詞匯，這就需要考生花比較多的時間去把復習的內容記住，畢竟我們不是英語為母語的國家，各位考生在備考的時候，就需要花費更多的時間把專業詞匯記清楚。

　　ACCA學習方法

　　(1)新知識學習階段

　　這是最基礎的階段，第一次學習的效率高低直接影響著后面的復習與刷題，所以千萬不要玩手機，一定要保持注意力集中。

　　在一開始接觸新知識時有聽不懂的地方是正常的，我一般會直接在這部分打上問號，不過分糾結，等到老師把這一小節的知識都講完后再回過頭來，看自己有沒有懂。如果還是不懂就去問老師、同學或者再聽網課，直到弄懂。

　　并且，在第一次聽課的過程中，理解遠比悶頭記筆記有效的多。可以適當標注重點以及老師提點性的語句，但千萬不要大段翻譯中文或為了抄筆記而放棄課堂思考和做題時間。這樣的好處是有助于你在第一次學習中就構建出完整的知識脈絡，分清重點與主次。

　　(2)筆記整理和思維梳理階段

　　這是對我個人而言最重要的一個階段，它有效地幫助我從被動吸收知識變成主動歸納考點。很多人知識點背不住、背完腦子還是很亂不知道該往哪兒用的問題往往就是因為缺少一個對所學知識二次加工的過程。

　　如果聽的是網課，我會在每一大章節學完后開始筆記和思維整理;如果是周末上面授，我會選擇在下一次面授前整理好。我喜歡選擇某一段較為整塊的時間，從每章節的第一頁開始，一頁一頁細致地過一遍，了解一下自己有哪些還沒掌握的，并在這個過程建立自己的思維導圖，用顏色不同的筆區分重要程度并標注知識點頁碼。這樣一來，就可以對所學的一門高屋建瓴，之后的背誦和做題也完全也可依據這張思維導圖和筆記進行。

　　(3)背誦+做題的強化階段

　　如果說前面還是在紙上談兵的話，現在就進入了實戰階段。我更喜歡在我復習背誦哪塊知識點時就去找對應的題目，重要的就在那塊背誦好后做幾題測試練習一下，不重要的就翻翻答案，大概了解一下答題方式。這樣背誦與做題相結合的方式，一方面可以加深記憶，另一方面也讓我了解如何去應用這些知識點。

　　另外，在做題的過程中，尤其是AA科目和P階段大題較多時，做多了就會發現有一些很經典的套話、百試不爽的思考角度、格式化的計算過程，這時我會選擇把他們整理出來，強化背誦。一來是減少考場上組織語句的時間，二來如果實在看不懂題目做不出來，就把這些話寫上去，畢竟ACCA是踩點得分制嘛。

　　(4)考前沖刺階段

　　到了最后沖刺階段，千萬不要松懈。這時糾結細枝末節的知識點意義已經不大，因此不妨做兩套完整的考卷，分數不重要，重點是讓自己更好地適應考場節奏。如果還有多余的時間，可以把之前整理好的思維導圖拿出來，結合它在腦海里過一遍整本書的框架和重點知識，做到心中有數，不慌不躁。

　　無論是合伙企業還是個人獨資企業，都要把企業的納稅申報工作做好。合伙企業要交哪些稅？合伙人之間要如何確定其應納稅所得額？

　　在中國境內設立的，由兩個或兩個以上的自然人訂立合伙協議，共同出資，共同經營，共享收益，共擔風險的企業組織形式就是合伙企業。

　　根據《企業所得稅法》有關規定，企業需要繳納企業所得稅，按年計算，分月或分季預繳，在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內要匯算清繳，多退少補。

　　合伙企業取得的生產經營收入和其他收入，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的利潤，根據“先分后稅”的原則，按照各合伙人協議約定的比例確定繳納所得稅。

　　合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

　　如果你是自然人普通合伙人，有利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得應稅項目，按照20%稅率繳納個人所得稅。如果是不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人，從合伙企業中取得的股權投資收益，也是按照利息、股息、紅利所得應稅項目，按照20%稅率繳納個人所得稅。

　　如果是個人合伙人按分配比例計算的所得，按照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算個人所得稅。

　　合伙企業原則上由兩個或兩個以上的合伙人設立，其經營發展過程中，能否收購有限公司的股權？

　　合伙企業能否收購有限公司的股權？

　　合伙企業可以收購有限公司的股權，稅務上沒有相關限制的規定，只是當合伙企業達到可以控制有限責任公司時候，可能稅務會要求改變合伙企業的模式，改為其他企業類型。

　　有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任;有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任;股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。

　　有限合伙企業屬于一般納稅人嗎？

　　有限合伙企業和一般納稅人企業是屬于企業的兩種不同的分類標準，按企業的性質分，企業一般可以分為個體戶，合伙企業，有限責任公司等，按企業增值稅的所屬類型分，分為增值稅一般納稅人企業和小規模企業。所以，有限合伙企業，可以是一般納稅人，也可以是小規模。

　　合伙企業是什么意思？

　　合伙企業是指由各合伙人訂立合伙協議，共同出資，共同經營，共享有收益，共擔風險，并對企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙企業主體包括：自然人、法人、其他組織。

　　合伙企業分為：普通合伙企業和有限合伙企業。其中，普通合伙企業又包含特殊的普通合伙企業。

　　普通合伙企業由2人以上的普通合伙人(沒有上限規定)組成。合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任。國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性事業單位、社會團體不得成為普通合伙人。

　　特殊的普通合伙企業中，一個合伙人或數個合伙人在執業活動中因故意或者重大過失造成合伙企業債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人則僅以其在合伙企業中的財產份額為限承擔責任。

　　有限合伙企業由2人以上50人以下的普通合伙人和有限合伙人組成，其中普通合伙人和有限合伙人都至少有1人。當有限合伙企業只剩下普通合伙人時，應當轉為普通合伙企業，如果只剩下有限合伙人時，應當解散。普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。

　　合伙企業分為有限合伙人和普通合伙人，對于有限合伙人而言，應承擔有限責任;而對于普通合伙人而言，應承擔無限責任。兩者主要有哪些區別？

　　有限合伙人和普通合伙人區別

　　1、債務的責任承擔方面：

　　有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人構成，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任，而普通合伙人則要承擔無限連帶責任，所以普通合伙人對企業債務責任方面的承擔比有限合伙人要多。

　　2、交易方面：

　　除全體合伙人一致同意或合伙協議另有規定外，普通合伙人不得與本合伙企業進行交易;有限合伙人可以進行交易。

　　3、競業禁止方面：

　　有限合伙人可以自營或是與他人合作經營與本企業相競爭的業務，合伙協議另有規定除外。

　　4、財產份額出質方面：

　　有限合伙人可以將其在有限合伙企業中的財產份額出質;普通合伙人以其在合伙企業中的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意;未經其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔賠償責任。

　　5、財產份額轉讓方面：

　　有限合伙人進行財產份額轉讓時，應提前30天通知其他合伙人，并按照合伙協議約定向合伙人以外的人轉讓其在企業中的財產份額;普通合伙人進行財產份額轉讓時，除另有約定外，向合伙人以外的人轉讓其在企業的全部或部分財產份額時，應經過其他合伙人的一致同意。

　　6、出資方面：

　　有限合伙人不得以勞務出資;普通合伙人不僅可以用勞務出資，而且還可以用貨幣、實物、土地使用權或其他財產進行出資。

　　有限合伙人的主要權利

　　在有限合伙企業中，普通合伙人掌握著有限合伙企業生產經營決策的各種權利，而有限合伙不執行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業，而僅僅享有法定的權利和以協議的形式取得部分權利。有限合伙人享有的主要權利包括：

　　(一)參與決定普通合伙人入伙、退伙;

　　(二)對企業的經營管理提出建議;

　　(三)參與選擇承辦有限合伙企業審計業務的會計師事務所;

　　(四)獲取經審計的有限合伙企業財務會計報告;

　　(五)對涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業財務會計賬簿等財務資料;

　　(六)在有限合伙企業中的利益受到侵害時，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟;

　　(七)執行事務合伙人怠于行使權利時，督促其行使權利或者為了本企業的利益以自己的名義提起訴訟;(八)有限合伙人可以同本有限合伙企業進行交易;

　　(九)有限合伙人可以自營或者同他人合作經營與本有限合伙企業相競爭的業務;

　　(十)有限合伙人可以將其在有限合伙企業中的財產份額出質;其中，第八至第十項需滿足合伙協議不存在相反約定才可實施。

　　國內有著許多的合伙企業，合伙企業在進行對外投資時，可以在被投資方處取得一定的分紅，對于合伙企業的投資分紅，如何做會計分錄？

　　合伙企業投資分紅如何做會計分錄？

　　1.宣告發放分紅

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　2.有限合伙企業實際收到分紅

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應收股利

　　企業分紅需要注意：股東需要在其公司章程中明確分紅的方式，避免因為認識偏差而產生誤解，沒有進行約定的，需要按照相關的法規規定，按照實繳的出資比例進行分配紅利;股東如果沒有全額出資，則不能根據其認繳的持股比例進行分紅，除非全體股東另行約定;公司修改章程只需要三分之二以上的股東認同即可，但是在分紅的約定上，需要經過全體股東的一致認同，方可生效。

　　合伙企業收到分紅如何繳稅？

　　按照國家的相關規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資得到的股息，利息和紅利，不需要并入企業的收入，而應該單獨作為投資人個人的利息所得，股息所得和紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”的應稅項目計算投資人應該繳納的個人所得稅。

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　為了反映和監督應收股利的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收股利”科目。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現金股利或利潤，期未余額一般在借方，反映企業尚未收到的現金股利或利潤。

　　對于合伙企業分紅的會計處理，企業通常設置“應付股利”“利潤分配”等科目核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　合伙企業分紅的會計分錄

　　1、股東大會通過分紅方案，宣告分紅時：

　　借：利潤分配——分配股利(派發現金和新股時，如果以盈余公積轉增股本，借方為盈余公積)

　　　　貸：應付股利

　　2、實際派現時：

　　借：應付股利

　　　　貸：銀行存款

　　3、實際派發新股或轉增股本時：

　　借：應付股利

　　　　貸：股本

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是應付股利？

　　應付股利是指企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，按協議或合同規定，應支付利潤的聯費業也可列入應付股利。本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。

　　合伙企業是指由各合伙人訂立合伙協議，共同出資，共同經營，共享收益，共擔風險，并對企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。那么合伙企業進行利潤分配時應如何進行賬務處理？

　　合伙企業的會計分錄

　　（1）合伙企業初始投資

　　初始投資有三種不同的會計方法

　　1、凈投資法：處理合伙人的初始投資時，按照其在合伙企業中投資的可辨認凈資產的公允價值入賬；

　　2、股利分配法：投入資本總額等于各合伙人在企業中的可辨認凈資產公允價值總額，但各合伙人資本賬戶的入賬金額不等于其在企業中的可辨認凈資產公允價值；

　　3、商譽法：除可辨認凈資產外，商譽也應計入合伙企業賬戶

　　（2）合伙企業增資、減資

　　合伙協議應當對企業經營過程中增資、減資的處理作出規定

　　增資：

　　借：庫存現金

　　　　貸：合伙人資本

　　減資時：

　　借：合伙人資本

　　　　貸：庫存現金

　　（3）合伙人退出

　　合伙企業以利潤的形式支付合伙人報酬，合伙人通常可以每周或每月從企業利潤中提取適當數額

　　借：合伙人取款

　　　　貸：庫存現金

　　會計期末，“合伙人提款”賬戶結轉至“合伙人資本”賬戶。這個過渡性賬戶的意義在于方便企業財務人員了解每個合伙人在一定時期內的提款情況

　　（4）合作伙伴貸款

　　1、合伙人向企業借款：

　　借：應收合伙人貸款-xx

　　　　貸：銀行存款

　　2、向企業提供的合作伙伴貸款：

　　借：庫存現金

　　　　貸：應付合伙人貸款-xx

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　合伙企業的員工也需要獲得報酬，對于合伙企業的工資處理，會計人員該如何編制會計分錄？

　　合伙企業工資的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用———工資

　　　　貸：應付職工薪酬

　　　　　　其他應付款———應交社保個人部分

　　　　　　應交稅費———應交個人所得稅

　　2、分配時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　3、繳納社保：

　　借：其他應交款———應交社保個人部分

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　4、繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費———應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　工資是什么？

　　工資是指雇主或者法定用人單位依據法律規定、或行業規定、或根據與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。工資可以以時薪、月薪、年薪等不同形式計算。在中國，由用人單位承擔或者支付給員工的下列費用不屬于工資：（1）社會保險費；（2）福利費；（3）勞動保護費；（4）計劃生育費用；（5）解除勞動關系時支付的一次性補償費；（6）其他不屬于工資的費用。在政治經濟學中，工資本質上是勞動力的價值或價格。工資是生產成本的重要部分。法定最少數額的工資叫最低工資，工資也有稅前工資、稅后工資、獎勵工資等各種劃分。在政治經濟學中，資本本質上是勞動力的價值或價格。

　　對于合伙企業向合伙人支付股利的會計處理，一般通過利潤分配、應付股利等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　合伙企業向合伙人支付股利的會計分錄

　　1、股東大會通過分紅方案并宣布分紅時：

　　借：利潤分配——分配股利（分配現金和新股時，盈余公積轉增股本的，借盈余公積）

　　　　貸：應付股利

　　2、實際發放股利時：

　　借：應付股利

　　　　貸：銀行存款

　　分配股利是什么？

　　股利分配是指企業向股東分派股利，是企業利潤分配的一部分，包括股利支付程序中各日期的確定、股利支付比率的確定、支付現金股利所需資金的籌集方式的確定等。上市公司管理當局在制定股利分配政策時，要遵循一定的原則，并充分考慮影響股利分配政策的相關因素與市場反應，使公司的收益分配規范化。股利分配是公司向股東分派股利，是企業利潤分配的一部分，而且股利屬于公司稅后凈利潤分配。

　　股利分配涉及的方面很多，如股利支付程序中各日期的確定、股利支付比率的確定、股利支付形式的確定、支付現金股利所需資金的籌集方式的確定等。其中最主要的是確定股利的支付比率，即：用多少盈余發放股利，將多少盈余為公司所留用，因為這可能會對公司股票的價格產生影響。

　　在日常工作中，關于個人獨資企業及合伙企業對外投資所取得的股息、紅利等收入的征稅問題，很多財會人員是模糊不清的，今天會計網就跟大家重點講解關于合伙企業取得股息收入的納稅問題。

　　問：有限合伙企業取得的股息、紅利如何納稅?利息收入呢?組合投資(股權+債權)，情況下是否需要區分為稅前利息和稅后分紅，分別納稅?

　　答：《國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(國稅函〔2001〕84號)第二條規定，關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題。

　　個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附法規的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規定，個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

　　前款所稱生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

　　根據上述規定，對外投資進行組合投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業收入，應當按照合伙協議約定的分配比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得納稅。

　　對于合伙企業給股東的分紅，一般設置利潤分配、應付股利等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　合伙企業分紅的會計分錄

　　1.股東大會通過分紅方案，宣告分紅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：利潤分配-分配股利

　　　　貸：應付股利

　　2.實際分派現金時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應付股利

　　　　貸：銀行存款

　　3.實際派發新股或轉增股本時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應付股利

　　　　貸：股本

　　應付股利是指企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，按協議或合同規定，應支付利潤的聯費業也可列入應付股利。

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　股本是什么？

　　股本也稱為股份資本，是經股份公司章程授權、代表公司所有權的全部股份，既包括普通股也包括優先股。該科目的貸方登記實收資本的增加數額，借方登記減少數額。

　　分紅是什么？

　　股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利稱為分紅，是上市公司對股東的投資回報。分紅是將當年的收益，在按規定提取法定公積金等項目后向股東發放，是股東收益的一種方式，股份公司只有在獲得利潤時才能分配紅利。

　　隨著市場經濟的發展變化，合伙企業在資本擴張方面相比個人獨資企業更有優勢。對于合伙企業而言，需要交企業所得稅嗎？

　　合伙企業需要交企業所得稅嗎？

　　答：合伙企業不具有法人資格，屬于非法人組織。因此一般來說合伙企業只需要繳納個人所得稅，而不需要繳納企業所得稅。

　　合伙企業的納稅方式

　　合伙企業合伙人按照生產經營所得繳納個人所得稅，主要征稅方式有兩種：

　　(1)查賬征收

　　合伙企業取得收入扣除成本費用后，投資人根據約定的分配比例確認各自的應納稅所得額，根據《經營所得稅率表》確認適用稅率和速算扣除系數。

　　計算公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　(2)核定征收

　　對于難于查賬的合伙企業一般通過核定征收進行納稅，比如企業依照國家有關規定應當設置而未設置賬簿的;又或者納稅人發生納稅義務，而未在規定期限進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報仍然不進行申報的;即使設置賬簿，但賬簿混亂或收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全等情況，按核定征收方式進行納稅。

　　計算公式如下：

　　應納稅所得額=收入總額*應稅所得率

　　或應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)*應稅所得率

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　公司企業與合伙企業的區別

　　主要區別如下：

　　1、設立的基礎不同

　　合伙的成立則建立在合伙合同的基礎上。而公司的設立以章程為基礎。

　　2、法律地位不同

　　根據我國相關法律的規定，合伙企業不具有法人資格。而有限責任公司和股份有限公司是企業法人。

　　3、內部關系不同

　　公司有獨立健全的組織機構，依法律規定對公司的內部及外部事務行使職權。而在合伙企業中，各合伙人對執行合伙企業事務享有同等的權利。

　　4、企業規模及存續期限不同

　　公司一般規模較大，存在其間比較長久、穩定。而合伙相對來說則具有短期性。

　　5、對債務的承擔責任不同

　　公司股東以出資額為限對公司債務承擔有限責任，合伙企業中的合伙人對債務承擔無限連帶責任。

　　有限合伙企業的優點有分配機制靈活、避免雙重納稅、靈活有效的激勵機制和決策機制、約束機制加強風險管理、資金使用效率較高；有限合伙企業的缺點有合伙人誠信無法保證、開設證券賬戶仍待落實、政府政策偏向暫緩有限合伙制的發展、配套措施不完善，各地及跨部委標準不一。

　　有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。

　　有限合伙企業人數的要求是什么？

　　《合伙企業法》規定，有限合伙企業由兩個以上五十個以下合伙人設立；但是法律另有規定的除外。有限合伙企業至少應當有1個普通合伙人。按照規定，自然人、法人和其他組織可以依照法律規定設立有限合伙企業，但國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性的事業單位、社會團體不得成為有限合伙企業的普通合伙人。有限合伙企業僅剩有限合伙人的，應當解散；有限合伙企業僅剩普通合伙人的，應當轉為普通合伙企業。

　　有限合伙人出資形式是什么？

　　《合伙企業法》規定，有限合伙人可以用貨幣、實物、知識產權、土地使用權或者其他財產權利作價出資，但有限合伙人不得以勞務出資。

　　有限合伙企業退伙的類型有哪些種類?

　　有限合伙企業退伙的類型有自愿退伙、當然退伙、合伙除名。退伙是指在合伙企業存續期間，合伙人因一定的法律事實而退出合伙企業，從而消滅合伙人資格的法律行為。

　　合伙企業利潤分配原則為（包括有限合伙企業和普通合伙的利潤分配）：按照合伙協議的約定辦理；合伙協議未約定或者約定不明確的，由合伙人協商決定；協商不成的，由合伙人按照實繳的出資比例分配；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配；有限合伙企業不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協議另有約定的除外。

　　什么是合伙企業？

　　合伙企業是指由各合伙人訂立合伙協議，共同出資，共同經營，共享收益，共擔風險，并對企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。也是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業法》在中國境內設立的，由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議，共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的企業組織形式。

　　合伙企業有哪些類型？

　　合伙企業分為：普通合伙企業和有限合伙企業。其中，普通合伙企業又包含特殊的普通合伙企業。

　　1、普通合伙企業由2人以上的普通合伙人（沒有上限規定）組成普通合伙企業中，合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任。

　　特殊的普通合伙企業中，一個合伙人或數個合伙人在執業活動中因故意或者重大過失造成合伙企業債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人則僅以其在合伙企業中的財產份額為限承擔責任。

　　2、有限合伙企業由2人以上50人以下的普通合伙人和有限合伙人組成，其中普通合伙人和有限合伙人都至少有1人。當有限合伙企業只剩下普通合伙人時，應當轉為普通合伙企業，如果只剩下有限合伙人時，應當解散。普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。

　　合伙企業設立要提交哪些材料？

　　1、全體合伙人簽署的設立登記申請書；

　　2、全體合伙人的身份證明；

　　3、全體合伙人指定代表或者共同委托代理人的委托書；

　　4、合伙協議；

　　5、全體合伙人對各合伙人認繳或者實際繳付出資的確認書；

　　6、主要經營場所證明；

　　7、國務院工商行政管理部門規定提交的其他文件。

　　有限合伙人即參與投資的企業或金融保險機構等機構投資人和個人投資人，或經其他合伙人一致同意依法轉為有限合伙人的，被依法認定為無民事行為能力人或者限制民事行為能力人的合伙人。

　　有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任，有限合伙人在有限合伙企業中有限合伙人不參與企業的經營。

　　有限合伙人的主要權利

　　1、可用貨幣、實物、知識產權、土地使用權或者其他財產權利作價出資但不得以勞務出資。

　　2、應當按照合伙協議的約定按期足額繳納出資;未按期足額繳納的，應當承擔補繳義務，并對其他合伙人承擔違約責任。

　　3、不執行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業。

　　4、有限合伙人可以同本有限合伙企業進行交易;但是，合伙協議另有約定的除外。

　　有限合伙人的義務

　　第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對該筆交易承擔與普通合伙人同樣的責任。

　　有限合伙人未經授權以有限合伙企業名義與他人進行交易，給有限合伙企業或者其他合伙人造成損失的，該有限合伙人應當承擔賠償責任。

　　新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業的債務，以其認繳的出資額為限承擔責任。

　　有限合伙人的轉換規定

　　1、有限合伙人轉變為普通合伙人的，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。

　　2、普通合伙人轉變為有限合伙人的，對其作為普通合伙人期間合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。

中級會計經濟法科目主要是考察考生們對法律條文的理解和記憶能力，考生們在備考期間應該多做習題，不僅可以檢驗自己的學習成果，也是在無形中又鞏固了一遍知識，加深了記憶。下面是一些關于中級會計經濟法的真題，考生們可以自己嘗試做一下哦。

1.2018 年 1 月,孫某、張某、趙某共同出資設立一個有限責任公司。孫某以房屋作價出 資 100 萬元。2018 年 5 月,李某入股該公司。后查明,孫某出資的房屋價值僅為70 萬元。對孫某出資不足責任承擔的下列表述中,正確的是( )。

A 應當由孫某補繳出資差額,張某、趙某與李某承擔連帶責任

B 應當由孫某補繳出資差額,張某與趙某承擔連帶責任

C 應當由孫某補繳出資差額,無法補足的,減少相應的公司注冊資本

D 應當由孫某補繳出資差額,張某與趙某承擔補充責任

【答案】B

【解析】本題考核股東繳納出資。有限責任公司成立后,發現作為設立公司出資的非貨幣財產的實際價額顯著低于公司章程所定價額的,應當由交付該出資的股東補足其差額;公司設立時的其他股東承擔連帶責任。李某是設立后才加入公司的,不承擔連帶責任。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

2.根據合伙企業法律制度的規定,下列關于有限合伙企業事務執行的表述中,不正確的是( )。

A 除合伙協議另有約定外,有限合伙人可以與本企業進行交易

B 除合伙協議另有約定外,有限合伙人可以經營與本企業相競爭的業務

C 有限合伙人可以對本企業的經營管理提出建議

D 有限合伙企業由有限合伙人執行合伙事務

【答案】D

【解析】本題考核有限合伙企業的事務執行。有限合伙人不執行合伙事務,不得對外代表有限合伙企業，故選項 D 正確。