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　　企業所有繳納的稅款會計都是要進行相關的賬務處理的，例如說企業所得稅的會計處理，朋友們在工作中也一定是很常見了，那么，對于廢舊物資的增值稅，該怎么來進行會計處理呢?來一起了解下吧!

　　廢舊物資繳納增值稅的會計處理

　　對于銷售廢舊物資征收增值稅的，其會計處理如下：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　收到銷售價款時：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收入

　　廢舊物資繳納增值稅的相關政策

　　“國家稅務總局關于增值稅總局征收管理簡單的政策問題的通知”(國稅函[2009] 90號)第二條第(二)的規定：“納稅人銷售舊貨，按照根據簡化的方法在4%的征收率減半增值稅。 《財政部、國家進行稅務管理總局發布關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定：

　　《財政部、國家企業稅務總局中國關于我國部分地區貨物可以適用增值稅低稅率和簡易處理辦法通過征收土地增值稅相關政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中‘按照一個簡易有效辦法就是依照4%征收率減半征收增值稅’調整為‘按照設計簡易辦法能夠依照3%征收率減按2%征收增值稅’。

　　根據<國家稅務總局關于降低增值稅征收率有關問題的通知>(國家稅務總局公告第號。 2014年第36號)：“納稅人按照簡化方法適用3%減免2%的增值稅政策的，銷售額和應納稅額按下列公式確定：

　　銷售額=應稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%

　　處理廢料會計分錄

　　1、廢料入庫，做原材料增加，沖減生產成本：

　　借：原材料——廢料

　　借：生產成本(紅字)

　　2、廢料出售處理，做其他業務收入，會計分錄如下：

　　借：現金或銀行存款

　　貸：應繳稅費——應繳增值稅(銷項)

　　其它業務收入

　　3、結轉廢料成本：

　　借：其他業務支出

　　貸：原材料——廢料

　　廢舊物資增值稅稅點

　　答：對一般納稅人而言，處理廢舊物資和處理廢舊設備等增值稅率是一樣的，均為17%，但對于小規模納稅人來說，處理廢舊物資和處理廢舊設備等增值稅率是一樣的，都是3%.

　　1、納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為13%。

　　2、納稅人銷售或進口下列貨物，稅率為10%。

　　包括：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、沼氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機以及國務院規定的其他貨物.

　　3、納稅人出口貨物，稅率為零。但是，國務院另有規定的除外。

　　4、納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。

　　結轉本月未交增值稅的會計分錄處理是會計工作中的常見問題，到了月末，一般將未交增值稅結轉至應交稅費—應交增值稅—未交增值稅。本文將為大家介紹結轉本月未交增值稅的會計分錄，希望能幫到你。

　　結轉本月未交增值稅會計分錄

　　1、月末，將未交增值稅結轉至“應交稅費—應交增值稅—未交增值稅”，實際納稅時再結平。

　　2、增值稅期末結轉時，作下面會計分錄：

　　(1)結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　(2)結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　(3)結轉應交納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　(4)實際交納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，對月末轉入的當月未交或多交的增值稅進行核算，同時，在“應交稅費—應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

　　有稅交納時，做以下結轉：

　　借：應交稅費——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　未交增值稅明細科目介紹

　　未交增值稅明細科目，主要核算：

　　一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

　　應交增值稅和未交增值稅有什么區別?

　　應交增值稅平時有發生額，而未交增值稅平時無發生額。

　　應交增值稅指的是一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動，本期應當繳納的增值稅。而未交增值稅是對未繳或多繳增值稅進行核算。

　　應交增值稅借方發生額，主要反映：

　　(1)企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額;

　　(2)實際已交納的增值稅額;

　　(3)月終轉出的當月應交未交的增值稅額.

　　未交增值稅借方發生額，主要反映：企業月終所轉入的多交的增值稅。

　　增值稅屬于流轉稅，由消費者負擔、征收范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。請問支付本月增值稅會計分錄怎么做？

　　支付本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

　　附：增值稅稅率

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

　　（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　貸款是指將資金借貸給他人使用而收取利息的業務活動。有了收入就要交稅，貸款利息收入也是要繳納增值稅款的，從結息日起90天內發生的應收未收利息要繳納增值稅，超過結息日90天發生的應收未收利息等到實際收到利息時再按規定繳納增值稅。而小伙伴們會計算涉及到相應的增值稅應納稅額嗎？相關的稅率是多少？賬務處理又要怎么做呢？會計網今天就來給大家解答這些問題。

　　貸款利息收入繳納增值稅的賬務處理

　　貸款利息收入的稅率分成一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人的增值稅稅率為6%，小規模納稅人增值稅征收率為3%。

　　會計分錄

　　借:銀行存款

　　貸:財務費用-利息收入

　　存款利息不征增值稅.并且企業收到的存款利息收入也不需要開具發票,銀行發放存款利息也不需要發票進行入賬報銷。

　　銀行增值稅的賬務處理

　　(1)每月計提時：

　　借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　(2)交納當月的增值稅時：

　　借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

　　貸:銀行存款

　　(3)交納以前的未交增值稅時：

　　借:應交稅費--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　要匯總計算年度的未交增值稅發生數，只需累計“應交稅費--未交增值稅”的貸方發生額就可以。

　　企業生產經營過程中，發生銷售貨物的，應以流轉過程中產生的相應增值額作為計稅依據繳納增值稅。以下介紹增值稅繳納的會計處理。

　　一般納稅人繳納增值稅的會計處理

　　自營改增后，一般納稅人提供應稅服務，取得增值稅專用發票的，可以按照發票上注明的稅額抵扣增值稅。應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　例如，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”等科目；按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目；按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目。按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計處理

　　小規模納稅人核算增值稅時，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。小規模納稅人增值稅應做以下賬務處理：

　　1、銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅金——應交增值稅

　　2、下月繳納增值稅：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業生產經營過程中，發生增值稅應稅銷售行為的，應按規定繳納增值稅。本月若是繳納上月增值稅的，會計人員應如何編制分錄？

　　本月交上月增值稅怎么做賬？

　　一般納稅人上月月末時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　本月繳納上月增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規模納稅人本月交上月增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　期末增值稅結轉會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　處理銷項稅額時做相反分錄即可

　　增值稅含義

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，實行價外稅，由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。征收范圍一般是銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　增值稅基本計算公式

　　1、一般納稅人

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　2、小規模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　企業自行拍賣或委托拍賣行拍賣車輛，取得的相應收入要納稅嗎?拍賣行取得的手續費或傭金收入要繳納增值稅嗎？相關會計處理怎么做？

　　車輛拍賣要不要繳納增值稅？

　　根據國家稅務總局《關于人民法院強制執行被執行人財產有關稅收問題的復函》（國稅函〔2005〕869號）第二條規定，無論拍賣、變賣財產的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實施的強制執行活動，對拍賣、變賣財產的全部收入，納稅人均應依法申報繳納稅款。

　　另外根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）規定：拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅。

　　總結：車輛拍賣所取得的收入應依法申報納稅，對拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入應繳納增值稅，適用3%的征收率。

　　車輛拍賣相關會計處理

　　1、出售固定資產：

　　借：固定資產清理（車的賬面價值）

　　累計折舊（已提折舊）

　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　貸：固定資產（賬面原價）

　　2、清理過程中發生的費用以及應交的增值稅，做以下會計分錄：

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

　　借：固定資產清理

　　貸：資產處置損益

　　3、固定資產清理后的凈損失：

　　借：資產處置損益

　　貸：固定資產清理

　　用人單位安排殘疾人就業如果沒有達標，則需繳納殘疾人就業保障金。一般情況下能否申請延期繳納？

　　答：可以。根據《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

　　殘保金繳納的賬務處理

　　從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算？

　　根據財稅〔2015〕72號第八條規定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項：用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

　　企業經營發展過程中，銷售商品時應對其附加值按規定繳納增值稅，繳納的增值稅應怎么做賬？

　　繳納增值稅怎么做賬？

　　增值稅是指以商品在流轉過程中產生的增值額來作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上來說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或者商品的附加值所征收的一種流轉稅。期末，企業有應繳但是未繳的增值稅的時候，應當將“應交增值稅”的明細科目，轉入到“未交增值稅”的明細科目

　　1、首先結轉出未交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　2、同時，要確認當月應交未交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、在繳納增值稅的時候：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交增值稅和未交增值稅如何區分？

　　應交增值稅平時有發生額，是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交增值稅按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當應交稅費—應交增值稅為貸方余額時，為應交增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅;當應交稅費—應交增值稅為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　殘保金是為了保障殘疾人權益而征收的保障金。對于本月忘記繳納保證金的情況，財務人員應如何處理？

　　忘記繳納殘保金怎么辦？

　　殘保金本月忘記繳納,可以在下月補交。用人單位未按照規定繳納殘疾人就業保障金的，財政部門會給予警告，并責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除了將欠繳數額補繳請楚之外，還要從欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。所以平時要記得按時足額繳納殘保金。

　　殘保金是什么？

　　殘疾人就業保障金簡稱殘保金，是為了保障殘疾人權益而征收，未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位均需繳納。一般是由地方稅務局負責征收，沒有分設地方稅務局的地方，則由國家稅務局負責征收。根據有關法律規定，殘保金是按照年度差額人數和上年度本地區職工年平均工資為基數計算交納殘保金。

　　繳納殘保金的會計分錄

　　(1)提取時

　　借：管理費用-殘保金

　       　貸：其他應付款-殘保金

　　(2)上交時

　　借：其他應付款-殘保金

　　       貸：銀行存款(或庫存現金)

　　職工住房公積金一般由企業代繳，繳納時，一般通過應付職工薪酬、其他應付款科目處理。繳納本月住房公積金，如何寫會計分錄？

　　繳納本月住房公積金分錄處理

　　計提時

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等

　       　貸：應付職工薪酬——住房公積金(單位負擔部分)

　　從工資代扣代繳

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應付款——住房公積金(個人負擔部分)

　　繳納住房公積金時

　　借：應付職工薪酬——住房公積金(單位負擔部分)

　　       其他應付款——住房公積金(個人負擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　住房公積金，是指國家機關和事業單位、國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業及其他城鎮企業和事業單位、民辦非企業單位、社會團體及其在職職工，對等繳存的長期住房儲蓄。

　　繳納社保的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　       其他應付款——社會保險費(個人部分)

　　        貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：管理費用——社會保險費(單位部分)

　       　貸：應付職工薪酬——會保險費(單位部分)

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資(應發數)

　　       貸：其他應付款——社會保險費(個人部分)

　　              庫存現金(實發數)

　　增值稅是國家強制征收的流轉稅，企業需按時繳納，當企業繳納增值稅時，可以設置應交稅費科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　增值稅會計分錄

　　小規模納稅人的賬務處理

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人賬務處理

　　購進貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　對于增值稅繳納的會計核算，企業通常設置應交稅費、銀行存款等科目來處理，相關的賬務處理該怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、當月交納當月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　應交稅費科目是什么？

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　增值稅是商品流轉過程中根據增加額征收的流轉稅，包括銷售商品、修理修配勞務及提供加工，當企業繳納增值稅時，計入“應交稅費——應交增值稅”科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　（1）當月交納當月的增值稅

　　①一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　交納所得稅的會計處理

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費--應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物、提供加工及修理勞務的單位和個人是增值稅的納稅人，需要根據國家規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅等稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業處置廢舊物資繳納增值稅時涉及的會計科目包括“固定資產清理”、“累計折舊”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等，具體賬務處理是什么？

　　廢舊物資繳納增值稅的會計處理

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　　       貸：固定資產

　　收到銷售價款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　清理凈損益時，如果是處置固定資產實現凈收益：

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業外收入——非流動性資產處置利得（報廢、毀損造成的收益）

　　              資產處置損益（正常出售、轉讓的收益）

　　處置固定資產實現凈損失的：

　　借：營業外支出——非流動性資產處置損失（報廢、毀損造成的損失）

　　       資產處置損益（正常出售、轉讓的損失）

　　       貸：固定資產清理

　　廢舊物資繳納增值稅的相關政策

　　稅法規定，納稅人銷售舊貨，依照3％征收率減按2％征收增值稅。根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）規定：自2016年2月1日起，納稅人銷售使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3％征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

　　納稅人適用按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+3％）；

　　應納稅額=銷售額×2％。

　　增值稅是屬于流轉稅，有增值才征稅，無增值不征稅。企業在日常經營活動中經常會涉及增值稅的賬務問題，對于本月應交的增值稅，如何寫會計分錄？

　　本月應交增值稅會計分錄

　　期末計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　企業當期多交的增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　        貸：應交稅費——交增值稅（轉出多交增值稅）

　　應交增值稅的計算公式是什么？

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　增值稅進項稅額和銷項稅額的區別是什么？

　　1、定義不同：

　　進項稅額：指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　銷項稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　2、計算不同：

　　增值稅進項稅額=買價（進貨價）*扣除率

　　銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率

　　3、征收環節不同：

　　進項稅額：征收環節為購進貨物，或接受應稅勞務時。

　　銷項稅額：征收環節為銷售貨物或提供勞務時。

　　4、納稅人不同：

　　進項稅額：購進貨物的納稅人。

　　銷項稅額：購買貨物的納稅人。

　　對于小規模企業而言，發生增值稅業務，應設置“應交稅費—應交增值稅”科目進行會計核算，相應的賬務處理是什么？

　　小規模繳納增值稅如何做賬？

　　按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　補交增值稅賬務處理

　　補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　補交以前年度的增值稅

　　1、計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　繳納增值稅會計分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上而言，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的稅費。對于計提本月增值稅，其會計分錄應該怎么做？

　　計提本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出已交稅費）

　       　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅結轉會計分錄

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　3、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、實際交納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅計算方法

　　1、一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2、簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　增值稅是我國稅收的一個重要稅種，增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，繳納增值稅時怎么做賬？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　（１）交納當月應交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　（２）交納以前期間未交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅（以前期間未交的增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　對于當月應交未交的增值稅（未交增值稅增加）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　對于當月多交的增值稅（相當于未交增值稅減少）：

　　借：應交稅費——未交增值稅（減）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加的區別

　　１．科目類型不同。稅金及附加是費用類，借方增加，貸方減少；應交稅費是負債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　２．結轉的處理方式不同。稅金及附加直接結轉本年利潤；應交稅費繳納時直接核銷。

　　征收增值稅有利于保證財政收入及時、穩定的增長，促進專業化協作生產的發展和生產經營結構的合理化。對于企業繳納增值稅，具體的賬務處理怎么做？

　　繳納增值稅的賬務處理

　　1、小規模納稅人支付增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人轉出及支付增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費的會計核算

　　應交稅費屬于負債類科目，負債類的科目下面還設立了一些二級科目，比如應交所得稅和應交增值稅等。貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費就是在一定階段內，企業獲得的營業收入、利潤等，然后按照現有的關于稅法的規定，按照相關的計稅方式，所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費，所以應繳稅費歸到了負債類科目。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。其納稅范圍包括在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和應稅服務以及進口貨物。