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　　增值稅發(fā)票主要分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票有什么區(qū)別呢?還不清楚的朋友快來(lái)一起了解吧。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證，還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。除增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外，所開(kāi)具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　發(fā)票的作用不同（最大區(qū)別）

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款可以為增值稅一般納稅人抵扣(增值稅小規(guī)模納稅人不可抵扣)，而增值稅普通發(fā)票無(wú)論受票方是否為一般納稅人均不可抵扣。這也是增值稅普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票的最大區(qū)別。

　　發(fā)票的使用主體不同

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票;

　　發(fā)票的印制要求不同

　　根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　發(fā)票的內(nèi)容不同

　　1.普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、銀行開(kāi)戶(hù)帳號(hào)、商(產(chǎn))品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫(xiě)金額、經(jīng)手人、單位印章、開(kāi)票日期等;專(zhuān)用發(fā)票除了上述內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等。

　　2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買(mǎi)方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷(xiāo)售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門(mén)證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用。而普通發(fā)票只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣，是要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票網(wǎng)上進(jìn)行勾選認(rèn)證的，相信我們很多小伙伴在處理企業(yè)發(fā)票抵扣的過(guò)程中應(yīng)該都很熟練了。今天呢，我們還是要來(lái)分享一下有關(guān)“增值稅發(fā)票退稅的操作流程”給有需要了解的會(huì)計(jì)朋友。

　　增值稅發(fā)票如何退稅處理？

　　1，一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，正常扣除程序，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)月出口和本月初確認(rèn)收入并對(duì)稅金進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，可抵扣部分為退稅部分，不可扣除部分為銷(xiāo)售成本；

　　2、銀行可以拿回回單后將核銷(xiāo)單至外管局聯(lián)合進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；所有文件有效期為90天，這意味著必須在90天內(nèi)完成。 如有特殊原因不能按時(shí)完成，可提交延期申請(qǐng)。

　　哪些情況需要開(kāi)具紅字發(fā)票？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))，需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以歸納為三個(gè)：

　　(1)買(mǎi)方認(rèn)證相符之后,如果沒(méi)有發(fā)生企業(yè)銷(xiāo)售貨物退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情況，但是我們還不能夠符合發(fā)票作廢的條件，或者因銷(xiāo)售的貨物部分退回以及社會(huì)發(fā)生發(fā)展銷(xiāo)售折讓的情況分析需要開(kāi)具紅字發(fā)票的；

　　(2)買(mǎi)方?jīng)]有進(jìn)行申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票，但是不能返回發(fā)票聯(lián)或扣扣聯(lián)的；

　　(3)銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票但是還沒(méi)有交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于企業(yè)申報(bào)抵扣并將這些發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。 其中，第一和第二種情況由買(mǎi)方申請(qǐng)紅字信息表，第三種情況由賣(mài)方申請(qǐng)紅字信息表。

　　看到這里，大家都了解增值稅發(fā)票退稅的流程都有哪些了嗎？今天的分享希望能幫助到大家。

　　增值稅發(fā)票的開(kāi)具是每個(gè)會(huì)計(jì)人員日常工作內(nèi)容之一，發(fā)票金額如何計(jì)算是個(gè)關(guān)鍵。含稅不含稅金額轉(zhuǎn)化，計(jì)算公式需要小伙伴們重點(diǎn)掌握，下面我們來(lái)具體了解一下吧。

　　1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額是指：按商品不含稅單價(jià)*銷(xiāo)售數(shù)量；

　　2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷(xiāo)售額*稅率；

　　3.含稅與不含稅價(jià)格的轉(zhuǎn)換：

　　1)銷(xiāo)售方為一般納稅人：不含稅價(jià)=發(fā)票總額/稅率;稅額=不含稅價(jià)*稅率；

　　2)銷(xiāo)售方為小規(guī)模納稅人：不含稅價(jià)=發(fā)票總額/稅率;稅額=不含稅價(jià)*稅率

　　增值稅發(fā)票開(kāi)票和不開(kāi)票的區(qū)別：

　　一、企業(yè)產(chǎn)生銷(xiāo)售收入并開(kāi)具了增值稅發(fā)票，就意味著要上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)并交納稅款;反之如果不開(kāi)發(fā)票沒(méi)有納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法監(jiān)控企業(yè)是否有收入，就此形成了偷稅漏稅，違反了法律是不可取的。

　　二、開(kāi)具發(fā)票可以給購(gòu)買(mǎi)人提供售后保障，貨物商品不合適可以退款退貨或是保修;反之沒(méi)有法律保護(hù)無(wú)法進(jìn)行權(quán)益維護(hù)。

　　三、開(kāi)具發(fā)票的情形下購(gòu)買(mǎi)價(jià)款里包含稅款，反之不開(kāi)發(fā)票購(gòu)買(mǎi)價(jià)款里只是商品本身的價(jià)格，從這種角度講，開(kāi)票與不開(kāi)票的區(qū)別就是購(gòu)買(mǎi)方是否承擔(dān)商品的稅款。

　　關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，相信大家都知道銷(xiāo)項(xiàng)稅額減可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)已經(jīng)整理好了相關(guān)資料，下面讓我們一起來(lái)了解吧。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢(qián)，在編制會(huì)計(jì)賬戶(hù)的時(shí)候記在借方。先認(rèn)證、再申報(bào)抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

　　增值稅一般納稅人，按銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)售稅額，按進(jìn)項(xiàng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，差額才需要交稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額很好計(jì)算，你的含稅銷(xiāo)售額，包含不含稅銷(xiāo)售額和稅額，不管是你否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都需要計(jì)算的。

　　而進(jìn)項(xiàng)稅額有以下三點(diǎn)限制：

　　1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額);

　　2、采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的;

　　3、取得抵扣憑證(即增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒(méi)有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。

　　當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時(shí)，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與稅局服務(wù)器比對(duì)，相符時(shí)就認(rèn)證通過(guò)(允許抵扣)，然后在次月申報(bào)時(shí)，需要在增值稅納稅申報(bào)表上申報(bào)你一個(gè)期間認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報(bào)。

　　計(jì)算公式

　　一般納稅人計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率;

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率)

　　隨著金三系統(tǒng)的上線(xiàn)，稅務(wù)對(duì)發(fā)票的監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)格。增值稅發(fā)票是一般納稅人進(jìn)行抵扣的重要依據(jù)，因此對(duì)于增值稅發(fā)票的審核管理是非常嚴(yán)格的。我們?cè)谌〉迷鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的同時(shí)要進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，必須要認(rèn)證通過(guò)了才能進(jìn)行增值稅抵扣。有些企業(yè)為了能夠抵扣更多的增值稅會(huì)虛開(kāi)發(fā)票，下面小編就帶大家一起來(lái)了解哪些情形屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票吧。

　　虛開(kāi)發(fā)票的定義

　　發(fā)票虛開(kāi)是指行為人違反有關(guān)發(fā)票開(kāi)具管理的規(guī)定、不按照實(shí)際情況如實(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為，從廣義上講，一切不如實(shí)出具發(fā)票的行為、都是虛開(kāi)的行為。

　　第一種虛開(kāi)情況是不真實(shí)的交易。

　　不真實(shí)的交易，就是對(duì)發(fā)票不能反映納稅人納稅情況、數(shù)額的有關(guān)內(nèi)容作不實(shí)填寫(xiě)致使所開(kāi)發(fā)票的稅款與實(shí)際繳納不符的一系列行為。

　　例子：沒(méi)有銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，卻虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、收取金額或者有關(guān)稅率、稅額予以填寫(xiě);或在銷(xiāo)售商品提供服務(wù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，變更經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、稅額、稅率及稅額等，即票貨不符，張冠李戴。

　　主要體現(xiàn)在票與物或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不符、票面金額與實(shí)際收取的金額不一致。

　　第二種虛開(kāi)情況是票物不相符

　　哪怕進(jìn)行了實(shí)際的交易，票物不相符也不行。票物不相符有以下兩張情況：

　　1.購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　2.從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　舉例說(shuō)明：

　　1.購(gòu)貨方在哪家銷(xiāo)售方提取的貨物，就向哪家銷(xiāo)售方索要發(fā)票并給這家銷(xiāo)售方付款，不能讓第三方開(kāi)票收款。

　　2.銷(xiāo)貨地是A市，就不能收取A市以外地區(qū)的發(fā)票。在哪提的貨就收哪的發(fā)票，哪怕是總分機(jī)構(gòu)之間也不行。

　　3.增值稅納稅人分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)并實(shí)行統(tǒng)一核算，總分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)配貨物視同銷(xiāo)售，要開(kāi)票繳納增值稅。比如在A(yíng)市的一分司給在B市的總公司調(diào)材料，就得視同銷(xiāo)售，調(diào)出方為出售方，一分司給公司開(kāi)銷(xiāo)售材料內(nèi)容的發(fā)票并交稅。

　　所以不同法人銷(xiāo)售方之間調(diào)貨，當(dāng)然也要開(kāi)票交稅。

　　比如銷(xiāo)售方甲沒(méi)有購(gòu)貨方乙所需要的貨或者貨不夠，想從丙處調(diào)貨。

　　那么正確的做法，一是甲視同從丙處購(gòu)貨再銷(xiāo)給乙。丙將調(diào)撥貨物發(fā)送給甲，并開(kāi)發(fā)票給甲，甲再開(kāi)發(fā)票給購(gòu)貨方乙。

　　二是購(gòu)貨方乙從甲處和丙處各購(gòu)一部分貨，甲和丙分別給購(gòu)貨方乙開(kāi)票發(fā)貨。乙決不能從甲處提的貨卻收丙處開(kāi)的發(fā)票!因?yàn)槟呐率沁M(jìn)行了實(shí)際交易，票物不相符也是不行的。

　　本例中丙為為他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票，甲為讓他人為自己虛開(kāi)增值稅發(fā)票。乙為接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　乙善意收到虛開(kāi)增值稅發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說(shuō)最輕也會(huì)損失本可抵扣稅款。

　　惡意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票犯法。

　　上述內(nèi)容就是本期小編為大家?guī)?lái)的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)情形了，相信大家看完以后都能夠自行區(qū)分了。想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　在會(huì)計(jì)人員工作過(guò)程中，他們需要接觸許多不同的發(fā)票，也要對(duì)發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)處理。所以，會(huì)計(jì)人員必須牢牢掌握發(fā)票的知識(shí)。那么增值稅普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票有什么區(qū)別？相信本文能讓你加深了解。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別

　　1、增值稅專(zhuān)票和普票票面有所區(qū)別

　　增值稅發(fā)票是可抵扣發(fā)票，三聯(lián)式，并帶有“增值稅專(zhuān)用”字樣;而普通發(fā)票是兩聯(lián)式，帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

　　2、兩者作用不同

　　對(duì)于受票企業(yè)而言，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，但普通發(fā)票不能抵扣。

　　3、開(kāi)票資質(zhì)不一樣

　　小規(guī)模企業(yè)，可以開(kāi)具普通發(fā)票;只有一般納稅人才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　4、管理上的區(qū)別

　　無(wú)論是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，稅務(wù)管理方面都需要每個(gè)月進(jìn)行上報(bào)、購(gòu)買(mǎi)查驗(yàn)。就企業(yè)進(jìn)項(xiàng)方面而言，著重對(duì)可抵稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行審核。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的定義

　　專(zhuān)用發(fā)票：

　　全稱(chēng)為增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是一般的商事憑證，也是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。指的是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票。由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制。

　　普通發(fā)票：

　　普通發(fā)票是一種收付款憑證，是在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所開(kāi)具和收取的。發(fā)票內(nèi)容一般包括票頭、字軌號(hào)碼、客戶(hù)名稱(chēng)、銀行開(kāi)戶(hù)帳號(hào)、單價(jià)、金額、計(jì)量單位、數(shù)量、單位印章、經(jīng)手人等。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證的常見(jiàn)問(wèn)題

　　以上就是關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　如今電子發(fā)票逐漸取代了紙質(zhì)發(fā)票，一些城市已經(jīng)開(kāi)始停止辦理紙質(zhì)普通發(fā)票的申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。那么電子發(fā)票是否同樣可以抵扣？

　　增值稅電子發(fā)票可以抵扣嗎？

　　根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅電子發(fā)票的法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)發(fā)票是相同的，可以入賬、報(bào)銷(xiāo)，屬于合法有效憑證，有需要還可以自行打印使用。

　　但需要注意的是，電子發(fā)票是普通發(fā)票，不屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　電子發(fā)票的用法：電子發(fā)票怎么開(kāi)？可以報(bào)銷(xiāo)嗎？怎樣打印？

　　電子發(fā)票可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　目前是不可以的，目前實(shí)行電子發(fā)票還只是增值稅普通法票，沒(méi)有專(zhuān)用發(fā)票。因此如果企業(yè)需要進(jìn)項(xiàng)抵扣，就不能開(kāi)具電子發(fā)票。

　　電子發(fā)票有效期是多久？

　　大家在使用電子發(fā)票的過(guò)程中一定會(huì)遇到，我們?nèi)〉孟M(fèi)小票，小票上的二維碼有效期只有48小時(shí)，一不小心就超過(guò)了提取有效期，二維碼已經(jīng)失效，無(wú)法開(kāi)票了，這該怎么辦呢?只要我們保留好小票，是可以聯(lián)系商家，讓他們幫你補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的。

　　企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，還需要再蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎？發(fā)票處理是一個(gè)重要問(wèn)題，讓我們一起來(lái)了解吧。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅發(fā)票要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎？

　　要回答這個(gè)問(wèn)題，首先我們需要判斷代開(kāi)的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票。因?yàn)槎惙▽?duì)此有不同的要求。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào))第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

　　根據(jù)《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南(2020年3月版)》第二章第二節(jié)規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章（為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

　　納稅人向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章需要確認(rèn)代開(kāi)的對(duì)象，是否符合為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況，代開(kāi)的是專(zhuān)票還是普票，方可確認(rèn)是否需要再加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的流程

　　在辦稅服務(wù)廳指定窗口：

　　1.提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;

　　2.自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;

　　其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　(二)在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)、領(lǐng)取發(fā)票。

　　日常的銷(xiāo)售過(guò)程中，會(huì)發(fā)生退貨的現(xiàn)象，如果銷(xiāo)售這批貨物開(kāi)具的發(fā)票是跨月的且對(duì)方和本公司都已入賬的話(huà)，本公司要取得購(gòu)貨方當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請(qǐng)表再經(jīng)國(guó)稅局批準(zhǔn)方可開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。而現(xiàn)在我們開(kāi)票都是通過(guò)網(wǎng)上稅控系統(tǒng)在進(jìn)行操作。要開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票，要先填寫(xiě)紅字信息表的申請(qǐng)，然后再開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了詳細(xì)的圖解，不了解的小伙伴一起來(lái)看開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅發(fā)票的網(wǎng)上操作流程吧。

　　如何開(kāi)具增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票？

　　第一步：填寫(xiě)紅字信息表申請(qǐng)

　　1、登錄如下圖的增值稅發(fā)票開(kāi)具軟件。

　　1、點(diǎn)擊”[發(fā)票管理] 模塊-選擇 [紅字發(fā)票管理] – 選擇[增值稅發(fā)票紅字信息表填開(kāi)]”菜單,出現(xiàn)紅字發(fā)票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發(fā)票信息表信息選擇界面中,我們根據(jù)情況選擇購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)或者銷(xiāo)售方申請(qǐng)。

　　①由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票

　　購(gòu)買(mǎi)方根據(jù)對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票和抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經(jīng)抵扣,只要選擇發(fā)票種類(lèi)后,點(diǎn)[下一步]進(jìn)入填開(kāi)界面即可。不需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發(fā)票種類(lèi),并填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼,再點(diǎn)[下一步]進(jìn)入填開(kāi)界面。

　　②銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,

　　銷(xiāo)售方需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼，點(diǎn)擊[確定]后,數(shù)據(jù)庫(kù)中會(huì)有對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票。

　　對(duì)于銷(xiāo)售方申請(qǐng)且數(shù)據(jù)庫(kù)中有對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)填寫(xiě)信息表信息。我們無(wú)需另外填寫(xiě)。如果是銷(xiāo)售方申請(qǐng)但數(shù)據(jù)庫(kù)中無(wú)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的，除了銷(xiāo)方信息自動(dòng)帶出，其它各項(xiàng)信息需手工填寫(xiě)。如果是購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)，除了購(gòu)方信息自動(dòng)帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫(xiě)。

　　紅字信息表填寫(xiě)完成后,還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，有兩種方式申請(qǐng)審核: 一種是打印、導(dǎo)出資料,再帶齊相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯(lián)網(wǎng)上傳,稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上進(jìn)行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專(zhuān)票紅字信息表審核下載”中下載審核通過(guò)的信息表開(kāi)具紅字發(fā)票;

　　第二步：開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票

　　1、點(diǎn)擊[發(fā)票管理]- [發(fā)票填開(kāi)管理] - [增值稅專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)] :

　　點(diǎn)擊導(dǎo)入，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”-”導(dǎo)入開(kāi)具”,選擇確認(rèn),已審核下載的紅字信息表,，檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊保存，打印，即可完成負(fù)數(shù)發(fā)票的開(kāi)具。

　　日常生活中，我們經(jīng)常碰到繳納電費(fèi)涉及的開(kāi)票問(wèn)題。代收電費(fèi)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？適用13%的稅率嗎？就以上問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　代收電費(fèi)增值稅發(fā)票怎么開(kāi)？

　　問(wèn)：一般公司（非供電所）營(yíng)業(yè)執(zhí)照中無(wú)電費(fèi)的經(jīng)營(yíng)范圍，能否直接開(kāi)具轉(zhuǎn)售電或代收電費(fèi)的13%增值稅發(fā)票？

　　答：收取電費(fèi)方面沒(méi)有找到可以差額納稅的相關(guān)文件規(guī)定。轉(zhuǎn)售電力應(yīng)按照13%的稅率計(jì)算。可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)陂_(kāi)票系統(tǒng)里面增加該項(xiàng)目。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）文件第二條規(guī)定，條例第一條所稱(chēng)貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。（自2019年4月1日起執(zhí)行）

　　代收水費(fèi)如何計(jì)算繳納增值稅？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（電子專(zhuān)票）的法律效力、基本用途、使用規(guī)定與紙質(zhì)發(fā)票相同。那么電子專(zhuān)票是否需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章呢？

　　電子專(zhuān)票無(wú)需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章

　　與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相比，增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（電子專(zhuān)票）進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章。因此，電子專(zhuān)票無(wú)需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

　　電子簽名的法律效力

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)電子簽名法》第十四條規(guī)定，可靠的電子簽名與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等的法律效力。

　　為更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革需要，電子專(zhuān)票采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，納稅人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。

　　電子專(zhuān)票的其它變化

　　與紙質(zhì)專(zhuān)票相比，電子專(zhuān)票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，除了上述的將電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，還將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:(章)”欄次。

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物過(guò)程中，由于質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷(xiāo)售退回的，相應(yīng)的增值稅發(fā)票應(yīng)如何開(kāi)具？

　　銷(xiāo)售退貨的增值稅發(fā)票如何開(kāi)具？

　　1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條的規(guī)定：

　　小規(guī)模納稅人以外的納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減;因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條的規(guī)定：

　　在開(kāi)具發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回，并且需要開(kāi)紅字發(fā)票的，那么必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，或者是取得對(duì)方有效證明。

　　開(kāi)具發(fā)票后，如果是發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，需要重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　根據(jù)上述所提到的規(guī)定，如果一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除了符合發(fā)票作廢的條件外，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　如果開(kāi)具的是普通發(fā)票，除了符合作廢條件外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　因此，一般納稅人應(yīng)當(dāng)按原銷(xiāo)售額全額開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　退貨的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務(wù)處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　相應(yīng)的庫(kù)存商品增多，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　對(duì)于企業(yè)而言，作為購(gòu)貨方支付相應(yīng)的貨款時(shí)，可取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，它們之間有哪些區(qū)別？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別是什么？

　　１、聯(lián)次不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票有３聯(lián)，增值稅普通發(fā)票則１、２、５聯(lián)均有。

　　２、發(fā)票使用人不同。通常都是增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票則可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種納稅人使用。

　　３、作用不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅普通發(fā)票除特殊情況外，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全（所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額），不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)的主要依據(jù)，申報(bào)增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實(shí)并不相同，其根據(jù)不同情況和類(lèi)別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口一些貨物，如糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、圖書(shū)、報(bào)紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外。同時(shí)還有納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的６０％以上，是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅發(fā)票的作用就是記錄商品經(jīng)濟(jì)交易行為，它是一種非常重要的憑證，當(dāng)發(fā)生退貨時(shí)，一般會(huì)涉及紅字發(fā)票的開(kāi)具，那么紅字發(fā)票是指什么？

　　紅字發(fā)票如何理解？

　　紅字發(fā)票，由于發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱(chēng)為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票有錯(cuò)或是在別人退貨的情況下，此時(shí)可以開(kāi)紅字發(fā)票來(lái)沖抵已開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票。

　　開(kāi)具紅字發(fā)票的情況：

　　(1)購(gòu)買(mǎi)方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的;

　　(2)購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的;

　　(3)銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　增值稅要怎么理解？

　　增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并且增值稅由消費(fèi)者承擔(dān)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的６０％以上，是我國(guó)最主要的稅種之一。

　　增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么區(qū)別？

　　１、聯(lián)次不同。增值稅普通發(fā)票有１、２、５聯(lián)，而增值稅專(zhuān)用發(fā)票只有３聯(lián)。

　　２、發(fā)票使用人不同。增值稅普通發(fā)票可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種納稅人使用，而增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。

　　３、起到的作用不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅普通發(fā)票不能（特殊情況除外）。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票在增值稅抵扣過(guò)程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的情況，那么增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票的流程

　　（一）如果購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》時(shí)應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷(xiāo)售方取得的紅字專(zhuān)用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息的情況，即購(gòu)買(mǎi)方取得未用于申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回。

　　如果銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。

　　（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過(guò)才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　（三）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對(duì)應(yīng)。

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又作為銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整。

　　納稅人使用稅務(wù)UKey開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，支持網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，分為“發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)”、“申領(lǐng)記錄查詢(xún)”、“發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”三部分操作，以福建省為例，具體詳細(xì)步驟如下：

　　一、 發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)

　　1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理/發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)”菜單項(xiàng)；

　　2、點(diǎn)擊 “申領(lǐng)”按鈕，以發(fā)起發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)請(qǐng)求操作；

　　3、點(diǎn)擊之后，彈出“發(fā)票申領(lǐng)”窗口，填寫(xiě)申領(lǐng)信息；

　　4、點(diǎn)擊“發(fā)票種類(lèi)”下拉列表，數(shù)據(jù)可自動(dòng)獲取，選擇“增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票”。若無(wú)相關(guān)票種數(shù)據(jù)，則可點(diǎn)擊“刷新”按鈕。點(diǎn)擊“重新獲取”，可從稅局端獲取此納稅人“申領(lǐng)人”姓名、申領(lǐng)使用的“證件類(lèi)型”和“證件號(hào)碼”。“申領(lǐng)說(shuō)明”處可填寫(xiě)納稅人的申領(lǐng)備注說(shuō)明，可以不填;申領(lǐng)增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，“領(lǐng)票方式”默認(rèn)選擇“自行領(lǐng)取”，不可修改；

　　6、補(bǔ)全發(fā)票申領(lǐng)信息后，點(diǎn)擊“申領(lǐng)”按鈕，完成申領(lǐng)操作。如果成功，則返回“申領(lǐng)已受理”提示框，若失敗，則提示“申領(lǐng)失敗”提示框；

　　二、 申領(lǐng)記錄查詢(xún)

　　1、在發(fā)票申領(lǐng)主窗口中，點(diǎn)擊“查詢(xún)”按鈕，可以查詢(xún)出納稅人發(fā)票申領(lǐng)的申領(lǐng)狀態(tài)信息及歷史領(lǐng)票信息；

　　2、點(diǎn)擊“單擊查看”按鈕可顯示申領(lǐng)成功的發(fā)票代碼、起始號(hào)碼、終止號(hào)碼及發(fā)票份數(shù)；

　　三、 發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)

　　此步驟是將稅局發(fā)售的發(fā)票號(hào)碼信息寫(xiě)入稅務(wù)UKEY中，分發(fā)后才可開(kāi)具。

　　1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理/發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”菜單項(xiàng)；

　　2、彈出發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)窗口，該窗口用于顯示當(dāng)前納稅人的發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)信息及稅務(wù)Ukey中可用發(fā)票庫(kù)存信息；

　　3、點(diǎn)擊 “查詢(xún)”按鈕，查出納稅人所有未分發(fā)的和待分發(fā)的發(fā)票網(wǎng)上領(lǐng)購(gòu)信息，同時(shí)查詢(xún)稅務(wù)Ukey中的發(fā)票庫(kù)存信息；

　　注：網(wǎng)絡(luò)發(fā)票未分發(fā)信息中“發(fā)票狀態(tài)”說(shuō)明：“未分發(fā)”表示該段票沒(méi)有分發(fā)給任何設(shè)備：“分發(fā)中”表示該段票分發(fā)給了當(dāng)前設(shè)備，但是寫(xiě)入設(shè)備沒(méi)有成功，可以再次分發(fā)。

　　4、在上面的表格中單擊想要分發(fā)的發(fā)票，然后在“待分發(fā)發(fā)票信息”框中輸入想分發(fā)的份數(shù)，不能超過(guò)剩余份數(shù)，分發(fā)份數(shù)不能為零；點(diǎn)擊“分發(fā)”按鈕進(jìn)行分發(fā)操作;分發(fā)成功后會(huì)在下面的表格中（當(dāng)前稅務(wù)Ukey發(fā)票庫(kù)存）顯示新分發(fā)的發(fā)票。

　　注：當(dāng)前稅務(wù)UKey發(fā)票庫(kù)存中“發(fā)票狀態(tài)”說(shuō)明： “可開(kāi)票”表示該段發(fā)票可以正常使用； “已寫(xiě)UKey”表示該段發(fā)票寫(xiě)設(shè)備成功了，但是寫(xiě)設(shè)備成功后和服務(wù)器交互失敗，在網(wǎng)絡(luò)狀況好的情況下，點(diǎn)擊“查詢(xún)”按鈕會(huì)將發(fā)票狀態(tài)為“已寫(xiě)UKey”的發(fā)票記錄進(jìn)行更新;更新成功后會(huì)變成“可開(kāi)票”。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別主要區(qū)別在于：增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且還可以用作購(gòu)買(mǎi)方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　發(fā)票是單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、取得的收付款憑證。

　　一、目前增值稅發(fā)票主要包括以下五個(gè)票種

　　?數(shù)電票，目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請(qǐng)領(lǐng)用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過(guò)標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開(kāi)具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

　　?增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票)：是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　?增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票)：是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票。

　　?機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)）收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。

　　?二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票：二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)，在銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)二手車(chē)收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票。

　　二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且還可以用作購(gòu)買(mǎi)方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票是兩種不同類(lèi)型的發(fā)票，它們的主要區(qū)別在于以下幾點(diǎn)：

　　1.使用范圍不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能用于增值稅納稅項(xiàng)目，而普通發(fā)票則可以用于各種商品和服務(wù)的銷(xiāo)售。

　　2.稅率不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率為17%,而普通發(fā)票的稅率則根據(jù)不同的商品和服務(wù)而有所不同。

　　3.抵扣方式不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而普通發(fā)票則不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　4.開(kāi)具對(duì)象不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由納稅人開(kāi)具，而普通發(fā)票則可以由一般納稅人或小規(guī)模納稅人開(kāi)具。

　　從財(cái)務(wù)視角來(lái)分析，增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的主要區(qū)別在于稅收政策的不同，這也直接影響到企業(yè)的成本和利潤(rùn)。以企業(yè)為例，如果企業(yè)銷(xiāo)售的商品或提供的服務(wù)是免稅的，那么使用普通發(fā)票就可以滿(mǎn)足稅務(wù)要求；但如果企業(yè)銷(xiāo)售的商品或提供的服務(wù)需要繳納增值稅，那么使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可以獲得更多的抵扣權(quán)利，降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　此外，從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的管理方式也有所不同。對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)需要建立專(zhuān)門(mén)的賬簿記錄和管理流程，以確保符合稅務(wù)法規(guī)的要求；而對(duì)于普通發(fā)票，企業(yè)可以通過(guò)簡(jiǎn)單的管理方式來(lái)記錄和管理。

　　綜上，增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別主要在于適用范圍、稅率、抵扣方式和開(kāi)具對(duì)象等方面，對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)管理都會(huì)產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在選擇使用何種類(lèi)型的發(fā)票時(shí)，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況和稅務(wù)要求來(lái)進(jìn)行綜合考慮。

增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票就是常說(shuō)的“專(zhuān)票”，而我們常說(shuō)的普通發(fā)票也就是常說(shuō)的“普票”，其實(shí)它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱(chēng)是增值稅普通發(fā)票。那么專(zhuān)票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細(xì)的介紹一下。

我們都知道的專(zhuān)票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個(gè)區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專(zhuān)票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專(zhuān)票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專(zhuān)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專(zhuān)票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專(zhuān)票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專(zhuān)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營(yíng)改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶(hù)有交易時(shí)，對(duì)方提供增值稅一般納稅人認(rèn)定表，就開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，否則只能開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動(dòng)中，發(fā)票隨處可見(jiàn)，涉及到個(gè)人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊(yùn)藏著不小的學(xué)問(wèn)，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺(tái)以外，全國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票：不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款憑證，而且可以作為購(gòu)買(mǎi)方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目外，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷(xiāo)貨方發(fā)票聯(lián)，是銷(xiāo)貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷(xiāo)售貨物的“不含稅金額價(jià)格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫(xiě)功能的，一次開(kāi)具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷(xiāo)貨方用來(lái)記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷(xiāo)貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長(zhǎng)發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開(kāi)具的是數(shù)電專(zhuān)票或普票，開(kāi)票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開(kāi)票后自動(dòng)發(fā)送至開(kāi)票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，并自動(dòng)歸集。

　　3、開(kāi)具范圍不同

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍更小，存在不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有：

　　(1)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人；

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　內(nèi)容來(lái)源稅務(wù)總局新媒體、12366納稅服務(wù)平臺(tái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。