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　　在現代化商業活動中，發票隨處可見，涉及到個人的工作生活顯得尤為重要，小小的發票里蘊藏著不小的學問，今天就帶著大家扒一扒發票的那些事兒。

　　增值稅專用發票、增值稅普通發票是什么？

　　發票是指在產品購銷、提供或接受服務以及其他經營活動中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發票和增值稅專用發票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺以外，全國已經實現數電票試點全覆蓋，數電票是與紙質發票具有同等法律效力的全新發票，將紙質發票的票面信息全面數字化，將多個票種集成歸并為電子發票單一票種。

　　數電票同樣可以開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。

　　增值稅專用發票和增值稅普通發票有哪些區別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發票：不僅是購銷雙方收付款憑證，而且可以作為購買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發票：除稅法規定的特定項目外，都不能抵扣進項。

　　2、發票的聯次不同

　　紙質增值稅專用發票的基本聯次為三聯、六聯。

　　三聯：第一聯：記賬聯，是銷貨方發票聯，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發票三聯是具有復寫功能的，一次開具，三聯的內容一致。

　　第一聯是記賬聯（銷貨方用來記賬）

　　第二聯是抵扣聯（購貨方用來扣稅）

　　第三聯是發票聯（購貨方用來記賬）

　　六聯：第四、五、六聯為副聯。由納稅人自行確定。

　　紙質增值稅普通發票基本聯次分別為二聯、五聯、一聯的卷式票。

　　第一聯記賬聯（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯發票聯（購貨方記賬憑證）

　　第三聯至第五聯由發票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發票（卷式）為定長發票，發票基本聯次為一聯，即“發票聯”。

　　如果納稅人開具的是數電專票或普票，開票后則以數據電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動發送至開票方和售票方的稅務數字賬戶，并自動歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發票的情形有：

　　(1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人；

　　(2)發生應稅銷售行為適用于免稅規定的；

　　(3)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　內容來源稅務總局新媒體、12366納稅服務平臺，會計網整理發布。

增值稅發票一般指的是增值稅專用發票。增值稅專用發票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發票也就是常說的“普票”，其實它也是增值稅發票的一種，普票的全稱是增值稅普通發票。那么專票和普票有哪些區別呢?今天就給大家詳細的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個區別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發票和增值稅普通發票區別

(1) 發票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規模納稅人需要使用專票只能由稅務機關代開。普通發票即使是未辦理稅務登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據規定專票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。

(3) 內容不同。

專票除了有普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

(4) 作用不同。

專票可以進行認證抵扣，而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯次不同。

專票有四個聯次和七個聯次兩種，普通發票只有三聯。

專用發票和普通發票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領購專用發票和普通發票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時，對方提供增值稅一般納稅人認定表，就開具專用發票，否則只能開具普通發票，增值稅專用發票可以抵扣進項稅，增值稅普通發票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　增值稅專用發票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現一些錯誤的情況，那么增值稅專用發票如何開具紅字發票呢？

　　增值稅專用發票開具紅字發票的流程

　　（一）如果購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》時應從當期進項稅額中轉出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應的藍字專用發票信息。

　　但也有需要填寫相對應的藍字專用發票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發票，但發票聯或抵扣聯無法退回。

　　如果銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》。

　　（二）主管稅務機關接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，生成帶有紅字發票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發票信息表》（系統會自動校驗，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統中。

　　（三）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。各項信息應當一一對應。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票由國家稅務總局監制設計印制，僅限于增值稅一般納稅人領購使用。它既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環節聯系了起來，保持了稅賦的完整。

　　增值稅發票的作用就是記錄商品經濟交易行為，它是一種非常重要的憑證，當發生退貨時，一般會涉及紅字發票的開具，那么紅字發票是指什么？

　　紅字發票如何理解？

　　紅字發票，由于發票上的金額都是負數，也被稱為負數發票。當企業已經開完發票，卻發現發票有錯或是在別人退貨的情況下，此時可以開紅字發票來沖抵已開錯的發票。

　　開具紅字發票的情況：

　　(1)購買方認證相符后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的;

　　(2)購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。

　　增值稅要怎么理解？

　　增值稅是對商品生產、流通等多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，并且增值稅由消費者承擔，實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅普通發票和增值稅專用發票有什么區別？

　　１、聯次不同。增值稅普通發票有１、２、５聯，而增值稅專用發票只有３聯。

　　２、發票使用人不同。增值稅普通發票可以由辦理了稅務登記的從事經營活動的各種納稅人使用，而增值稅專用發票一般由增值稅一般納稅人領購使用。

　　３、起到的作用不同。增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，但增值稅普通發票不能（特殊情況除外）。

　　企業銷售貨物過程中，由于質量問題發生銷售退回的，相應的增值稅發票應如何開具？

　　銷售退貨的增值稅發票如何開具？

　　1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條的規定：

　　小規模納稅人以外的納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

　　2、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十七條的規定：

　　在開具發票后，如果發生銷貨退回，并且需要開紅字發票的，那么必須收回原發票并注明“作廢”字樣，或者是取得對方有效證明。

　　開具發票后，如果是發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，需要重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。

　　根據上述所提到的規定，如果一般納稅人開具增值稅專用發票后發生銷貨退回的，除了符合發票作廢的條件外，還應當按照規定開具紅字專用發票。

　　如果開具的是普通發票，除了符合作廢條件外，也應當按照規定開具紅字發票。

　　因此，一般納稅人應當按原銷售額全額開具紅字專用發票。

　　退貨的賬務處理

　　小規模納稅人的賬務處理

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務處理

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款等

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　日常的銷售過程中，會發生退貨的現象，如果銷售這批貨物開具的發票是跨月的且對方和本公司都已入賬的話，本公司要取得購貨方當地國稅機關出具的退貨證明，本單位才可去領負數發票申請表再經國稅局批準方可開具負數發票。而現在我們開票都是通過網上稅控系統在進行操作。要開具負數發票，要先填寫紅字信息表的申請，然后再開具負數發票。今天會計網整理了詳細的圖解，不了解的小伙伴一起來看開具負數增值稅發票的網上操作流程吧。

　　如何開具增值稅負數發票？

　　第一步：填寫紅字信息表申請

　　1、登錄如下圖的增值稅發票開具軟件。

　　1、點擊”[發票管理] 模塊-選擇 [紅字發票管理] – 選擇[增值稅發票紅字信息表填開]”菜單,出現紅字發票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發票信息表信息選擇界面中,我們根據情況選擇購買方申請或者銷售方申請。

　　①由購買方申請開具紅字專用發票

　　購買方根據對應藍字專用發票和抵扣增值稅銷項稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經抵扣,只要選擇發票種類后,點[下一步]進入填開界面即可。不需要填寫對應藍字發票代碼和發票號碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發票種類,并填寫對應藍字發票代碼和號碼,再點[下一步]進入填開界面。

　　②銷售方申請開具紅字專用發票,

　　銷售方需要填寫對應藍字發票代碼和號碼，點擊[確定]后,數據庫中會有對應藍字發票。

　　對于銷售方申請且數據庫中有對應藍字發票信息的,系統會自動填寫信息表信息。我們無需另外填寫。如果是銷售方申請但數據庫中無對應藍字發票信息的，除了銷方信息自動帶出，其它各項信息需手工填寫。如果是購買方申請，除了購方信息自動帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫。

　　紅字信息表填寫完成后,還需要稅務機關審核，有兩種方式申請審核: 一種是打印、導出資料,再帶齊相關資料到稅務機關進行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯網上傳,稅務機關網上進行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載審核通過的信息表開具紅字發票;

　　第二步：開具負數發票

　　1、點擊[發票管理]- [發票填開管理] - [增值稅專用發票填開] :

　　點擊導入，點擊“負數”-”導入開具”,選擇確認,已審核下載的紅字信息表,，檢查無誤后，點擊保存，打印，即可完成負數發票的開具。

　　關于增值稅應納稅額的計算，相信大家都知道銷項稅額減可抵扣的進項稅額，那么進項發票怎么算增值稅呢？會計網已經整理好了相關資料，下面讓我們一起來了解吧。

　　進項發票怎么算增值稅？

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。先認證、再申報抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

　　增值稅一般納稅人，按銷售計算銷售稅額，按進項計算進項稅額，差額才需要交稅。

　　銷項稅額很好計算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發票，都需要計算的。

　　而進項稅額有以下三點限制：

　　1、是一般納稅人(小規模納稅人不允許抵扣，也就不存在進項稅額);

　　2、采購進項對應的貨物或勞務，是用于應稅項目的;

　　3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發票或其他允許抵扣發票的抵扣聯，沒有抵扣聯是不能抵扣的)。

　　當取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認證，所謂認證，就是將進項發票與稅局服務器比對，相符時就認證通過(允許抵扣)，然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認證通過的進項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當期應納增值稅額進行申報。

　　計算公式

　　一般納稅人計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;

　　銷項稅額=銷售額×稅率;

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　增值稅專用發票與普通發票的主要區別主要區別在于：增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目外都不能抵扣進項稅。

　　發票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務以及其他經營活動中，開具、取得的收付款憑證。

　　一、目前增值稅發票主要包括以下五個票種

　　?數電票，目前主要包括電子發票（增值稅專用發票）、電子發票（普通發票），是全面數字化的發票，是與紙質發票具有同等法律效力的全新發票，不以紙質形式存在、不用介質支撐、不需申請領用。電子發票將紙質發票的票面信息全面數字化，通過標簽管理將多個票種集成歸并為電子發票單一票種，設立稅務數字賬戶，實現全國統一賦碼、智能賦予發票開具金額總額度、自動流轉交付。

　　?增值稅專用發票(含增值稅電子專用發票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　?增值稅普通發票(含電子普通發票、卷式發票、通行費發票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統開具的普通發票。

　　?機動車銷售統一發票：凡從事機動車零售業務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發票。

　　?二手車銷售統一發票：二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，通過開票軟件開具的發票。

　　二、增值稅專用發票與普通發票的主要區別

　　增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目外都不能抵扣進項稅。

　　增值稅專用發票和普通發票是兩種不同類型的發票，它們的主要區別在于以下幾點：

　　1.使用范圍不同：增值稅專用發票只能用于增值稅納稅項目，而普通發票則可以用于各種商品和服務的銷售。

　　2.稅率不同：增值稅專用發票的稅率為17%,而普通發票的稅率則根據不同的商品和服務而有所不同。

　　3.抵扣方式不同：增值稅專用發票可以作為進項稅額進行抵扣，而普通發票則不能作為進項稅額進行抵扣。

　　4.開具對象不同：增值稅專用發票只能由納稅人開具，而普通發票則可以由一般納稅人或小規模納稅人開具。

　　從財務視角來分析，增值稅專用發票和普通發票的主要區別在于稅收政策的不同，這也直接影響到企業的成本和利潤。以企業為例，如果企業銷售的商品或提供的服務是免稅的，那么使用普通發票就可以滿足稅務要求；但如果企業銷售的商品或提供的服務需要繳納增值稅，那么使用增值稅專用發票就可以獲得更多的抵扣權利，降低企業的稅負。

　　此外，從財務管理的角度來看，增值稅專用發票和普通發票的管理方式也有所不同。對于增值稅專用發票，企業需要建立專門的賬簿記錄和管理流程，以確保符合稅務法規的要求；而對于普通發票，企業可以通過簡單的管理方式來記錄和管理。

　　綜上，增值稅專用發票和普通發票的區別主要在于適用范圍、稅率、抵扣方式和開具對象等方面，對企業的稅收負擔和財務管理都會產生影響。因此，企業在選擇使用何種類型的發票時，應該結合自身的實際情況和稅務要求來進行綜合考慮。

　　納稅人使用稅務UKey開具增值稅電子專用發票時，支持網上申領增值稅電子專用發票，分為“發起網上申領”、“申領記錄查詢”、“發票網上分發”三部分操作，以福建省為例，具體詳細步驟如下：

　　一、 發起網上申領

　　1、點擊“發票管理/發票領購管理/發票網上申領”菜單項；

　　2、點擊 “申領”按鈕，以發起發票網上申領請求操作；

　　3、點擊之后，彈出“發票申領”窗口，填寫申領信息；

　　4、點擊“發票種類”下拉列表，數據可自動獲取，選擇“增值稅電子專用發票”。若無相關票種數據，則可點擊“刷新”按鈕。點擊“重新獲取”，可從稅局端獲取此納稅人“申領人”姓名、申領使用的“證件類型”和“證件號碼”。“申領說明”處可填寫納稅人的申領備注說明，可以不填;申領增值稅電子專用發票，“領票方式”默認選擇“自行領取”，不可修改；

　　6、補全發票申領信息后，點擊“申領”按鈕，完成申領操作。如果成功，則返回“申領已受理”提示框，若失敗，則提示“申領失敗”提示框；

　　二、 申領記錄查詢

　　1、在發票申領主窗口中，點擊“查詢”按鈕，可以查詢出納稅人發票申領的申領狀態信息及歷史領票信息；

　　2、點擊“單擊查看”按鈕可顯示申領成功的發票代碼、起始號碼、終止號碼及發票份數；

　　三、 發票網上分發

　　此步驟是將稅局發售的發票號碼信息寫入稅務UKEY中，分發后才可開具。

　　1、點擊“發票管理/發票領購管理/發票網上分發”菜單項；

　　2、彈出發票網上分發窗口，該窗口用于顯示當前納稅人的發票網上分發信息及稅務Ukey中可用發票庫存信息；

　　3、點擊 “查詢”按鈕，查出納稅人所有未分發的和待分發的發票網上領購信息，同時查詢稅務Ukey中的發票庫存信息；

　　注：網絡發票未分發信息中“發票狀態”說明：“未分發”表示該段票沒有分發給任何設備：“分發中”表示該段票分發給了當前設備，但是寫入設備沒有成功，可以再次分發。

　　4、在上面的表格中單擊想要分發的發票，然后在“待分發發票信息”框中輸入想分發的份數，不能超過剩余份數，分發份數不能為零；點擊“分發”按鈕進行分發操作;分發成功后會在下面的表格中（當前稅務Ukey發票庫存）顯示新分發的發票。

　　注：當前稅務UKey發票庫存中“發票狀態”說明： “可開票”表示該段發票可以正常使用； “已寫UKey”表示該段發票寫設備成功了，但是寫設備成功后和服務器交互失敗，在網絡狀況好的情況下，點擊“查詢”按鈕會將發票狀態為“已寫UKey”的發票記錄進行更新;更新成功后會變成“可開票”。

　　增值稅發票主要分為增值稅專用發票和增值稅普通發票，普通發票和專用發票有什么區別呢?還不清楚的朋友快來一起了解吧。

　　增值稅專用發票是供增值稅一般納稅人生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票。它不僅是一般的商事憑證，還是計算抵扣稅款的法定憑證。除增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發票。

　　發票的作用不同（最大區別）

　　增值稅專用發票上注明的稅款可以為增值稅一般納稅人抵扣(增值稅小規模納稅人不可抵扣)，而增值稅普通發票無論受票方是否為一般納稅人均不可抵扣。這也是增值稅普通發票和專用發票的最大區別。

　　發票的使用主體不同

　　增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開

　　普通發票可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票;

　　發票的印制要求不同

　　根據《稅收征管法》規定：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。

　　發票的內容不同

　　1.普通發票內容一般包括：票頭、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號、商(產)品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、金額，以及大小寫金額、經手人、單位印章、開票日期等;專用發票除了上述內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等。

　　2.增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種，第一聯為存根聯(用于留存備查)，第二聯為發票聯(用于購買方記賬)，第三聯為抵扣聯(用作購買方扣稅憑證)，第四聯為記賬聯(用于銷售方記賬)，七聯次的其他三聯為備用聯，分別作為企業出門證、檢查和倉庫留存用。而普通發票只有三聯，第一聯為存根聯，第二聯為發票聯，第三聯為記賬聯。

　　在會計人員工作過程中，他們需要接觸許多不同的發票，也要對發票內容進行相關處理。所以，會計人員必須牢牢掌握發票的知識。那么增值稅普通發票和專用發票有什么區別？相信本文能讓你加深了解。

　　增值稅專用發票和普通發票區別

　　1、增值稅專票和普票票面有所區別

　　增值稅發票是可抵扣發票，三聯式，并帶有“增值稅專用”字樣;而普通發票是兩聯式，帶有“增值稅普通發票”字樣。

　　2、兩者作用不同

　　對于受票企業而言，增值稅專用發票可以進行抵扣，但普通發票不能抵扣。

　　3、開票資質不一樣

　　小規模企業，可以開具普通發票;只有一般納稅人才能開具增值稅專用發票。

　　4、管理上的區別

　　無論是增值稅專用發票還是普通發票，稅務管理方面都需要每個月進行上報、購買查驗。就企業進項方面而言，著重對可抵稅的增值稅專用發票進行審核。

　　增值稅專用發票和普通發票的定義

　　專用發票：

　　全稱為增值稅專用發票，是一般的商事憑證，也是計算抵扣稅款的法定憑證。指的是供增值稅一般納稅人生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票。由國務院稅務主管部門指定的企業印制。

　　普通發票：

　　普通發票是一種收付款憑證，是在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中所開具和收取的。發票內容一般包括票頭、字軌號碼、客戶名稱、銀行開戶帳號、單價、金額、計量單位、數量、單位印章、經手人等。

　　增值稅專用發票認證的常見問題

　　以上就是關于增值稅專用發票和普通發票區別的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內容，請繼續關注會計網！

　　增值稅發票在企業會計人員處理賬務的主要依據，申報增值稅之前，必須要了解增值稅發票的適用稅率。

　　增值稅發票稅率

　　增值稅發票的稅率其實并不相同，其根據不同情況和類別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除另有規定外；還有采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口一些貨物，如糧食等農產品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、圖書、報紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷售服務、無形資產，除另有規定外。同時還有納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務院另有規定的除外。同時還應當注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發票？

　　增值稅發票與普通發票有所不同，增值稅發票只能供增值稅一般納稅人、小規模納稅人領購使用，作為事憑證的增值稅發票只能由國家稅務總局監制設計印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　日常生活中，我們經常碰到繳納電費涉及的開票問題。代收電費如何開具增值稅發票？適用13%的稅率嗎？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　代收電費增值稅發票怎么開？

　　問：一般公司（非供電所）營業執照中無電費的經營范圍，能否直接開具轉售電或代收電費的13%增值稅發票？

　　答：收取電費方面沒有找到可以差額納稅的相關文件規定。轉售電力應按照13%的稅率計算。可向主管稅務機關申請在開票系統里面增加該項目。

　　政策依據：

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）文件第二條規定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）文件規定，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。（自2019年4月1日起執行）

　　代收水費如何計算繳納增值稅？

　　根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　如今電子發票逐漸取代了紙質發票，一些城市已經開始停止辦理紙質普通發票的申請領購手續。那么電子發票是否同樣可以抵扣？

　　增值稅電子發票可以抵扣嗎？

　　根據稅法有關規定，增值稅電子發票的法律效力、基本用途和基本使用規定等與紙質發票是相同的，可以入賬、報銷，屬于合法有效憑證，有需要還可以自行打印使用。

　　但需要注意的是，電子發票是普通發票，不屬于增值稅專用發票，因此是不能夠抵扣進項稅額的。

　　電子發票的用法：電子發票怎么開？可以報銷嗎？怎樣打印？

　　電子發票可以開增值稅專用發票嗎？

　　目前是不可以的，目前實行電子發票還只是增值稅普通法票，沒有專用發票。因此如果企業需要進項抵扣，就不能開具電子發票。

　　電子發票有效期是多久？

　　大家在使用電子發票的過程中一定會遇到，我們取得消費小票，小票上的二維碼有效期只有48小時，一不小心就超過了提取有效期，二維碼已經失效，無法開票了，這該怎么辦呢?只要我們保留好小票，是可以聯系商家，讓他們幫你補開發票的。

　　隨著金三系統的上線，稅務對發票的監管也越來越嚴格。增值稅發票是一般納稅人進行抵扣的重要依據，因此對于增值稅發票的審核管理是非常嚴格的。我們在取得增值稅專用發票的同時要進行網上認證，必須要認證通過了才能進行增值稅抵扣。有些企業為了能夠抵扣更多的增值稅會虛開發票，下面小編就帶大家一起來了解哪些情形屬于虛開增值稅發票吧。

　　虛開發票的定義

　　發票虛開是指行為人違反有關發票開具管理的規定、不按照實際情況如實開具增值稅專用發票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票之行為，從廣義上講，一切不如實出具發票的行為、都是虛開的行為。

　　第一種虛開情況是不真實的交易。

　　不真實的交易，就是對發票不能反映納稅人納稅情況、數額的有關內容作不實填寫致使所開發票的稅款與實際繳納不符的一系列行為。

　　例子：沒有銷售商品、提供服務等經營活動，卻虛構經濟活動的項目、數量、單價、收取金額或者有關稅率、稅額予以填寫;或在銷售商品提供服務開具發票時，變更經營項目的名稱、數量、單價、稅額、稅率及稅額等，即票貨不符，張冠李戴。

　　主要體現在票與物或經營項目不符、票面金額與實際收取的金額不一致。

　　第二種虛開情況是票物不相符

　　哪怕進行了實際的交易，票物不相符也不行。票物不相符有以下兩張情況：

　　1.購貨方從銷售方取得第三方開具的增值稅專用發票;

　　2.從銷貨地以外的地區取得的增值稅專用發票。

　　舉例說明：

　　1.購貨方在哪家銷售方提取的貨物，就向哪家銷售方索要發票并給這家銷售方付款，不能讓第三方開票收款。

　　2.銷貨地是A市，就不能收取A市以外地區的發票。在哪提的貨就收哪的發票，哪怕是總分機構之間也不行。

　　3.增值稅納稅人分支機構和總機構不在同一地區并實行統一核算，總分支機構之間調配貨物視同銷售，要開票繳納增值稅。比如在A市的一分司給在B市的總公司調材料，就得視同銷售，調出方為出售方，一分司給公司開銷售材料內容的發票并交稅。

　　所以不同法人銷售方之間調貨，當然也要開票交稅。

　　比如銷售方甲沒有購貨方乙所需要的貨或者貨不夠，想從丙處調貨。

　　那么正確的做法，一是甲視同從丙處購貨再銷給乙。丙將調撥貨物發送給甲，并開發票給甲，甲再開發票給購貨方乙。

　　二是購貨方乙從甲處和丙處各購一部分貨，甲和丙分別給購貨方乙開票發貨。乙決不能從甲處提的貨卻收丙處開的發票!因為哪怕是進行了實際交易，票物不相符也是不行的。

　　本例中丙為為他人虛開增值稅發票，甲為讓他人為自己虛開增值稅發票。乙為接受虛開增值稅發票。

　　乙善意收到虛開增值稅發票不予抵扣進項稅，也就是說最輕也會損失本可抵扣稅款。

　　惡意取得虛開增值稅發票犯法。

　　上述內容就是本期小編為大家帶來的虛開增值稅專用發票的相關情形了，相信大家看完以后都能夠自行區分了。想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　增值稅發票的開具是每個會計人員日常工作內容之一，發票金額如何計算是個關鍵。含稅不含稅金額轉化，計算公式需要小伙伴們重點掌握，下面我們來具體了解一下吧。

　　1.增值稅專用發票的金額是指：按商品不含稅單價*銷售數量；

　　2.增值稅專用發票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率；

　　3.含稅與不含稅價格的轉換：

　　1)銷售方為一般納稅人：不含稅價=發票總額/稅率;稅額=不含稅價*稅率；

　　2)銷售方為小規模納稅人：不含稅價=發票總額/稅率;稅額=不含稅價*稅率

　　增值稅發票開票和不開票的區別：

　　一、企業產生銷售收入并開具了增值稅發票，就意味著要上報稅務機關并交納稅款;反之如果不開發票沒有納稅申報，稅務機關無法監控企業是否有收入，就此形成了偷稅漏稅，違反了法律是不可取的。

　　二、開具發票可以給購買人提供售后保障，貨物商品不合適可以退款退貨或是保修;反之沒有法律保護無法進行權益維護。

　　三、開具發票的情形下購買價款里包含稅款，反之不開發票購買價款里只是商品本身的價格，從這種角度講，開票與不開票的區別就是購買方是否承擔商品的稅款。

　　增值稅專用發票的抵扣，是要在規定的時間內在增值稅專用發票網上進行勾選認證的，相信我們很多小伙伴在處理企業發票抵扣的過程中應該都很熟練了。今天呢，我們還是要來分享一下有關“增值稅發票退稅的操作流程”給有需要了解的會計朋友。

　　增值稅發票如何退稅處理？

　　1，一般納稅人取得增值稅專用發票進項，正常扣除程序，小規模納稅人不能抵扣進項稅額，而當月出口和本月初確認收入并對稅金進行進項轉出，可抵扣部分為退稅部分，不可扣除部分為銷售成本；

　　2、銀行可以拿回回單后將核銷單至外管局聯合進行會計核算；所有文件有效期為90天，這意味著必須在90天內完成。 如有特殊原因不能按時完成，可提交延期申請。

　　哪些情況需要開具紅字發票？

　　根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)，需要開具紅字增值稅專用發票，可以歸納為三個：

　　(1)買方認證相符之后,如果沒有發生企業銷售貨物退回、開票有誤、應稅服務中止等情況，但是我們還不能夠符合發票作廢的條件，或者因銷售的貨物部分退回以及社會發生發展銷售折讓的情況分析需要開具紅字發票的；

　　(2)買方沒有進行申報抵扣的專用發票，但是不能返回發票聯或扣扣聯的；

　　(3)銷售方開具專用發票但是還沒有交付購買方，以及購買方未用于企業申報抵扣并將這些發票聯及抵扣聯退回的。 其中，第一和第二種情況由買方申請紅字信息表，第三種情況由賣方申請紅字信息表。

　　看到這里，大家都了解增值稅發票退稅的流程都有哪些了嗎？今天的分享希望能幫助到大家。