專題
中秋節馬上到了，公司發放節日福利給職工，送禮品給客戶，可是會計們卻犯了難，如何做賬務處理？用什么會計科目？怎么做會計分錄？如何記賬？如何做稅務處理？今天就來給大家理一理！
這是會計人的專屬月餅，純手工制作，私人訂制。今天咱們一起來品一品，專屬會計人的月餅到底香不香！？（今天先講講如何做月餅帳）
1、自產月餅送員工
采購原材料時：
借：原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/現金
做月餅時：
借：生產成本
應交稅費--應交增值稅(進項稅額-農產品加計扣除)
貸：原材料 應付職工薪酬
完工時：
借：庫存商品
貸：生產成本
決定發放給員工作為福利時：
借：管理費用/生產成本/制造費用等
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2、外購月餅送員工
購進時：
借：庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/現金
決定以購進月餅發放給職工作為福利時：
借：管理費用/生產成本/制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利
貸：庫存商品 應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
每逢佳節倍思親，好了~今天月餅的賬先講到這里，小編要思會故鄉了！
企業購入月餅，不同情況下，其賬務處理也不同。一般通過“庫存商品”、“生產成本”、“銀行存款”等科目進行核算，具體該怎么做？
購入月餅賬務處理
1、購進月餅作為存貨時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、決定以購進月餅發放給職工作為福利，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
3、實際發放給職工，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
增值稅進項稅額轉出是指，購進貨物改變用途或發生非正常損失，其原來已經抵扣的進項稅應轉出，并計入應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)科目。
購買月餅贈送給客戶時的賬務處理具體如下所示：
1、購進時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：庫存商品
應交稅費——增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、贈送時，應視同銷售，編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用——業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
什么是視同銷售？
視同銷售是會計上未必按銷售做賬，但稅法要求視同銷售處理，并按正常銷售征收增值稅。
中秋佳節臨近，很多公司已經開始向員工發放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開心，但這時候會計人員因為要做賬報稅，就比較發愁了。那么中秋給員工發放月餅的會計分錄該怎么做？快來了解下吧。
情形一、購買月餅用于集體福利
1、會計處理
購進時：
借：庫存商品
應交稅費——增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
期末計提職工薪酬時：
借：生產成本、管理費用等
貸：應付職工薪酬
2、稅務處理
(1)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，購買月餅用于集體福利時，不得抵扣進項稅。
(2)根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規定，資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產時，應按視同銷售處理。但由于購買月餅用于集體福利，其資產所有權屬并沒有改變，所以不作視同銷售處理。
(3)按國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不用繳納個人所得稅。
情形二、購買月餅發放給職工
1、會計處理
購買月餅發放給職工的會計處理同情形一。
2、稅務處理
（1）根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號第二條規定，用于職工獎勵或福利屬于資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。由于購買月餅發放給職工，其資產所有權屬已經改變，但不是內部處置資產，因此應按視同銷售確定收入。
（2）根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，個人所得范圍包括的工資薪金所得，具體是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。另外第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所以職工取得的月餅屬于個人所得范疇，應并入當月工資薪金所得繳納個稅。
另外根據國家稅務總局《關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）的規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應按“工資、薪金”所得應稅項目繳納個稅。
綜上所述，購買月餅發放給職工（包括離退休人員），應當并入職工當月工資薪金所得，扣繳個稅。
三、購買月餅贈送給客戶
1、會計處理：
購進時：
借：庫存商品
應交稅費——增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
贈送時：
借：管理費用——業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、稅務處理
（1）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規定，單位或者個體工商戶將購進的貨物無償向其他單位或個人贈送時，應視同銷售貨物。由于企業購買月餅贈送給客戶，屬于“將購進的貨物無償贈送”，因此應視同銷售處理。
（2）根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規定，自2019年1月1日起，企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得禮品收入，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。所以企業購買月餅送給科目，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。
中秋佳節，企業向員工發放的月餅，可計入應付職工薪酬-非貨幣性福利科目核算，具體的會計分錄怎么做？
中秋節發放月餅如何做會計分錄？
1、購進月餅時：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2、發放月餅時：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
3、期末計提職工薪酬時：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
中秋節發放月餅是否需要繳納個稅？
要交。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第八條："工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。"根據稅務部門的解釋，過節費屬于工資、薪金所得，應該按當月工資、薪金所得納稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第十四條對福利費的范圍進行了明確："稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。"因此，只有符合上述規定的福利收入可以免納個人所得稅，其他福利收入，包括實物等，均應折合成現金收入后納稅。
公司購買月餅時，應根據月餅的實際用途計入對應科目，一般涉及“庫存商品”、“應付職工薪酬”等科目，具體的賬務處理該怎么做？
公司購買月餅的賬務處理
如果公司購買月餅的賬務處理主要分為以下幾種情況：
1、購進月餅時：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、購買月餅作為發放給職工的福利時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
3、購買月餅送給客戶時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用/銷售費用-業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4、購進月餅用于捐贈時：
借：營業外支出
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
企業發放月餅的涉稅處理
1、月餅作為福利費所對應的進項稅額不予抵扣。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，“自產或者委托加工的商品用于集體福利或者個人消費的，視為銷售商品。”
同時，公司將自產月餅用于職工福利的，視同銷售，計算增值稅銷項稅額；公司將購買的月餅用于職工福利的，需要調出該部分進項稅額。
2、發放給職工的月餅屬于個人福利，應當納入當期工資，代扣個人所得稅。個人所得稅法第十條規定：“個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。”
因此，企業發放月餅屬于職工的非貨幣性福利，應按公允價值計入發放當月職工的“工資薪金”收入，并計算代扣代繳個人所得稅。
3、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定，“企業發生的職工福利費不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。”
購買月餅的成本計入企業職工福利費。福利費在明年企業所得稅匯算清繳時超過工資總額14％的，超出部分增加應納稅所得額。
在企業運營環節中，送禮是一件非常正常的事情。再過一段時間就是中秋國慶節了，各家公司送禮肯定少不了，除了送員工，還得送客戶。那我們作為會計，對這些禮品需要怎么做稅會處理呢？
大家普遍關注這3個問題：
1.企業送禮品時，面對自產、外購商品都應該怎么做會計分錄？
2.企業送禮品時，應該怎么繳稅，需要交哪些？
3.企業送禮品時，怎樣送禮可以合理避稅？
今天就分享給大家，一起來看看吧。
企業送禮品時
面對自產、外購商品怎么做會計分錄？
我們以中秋節贈送月餅為例進行探討。
甲乙兩家公司正在為員工和客戶準備中秋節的禮品，甲公司是一家食品公司，采購了各類月餅的等原料，自產咸蛋黃月餅。乙公司從超市買了安琪月餅。
首先，我們要明確一點：甲公司是自己做月餅，乙公司是從超市購買，其中的稅會處理差別就較大。
一、甲公司
將自產的產品用于職工集體福利或者個人消費，這種情況應把月餅等同于銷售貨物，確認收入，交納增值稅。
實際發放月餅時，會計分錄如下：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業務收入
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
借：管理費用－福利費
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
結轉主營業務成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
二、乙公司
外購月餅給員工發福利，這種情況下，會計分錄應該這樣做：
1.購進時：
借：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.決定以購進月餅發放給職工作為福利：
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實際發放給職工：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
注意：這里兩種情況都出現了一個會計科目：非貨幣性福利。
我們先來看相關文件規定：
《企業會計準則第9號—職工薪酬》規定，企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
準則附錄的《會計科目和主要賬務處理》對“應付職工薪酬”科目的規定：“企業以其自產產品發放給職工的，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。”
也就是說，非貨幣性福利是指企業以非貨幣性資產支付給職工的薪酬，主要包括企業以自產產品發放給職工作為福利、將企業擁有的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務等。
為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應在"應付職工薪酬"科目下設置"非貨幣性福利"明細科目。
企業送禮品時，
應該怎么繳稅，需要交哪些？
知道怎么做賬后，那么問題又來了，繳稅又應該做什么呢？
其實，增值稅，企業所得稅，個人所得稅都是要交的。
一、企業所得稅政策規定：
《企業所得稅法實施條例》第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
國稅函（2008]828號，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
國家稅務總局公告2016年第80號，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
二、個人所得稅政策規定：
根據《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規定，自2019年1月1日起，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。具體問題具體分析。
如果是抽獎，屬于偶然所得，需要扣繳個人所得稅。
三、增值稅政策規定：
自產情況：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售貨物。
第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
外購情況：根據條例第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉出。
那么，外購月餅的專票如何抵扣呢？
財姐認為，可以和本企業產品搭配的，這樣可以名正言順送給客戶了，還可以進項稅抵扣，這是節日促銷活動。
點點認為，也可以按照外購價格確認銷售收入就可以抵扣不用轉出了。
問題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉出，普票不就好了？
答案：增值稅普通發票，是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開
企業送禮品時，
怎樣送禮可以合理避稅？
這時候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？
財姐提供了幾種思路：
1、員工組織中秋聚餐，聚會，一起吃月餅，這樣可以團隊凝聚力，還可以不繳個人所得稅。
2、如果是自己生產的禮品，可以搞促銷滿減贈送給客戶；
3、提供不是自己生產的禮品，還可以采取積分兌換獎品的方式。
這樣都不需要繳納個人所得稅，并且是國家有明確稅務條文規定的：
《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位（包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等，以下簡稱企業）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業送禮稅務問題中特別需要注意的問題
不知道大家有沒有體會到，其實有時候企業送禮的成本是挺高的，除了發票上標的明面的成本，還有很多潛在成本。我們再來看一個案例：
國家稅務總局北京市稅務局第三稽查局，對北京市A公司2014-2016年度納稅情況進行了一次日常專項檢查。檢查結果讓A公司企業負責人大吃一驚且追悔莫及：
該公司向客戶無償贈送外購的手機，金額共計500余萬元，經稽查，補繳增值稅、企業所得稅、個人所得稅以及罰款和滯納金等共計300余萬元。
大家一致認為，這個公司沒有按規范處理，導致稽查補稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進項稅的話稍微還好點如果前期也沒抵扣過那就麻煩了。
注意，也不是讓大家勸公司不要送禮，而是提醒大家規范稅會處理，從而更好的幫助公司送禮。
最后，再給大家做一些提醒：
1、應憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除；
2、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰；
3、對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題；
4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
5、盡量別往送禮這個思路上靠，促銷，積分兌換也可以實現回饋客戶的目的。當目的是答謝回饋客戶和員工時，不一定讓送禮限制了思路。
更多熱點問題答疑
問題一：送禮品又沒銷售，怎么還得交增值稅？
答：可以視同銷售，這是個人所得稅規定，增值稅也是這個思路。《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）
三、企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
問題二：發給職工福利也得交增值稅？好像從來沒交過。
答：內部是職工福利是進項轉出，外部是視同銷售，繳納增值稅，進項稅是可以抵扣的。
問題三：老師上次說可以開個聚會，聚會時吃月餅，想請教老師如果聚會時候月餅員工領走也是要交的嗎？
答：樣品贈送，是需要視同銷售的。追問：那樣品贈送需要交個稅嗎？答：個人客戶對嗎？如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的，不需要。
問題四：如果說積分兌換，需要什么資料備查嗎？
答：做好活動資料和宣傳資料，以及客戶兌換數據留檔。你們可以節日回饋活動，這是低于市場銷售價格，有備無患。
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品.
此外，還要好好看看獎勵積分的相關內容：
1、獎勵積分的概念
獎勵積分是一種營銷行為，是企業在銷售產品（包括服務、勞務等，下同）的同時按銷售商品或提供勞務的金額授予客戶一定的積分，以鼓勵客戶進一步在本企業消費，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業或者第三方提供的免費或折扣后的產品。
2、獎勵積分的特點
①積分產生與主銷售行為不可分割，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現的一項承諾，很可能產生一項負債。
②消費者購買商品支付的價款，從實質上看，可以分解為兩部分，一部分現時產品的價款，另一部分可以視為預付積分所對應的承諾對價，消費者可以在未來憑借積分獲取對應產品或產品的折扣。
③積分具有或有性質。第一，積分只有到達一定的數量，方可按照公允價值兌換產品或者產品的折扣；第二，積分的兌現具有不確定性，兌現時間點、兌現與否均取決于消費者意愿。
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春節購煙花炮竹，用于慶典活動的，會計上計入“管理費用”科目。
借：管理費用——辦公費
貸：銀行存款（或庫存現金）
春節購煙花炮竹并用于送禮的，會計上計入“管理費用”科目
借：管理費用——禮品招待費
貸：銀行存款（或庫存現金）
單位購煙花炮竹，用于銷售的，會計上計入“庫存商品”科目
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅——進項稅額（增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票）
貸：銀行存款（或庫存現金）
春節購煙花炮竹，用于成產加工的原材料的，會計上計入“原材料”科目
借：原材料
應交稅費——應交增值稅——進項稅額（增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票）
貸：銀行存款（或庫存現金）
管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。管理費用包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。
企業每一個納稅年度為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、經營費用、管理費用和財務費用。除了已計入成本的有關費用。應由企業負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資等費用。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。
應交增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷售額×稅率-當期進項稅額。不是正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。
每逢中秋節，很多中小企業都會給職工發放月餅等福利，對于中秋節福利，一般設置應付職工薪酬科目進行核算，相應的會計分錄怎么做？
一、發放月餅福利的會計分錄
1、中秋節公司出錢購買月餅發放給員工：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
2、企業本身為月餅生產企業，用公司生產的月餅作為職工福利發放：
借：生產成本/管理費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
二、發放購物卡福利的會計分錄
購買時：
借：其他應收款——購物卡
貸：銀行存款
發放給員工時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：其他應收款——購物卡
若是發給客戶：
借：管理費用——業務招待費
貸：其他應收款——購物卡
應付職工薪酬核算內容包括什么？
應付職工薪酬核算的內容包括：
1、職工工資、獎金、津貼和補貼;
2、職工福利費;
3、社會保險費，比如醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等;
4、住房公積金;
5、工會經費和職工教育經費;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關系給予的補償等。
企業給新車辦理保險時，發生的保險費支出可以設置固定資產、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么編制？
單位給車輛買保險的會計分錄
借：固定資產--汽車
貸：銀行存款/庫存現金
如果是次年購買保險費，那么直接計入相關費用科目
借：管理費用—保險費/銷售費用—保險費
貸：庫存現金
管理費用是什么？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，具體包括企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
固定資產是什么？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。
銷售費用是什么？
銷售費用是指企業在銷售過程中所發生的費用。
銷售費用包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
大型且效益好的公司，會為員工準備員工宿舍，還為員工提供洗衣機等生活用品，那么購買洗衣機的支出該如何做會計分錄？
公司購買洗衣機如何做賬務處理？
首先看公司購買的家電是否達到固定資產的標準，如果達不到標準，計入費用。
借：管理費用－－－福利費
貸：庫存現金
電器達到固定資產標準，購進時分錄如下：
借：固定資產－－－ｘｘ電器
應交稅費－－－應交增值稅－進項稅額
貸：銀行存款
計提折舊分錄如下：
借：管理費用－－－折舊費
貸：累計折舊
由于洗衣機是用于集體福利，因此其進項稅不可以抵扣，要做轉出處理。
借：固定資產－－－ｘｘ電器
貸：應交稅費－－－應交增值稅－進項稅額轉出
企業購入的貨物用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費，不能抵扣進項稅額，其增值稅專用發票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務的成本。如果納稅人購進貨物已抵扣進項稅額的，之后用于集體福利和個人消費的，要轉出已經抵扣的進項稅額；該進項稅額無法確定的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
以上就是小編為大家整理的關于公司購買洗衣機會計分錄的內容，想要了解更多會計知識，請繼續關注會計網！
公司買煤取暖，一般會涉及“原材料”、“銀行存款”、“管理費用”等科目進行核算，那具體的會計分錄應該怎么做？
公司買煤取暖的賬務處理
公司買煤取暖的賬務處理分為以下幾種情況：
1、可以先入庫，需要編制的會計分錄如下所示：
借：周轉材料——低值易耗品
貸：銀行存款
2、然后領用時，需要編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用——取暖費
貸：周轉材料——低值易耗品
低值易耗品費用攤銷及分配
低值易耗品費用的攤銷分配通常通過編制“低值易耗品攤銷分配表”進行。攤銷分攤過程中，應按不同部門、不同用途，分別計入“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目。低值易耗品在企業投入生產經營時一次性大量領用的，則作為待攤的費用進行分期攤銷。
企業采用一次攤銷法或分期攤銷法的，低值易耗品按計劃成本核算。月末根據低值易耗品差價率，將計劃成本調整為實際成本。
低值易耗品是什么意思？
低值易耗品，是指單位價值在10元以上、2000元以下，或者使用壽命在一年以下，不能作為固定資產使用的勞動資料。它類似于固定資產。它可以在生產過程中多次使用而不改變其物理形態。在使用中也需要修理，報廢時可能有殘值。由于低值易耗品價值低、使用壽命短，所以很容易將其價值分攤到產品成本中。
中級經濟師輔導用書推薦購買官方教材，中級經濟師一共考《經濟基礎知識》和《經濟基礎知識》這兩個科目，買這兩本教材就可以了，教材一般會在7月左右出來，可以在中國人事考試圖書網購買。想要刷題的話，可以下載一些免費的刷題app，比如高頓，小編也給大家準備了一些中級經濟師輔導資料，可以點擊領取！
2024年中級經濟師考試會考《經濟基礎知識》和《專業知識和實務》這兩門科目。
《經濟基礎知識》是大家都需要考的公共科目，一共37個章節，考察經濟學基礎、財政、貨幣與金融、統計、會計和法律六大部分的內容，內容廣泛。
《專業知識和實務》是根據所選專業決定的，考察更深入，考生可從工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、運輸經濟、人力資源管理、旅游經濟、建筑與房地產經濟、知識產權，10個專業里選擇一個自己想考的科目。
中級經濟師輔導用書的官方教材可以在中國人事考試圖書網購買，網址為https://rsks.class.com.cn，也可以在一些電商平臺進行購買，該教材由人力資源和社會保障部人事考試中心組織編寫，中國人事出版社出版，買的時候要看清楚，選擇報考什么專業就買什么專業科目的書。，
公司經常需要購買大額設備，一般都會以分批付款的方式進行購買，分批付款購買設備時一般計入固定資產等科目核算，具體的會計分錄應當如何編制？
買設備分批付款時的會計分錄
1.購買時，應當編制以下的會計分錄：
借：固定資產（長期應付款現值）
未確認融資費用（差額）
貸：長期應付款（長期應付款總額）
2.每期攤銷時，應當編制以下的會計分錄：
借：財務費用（未確認融資費用期初攤余成本*實際利率）
貸：未確認融資費用
3.付款時，應當編制以下的會計分錄：
借：長期應付款
貸：銀行存款
什么是長期應付款？
長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿易引進設備款和應付融資租入固定資產租賃費等。該科目屬于負債類科目，其貸方登記發生的長期應付款，主要有應付補償貿易補償登記引進設備款及其應付利息、應付融資租入固定資產的租賃費等；借方登記長期應付款的歸還數；期末余額的貸方，表示尚未支付的各種長期應付款
未確認融資費用是什么？
未確認融資費用賬戶所反映的內容，是融資租入資產（如固定資產、無形資產）或長期借款所發生的應在租賃期內各個期間進行分攤的未實現的融資費用，可將其理解為由于融資而應承擔的利息支出在租賃期內的分攤。
企業購買金蝶財務軟件時，應將其作為無形資產進行會計核算，相關會計分錄應如何編制？
買金蝶財務軟件分錄
具體分錄：
1、購入財務軟件，分錄為：
借：無形資產-財務軟件
貸：銀行存款/現金
應交稅費-應交增值稅-進項稅
2、無形資產當月增加當月開始攤銷：
借：管理費用-無形資產攤銷
貸：累計攤銷
無形資產核算內容是商業銀行對無形資產的取得、轉讓、投資和攤銷等的核算。無形資產是指不具有實物形態的非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、非專利技術、租賃權、土地使用權、商譽、自行設計并經鑒定的科研成果及軟件系統等項目。
無形資產的攤銷年限如何規定？
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。
2023年中級經濟師的考試時間是11月11日-12日，在備考中級經濟師考試的時候建議大家使用官方教材，準備歷年真題和模擬題，還有一些背誦手冊、筆記等資料。
一、中級經濟師買什么輔導書？
1、考試教材
基礎教材包括《經濟基礎知識》和《專業知識和實務》兩本，專業實務教材又分為人力、工商、農業、財政、金融、保險等專業。
教材每年更新一次，考生可以購買最近版本。學習時，要邊讀邊記，明白教材講了什么，掌握了什么內容，哪些是重點和難點，哪些是容易混淆的知識點，這樣才能更好地理解課本。
2、歷年真題
再次學習教材后，可以結合實際問題來理解教材的內容，不必過于執著地做題，主要是了解問題的方向和知識的形式，習慣出題者的思維方式，找到一些應對技巧，并在做題時加以運用。
3.考試模擬題
模擬題主要是讓你對一些思路不清、知識點不熟練、經常出錯的問題進行相應的訓練，從而提高做問題的速度和準確性。通過模擬題的檢測，了解對某一知識點的掌握程度，如果不太了解，就還需要回過頭去學習。
4.其他資料
不少機構也會提供輔導資料，作用基本大同小異，主要是學習基本的考點，對于其中需要重點關注的重難點，可以在考試前掃一遍。
二、中級經濟師官方教材怎么買？
渠道1：到當地中國人事出版社指定銷售經濟考試系列用書的新華書店或電商平臺購買。
渠道2：在書籍發行官網——中國人事考試圖書網(http://rsks.class.com.cn)購買。
三、怎么備考中級經濟師？
1.基礎階段
基礎階段的目標主要是夯實基礎，全面覆蓋考點，中級經濟師考試考查全面，分值分布相對較平均，所以在第一輪學習中應以教材為主，了解各章考情并理解知識點。尤其是對于零基礎考生來說，前期的入門非常重要，此階段須結合基礎類題目進行鞏固。
2.強化階段
強化階段主要是對重難點進行專項攻克，強化訓練，建議必須重視歷年真題的套卷練習，從而把握考試趨勢和考試規律。
3.沖刺階段
沖刺階段主要是查漏補缺和專項提分，考生須抓緊時間對錯題進行鞏固記憶，也要注意考前模擬訓練，保持做題的手感。
經濟師考試用書可以在正式渠道、民營書店和在線書店等地購買，經濟師考試書籍有《經濟基礎知識》、《專業知識與實務》以及《高級經濟實務》三種正式指定書籍。
一、購買經濟師教材渠道
1、正式渠道：正式渠道是指人事部指定的售賣渠道，一般是各大書店和出版社的正式網站。考生可以前往“中國人事考試圖書網”購買正版書籍。
2、民營書店：民營書店也是購買經濟師書籍的一個好去處。民營書店一般會有專門的考試用書區域，考生可以在這里找到各種考試的用書，包括經濟師考試用書。
3、在線書店：隨著互聯網的發展，越來越多的考生選擇在網上購買經濟師書籍。在線書店提供了方便快捷的購物方式，滿足考生的不同需求。
二、經濟師有哪些考試用書
經濟師考試書籍有《經濟基礎知識》、《專業知識與實務》以及《高級經濟實務》三種正式指定書籍。其中，《專業知識與實務》書籍共有10個專業類別。
經濟師《專業知識與實務》10個專業類別分別為工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、運輸經濟、人力資源管理、旅游經濟、建筑與房地產經濟、知識產權。
三、經濟師考試難不難
經濟師不好考，經濟師考試有一定難度，經濟師考試知識點比較多，也包括很多經濟專業知識點，雖然經濟師考試只有兩門課程，但每門課程的知識體系都是經過濃縮，涉及知識范圍很廣。經濟師考試全國通過率大概在20%左右，從通過率來計算每年有80%的考生沒有通過經濟師考試。
以上就是【經濟師考試用書在哪買？買哪幾本？】的全部內容。2023年中級經濟師備考資料趕緊點擊領取！
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