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　　對(duì)方欠款以貨抵債的會(huì)計(jì)分錄怎么做?怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?通常情況下，收到以貨抵債的物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記庫(kù)存商品—頂賬物資科目，貸記應(yīng)收賬款科目。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編具體來(lái)看看對(duì)方欠款以貨抵債的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　對(duì)方欠款以貨抵債的會(huì)計(jì)分錄，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　1、收到以貨抵債的物資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品---XXX(頂賬物資)

　　貸：應(yīng)收賬款(或其他應(yīng)收款)

　　2、銷售貨物的時(shí)候，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XXX

　　貸：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅

　　3、月終結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XXX

　　貸：利潤(rùn)

　　(2)借：利潤(rùn)

　　貸：庫(kù)存商品—XXX(頂賬物資)

　　外購(gòu)庫(kù)存商品會(huì)計(jì)分錄怎么做?如何做賬?

　　以物抵債的賬務(wù)處理案例說(shuō)明

　　甲公司由于資金問(wèn)題，向乙公司借了1500元的借款，但后期甲公司因?yàn)楝F(xiàn)金不足，就先用1000元的貨物來(lái)抵消一部分的借款，后面甲公司又補(bǔ)給乙公司價(jià)值510元的貨物，乙公司為了平賬，則返回10元現(xiàn)金給甲公司。假設(shè)其中收到的增值稅發(fā)票稅率是16%。那么乙公司該怎么做賬務(wù)處理?

　　當(dāng)乙公司收到價(jià)值1000元的貨物時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品 862.1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 137.9

　　貸：應(yīng)收賬款 1 000

　　乙公司收到價(jià)值510元的貨物，又返還甲公司10元現(xiàn)金時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品 439.7

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 70.3

　　貸：應(yīng)收賬款 500

　　庫(kù)存現(xiàn)金 10

　　企業(yè)提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可收取一定金額的代理費(fèi)用。收取貨物運(yùn)輸代理費(fèi)時(shí)，涉及哪些會(huì)計(jì)分錄處理？

　　貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　對(duì)于開具貨物運(yùn)輸代理費(fèi)的企業(yè)而言，開具出去的發(fā)票，需要確認(rèn)對(duì)應(yīng)的收入和稅費(fèi)，其分錄為，

　　借：應(yīng)收賬款等

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額等

　　而對(duì)于收到代理費(fèi)發(fā)票的企業(yè)，則根據(jù)實(shí)際情況，計(jì)入到管理費(fèi)用—運(yùn)輸服或者計(jì)入到所購(gòu)進(jìn)貨物的成本里面。其分錄為：

　　借：管理費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付賬款等

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　支付運(yùn)輸費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1.運(yùn)費(fèi)為購(gòu)買/銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　2.運(yùn)費(fèi)用于購(gòu)買固定資產(chǎn)，其應(yīng)歸集入固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　3.若是屬于符合資本化項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出，則應(yīng)進(jìn)行資本化：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)采購(gòu)貨物，由于質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，可能會(huì)發(fā)生退貨的情況，對(duì)于采購(gòu)?fù)素洠嚓P(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　采購(gòu)貨物退回如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、企業(yè)進(jìn)行貨物采購(gòu)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品科目)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等科目)

　　2、企業(yè)進(jìn)行退貨，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品科目)(紅字)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等科目)(紅字)

　　企業(yè)進(jìn)行貨物采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“原材料”科目或“庫(kù)存商品”等科目進(jìn)行核算，然后通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行增值稅的核算，企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)?fù)素洠瑧?yīng)當(dāng)通過(guò)編制紅字分錄進(jìn)行核算。企業(yè)已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的，需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的紅字進(jìn)行核算。

　　原材料和庫(kù)存商品是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

　　庫(kù)存商品是資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。庫(kù)存商品的借方是指購(gòu)入待售的商品，或者生產(chǎn)進(jìn)倉(cāng)的待售產(chǎn)品，貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。

　　企業(yè)外購(gòu)貨物用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　外購(gòu)貨物用于集體福利分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　使用時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：庫(kù)存商品

　　期末計(jì)提職工薪酬

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　外購(gòu)貨物用于職工集體福利能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　另外根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

　　(二)用于交際應(yīng)酬;

　　(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

　　(四)用于股息分配;

　　(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

　　(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　因此外購(gòu)貨物用于職工集體福利的增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，年底納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅視同銷售納稅調(diào)整。

　　企業(yè)銷售貨物時(shí)，可通過(guò)應(yīng)收賬款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　銷售貨物分錄

　　銷售貨物時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　實(shí)際收款時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　退貨的賬務(wù)處理

　　退貨商品尚未確認(rèn)收入

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　退貨商品已確認(rèn)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　同時(shí)沖回成本

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　公司銷售貨物發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)支出，不同情況下，其賬務(wù)處理也有所區(qū)別。通常的會(huì)計(jì)核算涉及銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目，銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)分錄

　　1、如果是銷售方公司負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用，發(fā)票開給銷售方：

　　借：銷售費(fèi)用

　      　 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　       貸：銀行存款，應(yīng)付賬款等

　　2、如果是銷售方公司的自己運(yùn)輸部負(fù)責(zé)運(yùn)輸，但是費(fèi)用由購(gòu)貨方承擔(dān)，

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　3、如果是費(fèi)用由購(gòu)貨方承擔(dān)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　4、如果是由購(gòu)貨方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，費(fèi)用也是購(gòu)貨方負(fù)責(zé)，那么這部分銷售方不做會(huì)計(jì)處理。

　　一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)稅率多少？

　　納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))有關(guān)規(guī)定，原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　因此，一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)，適用稅率為9%。

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中銷售貨物時(shí)，確認(rèn)收入可通過(guò)應(yīng)收賬款科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、銷售貨物時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　3、收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　銷售貨物發(fā)生折扣的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：

　　賒銷商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到款項(xiàng)，沖銷應(yīng)收賬款：

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　銷售貨物發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　以房抵債實(shí)質(zhì)上屬于以物抵債，又稱代物清償。企業(yè)發(fā)生以房抵債的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目處理，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　以房抵債分錄處理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)付賬款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　借：資產(chǎn)處置損益

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　如果抵債的時(shí)候有收益，資產(chǎn)處置損益在貸方。

　　固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如何理解？

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

　　一般而言，企業(yè)在購(gòu)買貨物時(shí)支付的相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用，可以通過(guò)庫(kù)存商品或者原材料的科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)如何做賬？

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　存貨的采購(gòu)成本，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。因此，購(gòu)貨支付的運(yùn)費(fèi)屬于采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入貨物成本中。

　　存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

　　確認(rèn)存貨應(yīng)同時(shí)滿足下列條件:

　　1、與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

　　2、與該存貨有關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量。

　　原材料和庫(kù)存商品的區(qū)別

　　原材料是用于生產(chǎn)的原料，用于進(jìn)一步加工當(dāng)然也可以出售;庫(kù)存商品是成品，加工完成的，可以直接對(duì)外出售的。原材料銷售用的會(huì)計(jì)科目是其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)成本;庫(kù)存商品銷售用的會(huì)計(jì)科目是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　有的企業(yè)在無(wú)力償還債款時(shí)，會(huì)將自產(chǎn)的貨物用于抵債，因此企業(yè)的債務(wù)會(huì)減少。那么企業(yè)將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)時(shí)如何做賬務(wù)處理？

　　自產(chǎn)貨物抵債的會(huì)計(jì)分錄

      如果是將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按平均價(jià)格計(jì)算）

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（按最高價(jià)格計(jì)算）

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　是用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　什么是消費(fèi)稅？

　　是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅，在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，其目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)的方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，化妝品，成品油，鞭炮，焰火，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，發(fā)生進(jìn)出口商品業(yè)務(wù)時(shí)，可享受出口退稅優(yōu)惠政策。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的業(yè)務(wù)，該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　如何理解其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)收賬款包括什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　為了激勵(lì)員工的工作熱情，或是為了增進(jìn)與合作伙伴的感情，企業(yè)通常會(huì)選擇送禮的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，那么購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、無(wú)償贈(zèng)送時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　營(yíng)業(yè)外支出科目是什么？

　　企業(yè)通常設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入該科目的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　庫(kù)存商品科目是什么？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，按照合同約定需要預(yù)付定金。對(duì)于銷貨方而言，收到貨物的定金，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)收貨物定金分錄

　　預(yù)收定金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款

　　收到余款，并且貨款全部結(jié)清時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       預(yù)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款” 賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。

　　支付貨物定金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款是資產(chǎn)科目，核算的是預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

　　在我國(guó)，一般情況下公司在進(jìn)行采購(gòu)貨物時(shí)，都會(huì)帶上相關(guān)的包裝物，為了采購(gòu)貨物而支付的包裝物的費(fèi)用一般通過(guò)“周轉(zhuǎn)材料--包裝物”科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

       采購(gòu)包裝物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：周轉(zhuǎn)材料--包裝物

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       銀行存款/應(yīng)付賬款

       銷售包裝物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　一、企業(yè)銷售產(chǎn)品，其包裝物進(jìn)行單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物

　　二、當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品，其包裝物不需要進(jìn)行單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物

　　包裝物是什么？

　　包裝物是指為了包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如紙箱、木箱、木籠、鐵桶、鐵罐、鐵釘、鐵腰子、麻布、鐵絲、口袋等用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品的材料。包裝物屬于周轉(zhuǎn)材料，企業(yè)核算包裝物應(yīng)通過(guò)“周轉(zhuǎn)材料---包裝物”科目進(jìn)行核算。在出租和出借包物時(shí)，可采用一次攤銷法、五五攤銷法、使用期限法攤銷包裝物的成本。單獨(dú)出售的包裝物，應(yīng)作為企業(yè)的附營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算盈虧，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)支出科目。而隨產(chǎn)品出售的包裝物，若不單獨(dú)計(jì)價(jià)，其成本記作銷售費(fèi)用。

　　企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)困難以車抵償債務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目、固定資產(chǎn)科目等進(jìn)行有關(guān)核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)以車抵債會(huì)計(jì)分錄

　　小車轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      累計(jì)折舊

　　      貸：固定資產(chǎn)

　　抵債：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　             　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　注：有差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　或：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過(guò)時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無(wú)價(jià)值轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　固定資產(chǎn)科目是什么？

　　固定資產(chǎn)科目屬于資產(chǎn)類科目。它核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。包括建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件。企業(yè)可按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。涉及企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)的，則可計(jì)入“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。

　　企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)包括支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)處置方式包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。

　　貨物的采購(gòu)成本包括了購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，通常都通過(guò)“庫(kù)存商品”等科目進(jìn)行核算，其中購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)支出，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　運(yùn)費(fèi)計(jì)入存貨成本中：

　　借：原材料／庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　“庫(kù)存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購(gòu)入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉(cāng)的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫(kù)存商品＂科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，如存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品。庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)發(fā)生購(gòu)銷貨物業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般通過(guò)庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　企業(yè)購(gòu)銷貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　1、對(duì)于一般納稅人企業(yè)：

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品/原材料/在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　銷售貨物時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　銷售貨物的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品/原材料/在途物資

　　2、對(duì)于小規(guī)模納稅人：

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品/原材料/在途物資

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　銷售貨物時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品/原材料/在途物資

　　小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目即可，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目。

　　公司有客戶無(wú)力償還應(yīng)收賬款，客戶用一批貨物抵減，不能提供發(fā)票，公司要怎么做賬務(wù)處理？

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》的有關(guān)規(guī)定，公司接受以物抵債，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品（放棄債權(quán)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　　　投資收益（放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則參考：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》（財(cái)會(huì)[2019]9號(hào)）

　　第二章 債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理第五條以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)。

　　第六條 以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人初始確認(rèn)受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列原則以成本計(jì)量：

　　存貨的成本，包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值和使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他成本。

　　抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。銀行應(yīng)根據(jù)債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人可受償資產(chǎn)的實(shí)際情況，優(yōu)先選擇產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)證齊全、具有獨(dú)立使用功能、易于保管及變現(xiàn)的資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)。

抵債資產(chǎn)是什么科目

　　抵債資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指金融共用的“抵債資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目。借方科目登記企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，貸方登記企業(yè)處置的抵債資產(chǎn)，期末借方余額，則表示企業(yè)取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。

抵債資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

　　抵債資產(chǎn)核算企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過(guò)本科目核算。抵債資產(chǎn)可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，比照“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。

抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　2、抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。

　　3、處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　4、取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　抵債資產(chǎn)借方科目登記企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，貸方登記企業(yè)處置的抵債資產(chǎn)，期末期末借方余額，則表示企業(yè)取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。抵債資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指金融共用的“抵債資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目。

抵債資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

　　抵債資產(chǎn)科目核算企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過(guò)本科目核算。

　　抵債資產(chǎn)科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，比照“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。

抵債資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　商業(yè)銀行在發(fā)放了抵押貸款且不能收回時(shí)，可依法取得該資產(chǎn)，并按有關(guān)規(guī)定處置抵債資產(chǎn)：

　　（1）取得抵債資產(chǎn)

　　取得抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：抵債資產(chǎn)

　　　　貸款損失準(zhǔn)備

　　　　信用減值損失

　　　　貸：貸款——本金

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　（2）處置抵債資產(chǎn)

　　商業(yè)銀行將依法取得的抵債資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：抵債資產(chǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　（3）將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)：

　　當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)可以為商業(yè)銀行利用時(shí)，商業(yè)銀行編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：抵債資產(chǎn)

　　抵債資產(chǎn)取得以后，未處置或未轉(zhuǎn)為銀行自用之前，若發(fā)生減值，也應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備并記入“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，該科目的余額應(yīng)于處置或轉(zhuǎn)為自用時(shí)與“抵債資產(chǎn)”科目的余額一并轉(zhuǎn)出。