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　　有的企業在無力償還債款時，會將自產的貨物用于抵債，因此企業的債務會減少。那么企業將自產的貨物抵償債務時如何做賬務處理？

　　自產貨物抵債的會計分錄

      如果是將自產的應稅消費品抵償債務：

　　借：應付賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按平均價格計算）

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅（按最高價格計算）

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是應付賬款？

　　是用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是消費稅？

　　是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅，在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，其目的是為了調節產業結構，引導消費的方向，保證國家財政收入。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，化妝品，成品油，鞭炮，焰火，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　以房抵債實質上屬于以物抵債，又稱代物清償。企業發生以房抵債的業務時，應將其賬面價值轉入固定資產清理科目處理，相應的會計分錄怎么做？

　　以房抵債分錄處理

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　　       固定資產

　　       應付賬款

　       　貸：固定資產清理

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：資產處置損益

　       　貸：固定資產清理

　　如果抵債的時候有收益，資產處置損益在貸方。

　　固定資產清理、固定資產減值準備如何理解？

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉入“營業外收入”賬戶;凈損失轉入“營業外支出”賬戶。

　　固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當期損益。

　　公司有客戶無力償還應收賬款，客戶用一批貨物抵減，不能提供發票，公司要怎么做賬務處理？

　　根據《企業會計準則第12號——債務重組》的有關規定，公司接受以物抵債，應做如下賬務處理：

　　借：庫存商品（放棄債權的公允價值+相關稅費）

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：應收賬款（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（相關稅費）

　　　　　　投資收益（放棄債權的公允價值與賬面價值的差額）

　　會計準則參考：《企業會計準則第12號——債務重組》（財會[2019]9號）

　　第二章 債權人的會計處理第五條以資產清償債務或者將債務轉為權益工具方式進行債務重組的，債權人應當在相關資產符合其定義和確認條件時予以確認。

　　第六條 以資產清償債務方式進行債務重組的，債權人初始確認受讓的金融資產以外的資產時，應當按照下列原則以成本計量：

　　存貨的成本，包括放棄債權的公允價值和使該資產達到當前位置和狀態所發生的可直接歸屬于該資產的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本。

　　企業由于資金周轉困難以車抵償債務時，應設置固定資產清理科目、固定資產科目等進行有關核算，具體會計分錄是什么？

　　企業以車抵債會計分錄

　　小車轉入固定資產清理科目：

　　借：固定資產清理

　　      累計折舊

　　      貸：固定資產

　　抵債：

　　借：應付賬款

　　       貸：固定資產清理

　             　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　注：有差額，計入營業外收入或營業外支出

　　結轉固定資產清理：

　　借：營業外支出

　　       貸：固定資產清理

　　或：

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業外收入

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入“營業外收入”或“資產處置損益”賬戶;凈損失轉入“營業外支出”賬戶或“資產處置損益”賬戶。

　　固定資產科目是什么？

　　固定資產科目屬于資產類科目。它核算企業持有的固定資產原價。包括建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件。企業可按照固定資產類別和項目對該科目進行明細核算。涉及企業融資租入的固定資產的，則可計入“固定資產——融資租入固定資產”明細科目。

　　企業外購的固定資產，應包括支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。固定資產處置方式包括出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。

　　抵債資產是指銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利。銀行應根據債務人、擔保人或第三人可受償資產的實際情況，優先選擇產權明晰、權證齊全、具有獨立使用功能、易于保管及變現的資產作為抵債資產。

抵債資產是什么科目

　　抵債資產在會計實務中也指金融共用的“抵債資產”會計科目，屬于資產類科目。借方科目登記企業取得的抵債資產，貸方登記企業處置的抵債資產，期末借方余額，則表示企業取得的尚未處置的實物抵債資產的成本。

抵債資產核算什么內容

　　抵債資產核算企業（金融）依法取得并準備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。企業（金融）依法取得并準備按有關規定進行處置的非實物抵債資產（不含股權投資），也通過本科目核算。抵債資產可按抵債資產類別及借款人進行明細核算。抵債資產發生減值的，可以單獨設置“抵債資產跌價準備”科目，比照“存貨跌價準備”科目進行處理。

抵債資產的主要賬務處理

　　1、企業取得的抵債資產，按抵債資產的公允價值，借記本科目，按相關資產已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目，按相關資產的賬面余額，貸記“貸款”、“應收手續費及傭金”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。如為貸方差額，應貸記“資產減值損失”科目。

　　2、抵債資產保管期間取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“其他業務收入”等科目。保管期間發生的直接費用，借記“其他業務成本”等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

　　3、處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業外收入”科目或借記“營業外支出”科目。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。

　　4、取得抵債資產后轉為自用的，應在相關手續辦妥時，按轉換日抵債資產的賬面余額，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。

　　企業日常經營中銷售貨物時，確認收入可通過應收賬款科目核算，結轉時，計入主營業務成本科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　銷售貨物的會計分錄怎么做？

　　1、銷售貨物時

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅

　　2、同時結轉

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　3、收到貨款時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　銷售貨物發生折扣的會計分錄

　　銷售貨物發生現金折扣時：

　　賒銷商品，確認應收賬款：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到款項，沖銷應收賬款：

　　借：銀行存款

　　       財務費用(實際發生的現金折扣額)

　　       貸：應收賬款

　　銷售貨物發生銷售折讓時：

　　銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　基本賬務處理：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入(扣除折讓后的凈額)

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　基本賬務處理：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　企業銷售貨物時，可通過應收賬款科目、主營業務收入科目核算，結轉成本時，計入主營業務成本核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　銷售貨物分錄

　　銷售貨物時：

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅

　　同時結轉成本

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　實際收款時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　退貨的賬務處理

　　退貨商品尚未確認收入

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　退貨商品已確認收入

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　同時沖回成本

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　對方欠款以貨抵債的會計分錄怎么做?怎么進行賬務處理呢?通常情況下，收到以貨抵債的物資時，應當借記庫存商品—頂賬物資科目，貸記應收賬款科目。接下來就跟著會計網小編具體來看看對方欠款以貨抵債的會計分錄吧!

　　對方欠款以貨抵債的會計分錄，怎么進行賬務處理?

　　1、收到以貨抵債的物資時，其會計分錄如下：

　　借：庫存商品---XXX(頂賬物資)

　　貸：應收賬款(或其他應收款)

　　2、銷售貨物的時候，其會計分錄如下：

　　借：銀行存款(或現金)

　　貸：主營業務收入—XXX

　　貸：應交稅金—銷項稅

　　3、月終結轉的時候，其會計分錄如下：

　　(1)借：主營業務收入—XXX

　　貸：利潤

　　(2)借：利潤

　　貸：庫存商品—XXX(頂賬物資)

　　外購庫存商品會計分錄怎么做?如何做賬?

　　以物抵債的賬務處理案例說明

　　甲公司由于資金問題，向乙公司借了1500元的借款，但后期甲公司因為現金不足，就先用1000元的貨物來抵消一部分的借款，后面甲公司又補給乙公司價值510元的貨物，乙公司為了平賬，則返回10元現金給甲公司。假設其中收到的增值稅發票稅率是16%。那么乙公司該怎么做賬務處理?

　　當乙公司收到價值1000元的貨物時，其會計分錄如下：

　　借：庫存商品 862.1

　　應交稅費——應交增值稅 137.9

　　貸：應收賬款 1 000

　　乙公司收到價值510元的貨物，又返還甲公司10元現金時：

　　借：庫存商品 439.7

　　應交稅費——應交增值稅 70.3

　　貸：應收賬款 500

　　庫存現金 10

　　貨物的采購成本包括了購買價款、運輸費、裝卸費等，通常都通過“庫存商品”等科目進行核算，其中購進貨物的運費支出，應如何做會計分錄？

　　購進貨物運費的賬務處理

　　運費計入存貨成本中：

　　借：原材料／庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。

　　庫存商品是什么？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應由＂生產成本＂科目轉入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設立明細科目，從而進行明細核算，如存放在本企業所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品。庫存商品明細賬一般采用數量金額式。

　　企業購進一批貨物，按照合同約定需要預付定金。對于銷貨方而言，收到貨物的定金，該如何做會計分錄？

　　預收貨物定金分錄

　　預收定金時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：預收賬款

　　收到余款，并且貨款全部結清時：

　　借：銀行存款

　　       預收賬款

　       　貸：主營業務收入/其他業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　企業在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。

　　企業按合同規定提供商品或勞務后，再根據合同的履行情況，逐期將未實現收入轉成已實現收入，即借記“預收賬款” 賬戶，貸記有關收入賬戶。

　　支付貨物定金的會計分錄

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　預付賬款是資產科目，核算的是預付賬款的增減變動及其結存情況，企業可按供貨單位進行明細核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業預付的款項，如為貸方余額，則反映企業尚未補付的款項。為了加強對預付賬款的管理，一般應單獨設置會計科目進行核算，預付賬款不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

　　企業提供貨物運輸代理服務，可收取一定金額的代理費用。收取貨物運輸代理費時，涉及哪些會計分錄處理？

　　貨物運輸代理費用如何做會計分錄？

　　對于開具貨物運輸代理費的企業而言，開具出去的發票，需要確認對應的收入和稅費，其分錄為，

　　借：應收賬款等

　　        貸：主營業務收入

　　                應交稅費—應交增值稅—銷項稅額等

　　而對于收到代理費發票的企業，則根據實際情況，計入到管理費用—運輸服或者計入到所購進貨物的成本里面。其分錄為：

　　借：管理費用—運費

　　       貸：應付賬款等

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　支付運輸費會計分錄

　　1.運費為購買/銷售商品發生的運費

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　2.運費用于購買固定資產，其應歸集入固定資產成本

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　3.若是屬于符合資本化項目的運費支出，則應進行資本化：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　一般而言，企業在購買貨物時支付的相關運輸費用，可以通過庫存商品或者原材料的科目進行核算，相應的會計分錄是什么？

　　購進貨物的運費如何做賬？

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　存貨的采購成本，包括運輸費、裝卸費、購買價款、相關稅費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。因此，購貨支付的運費屬于采購成本，應計入貨物成本中。

　　存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

　　確認存貨應同時滿足下列條件:

　　1、與存貨有關的經濟利益很可能流入企業;

　　2、與該存貨有關的成本能夠可靠計量。

　　原材料和庫存商品的區別

　　原材料是用于生產的原料，用于進一步加工當然也可以出售;庫存商品是成品，加工完成的，可以直接對外出售的。原材料銷售用的會計科目是其他業務收入，其他業務成本;庫存商品銷售用的會計科目是主營業務收入，主營業務成本。

　　企業發生購銷貨物業務時，會計人員一般通過庫存商品、應交稅費、銀行存款等科目進行核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　企業購銷貨物的會計分錄

　　1、對于一般納稅人企業：

　　購進貨物時：

　　借：庫存商品/原材料/在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售貨物的同時結轉成本：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料/在途物資

　　2、對于小規模納稅人：

　　購進貨物時：

　　借：庫存商品/原材料/在途物資

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料/在途物資

　　小規模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費的明細科目只需設置應交增值稅科目即可，不需要設置未交增值稅科目，也不需要設置進項、銷項等明細科目。

　　企業采購貨物，由于質量出現問題，可能會發生退貨的情況，對于采購退貨，相關會計分錄應如何編制？

　　采購貨物退回如何做會計分錄？

　　1、企業進行貨物采購，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　2、企業進行退貨，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品科目)(紅字)

　　       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)(紅字)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)(紅字)

　　企業進行貨物采購，應當通過“原材料”科目或“庫存商品”等科目進行核算，然后通過“應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)”科目進行增值稅的核算，企業進行采購退貨，應當通過編制紅字分錄進行核算。企業已認證進項稅額的，需通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目的紅字進行核算。

　　原材料和庫存商品是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。

　　原材料屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　庫存商品是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

　　庫存商品是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品，或者生產進倉的待售產品，貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。