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財政部發布了第85/86號公告，明確延續了金融企業和中小企業的貸款損失準備金政策，從2019年1月1日起至2023年12月31日，切實解決涉農貸款和中小企業貸款難的問題。

貸款損失準備金政策的適用對象為政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司。

準予提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：抵押、質押、保證、信用等等。

具有貸款特征的風險資產有：銀行卡透支、貼現、信用墊款、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款。

貸款損失的計算公式：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取的貸款損失準備金的貸款資產余額*計提比例—截止上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。

如果上述的公式為負數，那么應該相應的調增當年的應納稅所得額。

公式中提到的計提比例是多少呢？

一般計提比例是1%，涉農貸款和中小企業貸款的：關注類貸款，計提比例為2%，次級類貸款，計提比例為25%，可疑類貸款，計提比例為50%，損失類貸款，計提比例為100%。

以上公告說的解決涉農貸款的問題，那什么是涉農貸款呢？

涉農貸款包括農戶貸款、農村企業以及各類組織貸款。

貸款損失的沖減順序為：發生的貸款損失、沖減貸款損失準備金、不足部分據實扣除

以上就是有關涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的企業所得稅稅前扣除的政策。

符合留抵退稅政策的納稅人有哪些？怎么申請辦理？

　　暫估材料的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的內容。當企業購買一批原材料，但是當月發票還沒到，無法正常入賬時，財務人員就會選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會計分錄是什么做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　暫估材料的會計分錄

　　(1)月末按材料的暫估價入賬，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(2)下月初，用紅字沖回，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(3)實際結算憑證到達時，會計分錄如下：

　　借：原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　并且根據新價格計算應該計入成本的金額，將其與原轉入成本的差額進行處理，相應會計分錄如下：

　　借：生產成本或制造費用、管理費用

　　貸：原材料(紅字或藍字)

　　暫估入庫成本結轉會計怎么處理?

　　暫估銷售收入會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款——暫估收入

　　貸：主營業務收入

　　應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　次月沖回時，做如下會計分錄：

　　借：應收賬款——暫估收入 (負數或紅數)

　　貸：主營業務收入 (負數或紅數)

　　應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額 (負數或紅數)

　　暫估應付賬款會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品——xx商品，

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：應付賬款——暫估——xx公司等

　　暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

　　答：暫估入賬一般情況下是針對進貨時的賬務處理，做暫估收入時可以開具增值稅發票，也可以不開票。無論有沒有開票，都是需要納稅的。

　　以上就是關于暫估材料的的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關暫估材料的內容，請大家持續關注!

　　存貨涉及到企業的資產利益，因此對于存貨的處理在會計工作是非常重要的，必須再三確認，企業存貨在報廢的時候也需要進行一定的賬務處理。來一起了解吧。

　　存貨報廢的賬務處理：

　　發生報廢時，應調減有關存貨的賬面價值，查明原因，并報有關部門審核，等待審批處理。

　　借：待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)

　　貸：有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)

　　原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　審批后分情況進行處理

　　借：管理費用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失)

　　借：其他應收款(由責任人、保險公司賠償的部分)

　　借：營業外支出—非常損失(屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失)

　　借：原材料(殘料入庫)

　　貸：待處理財產損益

　　存貨報廢需要備案嗎？

　　根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：

　　(一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;

　　(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

　　(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

　　(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;

　　(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

　　上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

　　第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

　　(一)存貨盤點表;

　　(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;

　　(三)盤虧存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據);

　　(四)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

　　第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

　　(一)單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明;

　　(二)單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;

　　(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明;

　　(四)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;

　　(五)殘值情況說明;

　　(六)企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。

說到城建稅可能大家都不陌生，那么對于代扣代繳的城建稅的會計分錄怎么做你知道嗎？如果對這部分知識點不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

代扣代繳的城建稅會計分錄怎么做？

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金-城建稅

借：應交稅金-城建稅

貸：銀行存款

城市維護建設繳稅的公式：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

如何計提城市維護建設稅和教育費附加？

1、城市維護建設稅

（1）納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納"三稅"(增值稅、消費稅、營業稅)的單位和個人

（2）稅率(7%、5%、1%)

由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按"受托方所在地"適用稅率執行；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納"三稅"的，其城市維護建設稅的繳納按"經營地"適用稅率執行

城建稅可以代扣代繳嗎？

關于轉發通知》（國稅函[2004]420號）文件規定：根據國務院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。請你們結合本地情況認真貫徹執行，進一步加強城市維護建設稅的征收管理。 提示：流轉稅的扣繳義務人也是城建稅的扣繳義務人，所以在代扣流轉稅時應一并代扣城建稅

以上就是有關代扣代繳城建稅的內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網！

退回來的城建稅如何做會計分錄？

　　應收利息是指企業因債券投資而應收取的利息，屬于資產類科目。應收利息要交增值稅嗎？會計分錄怎么做？就針對上述問題，本文將作詳細解答。

　　應收利息要不要交增值稅？

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

　　各種占用、拆借資金取得的收入：指金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。

　　總結：企業購買金融商品持有期間取得的利息收入，應按照貸款服務繳納增值稅。應收利息屬于資產類科目，是企業的流動資產，結合上述規定來看，應當要繳納增值稅。

　　應收利息相關會計分錄

　　應收利息屬于資產類科目，基本賬務處理如下所示：

　　1、被投資公司通知(到期)支付利息時：

　　借：應收利息

　　貸：投資收益

　　2、實際收到利息時：

　　借：銀行存款等

　　貸：應收利息

　　應收利息借貸方向

　　1、如果應收利息出現在借方，則借方表示計提利息，可以理解為應該收取利息，但尚未收到利息;

　　2、如果應收利息出現在貸方，則貸方表示應收利息已經收到，但減少了或者是應收利息多收了款。

　　利息收入的會計分錄

　　對于企業所取得的利息收入，如果企業本身是金融類的企業，利息收入又作為企業的主要收入來源，則做以下會計分錄處理：

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業務收入—利息收入

　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　如果企業不以利息收入作為主要收入來源，則計入財務費用—利息科目。

　　更多推薦：短期借款利息會計分錄

　　企業接受來自其他企業現金捐贈時，收到的現金可通過營業外收入科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　接受其他企業的現金捐贈如何做會計分錄？

　　借：銀行存款

　       　貸：營業外收入

　　營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得，核算內容包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　實物捐贈的會計分錄

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務處理：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業的日常經營活動，不是企業的經營常態，而是與企業經營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉賬，還要調整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　稅費返還是稅務局通過先征后退、即征即退等辦法向企業返還的稅款，企業收到的稅費返還，應如何做會計分錄？

　　收到稅費返還如何做會計分錄？

　　對于直接減免的增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業外收入”科目。對于企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

　　收到的稅費返還分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　即征即退和先征后退是什么？

　　即征即退主要是指對按照稅法的規定繳納的稅款，由稅務局在征稅的時候部分或全部退還給納稅人，它是針對這樣一種稅收優惠形式存在的，換種說法，就是當稅務局征稅的時候，就直接退還給企業了。

　　先征后退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。

　　營業外收入包括什么內容？

　　(1)固定資產盤盈。它指企業在財產清查盤點中發現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調整”帳戶)

　　(2)處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規，按照規定支付給本企業的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產收益。它指企業出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業的所辦學校經費補貼費。

　　企業外購原材料用于生產產品，從購進材料到加工成產成品的會計分錄，應該如何編制？

　　購買的原材料做成成品如何做會計分錄？

　　對于企業外購的原材料處理，在處理賬務時需結轉相應產品生產成本，具體會計分錄處理如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：原材料

　　原材料到產成品之間的消耗，涉及兩個步驟的分錄處理，如下：

　　第一步，企業領用材料進行生產時，對應會計分錄內容如下：

　　借：生產成本

　　       制造費用

　       　貸：原材料

　　第二步，企業領用材料后，將其加工成產成品，相應會計分錄處理如下：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　企業結轉完成的產品，有關會計分錄處理內容如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　原材料涉及的會計處理

　　1、企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“ 材料采購”或“ 在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“ 材料成本差異”科目。

　　2、企業自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　企業因業務發展需要購入汽車，購入的汽車，應作為固定資產進行核算，相關會計分錄是什么？

　　買車會計分錄

　　購買汽車屬于購買固定資產，具體的賬務處理如下：

　　借：固定資產

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　固定資產是什么？

　　固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：

　　(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

　　(2)使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產折舊的計算方法

　　企業一般用年限平均法計提折舊，他是根據固定資產的原值減去殘值后的余額，(固定資產殘值一般按固定資產的原值的5%預計，(也可根據實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年，設備類使用15年)。

　　公式如下：

　　固定資產年折舊額=固定資產原值-凈殘值/固定資產預計使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　進口押匯，簡單理解為進口付匯時間到期之時，讓銀行先向出口單位預付貨款的行為。企業發生進口押匯業務時，如何做賬務處理？

　　進口押匯如何做賬？

　　1. 押匯時

　　借 ：銀行存款

　        　貸：短期借款-信用證押匯

　　2.收匯時

　　借 ：銀行存款

　　        貸 ：應收賬款

　　3.歸還銀行押匯時

　　借： 短期借款

　       　財務費用

　       　貸：銀行存款

　　短期借款是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。

　　短期借款的核算主要包括三個方面的內容：1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　進口押匯如何理解？

　　進口押匯是開證銀行接受開證申請人(進口商)委托對外簽發進口信用證后，在收到議付行寄來跟單匯票及議付通知書時，經審單相符，即以貨運單據為抵押，立即對外墊付進口貨款及從屬費用的一種資金融通方式。開證申請人在開證時如已預交部分押金，銀行在做進口押匯時，除將押金扣抵貨款外，其余部分列作進口押匯，待開證申請人備款贖單時，再按規定利率和銀行墊款天數清償進口押匯本息。

　　企業對背書轉讓的商業匯票收取貼息補償金是否征收增值稅？如果征收增值稅，按什么類目征收增值稅？

　　商業匯票的背書轉讓業務收取的貼息補償金是票據轉貼現支付的貼息補償。依據財稅[2016]36號文附件1的規定，票據貼現取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。因此，票據貼息補償金作為利息性質的收入應當按照貸款服務繳納增值稅，一般計稅方式下增值稅稅率為6%。

　　相關規定：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅[2016]36號印發)

　　(五)金融服務。

　　金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

　　1.貸款服務。

　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

　　各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

　　融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

　　以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

　　在進行會計分錄的學習之前，我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄，那么會計分錄的格式是什么？

　　會計分錄的格式

　　（１）賬戶的名稱，即會計科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

　　（３）所要記錄的金額。

　　會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經濟業務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。

　　會計分錄的三要素

　　會計分錄的三要素是借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。

　　會計分錄的種類

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映，發生不同類型經濟業務必須逐項加以反映和記錄。

　　初學者如何編制會計分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化;

　　第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　此外，要勤，多學、多問、多練。

　　在企業的日常經營活動中，很多時候都需要應用到匯票，匯票是常見的票據類型之一，那么匯票的功能有哪些？

　　匯票的功能

　　１、支付功能

　　２、匯兌功能

　　３、信用功能

　　４、結算功能

　　５、融資功能

　　匯票要怎么分類？

　　１、按付款人的不同分為銀行匯票和商業匯票。

　　２、按流通地域的不同分為國內匯票和國際匯票。

　　３、按附屬單據的有無分為光票匯票和跟單匯票。

　　４、按付款時間的不同分為即期匯票和遠期匯票。

　　匯票有哪些票據行為？

　　匯票使用過程中主要有出票、提示、承兌、付款等票據行為。如：轉讓匯票的時候通常應經過背書行為；匯票被拒付的時間需要作成拒絕證書，同時行使追索權。

　　什么是光票匯票？

　　銀行匯票多為光票匯票，此類匯票本身不附帶貨運單據。

　　什么是跟單匯票？

　　商業匯票多為跟單匯票，是需要附帶保險單、裝箱單、倉單、商業發票等單據，才能進行付款的匯票，又稱信用匯票、押匯匯票。

　　什么是即期匯票？

　　即期匯票指持票人向付款人提示后對方立即付款的匯票，又稱見票或即付匯票。

　　什么是遠期匯票？

　　遠期匯票是在出票一定期限后或特定日期付款的匯票，其按承兌人分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業承兌匯票的承兌人是以銀行以外的任何商號或個人，而銀行承兌匯票的承兌人是銀行。

　　簡單會計分錄的特征是一借一貸，簡單分錄也稱單項分錄，指以一個賬戶的借方和另一賬戶的貸方相對應的會計分錄。

　　簡單會計分錄的特征是什么？

　　簡單會計分錄的特征是一借一貸，簡單分錄也稱單項分錄，指以一個賬戶的借方和另一賬戶的貸方相對應的會計分錄。

　　借貸記賬法是什么？

　　借貸記賬法是反映經濟業務增減變化的一種復式記賬方法。它以“借”和“貸”為記賬符號，以“資產＝負債+所有者權益”會計等式為理論依據，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則。采用借貸記賬法利于分析經濟業務、加強經濟管理、防止和減少記賬差錯，也利于靈活設置賬戶。

　　會計分錄包括哪幾種？

　　會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。簡單分錄指以一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應的會計分錄，其特征是一借一貸；復合分錄也稱“多項分錄”，指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應的會計分錄。

　　會計分錄三要素包括哪些？

　　1、記賬方向。借貸記賬法下，借和貸的記賬符號表達了不同的含義。資產類、成本類、費用類科目借方表示增加，貸方表示減少；負債類、所有者權益類、收入類科目，借方表示減少，貸方表示增加。通過分錄的記賬符號，反映該項經濟業務引起各要素的增減變動情況；

　　2、賬戶名稱是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目。企業會計科目按其所歸屬的會計要素不同，具體分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類；

　　3、記錄的金額是以貨幣形式對經濟業務涉及的會計要素變動程度的計量。借貸記賬法的規則是“有借必有貸、借貸必相等”，即企業發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶進行登記，且借貸兩方要以相等的金額進行登記。

　　會計分錄的編制方法

　　1、分析所發生的經濟業務涉及哪些賬戶以及這些賬戶發生了什么變化；

　　2、分析涉及的賬戶屬于什么會計要素，是位于會計等式左邊還是右邊；

　　3、確定了涉及的賬戶后，分析具體是增加還是減少，金額是多少；

　　4、根據賬戶性質及增減變化情況，確定記入賬戶是借方還是貸方；

　　5、根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　貸款損失準備相關會計分錄主要涉及4種情況，分別是銀行計提貸款損失準備金時，貸款發生實際損失確系無法收回時，收回貸款時貸款損失準備沖回時，不良貸款核銷的會計分錄，具體如下：

貸款損失準備怎么做分錄

　　1、銀行計提貸款損失準備金時：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：貸款損失準備

　　2、貸款發生實際損失確系無法收回時：

　　借：貸款損失準備

　　　　貸：貸款等資產類科目

　　3、收回貸款時貸款損失準備沖回時：

　　借：貸款損失準備

　　　　貸：資產減值損失

　　4、不良貸款核銷會計分錄

　　（1）核銷呆賬貸款時的會計分錄：

　　借：貸款損失準備

　　　　貸：逾期貸款——某某單位逾期貸款戶

　　（2）已確認并轉銷的呆賬貸款，以后年度又收回來的的金額增加呆賬準備：

　　借：逾期貸款——某某單位逾期貸款戶

　　　　貸：貸款損失準備

　　（3）應按收回同時應在借款單位存款賬戶內扣收逾期貸款：

　　借：活期存款——某某單位存款戶

　　　　貸：逾期貸款——某某單位逾期貸款戶

貸款損失準備是什么科目

　　貸款損失準備屬于銀行專用科目。該科目是資產類科目，應按照單項貸款損失準備和組合貸款損失準備等分別設置明細科目進行核算，其期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。

　　銀行應根據借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和銀行內部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷其是否發生減值。如有客觀證據表明其發生了減值，應對其計提貸款損失準備。

貸款損失準備的計提

　　貸款損失準備的計提范圍為承擔風險和損失的資產，具體包括：貸款（含抵押、質押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。

　　銀行應按季計提一般準備，一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的１％。銀行提取的一般準備，在計算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協議》的有關原則，納入銀行附屬資本。

　　銀行可參照以下比例按季計提專項準備：對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。

　　在春節期間發放獎金時，企業在計提時需要根據員工所屬部門的不同進行劃分。

　　春節期間發放獎金，其相關會計分錄如下：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用/生產成本/在建工程/研發支出等

　　　　貸：應付職工薪酬—工資/獎金/津貼

　　實際發放獎金時、其相關會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬—工資/獎金/津貼

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

春節期間發放獎金的稅務處理

　　對于春節期間企業獎勵給各部門的獎金，在企業的財務上是應該計入到管理費用－工資科目當中去的，如若獎金最終是留存在企業的部門，并沒有實際發放給員工，則不能稅前扣除，也無需計算繳納個稅，如果部門將獎金發放給員工，那么則應該代扣代繳個人所得稅。　　

春節發放獎金的作用

　　春節期間發放獎金是以一種公司的形式對勞動者做出與生產或工作直接相關的超額勞動所給予的資金報酬，換言之，獎金是對勞動者在創造超過正常勞動定額以外的社會或企業所需要的勞動成果時所收到的物質補償獎金的存在，是為了激勵員工更好的為企業創造價值，只要達到了創造價值，這個目的就達到了發放獎金的目的。而是否能夠為企業創造更高價值也是衡量發放獎金是否成功的標準。　

應付職工薪酬一般包含什么內容

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼。

　　2、職工福利費。

　　3、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

　　4、住房公積金。

　　5、工會經費和職工教育經費。

　　6、非貨幣性福利。

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償。

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　我國大部分企業在春節期間都會對員工進行福利發放，頒發相應的獎金以及發放開門紅紅包，以此提高員工的工作積極性。對于春節期間的福利發放，不同的企業有不同的發放種類，一般分為現金福利，購物卡福利以及實物福利，其涉及的會計分錄及相關的會計處理不同及有關的會計分錄如下：

春節發放福利的會計分錄

　　1、現金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當所發放的福利物品為企業自產產品時，應視同銷售，其會計分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當所發放的福利物品為企業外購禮品，其會計分錄為

　　購進禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發放給職工：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　春節期間發放的福利是視為職工福利費用的一種，一般通過應付職工薪酬科目進行會計核算。應付職工薪酬屬于企業會計科目中的負債類科目，該科目核算企業應根據有關規定付給職工的各種薪酬。職工福利費指的是用于增進職工物質利益或是幫助職工及其家屬解決某些特殊困難以及興辦集體福利事業所支付的費用。

職工福利費的稅務處理

　　職工福利費可以按照一定的比例進行稅前扣除，對于不超過企業工資薪金總額14%部分的職工福利費是準予稅前扣除的。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對于以上所提及的工資薪金指的是企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，其中包括基本工資、補貼、年終加薪、獎金、津貼、加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　春節期間大部分企業都會發放員工福利，但發放的方式不同，主要有現金福利、實物福利、購物卡福利等，根據所發放福利的種類，發放方式的不同，在進行財務處理時需要進行不同處理。

　　其相關的會計分錄如下：

　　1、現金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當所發放的福利物品為企業自產產品時，應視同銷售，其會計分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當所發放的福利物品為企業外購禮品，其會計分錄為

　　購進禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發放給職工：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　４、微信紅包等

　　微信紅包一般為企業老板或領導自掏腰包為員工發放福利，對于這種情況是屬于老板的無償贈予，無需進行會計處理的；但如果發放的紅包是從從公司賬戶支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發票，把這筆其他應收款結平。

春節福利核算科目的介紹

　　對于企業所發放的福利一般是通過應付職工薪酬科目進行明細核算，主要是通過職工福利費、非貨幣性福利等明細科目進行核算。應付職工薪酬屬于負債類科目，主要核算企業應根據有關規定支付給員工的各種薪酬，需要根據“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利“、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。應付職工薪酬的明細科目職工福利費是可以進行稅前扣除的，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出準予扣除。企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除。

　　中級經濟師《經濟基礎知識》科目考察的知識點眾多，今天給大家帶來的是有限責任公司的設立、決定投資成本的主要因素、稅收的征收主體、進口貿易融資、非概率抽樣、無差異曲線的性質等考點的相應考題，備考考生需要及時進行相關訓練。

　　1、無差異曲線的性質的描述，錯誤的是()。【單選題】

　　A.無差異曲線離原點越遠，代表的商品數量越大

　　B.任意兩條無差異曲線可以相交

　　C.無差異曲線從左上向右下傾斜，凸向原點

　　D.在同一個平面直角坐標系中，可以繪制出無數條無差異曲線

　　正確答案:B

　　答案解析:本題主要考查無差異曲線的特征。任意兩條無差異曲線都不能相交。

　　2、美國經濟學家科斯關于外部性的理論觀點主要有()。【多選題】

　　A.政府通過干預可以消除所有的外部性

　　B.通過市場機制可以解決外部性問題

　　C.外部效應內部化

　　D.很多外部性的產生都是由于產權不清晰導致的

　　E.不同的產權制度會導致不同的資源配置效率

　　正確答案:D、E

　　答案解析:按照美國經濟學家科斯的產權理論，很多外部性的產生都是由于產權不清晰導致的，政府通過制定正確的微觀經濟政策，在很大程度上能夠消除市場失靈對經濟運行的影響，從而提高資源的配置效率。

　　3、下列抽樣調查方法中，屬于非概率抽樣的有()。【多選題】

　　A.系統抽樣

　　B.判斷抽樣

　　C.方便抽樣

　　D.分層抽樣

　　E.多階段抽樣

　　正確答案:B、C

　　答案解析:非概率抽樣又稱為非隨機抽樣，是調查者根據自己的方便或主觀判斷抽取樣本的方法，其最主要的特征是抽取樣本時并不是依據隨機原則。1.判斷抽樣;2.方便抽樣;3.自愿樣本;4.配額抽樣。

　　4、對定量變量觀測的結果稱為()。【單選題】

　　A.數值型數據

　　B.分類數據

　　C.定性數據

　　D.順序數據

　　正確答案:A

　　答案解析:數值型數據是對定量變量的觀測結果，其取值表現為具體的表示大小或多少數值。

　　5、"福費廷"屬于哪種跨境人民幣業務()。【單選題】

　　A.出口結算

　　B.進口結算

　　C.出口融資

　　D.進口融資

　　正確答案:C

　　答案解析:進口貿易融資包括進口信用證海外代付、進口押匯等;出口貿易融資包括打包貸款、出口信用證押匯、出口托收押匯、福費廷、出口信貸等。

　　以上就是【中級經濟師必刷1000題《經濟基礎知識》歷年真題7.13】的全部內容。想知道自己是否具備2024年經濟師報考資格？趕緊點擊免費測！

　　距離2024年中級經濟師考試已不足4個月，是時候開始復習啦，《經濟基礎知識》是中級經濟師必考的科目，今天開始小編將帶領大家一起刷題，趕快加入吧~

1、多選題。跨境貿易人民幣融資的各項業務品種中，屬于進口貿易融資的有( )。

　　A、打包貸款
　　B、海外代付
　　C、進口信用證
　　D、福費廷
　　E、進口押匯
　　【答案】
　　BCE
　　【解析】
　　本題考查跨境人民幣業務的類型。進口貿易融資包括進口信用證、海外代付、進口押匯等。

2、單選題。商業銀行在辦理境外直接投資人民幣結算業務時不需要履行的義務是( )。

　　A、嚴格進行交易真實性和合規性審查
　　B、對公眾披露投資企業信息
　　C、履行反洗錢和反恐融資義務
　　D、按照規定報送信息
　　【答案】
　　B
　　【解析】
　　本題考查跨境人民幣業務的類型。商業銀行在辦理境外直接投資人民幣結算業務時應履行下列義務：①嚴格進行交易真實性和合規性審查。②按照規定報送信息。③履行反洗錢和反恐融資義務。　

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

3、多選題。2005年7月21日，在主動性、可控性、漸進性原則的指導下，我國改革人民幣匯率形成機制，這一機制的主要內容包括( )。

　　A、人民幣匯率盯住一籃子貨幣進行調節
　　B、人民幣匯率以市場供求為基礎
　　C、人民幣匯率參考一籃子貨幣進行調節
　　D、人民幣匯率是有管理的浮動匯率制度
　　E、人民幣匯率對美元實行單一匯率
　　【答案】
　　BCD
　　【解析】
　　本題考查人民幣匯率制度。2005年7月21日，在主動性、可控性、漸進性原則的指導下，改革人民幣匯率形成機制，實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。