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　　會計日常工作中常常接觸到代開增值稅發(fā)票這項業(yè)務(wù)，有些新手會計對于“代開增值稅發(fā)票要不要預(yù)交所得稅?”這一問題表示有些迷惑，接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來詳細(xì)了解下吧!

　　代開增值稅發(fā)票要不要預(yù)交所得稅?

　　代開增值稅發(fā)票是要預(yù)交所得稅的。

　　具體說明：

　　增值稅 (不含稅銷售額*3%)、地方教育附加(增值稅*2%)、教育費附加 (增值稅*3%)及城市建設(shè)維護(hù)費(增值稅*7%)，自然人(香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員不包含在內(nèi))在代開發(fā)票的同時，需要代征個人所得稅。其中不含稅銷售額*1.5%。

　　從2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷售額在沒有超過9萬元(包含9萬元)的情況下，其教育費附加及地方教育附加免除征收。假設(shè)在當(dāng)季累計開票銷售額超過了9萬元的情況下，其應(yīng)當(dāng)繳納的教育費附加及地方教育附加一次性進(jìn)行補(bǔ)征即可。

　　知識拓展：增值稅發(fā)票用處介紹

　　1、增值稅不會受到生產(chǎn)結(jié)構(gòu)及經(jīng)營環(huán)節(jié)變化的影響，能夠有利于保證財政收入及時及穩(wěn)定地增長。另外，由于增值稅實行了購進(jìn)扣稅法、發(fā)貨票注明稅款抵扣，因此也就形成了購銷單位之間相互制約的關(guān)系，避免發(fā)生偷稅。

　　2、增值稅不單單有利于促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展，并且對企業(yè)在專業(yè)化基礎(chǔ)上的聯(lián)合經(jīng)營也不會有影響。可以起到促進(jìn)社會生產(chǎn)要素優(yōu)化配置的作用，也能對生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

預(yù)交增值稅的時候，是需要做一定的會計處理的，那么在做處理時候相關(guān)會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

我們首先要知道增值稅在稅務(wù)內(nèi)容中是占據(jù)很大的比重的，增值稅的相關(guān)會計處理也是我們在考試和實際工作中接觸最多的，所以一定要重視起來。

預(yù)交增值稅的會計分錄

1、預(yù)交時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交增值稅)

貸：銀行存款

2、確認(rèn)收入時

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、進(jìn)項稅抵扣時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項稅額

什么情況下增值稅需要預(yù)交？

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款時需要預(yù)交稅款的

2、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)交稅款

3、異地不動產(chǎn)的出租需要預(yù)交稅款的

4、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要繳納預(yù)繳稅款

什么時候預(yù)交稅款？

1、房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)的項目，應(yīng)該在收到預(yù)收款的時候計算繳納增值稅，在取得預(yù)繳稅款的次月進(jìn)行申報，

2、建安企業(yè)在收到預(yù)收款時預(yù)交增值稅，在異地提供服務(wù)取得的收入應(yīng)該在取得價款和價外費用時預(yù)交增值稅

3、對于異地的不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)該在取得租金的時候預(yù)交增值稅，并在取得租金的次月納稅申報期或者是不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅期限繳納稅款

4、對于不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)該在取得價款和價外費用的時候預(yù)交增值稅

以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的相關(guān)內(nèi)容和知識點，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

代開增值稅發(fā)票要不要預(yù)交所得稅？

　　建筑行業(yè)異地項目，需要在施工所在地當(dāng)?shù)仡A(yù)交企業(yè)所得稅，那么建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會計分錄?建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅可以計入應(yīng)交稅費-已交稅金科目進(jìn)行處理，具體內(nèi)容請參閱下文。

　　建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅會計分錄

　　1、預(yù)繳建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費--已交稅金

　　貸：銀行存款

　　實施項目法施工的，施工企業(yè)的項目部應(yīng)在月末，向施工企業(yè)所屬總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：內(nèi)部往來

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、季度或月度預(yù)繳

　　根據(jù)季度或者月度實際預(yù)繳的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　此筆分錄只能由建筑單位總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)編制。

　　3、年度匯算清繳

　　根據(jù)稅法計算的年度應(yīng)納所得稅額：

　　借：所得稅費用等科目

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　《國稅函[2010]156號》的規(guī)定，建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照《國稅發(fā)[2008]28號文件》規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款如何做會計分錄?

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　　貸：銀行存

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅會計分錄的內(nèi)容，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

預(yù)交所得稅是有一些公司會做的，如果對這方面的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

一些企業(yè)通常會按月或者季度進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)然在繳納的過程中，會有預(yù)繳的現(xiàn)象發(fā)生，這時候就需要會計人員進(jìn)行調(diào)整，我們來看看相關(guān)的會計分錄

企業(yè)所得稅預(yù)繳的賬務(wù)處理

1、預(yù)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2、計提時

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

企業(yè)所得稅計提，如果是按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得

4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5、重新分配利潤

寫會計分錄時要注意哪些問題？

1、確定這項業(yè)務(wù)涉及那些會計科目，會計科目屬于哪類，如：資產(chǎn)類、負(fù)債類等

2、確定會計科目借貸方向、金額，即：借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確

3、凡是有明細(xì)科目的，必須把明細(xì)科目寫上

4、會計分錄的摘要一定要簡潔明了，不能太復(fù)雜和難懂，這是做會計分錄的第一步

5、會計科目的使用--定要準(zhǔn)確，不能亂用會計科目，更不要過度使用會計科目

6、會計科目的明細(xì)科目一定要保持連貫性和持續(xù)性，一個客戶不能掛幾個會計科目，不能隨意使用會計科目

以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會計分錄？

繳納稅費是每一位納稅人都要做的，那么一般納稅人繳納增值稅的相關(guān)會計分錄應(yīng)該怎么做呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一般納稅人的分錄會包括哪些內(nèi)容？

首先，一般納稅人繳納增值稅的會計分錄包括：預(yù)繳稅款、本月繳納本月的應(yīng)交增值稅和本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅的會計處理，前兩個都是預(yù)交稅款，然后分別是本月繳納本月的應(yīng)交增值稅和本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅

相關(guān)的會計分錄

1、企業(yè)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

2、月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

3、企業(yè)采用簡易計稅方法預(yù)繳增值稅時

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

需要特別注意的是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款預(yù)繳的增值稅，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時，方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

4、企業(yè)本月繳納本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

5、企業(yè)本月繳納應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)一般納稅人繳納增值稅的相關(guān)知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識， 請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

什么是簡易計稅？一般納稅人簡易計稅步驟和規(guī)定

　　會計日常工作中經(jīng)常會處理增值稅的實務(wù)問題，編制分錄時，常碰到的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，實際上存在明顯區(qū)別，來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　1、應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。“應(yīng)交增值稅”專欄科目主要用于預(yù)繳當(dāng)月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款)；輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購買專用發(fā)票。

　　2、預(yù)交增值稅

　　預(yù)交增值稅明細(xì)科目，適用于四類特殊業(yè)務(wù)的會計處理，即核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等業(yè)務(wù)。

　　預(yù)交增值稅會計分錄

　　預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　企業(yè)提供建筑服務(wù)的，一般會涉及預(yù)交增值稅的賬務(wù)處理。預(yù)交增值稅，會計核算上應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”明細(xì)科目處理。

　　預(yù)交增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，主要用于核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額。

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細(xì)科目，專門用于核算未繳納或多繳納的增值稅，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)交納的增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交納的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　1、月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下期交納時(含以前各期)

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　應(yīng)交稅費：主要用于核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　建筑企業(yè)異地提供服務(wù)，預(yù)交增值稅時，可通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　建筑企業(yè)異地預(yù)交稅款如何做賬？

　　1、企業(yè)異地預(yù)交增值稅稅款時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　建筑業(yè)異地預(yù)交增值稅時如何繳納城建稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規(guī)定：

　　“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

　　二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

　　企業(yè)外地繳納增值稅，包括預(yù)繳納和非預(yù)繳兩種情況，具體應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)外地繳納增值稅如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)外地繳納增值稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)外地預(yù)繳增值稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　預(yù)交增值稅明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

　　應(yīng)交增值稅未交增值稅是核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　應(yīng)交稅費核算什么？

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。

　　企業(yè)預(yù)交訴訟費時，可計入“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　預(yù)交訴訟費怎么做賬？

　　訴訟費用是指當(dāng)事人進(jìn)行民事訴訟依法應(yīng)當(dāng)向人民法院交納和支出的費用，包括案件的受理費、申請費和其他訴訟費用。企業(yè)預(yù)交訴訟費時，可做以下賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)預(yù)交訴訟費時，會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——法院名稱

　       　貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款科目)

　　2、如企業(yè)勝訴，收到退回的訴訟費時，會計分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款科目)

　       　貸：其他應(yīng)收款——法院名稱

　　3、如企業(yè)敗訴，收到法院開具的結(jié)算發(fā)票時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：其他應(yīng)收款——法院名稱

　　其他應(yīng)收款包括什么內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　物業(yè)公司處理預(yù)交增值稅的賬務(wù)時，一般通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目、應(yīng)交稅費——未交增值稅科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　物業(yè)公司預(yù)交增值稅如何做賬？

　　繳納當(dāng)月的增值稅直接做分錄繳納即可：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　如果是上個月的增值稅,則期末將貸方應(yīng)交的銷項稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中,說明當(dāng)月還有未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　在實際繳納時再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅屬于應(yīng)交稅費的二級科目，應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類的科目，所以應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅也是屬于負(fù)債類的科目。在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債欄里面。應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅在一般納稅人的科目中分很多項目，企業(yè)需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)選擇對應(yīng)的三級科目進(jìn)行核算。

　　物業(yè)公司繳納水電費的賬務(wù)處理

　　如果物業(yè)公司收取繳納電費的時候有盈利，則：

　　1、支付電力公司電費時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　       　貸：銀行存款

　　2、收取業(yè)主電費時：

　　借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　對于施工企業(yè)而言，提供建筑服務(wù)時經(jīng)常會涉及預(yù)繳增值稅的業(yè)務(wù)。預(yù)交增值稅時，如何做會計分錄？

　　預(yù)交增值稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　預(yù)繳增值稅適用范圍是什么？

　　預(yù)繳增值稅適用會計科目“預(yù)交增值稅”。“預(yù)交增值稅”適用于4項特殊業(yè)務(wù)的會計處理，包括一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)進(jìn)行租賃、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款這種方式對自行開發(fā)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行銷售。其中需要注意三點：

　　1. 在期末時，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前不能將“預(yù)交增值稅”的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”這個會計科目中。而除這一項之外的另外三項特殊業(yè)務(wù)均可以在月末的時候?qū)ⅰ邦A(yù)交增值稅”科目余額轉(zhuǎn)到“未交增值稅”。

　　2. 預(yù)繳納的增值稅稅額如果在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中遞減不完，可以將未抵減的預(yù)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)遞減。

　　3. 以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，那么在預(yù)收款時不再發(fā)生納稅義務(wù)。

　　增值稅是以商品且含應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅費)

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計分錄

　　月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅科目進(jìn)行核算。對于預(yù)繳增值稅，應(yīng)怎么寫會計分錄？

　　預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　(1)一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　1、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　增值稅進(jìn)項稅抵扣分錄

　　進(jìn)項稅額大于銷項稅額抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　銷項稅額大于進(jìn)項稅額抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　企業(yè)取得經(jīng)營所得的，應(yīng)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。發(fā)生預(yù)繳企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　預(yù)交企業(yè)所得稅分錄處理

　　按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

　　所得稅費用的計算方法

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%)。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　建筑安裝企業(yè)有時會異地進(jìn)行安裝服務(wù)，這時就需要預(yù)交企業(yè)所得稅，預(yù)交時會涉及到應(yīng)交稅費科目，所得稅費用科目，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　建筑安裝企業(yè)預(yù)交所得稅的會計分錄

　　1、預(yù)繳建筑安裝預(yù)交企業(yè)所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　實施項目法施工的，施工企業(yè)的項目部應(yīng)在月末，向施工企業(yè)所屬總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：內(nèi)部往來

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　2、季度或月度預(yù)繳

　　根據(jù)季度或者月度實際預(yù)繳的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　此筆分錄只能由建筑單位總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)編制。

　　3、年度匯算清繳

　　根據(jù)稅法計算的年度應(yīng)納所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款的會計分錄

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的特點

　　1、以所得額為課稅對象，稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

　　企業(yè)所得稅的課稅對象是總收人扣除成本費用后的凈所得額。凈所得額的大小決定著稅源的多少，總收人相同的納稅人，所得額不一定相同，繳納的所得稅也不一定相同。

　　2、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則

　　企業(yè)所得稅以所得額為課稅對象，所得稅的負(fù)擔(dān)輕重與納稅人所得的多少有著內(nèi)在聯(lián)系，所得多、負(fù)擔(dān)能力大的多征，所得少、負(fù)擔(dān)能力小的少征，無所得、沒有負(fù)擔(dān)能力的不征，以體現(xiàn)稅收公平的原則。

　　3、稅法對稅基的約束力強(qiáng)

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，如果企業(yè)的財務(wù)會計處理辦法與國家稅收法規(guī)抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算納稅。這一規(guī)定彌補(bǔ)了原來稅法服從于財務(wù)制度的缺陷，有利于保護(hù)稅基，維護(hù)國家利益。

　　4、實行按年計算，分期預(yù)繳的征收辦法

　　企業(yè)所得稅的征收一般是以全年的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)的，實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征收辦法。對經(jīng)營時間不足1年的企業(yè)，要將實際經(jīng)營期間的所得額換算成1年的所得額計算繳納所得稅。

　　有些企業(yè)由于耗用電量較大，會提前向電力局預(yù)交水電費。那么預(yù)交電費之后，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預(yù)交電費會計分錄

　　預(yù)繳電費計入預(yù)付賬款科目

　　預(yù)繳電費時：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　等收到電費發(fā)票時，按發(fā)票上實際支付的費用金額沖減預(yù)付賬款：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用（按照實際使用部門計入相關(guān)科目）

　　       貸：預(yù)付賬款

　　一般納稅人收到電費增值稅專用發(fā)票的，還可以抵扣進(jìn)項稅額：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用（按照實際使用部門計入相關(guān)科目）

　　       應(yīng)交稅費---交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　老的會計制度規(guī)定以前的預(yù)付費用在一年以內(nèi)是記入"待攤費用"科目的，但是現(xiàn)在新會計準(zhǔn)則規(guī)定預(yù)付費用在一年以內(nèi)的計入"預(yù)付賬款"科目，攤銷方式與以前相同。

　　如果預(yù)付費用超過一年的且金額較大的計入長期待攤費用，比如付款超過一年的房租，還有裝修費，因為裝修工期一般都比較長，按照完工進(jìn)度先付款，計入長期待攤費用。

　　借：長期待攤費用---裝修費

　       　貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷

　　借：管理費用---裝修費

　       　貸：長期待攤費用---裝修費

　　大多數(shù)企業(yè)在正常運營過程中，會提前交納一部分的電費以防止辦公途中停電，企業(yè)預(yù)交電費時，可以通過其他應(yīng)付款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　預(yù)交電費的會計分錄

　　預(yù)繳電費時：

　　借：其他應(yīng)付款——電費

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　收到電費發(fā)票時，同時結(jié)轉(zhuǎn)費用：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：其他應(yīng)付款——電費

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括有應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金，如收入包裝物押金等等。

　　企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付有關(guān)款項時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或是應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、房產(chǎn)稅、車船稅、業(yè)務(wù)招待費、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　管理費用的借貸方向

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期的損失或是利得。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目來核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額，該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款的方式，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目時，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，一般計入稅金及附加、應(yīng)交稅費、銀行存款等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅會計分錄

　　1、預(yù)交土地增值稅時：

　　借：預(yù)付賬款——土地增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費”科目時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　　　貸：預(yù)付賬款——土地增值稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加時：

　　借：稅金及附加——土地增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　收到退回多交的土地增值稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指單位和個人通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，獲取收入需要向國家繳納的一種稅賦，也就是轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額，作為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。特地增值稅不包括繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會出現(xiàn)預(yù)交土地增值稅的情況，一般計入“稅金及附加”等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄是什么？

　　房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的會計分錄

　　1、提取土地增值稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費--土地增值稅

　　2、繳納土地增值稅的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費--土地增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　3、收到退回多交的土地增值稅的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指國家對于有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或者土地上建筑物和其他附屬物等產(chǎn)權(quán)的主體所征收的一種稅。土地增值稅包含著兩層含義，第一是國家只對轉(zhuǎn)讓國有土地的使用權(quán)征稅，第二是國家只對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及其他產(chǎn)權(quán)征稅。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。