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　　暫估材料的會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批原材料，但是當(dāng)月發(fā)票還沒(méi)到，無(wú)法正常入賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員就會(huì)選擇暫估入賬。本文就針對(duì)暫估材料的會(huì)計(jì)分錄是什么做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　暫估材料的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)月末按材料的暫估價(jià)入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　(2)下月初，用紅字沖回，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　(3)實(shí)際結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　并且根據(jù)新價(jià)格計(jì)算應(yīng)該計(jì)入成本的金額，將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進(jìn)行處理，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用、管理費(fèi)用

　　貸：原材料(紅字或藍(lán)字)

　　暫估入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)怎么處理?

　　暫估銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款——暫估收入

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　次月沖回時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——暫估收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

　　暫估應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：庫(kù)存商品——xx商品，

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估——xx公司等

　　暫估銷(xiāo)售收入是否要繳納增值稅?

　　答：暫估入賬一般情況下是針對(duì)進(jìn)貨時(shí)的賬務(wù)處理，做暫估收入時(shí)可以開(kāi)具增值稅發(fā)票，也可以不開(kāi)票。無(wú)論有沒(méi)有開(kāi)票，都是需要納稅的。

　　以上就是關(guān)于暫估材料的的會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)暫估材料的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　存貨涉及到企業(yè)的資產(chǎn)利益，因此對(duì)于存貨的處理在會(huì)計(jì)工作是非常重要的，必須再三確認(rèn)，企業(yè)存貨在報(bào)廢的時(shí)候也需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理。來(lái)一起了解吧。

　　存貨報(bào)廢的賬務(wù)處理：

　　發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值，查明原因，并報(bào)有關(guān)部門(mén)審核，等待審批處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值)

　　貸：有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本等)(報(bào)廢存貨的成本)

　　原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　審批后分情況進(jìn)行處理

　　借：管理費(fèi)用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失)

　　借：其他應(yīng)收款(由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失(屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失)

　　借：原材料(殘料入庫(kù))

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　存貨報(bào)廢需要備案嗎？

　　根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

　　下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

　　(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。

　　第二十條 存貨盤(pán)虧損失，其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

　　(一)存貨盤(pán)點(diǎn)表;

　　(二)存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明;

　　(三)盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù));

　　(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

　　第二十一條 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

　　(一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類(lèi)存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明;

　　(二)單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

　　(三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明;

　　(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件;

　　(五)殘值情況說(shuō)明;

　　(六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

說(shuō)到城建稅可能大家都不陌生，那么對(duì)于代扣代繳的城建稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做你知道嗎？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

代扣代繳的城建稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

借：應(yīng)交稅金-城建稅

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)繳稅的公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率

如何計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

1、城市維護(hù)建設(shè)稅

（1）納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納"三稅"(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)的單位和個(gè)人

（2）稅率(7%、5%、1%)

由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按"受托方所在地"適用稅率執(zhí)行；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納"三稅"的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按"經(jīng)營(yíng)地"適用稅率執(zhí)行

城建稅可以代扣代繳嗎？

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)通知》（國(guó)稅函[2004]420號(hào)）文件規(guī)定：根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)〈中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。請(qǐng)你們結(jié)合本地情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行，進(jìn)一步加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理。 提示：流轉(zhuǎn)稅的扣繳義務(wù)人也是城建稅的扣繳義務(wù)人，所以在代扣流轉(zhuǎn)稅時(shí)應(yīng)一并代扣城建稅

以上就是有關(guān)代扣代繳城建稅的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

退回來(lái)的城建稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)接受來(lái)自其他企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，收到的現(xiàn)金可通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：銀行存款

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，核算內(nèi)容包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

　　實(shí)物捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)外捐贈(zèng)商品，按照視同銷(xiāo)售進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　以實(shí)物捐贈(zèng)并非企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，因此，認(rèn)為會(huì)計(jì)上不能做收入處理，而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬，還要調(diào)整本年利潤(rùn)。我們還需要考慮稅前捐贈(zèng)扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出比例是12%。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的平銷(xiāo)返利和商業(yè)折扣是兩個(gè)不同的概念，平銷(xiāo)返利行為中，返還的利潤(rùn)一般根據(jù)銷(xiāo)售量確定，商業(yè)折扣是企業(yè)為占領(lǐng)市場(chǎng)而采取的一種促銷(xiāo)手段，兩者主要區(qū)別都有哪些？

　　平銷(xiāo)返利與商業(yè)折扣如何區(qū)分？

　　商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的平銷(xiāo)行為，即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失。

　　在平售活動(dòng)中，商業(yè)企業(yè)通過(guò)以下方式獲得回扣：一是現(xiàn)金回扣;二是實(shí)物回扣或?qū)嵨锿顿Y，第三是商業(yè)折扣(即企業(yè)在銷(xiāo)售商品或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，由于大量采購(gòu)等原因給購(gòu)買(mǎi)者價(jià)格優(yōu)惠)。

　　商業(yè)折扣，是指企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)供需的情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品(產(chǎn)品)交易時(shí)，從價(jià)目單所列售價(jià)中扣減的一定數(shù)額。由于商業(yè)折扣在交易成立及實(shí)際付款之前給予的價(jià)格扣除。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

　　商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　收到貨款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　稅費(fèi)返還是稅務(wù)局通過(guò)先征后退、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，企業(yè)收到的稅費(fèi)返還，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到稅費(fèi)返還如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　收到的稅費(fèi)返還分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　即征即退和先征后退是什么？

　　即征即退主要是指對(duì)按照稅法的規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)局在征稅的時(shí)候部分或全部退還給納稅人，它是針對(duì)這樣一種稅收優(yōu)惠形式存在的，換種說(shuō)法，就是當(dāng)稅務(wù)局征稅的時(shí)候，就直接退還給企業(yè)了。

　　先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括什么內(nèi)容？

　　(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶(hù))

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷(xiāo)等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

　　企業(yè)外購(gòu)原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，從購(gòu)進(jìn)材料到加工成產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)該如何編制？

　　購(gòu)買(mǎi)的原材料做成成品如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　對(duì)于企業(yè)外購(gòu)的原材料處理，在處理賬務(wù)時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，具體會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：原材料

　　原材料到產(chǎn)成品之間的消耗，涉及兩個(gè)步驟的分錄處理，如下：

　　第一步，企業(yè)領(lǐng)用材料進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　       　貸：原材料

　　第二步，企業(yè)領(lǐng)用材料后，將其加工成產(chǎn)成品，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完成的產(chǎn)品，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄處理內(nèi)容如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　原材料涉及的會(huì)計(jì)處理

　　1、企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“ 材料采購(gòu)”或“ 在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“ 材料成本差異”科目。

　　2、企業(yè)自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要購(gòu)入汽車(chē)，購(gòu)入的汽車(chē)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　買(mǎi)車(chē)會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)屬于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，具體的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：

　　(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;

　　(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法

　　企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計(jì)，(也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計(jì)殘值)一般建筑類(lèi)使用20年，設(shè)備類(lèi)使用15年)。

　　公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，為了促進(jìn)顧客消費(fèi)或增加信譽(yù)，一般會(huì)采取購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡贈(zèng)送客戶(hù)的措施。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡贈(zèng)送客戶(hù)分錄處理

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡送客戶(hù)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目

　　1、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　      　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)將購(gòu)物卡贈(zèng)送客戶(hù)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　       　貸：預(yù)付賬款

　　3、企業(yè)發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　       貸：預(yù)付賬款

　　(公司發(fā)放購(gòu)物卡給職工應(yīng)與當(dāng)月工資共同計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅，若職工的福利費(fèi)超過(guò)工資總額的14%，應(yīng)按超過(guò)部分納稅調(diào)增)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括哪些費(fèi)用？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷(xiāo)、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括：

　　(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而贈(zèng)送紀(jì)念品支出的費(fèi)用;

　　(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而宴請(qǐng)或工作餐支出的費(fèi)用;

　　(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀(guān)費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的支出;

　　(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)的支出費(fèi)用。

　　一般而言，企業(yè)外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送客戶(hù)的，應(yīng)視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但若禮品是納稅人自行生產(chǎn)并對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記起到宣傳作用的，應(yīng)視為作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。而對(duì)于給客戶(hù)的回扣、賄賂等非法支出，則不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。

　　在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)之前，我們需要知道會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，那么會(huì)計(jì)分錄的格式是什么？

　　會(huì)計(jì)分錄的格式

　?。ǎ保┵~戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；

　?。ǎ玻┯涃~方向的符號(hào)，即借方或貸方；

　　（３）所要記錄的金額。

　　會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向和金額反映賬戶(hù)間對(duì)應(yīng)關(guān)系的記錄。

　　會(huì)計(jì)分錄的三要素

　　會(huì)計(jì)分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。

　　會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)

　　會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;

　　復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的，但是，不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之，不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單地合并反映，發(fā)生不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。

　　初學(xué)者如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　第一：涉及的賬戶(hù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化;

　　第二：賬戶(hù)的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方;

　　第五：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。

　　此外，要勤，多學(xué)、多問(wèn)、多練。

　　在企業(yè)里，一般會(huì)為管理人員配備公車(chē)。而汽車(chē)違規(guī)后的罰款一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。那么汽車(chē)違章罰款的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

      汽車(chē)違章罰款賬務(wù)處理

　　汽車(chē)違章罰款屬于違法行為的支出，不屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)支出，故需通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目歸集核算，并且，該項(xiàng)支出不允許企業(yè)所得稅前扣除，所以在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增。

　　因此，汽車(chē)的違章罰款列入營(yíng)業(yè)外支出核算，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出－罰款支出

　      　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

       營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)核算

　　“營(yíng)業(yè)外支出”科目，指的是企業(yè)內(nèi)發(fā)生的，與其企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，營(yíng)業(yè)外支出科目主要包括的內(nèi)容有：非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失（指的是因?yàn)樽匀粸?zāi)害，發(fā)生損毀，喪失使用功能而報(bào)廢的，非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失），盤(pán)虧損失（經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出部分的），捐贈(zèng)支出，非常損失（指由自然災(zāi)害導(dǎo)致的），罰款支出（包括行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他因違法或違背合同而產(chǎn)生的罰款、違約金、賠償金等），債務(wù)重組的損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

　　不可稅前支列的項(xiàng)目

　　不可稅前列支的項(xiàng)目是企業(yè)交納所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目。按照《企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，主要包括：

　　一、資本性支出。納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

　　二、無(wú)形資產(chǎn)受讓?zhuān)_(kāi)發(fā)支出。

　　三、違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　四、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金、罰款。

　　五、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　六、超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益，救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

　　七、各種贊助支出。

　　八、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等。

　　九、銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

　　十，納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可進(jìn)取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。

　　以上情況，在會(huì)計(jì)計(jì)算利潤(rùn)時(shí)可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計(jì)算是不得扣除的。

　　銷(xiāo)售傭金是指企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的報(bào)酬，對(duì)此，很多財(cái)會(huì)人員不清楚具體怎么做賬務(wù)處理，下面我們來(lái)看看吧。

　　銷(xiāo)售傭金怎么做賬務(wù)處理?

　　企業(yè)在推銷(xiāo)商品或勞務(wù)過(guò)程中,經(jīng)過(guò)內(nèi)控審批程序,可以向中介代理人支付必要的傭金。這是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的正常的支出,會(huì)計(jì)核算時(shí)直接在"營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)費(fèi)用"科目列支。雖然《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有對(duì)此作出規(guī)定,但財(cái)政部印發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度的補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)工字[1993]第474號(hào))第二十二條明確規(guī)定；外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按照合同、協(xié)議收受的傭金,計(jì)入銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入或者沖減有關(guān)成本費(fèi)用;按照合同、協(xié)議支付的傭金,計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。

　　財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)進(jìn)出口商品有關(guān)外幣費(fèi)用財(cái)務(wù)處理的函》(財(cái)商字[1995]620號(hào))規(guī)定:企業(yè)出口銷(xiāo)售收入一律以離岸價(jià)為準(zhǔn),如果出口合同規(guī)定的不是離岸價(jià),在出口商品離岸以后支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金,沖減出口銷(xiāo)售收入;收到的傭金,增加出口銷(xiāo)售收入。企業(yè)進(jìn)口商品,其國(guó)外進(jìn)價(jià)一律以到岸價(jià)為準(zhǔn),如果進(jìn)口合同價(jià)格不是到岸價(jià),在商品到達(dá)目的港口以前由企業(yè)以外幣支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金,加人進(jìn)價(jià);收到的傭金,沖減進(jìn)價(jià)。

　　返傭的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)正常做:

　　開(kāi)具紅字發(fā)票,視為銷(xiāo)售折扣,用紅字沖減,但是一般類(lèi)似于回扣,是不能開(kāi)具紅字發(fā)票的。

　　(2)如果沒(méi)有在發(fā)票上體現(xiàn),類(lèi)似于回扣的話(huà),那么在賬內(nèi)無(wú)法體現(xiàn),只能在賬外體現(xiàn)了。

　　借:銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金

　　旅行社收到返傭款會(huì)計(jì)分錄

　　借記銀行存款

　　貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)工作已經(jīng)開(kāi)始了，在新教材出來(lái)前，考生們基本都以習(xí)題訓(xùn)練來(lái)鞏固基礎(chǔ)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道初級(jí)會(huì)計(jì)考試單項(xiàng)選擇題給大家，看看能答對(duì)幾道題。

　　單選題

　　1.某企業(yè)自有一處平房，共16間。其中，7間(房屋原值共計(jì)20萬(wàn)元)用于本企業(yè)開(kāi)餐館;2017年1月1日，該企業(yè)將4間出典給李某，取得出典價(jià)款收入12萬(wàn)元;將剩余未使用的5間出租給某公司，每月收取租金1萬(wàn)元。已知，該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。

　　A1.632

　　B0.816

　　C0.516

　　D1.652

　　2.納稅人使用土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)，其納稅地點(diǎn)是(　)。

　　A在納稅人注冊(cè)地納稅

　　B分別在土地所在地納稅

　　C納稅人選擇納稅地點(diǎn)

　　D由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

　　3.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。下列關(guān)于成交價(jià)格的表述中，正確的是(　)。

　　A在貨物成交過(guò)程中，向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格

　　B在貨物成交過(guò)程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格

　　C方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格

　　D賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，可以從成交價(jià)格中扣除

　　4.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年7月1日銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)是 2001年購(gòu)入(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，出售含稅價(jià)款為5萬(wàn)元，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅是(　)萬(wàn)元。

　　A0.1

　　B0.05

　　C0.5

　　D0.4

　　1.正確答案A

　　答案解析

　　(1)開(kāi)餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬(wàn)元);(2)房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，該企業(yè)作為出典人無(wú)需繳納房產(chǎn)稅;(3)出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬(wàn)元);(4)該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.192+1.44=1.632(萬(wàn)元)。

　　2.正確答案B

　　答案解析

　　【解析】納稅人使用土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)，分別在土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.正確答案B

　　答案解析

　　【解析】選項(xiàng)A：境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金不得計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格;選項(xiàng)C：賣(mài)方付給進(jìn)口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價(jià)格中扣除;選項(xiàng)D：賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款則不能從成交價(jià)格中扣除。

　　4.正確答案A

　　答案解析

　　【解析】銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按3%的征收率減按2%繳納增值稅，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=5/(1+3%)×2%=0.1萬(wàn)元。

　　來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　銷(xiāo)售傭金指企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的報(bào)酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人，不包括本企業(yè)的職工。實(shí)際發(fā)生傭金支出時(shí)，按所實(shí)際支付的傭金記入“銷(xiāo)售費(fèi)用-中介費(fèi)或傭金”。

　　給中間人傭金的具體賬務(wù)處理

　　銷(xiāo)售傭金指企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的報(bào)酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人，不包括本企業(yè)的職工。

　　實(shí)際發(fā)生傭金支出時(shí)，按所實(shí)際支付的傭金記入“銷(xiāo)售費(fèi)用——中介費(fèi)或傭金”，具體表述為：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——中介費(fèi)或傭金

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　企業(yè)支付的哪些項(xiàng)目屬于傭金？

　　企業(yè)支付的代辦費(fèi)、居間費(fèi)、介紹費(fèi)、推薦費(fèi)以及經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)屬于傭金。傭金指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬，經(jīng)營(yíng)者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，必須如實(shí)入賬。

　　銷(xiāo)售傭金和銷(xiāo)售回扣有什么區(qū)別？

　　銷(xiāo)售傭金是經(jīng)營(yíng)者向?yàn)槠涮峁┓?wù)的中間人支付的勞務(wù)報(bào)酬。其中中間人不包括交易雙方、雇員、代理人和代表人等；

　　銷(xiāo)售回扣指經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售商品時(shí)以現(xiàn)金、實(shí)物或者其他方式退給對(duì)方單位或個(gè)人的一定比例的商品價(jià)款。銷(xiāo)售回扣可以分為明扣和暗扣，明扣是指經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)商品，以明示方式給對(duì)方折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納所得稅，若將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；暗扣是在由賬外暗中給予對(duì)方單位的或個(gè)人的一定比例的商品價(jià)款，屬于賄賂支出，不得稅前列支。

　　定金和傭金的具體理解

　　定金指合同當(dāng)事人為保證合同履行，由一方當(dāng)事人預(yù)先向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的錢(qián)款。合同法規(guī)定約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或收回。給付定金的一方不履行約定債務(wù)的，無(wú)權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金，這是通常所說(shuō)的定金罰則；

　　傭金是指經(jīng)紀(jì)人在為委托人提供訂約機(jī)會(huì)或充當(dāng)訂約介紹人，完成委托人的中介服務(wù)后，由委托人支付的勞動(dòng)報(bào)酬，傭金是房屋買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)中中介的勞務(wù)所得，經(jīng)紀(jì)人完成經(jīng)紀(jì)活動(dòng)后，有權(quán)按照合同約定收取傭金，收取傭金標(biāo)準(zhǔn)以雙方的具體約定為準(zhǔn)。

　　簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的特征是一借一貸，簡(jiǎn)單分錄也稱(chēng)單項(xiàng)分錄，指以一個(gè)賬戶(hù)的借方和另一賬戶(hù)的貸方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的特征是什么？

　　簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的特征是一借一貸，簡(jiǎn)單分錄也稱(chēng)單項(xiàng)分錄，指以一個(gè)賬戶(hù)的借方和另一賬戶(hù)的貸方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借貸記賬法是什么？

　　借貸記賬法是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬方法。它以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。采用借貸記賬法利于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、防止和減少記賬差錯(cuò)，也利于靈活設(shè)置賬戶(hù)。

　　會(huì)計(jì)分錄包括哪幾種？

　　會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡(jiǎn)單分錄指以一個(gè)賬戶(hù)的借方和另一個(gè)賬戶(hù)的貸方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，其特征是一借一貸；復(fù)合分錄也稱(chēng)“多項(xiàng)分錄”，指以一個(gè)賬戶(hù)的借方與幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，或以一個(gè)賬戶(hù)的貸方與幾個(gè)賬戶(hù)的借方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　會(huì)計(jì)分錄三要素包括哪些？

　　1、記賬方向。借貸記賬法下，借和貸的記賬符號(hào)表達(dá)了不同的含義。資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)科目借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)科目，借方表示減少，貸方表示增加。通過(guò)分錄的記賬符號(hào)，反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起各要素的增減變動(dòng)情況；

　　2、賬戶(hù)名稱(chēng)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。企業(yè)會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，具體分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)五大類(lèi)；

　　3、記錄的金額是以貨幣形式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)程度的計(jì)量。借貸記賬法的規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”，即企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)進(jìn)行登記，且借貸兩方要以相等的金額進(jìn)行登記。

　　會(huì)計(jì)分錄的編制方法

　　1、分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶(hù)以及這些賬戶(hù)發(fā)生了什么變化；

　　2、分析涉及的賬戶(hù)屬于什么會(huì)計(jì)要素，是位于會(huì)計(jì)等式左邊還是右邊；

　　3、確定了涉及的賬戶(hù)后，分析具體是增加還是減少，金額是多少；

　　4、根據(jù)賬戶(hù)性質(zhì)及增減變化情況，確定記入賬戶(hù)是借方還是貸方；

　　5、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。

　　2022年8月初級(jí)會(huì)計(jì)考試已經(jīng)進(jìn)入到倒計(jì)時(shí)階段，除了回歸教材，很多考生都是通過(guò)做題來(lái)鞏固所掌握的考點(diǎn)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道模擬考題考考大家，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。下列關(guān)于成交價(jià)格的表述中，正確的是()。

　　A: 在貨物成交過(guò)程中，向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格

　　B: 在貨物成交過(guò)程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格

　　C: 賣(mài)方付給進(jìn)口人的正常回扣，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格

　　D: 賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，可以從成交價(jià)格中扣除

　　正確答案：B

　　(1)選項(xiàng)A：向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金不得計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格，向賣(mài)方支付的要計(jì)入成交價(jià)格;(2)選項(xiàng)C：賣(mài)方付給進(jìn)口人的正常回扣，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除;(3)選項(xiàng)D：賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款則不能從成交價(jià)格中扣除。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列貨物中，實(shí)行從量計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的是()。

　　A: 啤酒

　　B: 攝像機(jī)

　　C: 小汽車(chē)

　　D: 電腦

　　正確答案：A

　　本題考核關(guān)稅的稅率種類(lèi)。選項(xiàng)B實(shí)行從價(jià)加從量的復(fù)合稅率。選項(xiàng)CD實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法。

　　Q&A

　　3、【多選題】甲企業(yè)6月銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)1200萬(wàn)，款項(xiàng)尚未收取，該批商品成本1000萬(wàn)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。關(guān)于該筆業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)分錄的有( )。

　　A: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200 貸：應(yīng)收賬款1200

　　B: 借：庫(kù)存商品1200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200

　　C: 借：應(yīng)收賬款1200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200

　　D: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000 貸：庫(kù)存商品1000

　　正確答案：CD

　　“庫(kù)存商品”、“應(yīng)收賬款”屬資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù);“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”屬損益類(lèi)反映收入的會(huì)計(jì)科目，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù);“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”屬損益類(lèi)反映費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少;企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，款項(xiàng)尚未收到，借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品。

　　Q&A

　　4、【判斷題】負(fù)債權(quán)益比率實(shí)際上是財(cái)務(wù)杠桿比率，也就是廣義的資本結(jié)構(gòu)，因此，負(fù)債權(quán)益比率可以反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)狀況。( )

　　A: 正確

　　B: 錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　【解析】以負(fù)債占權(quán)益的百分比表示機(jī)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)的比率。該比率可以用于評(píng)估有關(guān)證券持有人的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和杠桿率。

　　Q&A

　　5、【不定項(xiàng)選擇題】依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。

　　A: 通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字會(huì)事業(yè)的捐贈(zèng)

　　B: 通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　C: 通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體對(duì)新建公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

　　D: 通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧窮山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈(zèng)

　　正確答案：ABC

　　【解析】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　本文來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　降低變動(dòng)費(fèi)用的方法，主要有降低單位價(jià)格，減少原材料的使用量，使流通合理化以求減少搬運(yùn)費(fèi)用，銷(xiāo)售方法的再分析四種，具體如下：

變動(dòng)費(fèi)用降低方法

　　1、降低單位價(jià)格

　　用其它原材料替代原有的原材料；在集中購(gòu)買(mǎi)和長(zhǎng)期的購(gòu)買(mǎi)合同等方面謀求降低單位價(jià)格。

　　2、減少原材料的使用量

　　可以通過(guò)以下方式減少原材料使用量：提高效率；改革樣式，使使用的部件數(shù)減少；開(kāi)辟新的制造方法；進(jìn)行廢渣、廢品利用和再生方法的研究。

　　3、使流通合理化以求減少搬運(yùn)費(fèi)用

　　4、銷(xiāo)售方法的再分析，進(jìn)一步探討回扣、推銷(xiāo)費(fèi)的使用，或者其它開(kāi)支內(nèi)容。

變動(dòng)費(fèi)用解釋

　　變動(dòng)費(fèi)用也稱(chēng)勞動(dòng)成本，是指隨著產(chǎn)品產(chǎn)量或商品流轉(zhuǎn)量的變化而按比例增減的那部分費(fèi)用，包括庫(kù)存商品成本，生產(chǎn)用水電費(fèi)，生產(chǎn)、銷(xiāo)售人員工資，銷(xiāo)售稅金等。

變動(dòng)費(fèi)用的實(shí)績(jī)比較法

　　1、銷(xiāo)售額本身不會(huì)太大的差異。

　　2、按月以大概估算來(lái)掌握實(shí)績(jī)的趨勢(shì)，到了期末才做正確的比較。就實(shí)績(jī)而言，即使沒(méi)有這兩項(xiàng)前提，只要以變動(dòng)費(fèi)率比較，也可以知道是否依照計(jì)劃在實(shí)行。變動(dòng)費(fèi)用若要以經(jīng)辦人來(lái)掌握是有困難的，計(jì)劃與實(shí)績(jī)都是以群組別計(jì)算。

變動(dòng)費(fèi)用和變動(dòng)成本區(qū)別

　　變動(dòng)費(fèi)用屬于“費(fèi)用”，而變動(dòng)成本屬于“成本”，兩者有區(qū)別：

　　1、變動(dòng)費(fèi)用指支付給各種變動(dòng)生產(chǎn)要素的費(fèi)用，如購(gòu)買(mǎi)原材料及電力消耗費(fèi)用和工人工資等。變動(dòng)費(fèi)用隨產(chǎn)量的變化而變化，常常在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程開(kāi)始后才需支付。

　　2、變動(dòng)成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線(xiàn)性變動(dòng)的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動(dòng)成本，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng)，但單位產(chǎn)品的耗費(fèi)則保持不變。

　　在春節(jié)期間發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，企業(yè)在計(jì)提時(shí)需要根據(jù)員工所屬部門(mén)的不同進(jìn)行劃分。

　　春節(jié)期間發(fā)放獎(jiǎng)金，其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/生產(chǎn)成本/在建工程/研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/獎(jiǎng)金/津貼

　　實(shí)際發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)、其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資/獎(jiǎng)金/津貼

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

春節(jié)期間發(fā)放獎(jiǎng)金的稅務(wù)處理

　　對(duì)于春節(jié)期間企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給各部門(mén)的獎(jiǎng)金，在企業(yè)的財(cái)務(wù)上是應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用－工資科目當(dāng)中去的，如若獎(jiǎng)金最終是留存在企業(yè)的部門(mén)，并沒(méi)有實(shí)際發(fā)放給員工，則不能稅前扣除，也無(wú)需計(jì)算繳納個(gè)稅，如果部門(mén)將獎(jiǎng)金發(fā)放給員工，那么則應(yīng)該代扣代繳個(gè)人所得稅?！　?/p>

春節(jié)發(fā)放獎(jiǎng)金的作用

　　春節(jié)期間發(fā)放獎(jiǎng)金是以一種公司的形式對(duì)勞動(dòng)者做出與生產(chǎn)或工作直接相關(guān)的超額勞動(dòng)所給予的資金報(bào)酬，換言之，獎(jiǎng)金是對(duì)勞動(dòng)者在創(chuàng)造超過(guò)正常勞動(dòng)定額以外的社會(huì)或企業(yè)所需要的勞動(dòng)成果時(shí)所收到的物質(zhì)補(bǔ)償獎(jiǎng)金的存在，是為了激勵(lì)員工更好的為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，只要達(dá)到了創(chuàng)造價(jià)值，這個(gè)目的就達(dá)到了發(fā)放獎(jiǎng)金的目的。而是否能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更高價(jià)值也是衡量發(fā)放獎(jiǎng)金是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。　

應(yīng)付職工薪酬一般包含什么內(nèi)容

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

　　2、職工福利費(fèi)。

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　4、住房公積金。

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　6、非貨幣性福利。

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　我國(guó)大部分企業(yè)在春節(jié)期間都會(huì)對(duì)員工進(jìn)行福利發(fā)放，頒發(fā)相應(yīng)的獎(jiǎng)金以及發(fā)放開(kāi)門(mén)紅紅包，以此提高員工的工作積極性。對(duì)于春節(jié)期間的福利發(fā)放，不同的企業(yè)有不同的發(fā)放種類(lèi)，一般分為現(xiàn)金福利，購(gòu)物卡福利以及實(shí)物福利，其涉及的會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不同及有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

春節(jié)發(fā)放福利的會(huì)計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、購(gòu)物卡福利

　　借：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　3、實(shí)物福利：

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，其會(huì)計(jì)分錄為

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購(gòu)禮品，其會(huì)計(jì)分錄為

　　購(gòu)進(jìn)禮品時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實(shí)際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　春節(jié)期間發(fā)放的福利是視為職工福利費(fèi)用的一種，一般通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。應(yīng)付職工薪酬屬于企業(yè)會(huì)計(jì)科目中的負(fù)債類(lèi)科目，該科目核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定付給職工的各種薪酬。職工福利費(fèi)指的是用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益或是幫助職工及其家屬解決某些特殊困難以及興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。

職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理

　　職工福利費(fèi)可以按照一定的比例進(jìn)行稅前扣除，對(duì)于不超過(guò)企業(yè)工資薪金總額14%部分的職工福利費(fèi)是準(zhǔn)予稅前扣除的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。對(duì)于以上所提及的工資薪金指的是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，其中包括基本工資、補(bǔ)貼、年終加薪、獎(jiǎng)金、津貼、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　春節(jié)期間大部分企業(yè)都會(huì)發(fā)放員工福利，但發(fā)放的方式不同，主要有現(xiàn)金福利、實(shí)物福利、購(gòu)物卡福利等，根據(jù)所發(fā)放福利的種類(lèi)，發(fā)放方式的不同，在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)需要進(jìn)行不同處理。

　　其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、購(gòu)物卡福利

　　借：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　3、實(shí)物福利：

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，其會(huì)計(jì)分錄為

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購(gòu)禮品，其會(huì)計(jì)分錄為

　　購(gòu)進(jìn)禮品時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實(shí)際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　４、微信紅包等

　　微信紅包一般為企業(yè)老板或領(lǐng)導(dǎo)自掏腰包為員工發(fā)放福利，對(duì)于這種情況是屬于老板的無(wú)償贈(zèng)予，無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的；但如果發(fā)放的紅包是從從公司賬戶(hù)支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發(fā)票，把這筆其他應(yīng)收款結(jié)平。

春節(jié)福利核算科目的介紹

　　對(duì)于企業(yè)所發(fā)放的福利一般是通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行明細(xì)核算，主要是通過(guò)職工福利費(fèi)、非貨幣性福利等明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類(lèi)科目，主要核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付給員工的各種薪酬，需要根據(jù)“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利“、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)科目職工福利費(fèi)是可以進(jìn)行稅前扣除的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。