在這次新冠病毒肺炎疫情,由于業務都無法正常運作,企業的經濟收入無疑受到最大打擊。為了降低企業的負擔,國家近期紛紛出臺了關于疫情的一系列稅收優惠政策,那么作為企業或個人該如何享受這些福利?準備的資料有哪些?
一、疫情物資生產企業購買的設備可一次性計入企業所得稅稅前扣除
在本次疫情防控時期,國家可加大了對疫情物資生產企業的保障力度,考慮到這些企業在疫情期間會加大購買相應應對疫情的生產設備,像當中所涉及到的成本費用,國家都會允許這類企業可以一次性計入企業所得稅稅前扣除。
二、享受稅收優惠政策需準備相關資料
企業想享受一次性扣除的稅收優惠政策并不是無條件的,在辦理手續之前,企業必須要準備好相關資料。
在國家出臺的規定中,明確說明了享受一次性扣除政策,必須要有固定資產購進時點的資料、固定資產記賬憑證、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬三類資料。
三、關于疫情防控捐贈所得稅政策
為了將強疫情防控的力度,像一些個人和企業針對疫情所捐贈的公益慈善支出,都可以按照規定進行所得稅稅前扣除。
企業向縣級以上的政府部門所捐贈的公益慈善資金,在年度利潤總額12%以內的部分準可以在稅前扣除,超過年度利潤總額12%的部分準予結轉以后三年扣除。
而個人向縣級以上的政府部門所捐贈的公益慈善資金,在納稅人申報的應納稅所得額30%以內的部分,允許在個人所得稅前扣除。
國難當頭,能否挺過這個難關,關鍵還是靠大家團結一心,多與少并不重要,只要每個人盡自己所能出一份力,相信疫情的難關很快就會渡過。
公益捐款的會計分錄是會計工作中的常見問題,公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內非盈利的社會團體向教育等公益事業進行捐贈。本文就針對公益捐款的會計分錄怎么做做一個相關介紹,來跟隨會計網一同了解下吧!
公益捐款的會計分錄
借:營業外支出
貸:銀行存款
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關于公益性捐贈支出扣除,老稅法對內資企業采取在比例內扣除的辦法(應納稅所得額的3%以內),對外資企業沒有比例限制。
慈善捐款會計分錄
慈善捐款屬于企業營業外支出,會計分錄具體如下:
借:營業外支出——捐贈支出
貸:銀行存款
營業外支出指的是企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失,主要包括公益性捐贈支出、非流動資產處置損失、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。
接受捐款的會計分錄怎么做?
接受捐贈的會計分錄:
借:現金
貸:應交稅金——應交所得稅
資本公積——接受現金捐贈
年末處理
借:應交稅金——應交所得稅
貸:資本公積——接受現金捐贈
公益性捐贈指的是什么?
公益性捐贈:公益、救濟性捐贈,具體指的是納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關,向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。
捐贈支出稅前扣除標準
企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
以上就是關于公益捐款的會計分錄怎么做的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關公益捐款的內容,請大家持續關注!
ACA,我們可以將其理解為英國的注冊會計師,證書含金量高,受到國際認可,今天會計網給大家整理了有關為什么報考ACA英國皇家特許會計師的內容。來一同了解下吧。
報考ACA的理由有哪些?
1、ACA是什么證書?ACA為學生和專業人士開設了會計課程,獲得國際認可,很多夢想加入四大的學生或從業人員都會報考ACA;
2、英格蘭和威爾士特許會計師協會(ICAEW)是廣受認可的會計機構,ACA被認為是獲得特許會計師資格最著名的考試;
3、參加ACA考試,將會給你帶來豐厚的回報,將其年薪與其他專業薪資進行對比,作為ACA,獲得的薪水幾乎是其他專業人員的兩倍或者三倍;
4、ACA為你提供很多實用的方法與許多專業課程都無法提供的技術知識,因此它也被視為世界上最相關的金融課程之一;
5、ACA證書是通過培訓協議后取得的,也就意味著考生將能享受結合課程大綱的針對性指導和教學。
6、作為ACA持證者,可以從事的就業方向廣,包括公共事業、商業、金融服務和慈善事業四個領域,并且能在個人職業生涯的早期就晉升為財務總監或成為合伙人。
ACA在中國有用嗎?
ACA證書含金量比較高,在中國也是有一定地位的。目前,在中國,英格蘭及威爾士特許會計師協會(ICAEW),與中國注冊會計師協會(CICPA)進行合作,為達到在培養國內注冊會計師成為國際型優秀財務人才而共同推出ACA聯合培訓項目。
獲得ACA證書,能夠勝任財務、會計、審計等工作,可以從事有關專業服務機構、金融服務機構、慈善方向的工作。
社會團體主要是指以非營利為目的的社會組織,比如慈善機構。社會團體取得捐贈收入時,應怎么做賬?
社會團體捐贈收入怎么做賬?
民間非營利組織為了核算其接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入,應當設置“捐贈收入”科目;并按照捐贈收入是否存在限制,在“捐贈收入”科目下設置“限定性收入”和“非限定性收入”明細科目分別核算限定性捐贈收入和非限定性捐贈收入。
社會團體,是指為一定目的由一定人員組成的社會組織。是以非營利為目的社會組織。如宗教、科技、文化、藝術、慈善事業等社會群眾團體。成立社會團體除需要一定數目的人員組成以外,還要制定章程、到有關機關登記,有的還須依法申請許可等。
接受捐贈的會計分錄
借:原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)
非貨幣性的公益性捐贈:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
對于公益性捐贈,稅法上的處理方法:
確認視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調增應納稅所得額;
用會計利潤計算捐贈限額,與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項稅)進行比較,捐贈成本若高于捐贈限額,調增應納稅所得額。
企業直接捐贈是否可以稅前扣除?
除直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品之外,企業發生的直接捐贈支出,不能稅前扣除。企業發生的公益性捐贈應當通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門。
公司員工以個人名義通過公益組織對外捐贈了10萬元,用于公益事業和疫情防控。該員工的捐贈支出是否可以在個人所得稅稅前扣除?如果可以該如何扣除?
答:根據《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第99號)第一條規定,個人通過依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體等公益性組織的捐贈支出,可以在計算個人應納稅所得額時扣除。
屬于一般性公益捐贈的:對于個人通過公益組織捐贈的一般性公益捐贈,在綜合所得中扣除的,扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十;如果沒有扣除完,可以在分紅所得應納稅所得額的百分之三十以內稅前扣除。個人可以自行選擇所得項目的扣除順序;扣除的時點,如在預扣預繳時扣除或是在匯算清繳時扣除。
屬于用于疫情防控支出的:如果該員工個人通過公益組織捐贈的用于疫情防控的支出,根據財政部稅務總局公告2020年第9號第一、二條的規定,可以全額在計算個人應納稅所得額時扣除(有效期至2020年12月31日)。
特別提醒的是,在計算個稅稅前扣除的需要取得合規的稅前扣除憑證(捐贈票據)。
企業通過慈善組織向貧困地區或者遭受自然災害的地區發起的捐贈活動,稱作公益性捐贈。企業進行公益性捐贈時,能否稅前扣除?扣除標準多少?
公益性捐贈稅前扣除標準
根據《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條規定:企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
總結:
1、稅前扣除標準內:公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分,允許企業所得稅稅前扣除;
2、超過稅前扣除比例12%:公益性捐贈支出超過利潤總額12%的部分,結轉后的三年內允許企業所得稅稅前扣除。
公益性捐贈會計分錄
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
企業進行公益捐贈后取得捐贈票據需注意什么?
根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》(財綜〔2010〕112號)規定,各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體及其他公益性組織,依法接受并用于公益性事業的捐贈財物時,應當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。
票據種類:省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據,或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。
企業向慈善機構捐款時,相關支出可通過營業外支出—捐贈支出科目核算,相關的賬務處理怎么做?
給慈善機構捐款如何做賬?
借:營業外支出—捐贈支出
貸:銀行存款等
營業外支出是指除主營業務支出和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
實物捐款的賬務處理
如果是以實物對外捐贈:
借:營業外支出
貸:庫存商品等科目
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
如果是收到的實物捐贈:
借:固定資產,庫存商品等科目
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:營業外收入
捐款支出稅前扣除標準
根據企業所得稅法相關規定,企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
企業通過公益性群眾團體用于公益事業的捐贈支出,滿足哪些條件的情況下可以在所得稅稅前扣除?
答:取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下規定:
一、符合企業所得稅法實施條例第五十二條規定的條件。
本條例第五十一條所稱公益性社會組織,是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他社會組織:
(一)依法登記,具有法人資格;
(二)以發展公益事業為宗旨,且不以營利為目的;
(三)全部資產及其增值為該法人所有;
(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;
(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;
(六)不經營與其設立目的無關的業務;
(七)有健全的財務會計制度;
(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財產的分配;
(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
二、每年應當在3月31日前按要求向登記管理機關報送經審計的上年度專項信息報告。
三、具有公開募捐資格的社會組織,前兩年度每年用于公益慈善事業的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計算該支出比例時,可以用前三年收入平均數代替上年總收入。不具有公開募捐資格的社會組織,前兩年度每年用于公益慈善事業的支出占上年末凈資產的比例均不得低于8%。計算該比例時,可以用前三年年末凈資產平均數代替上年末凈資產。
四、具有公開募捐資格的社會組織,前兩年度每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開募捐資格的社會組織,前兩年每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高于12%。
五、具有非營利組織免稅資格,且免稅資格在有效期內。
六、前兩年度未受到登記管理機關行政處罰(警告除外)。
七、前兩年度未被登記管理機關列入嚴重違法失信名單。
八、社會組織評估等級為3A以上(含3A)且該評估結果在確認公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內。
公益性捐贈的賬務處理
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
對捐贈的資產,也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出,該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈,一律在“營業外支出”科目核算,即不管稅法如何界定,會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。
對外捐贈引起企業的庫存商品等資產的流出事項并不符合《企業會計準則第14號——收入》中銷售收入確認的五個條件,企業不會因為捐贈增加現金流量,也不會增加企業的利潤。因此會計核算不作銷售處理,而按成本轉賬。
涉及捐出固定資產,應先通過“固定資清理”科目核算,對捐出固定資產的賬面價值,發生的清理費用,相關稅費等進行歸集,然后將其余額轉入“營業外支出”借方。
如果企業對捐出資產已計提減值準備,捐出資產會計核算時,必須同時結轉已計提的資產減值準備。
企業通過慈善組織發生的公益捐贈支出,按現行稅法規定可在所得稅稅前扣除,其扣除標準是多少?
公益捐贈稅前扣除標準
依據有關稅法規定,企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
公益捐贈的賬務處理
公司的公益性捐贈會計分錄為:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
對捐贈的資產,也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出,該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈,一律在“營業外支出”科目核算,即不管稅法如何界定,會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。
營業外支出屬于損益類科目。期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
營業外支出是指企業發生的營業利潤以外的支出,主要包括:非流動資產毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
1.非流動資產毀損報廢損失,指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失。
2.公益性捐贈支出,指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。
3.非常損失,指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后計入營業外支出的凈損失。
4.盤虧損失,指企業對于固定資產等資產清查盤點中盤虧的資產,查明原因并報經批準后計入營業外支出的金額。
5.罰款支出,指企業支付的行政罰款、稅務罰款以及其他違反法律法規、合同協議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
企業捐贈是指企業自愿將財、物等贈送給慈善公益事業的行為,核算時一般計入營業外支出科目處理,那么關于捐贈支出應如何編制具體的會計分錄?
捐贈支出的會計分錄
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
期末結轉:
借:本年利潤
貸:營業外支出
接受捐贈的會計分錄
借:庫存現金
貸:應交稅費-應交所得稅
資本公積-接受現金捐贈
年末處理
借:應交稅費-應交所得稅
貸:資本公積-接受現金捐贈
什么是營業外支出?
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。主要包括非流動資產毀損報廢損失(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經批準計入營業外支出的)、非常損失(自然災害等原因導致的)、罰款支出(行政罰款、稅務罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業利潤組成內容計算確定的,是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。
隨著企業的發展壯大,越來越多的企業愿意做一些慈善捐贈活動,這不僅貢獻了自己的愛心,也樹立了企業的聲譽和影響力。當企業對外無償捐贈時,應如何編制具體的會計分錄?
對外無償捐贈的會計分錄
(一)如果是以貨幣捐贈,
借:營業外支出---捐贈支出
貸:庫存現金或銀行存款
(二)如果是庫存商品捐贈,
借:營業外支出---捐贈支出
貸:庫存商品
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
(三)如果是捐贈固定資產,
1、結轉固定資產凈值
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
2、支付清理費用
借:固定資產清理
貸:銀行存款
3、結轉凈損失
借:營業外支出---捐贈支出
貸:固定資產清理
什么是營業外支出?
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
庫存商品是什么?
“庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
固定資產清理是什么?
固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。屬于資產類賬戶,用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入
我司是一家慈善機構,屬于非營利性組織。上月由于經營需要對固定資產進行轉賣,請問我司轉讓的固定資產,稅務上需要繳納增值稅和企業所得稅嗎?
根據《增值稅暫行條例》、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定,在境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產和進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。同時根據《財政部國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)第八條規定,社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入,一律照章繳納增值稅。
所以,貴單位即使屬于非營利組織,但賣固定資產的行為屬于增值稅應稅行為,需要繳納增值稅。同時,還需要繳納城建稅和附加稅。
另外根據《企業所得稅法》及實施條例,非營利組織的從事營利性活動取得的收入,不屬于免稅收入,因此,需要繳納企業所得稅。
綜上,非營利性組織出售固定資產,屬于從事營利性活動而取得的收入,需要繳納增值稅、城建稅、附加稅和企業所得稅。
現在不少有社會擔當的企業都在進行慈善活動,特別是企業對一些邊遠貧困的落后地區進行各種捐贈,其中捐贈方式和種類有很多,除了金錢,還有捐贈固定資產。那么企業在進行捐贈之后就要對該筆業務進行相應的賬務處理,具體做法是什么呢?
對外捐贈固定資產的賬務處理
企業對外捐贈轉出固定資產涉及科目有:固定資產,累計折舊,固定資產清理,應交稅費-應交增值稅(銷項稅額),營業外支出。
分錄如下:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
借:營業外支出-捐贈支出
貸:固定資產清理
應交稅費-應交增值稅-銷項稅
如果是庫存商品捐贈:
借:營業外支出-捐贈支出
貸:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
因此,只要相關情況是符合視同銷售條件,那么企業會計處理的增值稅上不管是依照銷售處理還是直接依照成本結轉,企業都要按照有關資產的公允價值(你單位產品售價)進行計提增值稅的銷項稅額,而不能簡單按照有關資產的成本價來計算增值稅的銷項稅額。
企業經營過程中,參與慈善活動時往往會捐贈自己生產的產品或者捐贈現金,對外捐贈時,應計入營業外支出科目核算,具體會計處理怎么做?
對外捐贈的會計處理
對外捐贈的資產分為捐贈貨幣性資產和非貨幣性資產2種情況。
1、以貨幣形式捐贈:
借:營業外支出---捐贈支出
貸:庫存現金或銀行存款
2、以商品捐贈:
借:營業外支出---捐贈支出
貸:庫存商品
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
因為企業的對外捐贈活動不是日常性的經營活動,是一項偶爾發生的非日常經營性活動,所以企業不論對外捐贈何種形式的資產,一律作為損失計入“營業外支出”賬戶。
什么是營業外支出?
營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
企業發生各項營業外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時,從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方,結轉后該賬戶無余額。
企業轉讓固定資產時,先結轉固定資產原值和已提累計折舊額,借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產”科目;收到雙方協議價款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產清理”科目;最后結轉清理損益,計入資產處置損益,不再通過營業外支出科目核算。
企業處置無形資產時,應按實際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按應支付的相關稅費及其他費用,貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目,按其賬面差額,貸記或借記“資產處置損益”科目,已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。只有當無形資產報廢時,按其賬面價值轉作當期營業外支出。
如今越來越多的企業會進行慈善捐贈活動,通過實際行動來回報社會,當企業對外捐贈固定資產時,會計人員該如何進行賬務處理?
對外捐贈固定資產的會計分錄
借:固定資產清理
累計折舊(已計提的折舊額度)
貸:固定資產(原值)
借:營業外支出——捐贈支出
貸:固定資產清理
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
接受捐贈固定資產的賬務處理怎么做?
借:固定資產
貸:營業外收入
如果取得合法票據,且公司為一般納稅人,進項稅可抵扣。
借:固定資產
應交稅費——應繳增值稅(進項稅額)
貸:營業外收入
營業外支出屬于什么科目?
營業外支出屬于損益類會計科目。營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出,具體包括有固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產評估減值、債務重組損失等。對于自行建造的固定資產,盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,在減去保險公司、過失人賠償的那部分后的余額后進行分情況處理,如果工程項目已經達到預定使用狀態,應當計入當期營業外支出。該科目借方登記企業發生的各項營業外支出,貸方登記期末余額轉入“本年利潤”賬戶數,結轉后本賬戶無余額。
最近會計網在后臺收到了粉絲的咨詢,稱其個人準備將自己所持有的公司股權,全部捐贈給慈善基金會,不清楚是否需要繳納相應稅費,對此我們一起來看看吧。
問:我個人準備將自己持有的A公司股權全部捐贈給慈善基金會,需要繳稅嗎?慈善基金會受贈股權成為A公司的股東后,A公司在以后年度用稅后利潤分紅給慈善基金會,慈善基金會是否還要繳納企業所得稅?
答:1.將財產對外捐贈時,捐贈個人在財產轉出環節不涉及計算轉讓股權應納個人所得稅。
但在捐贈財產時,應注意捐贈如何在個人所得稅應納稅所得額中扣除問題。
根據《個人所得稅法實施條例》第二十四條規定,稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈,是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。
根據上述規定,個人將其股權捐贈給慈善基金會用于公益事業的捐贈支出,捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。捐贈額超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分,應繳納個人所得稅。
2.按照《企業所得稅法》第二十六條的規定,對于符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第八十三條作了解釋,規定:“企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”
因而,慈善基金會取得的股息紅利為免稅收入。
中國的慈善事業正逐步走向一個更為成熟和理性的全民慈善新時代,比如一些上市企業對學校支付的獎學金,這也屬于慈善行為。企業向學校支付獎學金時,應如何做會計分錄?
企業向學校支付獎學金會計分錄
1、向學校支付獎學金是屬于捐贈的性質:
借:營業外支出——捐贈支出
貸:庫存現金/銀行存款
2、計提時:
借:管理費用——獎金
貸:其他應付款——獎金
3、支付獎金時:
借:其他應付款——獎金
貸:庫存現金
企業接受捐贈的會計分錄應當怎么做?
1、接受股東捐贈時:
借:銀行存款
貸:資本公積——資本溢價
2、接受貨幣資金捐贈時:
借:銀行存款
貸:營業外收入——捐贈利得
3、接受非貨幣資金捐贈時:
借:原材料
貸:應交稅費
資本公積
企業接受捐贈后,捐贈方提供了稅務發票:
借:銀行存款
貸:資本公積——接受現金捐贈
應交稅費——應交所得稅
什么是管理費用?
管理費用是企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用,包括有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、聘請中介機構費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益。企業應通過“管理費用”科目來核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無余額。
近年來,報考初級會計師人數不斷增加,在取得初級會計證書后,很多小伙伴不清楚該往哪個方向去發展,自己能夠從事哪些工作,下面會計網就跟大家詳細介紹。
一、“做”會計
主要分為以下幾類:
1、工商企業會計,一般分為四個方面:財務會計、成本和管理會計、財務管理、內部審計。拿到初級證書之后,你就有機會從事最基礎的會計崗位。
2、金融機構會計金融機構主要包括銀行、證券行業和其他金融機構。
3、行政事業單位會計主要是指政府各部門以及各種不以盈利為目標的事業單位。如:學校,醫院,福利慈善機構。在這些單位擔任會計工作和內部審計工作一般對應于公務員行政級別。
4、代理記賬公司的會計崗位是指由會計人員自主創業成立的代理記賬公司或財務公司,一般為小企業服務。
5、其他會計崗位除了上述提到的其他做會計的崗位外,會計崗位范圍很廣,無法一一列示,如:警局里的經濟偵探,法庭指定的法務審計,消費者保護機構的價值評估人員,社會福利和慈善機構等。
二、“查”會計
可以分為兩大類,會計師事務所和各類咨詢機構。
三、“管”會計
1.與會計管理有關的政府部門:審計部門、財政部門等等
2.主要與會計管理有關的政府部門:稅務、檢查、銀監會、證監會、保監會、海關等
3.其他準國家機構:主要包括會計學會、中注協、審計學會、總會計師協會、成本協會等等
四、“研究”/教會計
一般指從事會計理論研究和會計教學工作的人員。
8月17日,中央財經委員會第十次會議召開,提到“要正確處理效率和公平的關系,構建初次分配、再分配、三次分配協調配套的基礎性制度安排。”這里說的三次分配指什么呢?一起來剖析社會收入分配機制下的三次分配。
在市場經濟下,收入分配機制包括初次分配、再分配和三次分配。
初次分配是按照各生產要素對國民收入貢獻的大小進行的分配,主要由市場機制形成。
再分配是在初次分配的基礎上,把國民收入中的一部分拿出來通過稅收和社會保險系統進行重新分配,主要由政府調控機制起作用。
三次分配是動員社會力量,建立社會救助、民間捐贈、慈善事業、志愿者行動等多種形式的制度和機制,是社會互助對于政府調控的補充。
初次分配注重效率,再分配注重公平,三次分配注重道德力量。
初次分配按貢獻分配,該貢獻包括對創造利潤有益的各種因素,比如資金、技術、管理、生產資料、勞動力、信息、市場、營銷等,誰能利用這些要素作出貢獻,就能分到一杯羹。
再分配對要素收入進行再次調節,通過稅收(個稅、遺產稅、贈與稅等)、轉移支付再平衡。
三次分配主要通過自愿公益捐贈開啟進一步的調節,最典型的例子就是騰訊集團宣布投入500億元啟動“共同富裕專項計劃”,在諸如鄉村振興、低收入人群增收、基層醫療體系完善、教育均衡發展等民生領域提供持續幫助,充分發揮了企業在“三次分配”中的主觀能動性。
通常來說,在社會總體收入水平和社會進步比較低的階段,三次分配往往不易彰顯出來,更多的是一種分散的、零散的、短期的、自發的個體行為,而且慈善捐助數量很小。而當人們收入水平和社會文明程度達到比較高的階段之后,三次分配才能夠發揮出更加明顯的作用,畢竟富人們需要有能力并有意愿的基礎上拿出自己的部分財富,幫助窮人改善生活、教育和醫療的條件。
2019年,黨的十九屆四中全會首次提出要“重視發揮第三次分配作用,發展慈善等社會公益事業”。三次分配正在成為開創中國特色公益慈善道路、走向社會主義共同富裕的政策抓手。
素材整理自:百度百科、MBA智庫、新京報評論、新華社。
拿到初級會計證后可以到大中小型企業、機關事業單位、金融機構、會計師事務所等從事財務部門的工作,出納、助理會計都是可以選擇的崗位。
1、大中小型企業:財務會計、成本和管理會計、財務管理、內部審計、出納、會計主管等工作崗位。
2、金融機構:負責銀行、證券行業、保險公司或其他金融機構的會計工作。
3、機關事業單位:負責學校會計、醫院會計、福利慈善機構會計、稅務局會計人員或者其他相關事業單位會計工作。
4、會計師事務所:負責鑒證服務、稅務代理、資產評估、代理公司會計服務、公司管理咨詢等工作,或事務所審計助理、具有簽字權的注冊會計師等工作方向。
1、做好企業的財務分析,配合會計主管和財務經理編寫財務狀況說明書,為企業制訂經營政策提供依據。
2、正確填制和審核會計憑證,登記明細賬和總賬,根據國家稅收法規和企業的相關規定,編制本單位月度、年度會計報表并完成納稅申報;年度會計決算及附注說明和利潤分配核算工作。
3、負責會計監督。根據規定的成本、費用開支范圍和標準,審核原始憑證的合法性、合理性和真實性,審核費用發生的審批手續是否符合公司規定,監督公司財務狀態的合法性。
初級會計考試的難度雖然不大,但是初級會計資格證書是會計行業的入門證,初級會計證不僅可以從事會計工作,還可以獲得相對穩定的收入。對于會計從業人員來說,初級會計職稱證書考其他會計職稱含金量更高證書的基礎。對于打算入行會計行業發展的人員,需要先報考初級會計,打好基礎后,再去報考中級會計等進行提升。