專題
公司每個月給員工發放工資、獎金，就是最常見的“公轉私”現象。對于公轉私的會計處理，該怎么做?來跟隨會計網一起了解下吧！
公轉私的會計處理，如何做會計分錄?
舉例說明：勞務派遣公司公戶轉私戶用于代發工人工資，如何進行會計處理?怎么做會計分錄?
借：其他應收款——私人姓名
貸：銀行存款
如果是直接從公戶支付工資的，則會計分錄如下：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
公賬轉私賬時產生的手續費應當計入財務費用。
公轉私一般多長時間到賬?
1、行內轉賬到賬時間
公轉私如果屬于行內轉賬的，那么提交轉賬申請成功后，對方第一時間可收到款項。即立即到賬。
2、跨行轉賬到賬時間
公轉私如果屬于跨行轉賬的，到賬時間分為兩種情況：
(1)實時轉賬，提交轉賬申請成功后，對方在第一時間可收到款項，能夠立即到賬。
(2)普通轉賬，提交轉賬申請后，通常1至3個工作日內到賬。
公轉私指的是什么?
公轉私指的是企業基本存款賬戶向個人銀行結算賬務轉賬。支付員工的薪酬、傭金或者支付個體戶貸款等都是常見的合理用途。
注意事項：公轉私如果沒有合法依據，轉賬數額又比較大，則有可能構成非法經營罪。
契稅是一種財產稅，以我國境內轉移土地和房屋權屬作為征稅對象，其計稅依據為不含增值稅的不動產價格。那么契稅計提和繳納怎么做會計分錄處理?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。
契稅計提和繳納會計分錄
借：無形資產或者固定資產
貸：應交稅金-契稅
支付時：
借：應交稅費-契稅
貸：銀行存款
契稅是什么意思?
契稅指的是不動產，比如房屋產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約以產價的一定比例作為依據向新業主(產權承受人)征收的一次性稅收。對于房產的領收人來說，需要全額繳納契稅。
契稅是以境內轉移土地、房屋權屬、零受的單位和個人作為納稅義務人。土地、房屋權屬是指土地使用權和房屋所有權。單位包括企業單位、事業單位、軍事單位、社會團體、國家機關和其他組織。
契稅一般是什么時候繳納的?
按照相關法規，納稅人應當于納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關完成納稅申報，并且在規定的期限內交納稅款。
當房屋竣工驗收合格，交付使用，辦理房產證時需繳納房屋契稅，注意房屋交付后盡量不要超過一年。
契稅適用3%-5%的幅度比例稅率，應納稅額通過“應納稅額=計稅依據×稅率”的公式來計算。
契稅印花稅會計分錄怎么做?
企業交納的印花稅不用通過“應交稅費”科目來核算，購買印花稅票時，做下面分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
契稅會計分錄具體如下：
借：固定資產/無形資產
貸：銀行存款
資產減值損失有些是可以轉回的，有些是已經確認后就不能轉回的，如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
一般認為，流動資產（如存貨等）計提的減值準備，如果在持有期間減記資產價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的減值準備金額內轉回；非流動資產（固定資產、無形資產、長期股權投資、采用成本模式計量的投資性房地產）計提的減值準備，即使以后價值回升，其減值準備在持有期間也不可以轉回。但是金融資產比較特殊，盡管持有至到期投資、可供出售金融資產屬于非流動資產，但是如果價值回升，其減值準備也可以在允許的范圍內轉回。
上述非流動資產減值準備不可以轉回，是考慮到其價值回升的可能性比較小，通常屬于永久性減值；另一方面從會計信息穩健性要求考慮，為了避免確認資產重估增值和操縱利潤，所以規定不得轉回。以前期間計提的資產減值準備，需要等到資產處置時才可以轉回。
哪些資產減值損失一經確認不允許轉回？
資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回的有：長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值、生產性生物資產減值準備、商譽減值準備、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產減值準備、探明石油天然氣礦區權益和井及相關設施減值準備等。
以上就是有關資產減值損失的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
員工因公務出差，發生的機票費用支出，可憑借依法取得的行程單作為報銷憑證，報銷機票時，應如何做會計分錄？能否抵扣進項稅？
員工機票報銷分錄
機票屬于出差報銷范疇的，根據出差人員所屬部門，屬于管理部門人員，計入管理費用——差旅費核算；屬于銷售部門人員，計入銷售費用——差旅費核算。具體分錄如下：
借：管理費用/銷售費用——差旅費
應交稅費——應交增值稅——進項稅額
貸：庫存現金
機票可以抵扣進項稅嗎？
根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）有關規定，自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
因此國內機票，可憑借注明旅客身份信息的行程單作為報銷憑證。
注意：
1、直飛機票：購買國際旅客運輸服務的，不能抵扣進項稅額。
2、經停機票：全程不能抵扣進項。
3、聯程機票：國內轉機部分的機票可以抵扣進項，但國際段的機票，無法抵扣進項。
4、報銷機票費用時，登機牌不能單獨作為抵扣憑證。
當存貨發生減值的因素消失，可將之前計提的存貨跌價準備進行轉回處理。當存貨跌價準備轉回時，應如何做賬？
存貨跌價準備轉回如何做賬？
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益(資產減值損失的貸方)。
在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，意味著轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。
導致存貨跌價準備轉回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當期造成存貨可變現凈值高于成本的其他影響因素。
如果本期導致存貨可變現凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則不允許轉回該存貨跌價準備。
資產減值損失包括什么？
資產減值損失有壞賬準備、存貨跌價準備、可供出售金融資產減值、持有至到期投資減值準備、短期投資跌價準備、投資性房地產減值準備、長期股權投資減值準備、在建工程減值準備、固定資產減值準備、生產性生物資產減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備、貸款損失準備、礦區權益減值等。
資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。但對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，記入當期損益。
存貨跌價準備計提如何做會計分錄？
存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益：
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。舉個例子假設某存貨成本為100元，可變現凈值為120元，存貨應按100元進行計量。如果該存貨成本為100元，可變現凈值為80元；此時存貨應以80元進行計量，且發生了減值，差額為20元就是存貨跌價準備應有余額。那么存貨減值，該如何做會計處理？
存貨減值的會計分錄
計提存貨跌價準備：
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
轉回存貨跌價準備：
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
恢復時，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。轉回的金額是有范圍的。舉個例子，某存貨成本為100元，可變現凈值為70元，期初未計提存貨跌價準備，假設期初的存貨跌價準備為零。本期應計提30元。如果可變現凈值變為150元，此時涉及轉回，此時應以存貨成本100 進行計量，但之前已經計提了30元，故需要轉回 30元。
隨同銷售結轉：
借：主營業務成本
? ? 存貨跌價準備
貸：庫存商品
計提存貨跌價準備的方法有哪些？
(1)計提存貨跌價準備應按單個存貨項目進行;(2)按照存貨類別計提存貨跌價準備適用于存貨數量繁多、單價較低的存貨;(3)如果想進行合并計提存貨跌價準備，存貨需滿足以下三個條件：與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量。
當期應計提的存貨跌價準備金額的計算公式是什么？
當期應計提的存貨跌價準備金額 =(存貨成本—可變現凈值)—存貨跌價準備已有貸方余額
計算結果比零大，需要在當期補提;計算結果比零小，應在已計提的存貨跌價準備范圍內轉回。
存貨跌價準備是指企業的存貨因毀損、陳舊過時等原因而導致成本無法收回，對于存貨跌價準備，可以設置資產減值損失科目核算，有關的賬務處理怎么做？
存貨跌價準備的會計分錄
當期應計提的存貨跌價準備＝（存貨成本－可變現凈值）－存貨跌價準備已有貸方余額
結果為正數，即為當期補提；負數則應在已計提的存貨跌價準備范圍內轉回。
①當計算結果為正數時，當期補提
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
?、诋斢嬎憬Y果為負數時在已經計提范圍內轉回
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
什么是存貨跌價準備？
存貨跌價準備是資產的備抵類科目，可以視為一個資產科目來理解，只不過這個資產類科目代表的是反向資產，即是資產的減項。存貨跌價準備賬戶用于核算企業提取的存貨跌價準備。存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，造成存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。由于存貨的可變現凈值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩健處理。
資產減值損失是什么？
資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規定外的其他資產減值的處理。資產減值損失是指企業在資產負債表日，經過對資產的測試，判斷資產的可收回金額低于其賬面價值而計提資產減值損失準備所確認的相應損失。
匯總記賬憑證是指將同類經濟業務的記賬憑證或一定時期的全部記賬憑證進行匯總后編制的記賬憑證，其目的是簡化登記總分類賬的手續，那匯總記賬憑證優缺點有什么？
匯總記賬憑證的優缺點
優點：在匯總記賬憑證及總分類賬中，可以清晰地反映出科目的對應關系，便于賬目的查對和分析，并克服了記賬憑證匯總表會計核算形式的缺點；可以簡化總賬的登記工作；在匯總記賬憑證和總賬中可以反映科目之間的對應關系，便于對經濟業務的分析和檢查。
缺點：由于匯總轉賬憑證按每一貸方科目分別設置，與會計實務中按經濟業務的內容進行分類處理的方式不同，因而不利于日常會計核算工作的合理分工；編制匯總轉賬憑證的工作量較大，不能有效的反應借貸方的關系。
匯總記賬憑證分類是什么？
匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證以及匯總轉賬憑證，具體內容有：
１、匯總收款憑證是指依據“庫存現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，其匯總了一定時期內現金和銀行存款的收款業務。
?。?、匯總付款憑證是指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種記賬憑證，其匯總了一定時期內現金和銀行存款的付款業務。
３、匯總轉賬憑證是按照每一個貸方科目分別設置的，是用來匯總一定期間內轉賬業務的一種匯總記賬憑證。
企業對無形資產計提減值準備時，通過“營業外支出”科目核算，還會涉及到“無形資產減值準備”科目，相關的會計分錄應如何編制？
無形資產計提減值準備的會計分錄
1、期末，企業所持有的無形資產的賬面價值高于其可收回金額的，應按其差額，
借：營業外支出——計提的無形資產減值準備
貸：無形資產減值準備
2、如已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回，
借：無形資產減值準備
貸：營業外支出——計提的無形資產減值準備
3、資產負債表日，企業根據資產減值準則確定無形資產發生減值的，按應減記的金額，
借：資產減值損失
貸：無形資產減值準備
什么是無形資產？
無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括長期股權投資、專利權、貨幣資金、金融資產、商標權等，由于它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。
營業外支出是什么？
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。
長期投資是企業準備在超過一年的經營期內轉變為現金的投資，一般來說，投資有盈利或虧損兩種結果，對于長期投資發生虧損，相關的會計分錄如何編制？
長期投資虧損的會計分錄
發生虧損時按實際發生金額填列
借：投資收益
貸：長期股權投資減值準備
長期投資的相關會計分錄
1、進行投資時：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
2、處置長期股權投資時
借：銀行存款
長期股投資減值準備
投資收益（損失在借方，收益在貸方）
貸：長期股權投資——××企業
什么是長期投資？
長期投資是指不滿足短期投資條件的投資，即不準備在一年或長于一年的經營周期之內轉變為現金的投資。企業管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個重要區別。
長期投資特征在于：投資的主體是企業；投資的對象是經營性資產；投資的目的是獲取經營活動所需的實物資源。
長期投資按其性質分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。
長期債權投資是指企業購買在一年內（不含一年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。
長期股票投資是企業對其他企業進行的長期持有的，通過股權投資對被投資企業達到控制或者能對被投資企業產生重大影響的，用以分散自身風險的，為企業自身帶來經濟利益的一種投資。為了核算長期股票投資業務，企業一般設置“長期股權投資”科目進行核算。
存貨跌價準備并不是一成不變的，影響貨物價格的因素很多，因此存貨的價格在某一定時期又會回升，就需要將以前的存貨跌價準備轉回。那么存貨跌價準備轉回的會計分錄如何做？
存貨跌價準備轉回的會計分錄
1、計提存貨跌價準備
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
2、存貨跌價準備轉回
?。?）企業應在每一資產負債表日，比較存貨成本與可變現凈值，計算出應計提的存貨跌價準備，再與已提數進行比較，若應提數大于已提數，應予補提。企業計提的存貨跌價準備，應計入當期損益。
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
（2）當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
什么是存貨跌價準備？
是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。
什么是資產減值損失？
是指因資產的可回收金額低于其賬面價值而造成的損失，資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規定外的其他資產減值的處理。資產減值損失一經確認，以后會計期間不得轉回，需要等到處置時才能轉出。
土地增值稅是以在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅，預繳土地增值稅時，該如何做賬務處理？
預繳土地增值稅的會計分錄
借：應交稅費—應交土地增值稅
貸：銀行存款
待開發項目達到完工條件，相應的收入及成本結轉損益時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交土地增值稅
稅金及附加怎么理解？
稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等。
企業按規定計算的與經營活動相關的稅費，
借：稅金及附加
貸：應交稅費等
企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，
借：銀行存款
貸：稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
應交稅費和稅金及附加有區別嗎？
毋庸置疑，兩者之間一定是有區別的，如下：
應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉本年利潤。
“應交稅費”科目是負債類科目，貸方增加，借方減少；“稅金及附加”科目屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。
土地增值稅的增值額要怎么計算？
增值額指的是納稅人轉讓房地產取得的收入減除規定扣除項目金額之后的余額。如果納稅人轉讓房地產收入減除規定的扣除項目后沒有余額，則不需要繳納土地增值稅。
增值額的計算公式為：
增值額＝轉讓房地產取得的收入－扣除項目金額
但納稅人如果有以下情形之一的，其土地增值稅要按照房地產評估價格計算征收：
１、隱瞞、虛報房地產成交價格的；
?。病⑻峁┛鄢椖拷痤~不實的；
?。场⑥D讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。
契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。那么企業怎么做關于契稅的會計分錄？
契稅的會計分錄
借：固定資產/無形資產
貸：銀行存款
什么是契稅？
契稅是財產轉移稅種。契稅是國家在土地、房屋發生權屬轉移時按照當事人雙方簽訂的合同以及所確定價格的一定比例向權屬承受人征收的稅費，是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象向產權承受人征收的財產稅。
契稅稅率：3%-5%的幅度比例稅率。
應納稅額的計算：應納稅額=計稅依據×稅率
計稅依據：不含增值稅的不動產價格
固定資產是什么？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
無形資產是什么？
無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。
私轉公需要注意準備好相關的資料與票據，足夠說明個人的花費與公司的發展有關，并且在報賬時，要注重實事求是，而不能夠為多報賬而刻意夸大。
私轉公需要注意什么？
需要注意的是準備好相關的資料與票據，足夠說明個人的花費與公司的發展有關，并且在報賬時，要注重實事求是，而不能夠為多報賬而刻意夸大報賬的數額，如果存在著這樣問題，非但要受到公司的懲罰，而且也可能受到法律的制裁。
一、如果客戶是公司，但用個人賬戶轉賬，可以將錢退回到客戶的個人賬戶，客戶可以用公章轉賬。最后，注意在轉賬前提醒客戶，轉賬時要使用公章。
二、如果個人將貴公司的資金匯入公戶，但用途標注為“支付給**公司”，則符合法律法規的規定。如果匯款單上沒有注明，可以單獨開具證明。
私戶轉公戶有什么風險？
將私人賬戶轉入公共賬戶通常不會產生任何后果。例如，個人和公司有實際的商業運作，如股東借款或投資公司。將資金從股東個人賬戶轉移到公司公共賬戶是合理的。此外，如果個人和公司有購銷業務等，也可以從私人賬戶轉入公共賬戶。實際上，實際上沒有要求將私人賬戶轉移到公司賬戶，只有公共賬戶轉移到私人賬戶才會受到限制。
私轉公怎么轉？
有三種方式：
1、直接到銀行營業廳辦理轉款；
2、到銀行外的ATM機上進行自助轉款；
3、手機銀行的APP進行轉款。
個人轉對公賬戶需要多長時間？
個人賬戶轉帳到對公賬戶可分為行內轉賬和跨行轉賬兩種方式：
1、行內轉賬：是指當轉賬方提交成功后收款人可立即收到款項,不會有時間差,屬于立即到賬的范疇;
2、跨行轉賬：跨行轉賬又可分為實時跨行轉賬和普通跨行轉賬:
?。?）實時跨行轉賬：與行內轉賬相似,即在轉賬方提交成功后,沒有時間差,收款人可立即收到款項;
（2）普通跨行轉賬：即在提交之后,收款人因時間差而無法立即收到款項,但一般會在3個工作日左右收到。
內銷是指在中國大陸范圍內，以開具國內增值稅發票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區域銷售，或者國內轉廠等視同出口方式銷售，用于開拓國外市場。
內銷和外銷是指什么？
所謂內銷，就是在中國大陸范圍內，以開具國內增值稅發票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區域銷售，或者國內轉廠等視同出口方式銷售，主要開拓國外市場，很多時候也把外銷看作外貿。
內銷和外銷的區別在于：
1、內銷只是開具國內發票，包括增值稅發票；外銷要有海關報關單，外銷發票，外匯核銷單等。
2、內銷面對的客戶是國內消費群體；外銷面對的客戶是國外消費群體。
3、內銷則需要提供完善的產品系列供消費者選購；外銷只是圍繞外商提供的產品進行生產，企業的產品單一，沒有形成系列。
有內銷也有外銷的企業的增值稅稅負如何計算？
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。
稅收負擔率=[（內銷收入+外銷收入）×適用稅率-（上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉出）]/全部銷售收入×100%。
稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。
對小規模納稅人而言，稅負率即征收率：3%，而對一般納稅人而言，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是13%或9%，而是遠遠低于該比例。
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額。
出口轉內銷的會計分錄是什么？
出口轉內銷就是指一些企業將本來要出口銷售的產品改為在國內銷售。具體分錄為：
借方沖減出口銷售收入，貸方增加內銷銷售收入。
借：主營業務收入——出口收入
貸：主營業務收入——內銷收入
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（出口不含稅銷售額×征稅率）
沒有出口不符合出口退稅規定或者因退稅憑證不全造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，并辦理轉內銷手續。
借：主營業務收入——外銷收入（出口收入/（１＋征收率））
貸：主營業務收入——視同內銷
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）
借：主營業務成本——外銷（紅字）
貸：其他應收款——應收出口退稅（消費稅）（紅字）
借：主營業務成本——外銷（紅字）
貸：應交稅費——應交增值稅（外銷進項稅額轉出）（紅字）
存貨跌價準備計提后還是可以轉回的，以前減記存貨價值的影響因素已消失的，減記金額應當恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
存貨跌價準備一經計提能夠轉回嗎？
存貨跌價準備計提后還是能夠轉回的，以前減記存貨價值的影響因素已消失的，減記金額應當恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
存貨跌價準備是什么？
存貨跌價準備指在中期期末或年終，由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，計入存貨跌價損失，是一種當存貨的可變現價值低于原成本時采取的會計處理。
存貨跌價準備的賬務處理
1、計提存貨跌價準備時：
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
2、轉回存貨跌價準備時：
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
3、結轉存貨跌價準備時：
借：主營業務成本/其他業務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品/原材料
存貨跌價準備的確認條件都有哪些？
《企業會計制度》第五十五條規定，當存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備：
1、市場價格持續下跌，并且在可預見的未來沒有回升的可能性；
2、企業使用該原材料生產的產品成本大于產品的銷售價格；
3、企業因產品更新換代，原庫存原材料不適應新產品需要，且該原材料的市價低于賬面成本；
4、因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場需求發生變化，市場價格逐漸下跌；
5、其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。
資產減值損失和存貨跌價準備的區別
資產減值損失屬于損益類賬戶的費用類科目，借方表示增加，貸方表示減少，其影響利潤，計入利潤表；存貨跌價準備屬于資產類賬戶的備抵科目，借方代表減少，貸方代表增加，計入資產負債表。
資產減值準則規定一經確認，以后會計期間不得轉回，資產報廢、出售、對外投資、以非貨幣性資產交換方式換出、通過債務重組抵償債務等符合資產終止確認條件的，企業應將相關資產減值準備予以轉銷。
存貨跌價準備中，以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回金額計入當期損益。
契稅的納稅人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，契稅的征稅對象是在境內轉移土地、房屋權屬的行為。
契稅的納稅人的含義
契稅的納稅人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，契稅的征稅對象是在境內轉移土地、房屋權屬的行為。
契稅是指什么？
契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地與房屋權屬轉移合同的當天，或納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地及房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。
契稅的征稅對象包括什么？
1、國有土地使用權出讓：承受人繳納契稅，且不得因減免土地出讓金減免契稅；
2、土地使用權的轉讓但不包括農村集體土地承包經營權的轉移：承受人繳納契稅，但不得因減免土地出讓金而減免契稅。
免征契稅的情形有哪些？
免征契稅是一種稅收優惠，一般購房的時候需繳納契稅，但有些情況會給予優惠，即可免交契稅，具體情形包括：
1、因拆遷重新購置住房的居民，成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅；
2、對于《繼承法》規定的法定繼承人繼承土地與房屋權屬，不征收契稅；
3、夫妻共有房屋屬共有財產，對離婚后原共有房屋產權的歸屬人，不征收契稅；
4、城鎮職工按規定一次購買公有住房的，免征契稅。
契稅的計稅依據包含增值稅嗎？
計征契稅的成交價格不含增值稅，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅，即免征增值稅確定計稅依據時成交價格不扣減增值稅額。
存貨跌價準備計提后是能轉回的，以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記金額應予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回金額計入當期損益。
存貨跌價準備一經計提可以轉回嗎？
存貨跌價準備計提后是能轉回的，以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記金額應予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回金額計入當期損益。
存貨跌價準備怎么理解？
存貨跌價準備是在中期期末或年終，由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使其成本不可收回的部分，按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，計入存貨跌價損失，是一種當存貨的可變現價值低于原來的成本時所采取的會計處理。
存貨跌價準備的借貸方向
存貨跌價準備的借方表示計提跌價準備減少，期末存貨可變現凈值增加，需要轉回已計提的準備，沖減資產減值損失；貸方表示計提的跌價準備，代表存貨跌價準備的增加。
存貨跌價準備轉回影響當期損益嗎？
存貨跌價準備轉回影響當期損益，因為存貨跌價準備轉回的金額計入當期損益，借記存貨跌價準備，貸記資產減值損失。
存貨跌價準備的賬務處理
1、計提存貨跌價準備時：
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
2、轉回存貨跌價準備時：
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
3、結轉存貨跌價準備時：
借：主營業務成本/其他業務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品/原材料
契稅的征稅范圍是什么？
根據《中華人民共和國契稅法》的規定：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅。
轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：
(一)土地使用權出讓；
(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換；
(三)房屋買賣、贈與、互換。
土地使用權轉讓，不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。
以作價投資(入股)、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依規定征收契稅。
契稅應納稅額是如何計算的？
(二)根據《中華人民共和國契稅法》的規定:“契稅稅率為百分之三至百分之五。
(三)根椐《廣東省人民代表大會常務委員會關于廣東省契稅具體適用稅率等事項的決定》規定，廣東省契稅稅率為百分之三。
契稅的計稅依據是如何規定的？
(一)根據《中華人民共和國契稅法》的規定：“契稅的計稅依據：
1、土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款；
2、土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；
3、土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
(二)契稅計稅依據不包括增值稅，具體情形為：
1、土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發票的，成交價格以發票上注明的不含稅價格確定。
2、土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據為不含增值稅價格的差額。
3、稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。
個人購買住房如何繳納契稅？
《財政部國家稅務總局住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅營業稅優惠政策的通知》(財稅[2016]23號)規定：從2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
注意：廣州市不執行家庭第二套改善性住房契稅優惠。即在廣州地區購買第二套住房，契稅稅率為3%。
裝修費是否包括在契稅計稅價格中？
根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)的規定：承受已裝修房屋的，應將包括裝修費用在內的費用計入承受方應交付的總價款。
房屋土地權屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅？
根據《中華人民共和國契稅法》的規定：婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬，免征契稅。
購買車庫的契稅計稅依據如何確定？
根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)規定：房屋附屬設施(包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施)與房屋為同一不動產單元的，計稅依據為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設施與房屋為不同不動產單元的，計稅依據為轉移合同確定的成交價格，并按當地確定的適用稅率計稅。
納稅人繳納契稅后，哪些情形可以申請退稅？
(一)根據《中華人民共和國契稅法》的規定：在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。
(二)根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)規定，納稅人繳納契稅后發生下列情形，可依照有關法律法規申請退稅：
?、僖蛉嗣穹ㄔ号袥Q或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的；
?、谠诔鲎屚恋厥褂脵嘟桓稌r，因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；
?、墼谛陆ㄉ唐贩拷桓稌r，因實際交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。
內容來源廣東稅務微信公眾號，會計網整理發布。
24中級經濟師《經濟基礎知識》易錯題匯總！距離2024年中級經濟師考試僅剩最后20天，大家要利用好最后的復習時間，今天小編幫大家整理了2024年中級經濟師《經濟基礎知識》易錯題，一起來刷題吧！
1、【單選題】有限責任公司的首次股東會會議的召集人是( )。
A、董事長
B、出資最多的股東
C、公司發起人
D、法定代表人
【答案】B
本題考查公司的組織機構。有限責任公司首次股東會會議由出資最多的股東召集和主持。
2、【多選題】關于募集設立的股份有限公司的資本制度的說法，正確的有( )。
A、注冊資本為公司登記機關登記的認購股本總額
B、發起人認購的股份不得少于公司股份總數的40%
C、發起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%
D、全體股東應當在公司成立后2年內繳清認繳的出資
E、注冊資本為公司登記機關登記的實收股本總額
【答案】CE
本題考查公司設立的條件。股份有限公司采取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額。以募集設立方式設立股份有限公司的，發起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%;但是，法律、行政法規另有規定的，從其規定。
3、【單選題】公司為減少注冊資本而收購本公司股份后，應當自收購之日起( )內注銷。
A、30日
B、6個月
C、3年
D、10日
【答案】D
本題考查股份發行和回購。我國《公司法》對股份有限公司股權回購的態度是原則禁止，例外允許。第142條規定，公司不得收購本公司股份，但有下列6種情形之一的可以回購：①減少公司注冊資本;②與持有本公司股份的其他公司合并;③將股份用于員工持股計劃或者股權激勵;④股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份;⑤將股份用于轉換上市公司發行的可轉換為股票的公司債券;⑥上市公司為維護公司價值及股東權益所必需。公司收購本公司股份后，屬于第①項情形的，應當自收購之日起10日內注銷;屬于第②④項情形的，應當在6個月內轉讓或者注銷;屬于第③⑤⑥項情形的，公司合計持有的本公司股份數不得超過本公司已發行股份總額的10%，并應當在3年內轉讓或者注銷?！ ?/p>
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