契稅的征稅范圍是什么？

　　根據《中華人民共和國契稅法》的規定：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅。

　　轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：

　　(一)土地使用權出讓；

　　(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換；

　　(三)房屋買賣、贈與、互換。

　　土地使用權轉讓，不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

　　以作價投資(入股)、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依規定征收契稅。

　　契稅應納稅額是如何計算的？

　　(一)契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。

　　(二)根據《中華人民共和國契稅法》的規定:“契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　(三)根椐《廣東省人民代表大會常務委員會關于廣東省契稅具體適用稅率等事項的決定》規定，廣東省契稅稅率為百分之三。

　　契稅的計稅依據是如何規定的？

　　(一)根據《中華人民共和國契稅法》的規定：“契稅的計稅依據：

　　1、土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款；

　　2、土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；

　　3、土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

　　(二)契稅計稅依據不包括增值稅，具體情形為：

　　1、土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發票的，成交價格以發票上注明的不含稅價格確定。

　　2、土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據為不含增值稅價格的差額。

　　3、稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

　　個人購買住房如何繳納契稅？

　　《財政部國家稅務總局住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅營業稅優惠政策的通知》(財稅[2016]23號)規定：從2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

　　注意：廣州市不執行家庭第二套改善性住房契稅優惠。即在廣州地區購買第二套住房，契稅稅率為3%。

　　裝修費是否包括在契稅計稅價格中？

　　根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)的規定：承受已裝修房屋的，應將包括裝修費用在內的費用計入承受方應交付的總價款。

　　房屋土地權屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅？

　　根據《中華人民共和國契稅法》的規定：婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬，免征契稅。

　　購買車庫的契稅計稅依據如何確定？

　　根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)規定：房屋附屬設施(包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施)與房屋為同一不動產單元的，計稅依據為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設施與房屋為不同不動產單元的，計稅依據為轉移合同確定的成交價格，并按當地確定的適用稅率計稅。

　　納稅人繳納契稅后，哪些情形可以申請退稅？

　　(一)根據《中華人民共和國契稅法》的規定：在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

　　(二)根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)規定，納稅人繳納契稅后發生下列情形，可依照有關法律法規申請退稅：

　　①因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的；

　　②在出讓土地使用權交付時，因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；

　　③在新建商品房交付時，因實際交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。

　　內容來源廣東稅務微信公眾號，會計網整理發布。