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　　根據歷年考試情況來看，“審計風險”一直都是ACCA考生的弱項，作為一個必考重點內容，各位考生有必要理解清楚“審計風險”這個考點，下面會計網就跟大家進行詳細講解。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領，就是一個字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計風險的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計風險的題目是必考題目，在尋找審計風險的時候會涉及到多個科目，以下是部分常考審計風險的總結：

　　常考準則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發生了維修費用，那么這個費用到底是資本化還是費用化，有分類錯誤的風險，所以我們可以看這些成本的明細，以此來確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產，所以可能導致資產高估，同時，只有資產是處于可用的狀況下才開始計提折舊。

　　常考準則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計量是從NRV和cost之間孰低來進行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點中容易出錯，例如關于永續盤存法的題目可以多練習一些

　　常考準則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發費用中可能存在分類錯誤的風險，research階段都是費用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無形資產中存在攤銷費用，所以攤銷的數量方面的計算可能會出錯。

　　常考準則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計提預計負債，因為預計負債會涉及管理層的主觀評估，所以風險會更高點，很可能導致負債低估。(2) 只有同時滿足了provision的三個確認條件才能夠被確認為provision，只要有一個條件沒有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計風險1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會涉及分類的風險，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會涉及到finance charge，利息費用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計風險2：new client

　　如果被審計單位是新的，那么可能事務所并不熟悉這家公司，導致detection risk。

　　那么今天的講解就到此結束啦~期待下次與大家相見~

　　本文為ACCA學習幫原創文章，獨家版權歸于本平臺，受到原創保護。任何渠道的轉載請后臺留言聯系授權，侵權必究。

　　企業發生的審計風險包括固有風險、控制風險、檢查風險等，對于審計風險，應如何避免？

　　審計風險有哪些？

　　審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。

　　一、固有風險

　　1、固有風險水平取決于會計報表對于業務處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。

　　2、固有風險的產生與被審計單位有關，而與注冊會計師無關。

　　3、固有風險水平受被審計單位外部經營環境的間接影響。

　　4、固有風險獨立存在于審計過程中，又客觀存在于審計過程中，且是一種相對獨立的風險。

　　二、控制風險

　　1、控制風險水平與被審計單位的控制水平有關。

　　2、控制風險與注冊會計師的工作無關。

　　3、控制風險是審計過程中一個獨立的風險。

　　三、檢查風險

　　1、檢查風險指注冊會計師通過預定的審計程度未能發現被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風險要素。其特點是：

　　2、它獨立地存在于整個審計過程中。不受固有風險和控制風險的影響。

　　3、檢查風險與注冊會計師工作直接相關。是審計程序的有效性和注冊會計師運用審計程序的有效性的函數。其實際水平與注冊會計師的工作有關。它直接影響最終的審計風險。在實踐中注冊會計師就是通過收集充分的證據來降低檢查風險，從而把總審計風險保持在可接受的水平上。檢查風險水平和重要性水平一道決定了審計人員需要實施的實質性測試的性質、時間和范圍以及所需收集證據的數量。

　　審計風險怎么避免？

　　1、首先從被審計的單位的角度來說，企業的會計制度應該完善，會計人員在平時的工作中是否符合準則及要求，是否規范相關會計工作人員，如從業人員對于企業的會計資料的真實性是否明確。在選擇審計單位時，應選擇該公司規模大、從業經驗豐富、服務品質高、業務能力強的審計公司;

　　2、從審計單位的角度來說，加強審計人員的業務審查核查的能力，遇到問題及時匯報，工作認真細致，加強審計人員的責任心及服務意識;在實際工作中不能一味的追求利益，不能依據個人情感、偏見進行意見的發表，應實事求是，為企業更好的發展作出貢獻。

　　在ACCA考試當中，審計風險同樣也是作為一個高頻考點出現在每年的試卷里，為了讓考生進一步理解該考點內容，下面會計網就跟大家詳細講解審計風險該知識點。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領，就是一個字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計風險的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計風險的題目是必考題目，在尋找審計風險的時候會涉及到多個科目，以下是部分常考審計風險的總結：

　　常考準則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發生了維修費用，那么這個費用到底是資本化還是費用化，有分類錯誤的風險，所以我們可以看這些成本的明細，以此來確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產，所以可能導致資產高估，同時，只有資產是處于可用的狀況下才開始計提折舊。

　　常考準則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計量是從NRV和cost之間孰低來進行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點中容易出錯，例如關于永續盤存法的題目可以多練習一些

　　常考準則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發費用中可能存在分類錯誤的風險，research階段都是費用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無形資產中存在攤銷費用，所以攤銷的數量方面的計算可能會出錯。

　　常考準則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計提預計負債，因為預計負債會涉及管理層的主觀評估，所以風險會更高點，很可能導致負債低估。(2) 只有同時滿足了provision的三個確認條件才能夠被確認為provision，只要有一個條件沒有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計風險1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會涉及分類的風險，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會涉及到finance charge，利息費用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計風險2：new client

　　如果被審計單位是新的，那么可能事務所并不熟悉這家公司，導致detection risk。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，審計風險知識點基本上每年都會出現在考卷里，同時也是考生們經常失分的考點內容，接下來會計網今天就跟大家詳解審計風險相關知識考點。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領，就是一個字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計風險的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計風險的題目是必考題目，在尋找審計風險的時候會涉及到多個科目，以下是部分常考審計風險的總結：

　　常考準則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發生了維修費用，那么這個費用到底是資本化還是費用化，有分類錯誤的風險，所以我們可以看這些成本的明細，以此來確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產，所以可能導致資產高估，同時，只有資產是處于可用的狀況下才開始計提折舊。

　　常考準則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計量是從NRV和cost之間孰低來進行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點中容易出錯，例如關于永續盤存法的題目可以多練習一些

　　常考準則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發費用中可能存在分類錯誤的風險，research階段都是費用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無形資產中存在攤銷費用，所以攤銷的數量方面的計算可能會出錯。

　　常考準則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計提預計負債，因為預計負債會涉及管理層的主觀評估，所以風險會更高點，很可能導致負債低估。(2) 只有同時滿足了provision的三個確認條件才能夠被確認為provision，只要有一個條件沒有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計風險1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會涉及分類的風險，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會涉及到finance charge，利息費用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計風險2：new client

　　如果被審計單位是新的，那么可能事務所并不熟悉這家公司，導致detection risk。

　　來源：ACCA學習幫

　　CMA備考中掌握核心考點的內容尤其重要，其中審計風險這一知識點，是常見考點。下面會計網將重點介紹審計風險的相關內容，來一起了解下吧。

　　CMA備考知識點之審計風險

　　審計準則規定審計風險由兩部分組成：

　　1、財務報表存在重在錯誤陳述

　　2、審計員發表不恰當的審計意見

　　審計師將重大錯報風險劃分為三種類型：

　　1、固有風險。指內部控制缺位時，財務報表中存在重要虛報的可能性。假設不存在相關的內部控制之前，財務報表中存在重大錯報的可能性。

　　固有風險是指錯誤或不正當行為（欺詐）發生的可能性。錯誤是非故意行為，它與組織中某些個人的能力相關。欺詐是故意行為，它與組織中某些個人的誠信度相關。員工的能力和誠信是有效的內部控制的兩大基石。

　　2、控制風險。在何種程度上公司的內部控制可能無法預防或發現超出可接受程度的虛報。發生錯報，但是公司的內部控制可能無法預防或發現（防止、發現和糾正）超出可接受程度的可能性。

　　控制風險是指控制無效發生的可能性。

　　3、失偵風險或稱計劃檢查風險。是指審計證據未能發現超出可接受審計風險的虛報。

　　可接受審計風險：可接受審計風險代表審計師愿意接受的審計失敗風險。

　　可接受審計風險取決于三個因素：

　　1、管理層誠信；

　　2、財務報表使用者數目；

　　3、被審計單位財務狀況。

　　可接受審計風險的公式：AAR＝IR×CR×DR

　　審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險

　　DR＝AAR/（IR×CR）

　　鳥欲高飛先振翅，人求上進先讀書，CMA考試的備考需要堅持，會計網為了方便大家學習總結了風險管理的知識點。

　　CMA知識點之風險管理

　　1、風險識別風險確認的過程需要通過有計劃且細致的方法在運營的每個方面來查找潛在的風險，并確認那些重要的風險領域。并不對這些威脅作出評價。

　　目的：盡可能多地確認威脅，但并不對威脅做出評價。根據IMA的管理會計公告《企業風險管理：框架、要素及其整合》，風險識別的技術大體上分成3類：

　　1）內部訪談與討論，包括：訪談、問卷調查、頭腦風暴、自我評估及其他協調討論和SWOT分析；

　　2）外部來源，包括：與其他組織比較、與同行討論、標桿管理和風險顧問；

　　3）工具、診斷和流程，包括：對照表、流程圖、情景分析、價值鏈分析、業務流程分析、系統工程和流程繪制。可以考慮對風險評估活動進行事后評價，即檢查風險評估活動中尚未識別、已經發生的風險。采取行動修正風險評估過程，以便將來能恰當的識別這些風險。

　　2、風險評估在識別了企業的重大風險之后，下一步就是風險評估，即評估這些風險發生的可能性和相對的嚴重性，進行風險排序，并識別出對企業影響最大的風險。根據固有風險和剩余風險水平來評價各項因素：

　　1）固有風險，即在管理層沒有采取任何措施來改變風險的可能性或影響的情況下，一個主體所面臨的風險。

　　2）剩余風險，即在管理層采取了風險應對措施之后所殘余的風險。

　　3、定量分析：就是對風險評估的過程進行量化。對潛在的最大損失水平、可能發生的頻率、風險控制失效等因素賦予數值，并進行計算。利用期望值來識別出讓管理層最為擔心的風險。標桿分析法、現金流分析法、情境分析法等都可以量化具體的因素，進行定量分析。

　　4、定性分析：目前應用最廣泛的一種方法。就是憑借分析者的經驗和直覺、業界的標準、慣例等，為風險管理諸要素(資產價值，威脅的可能性，弱點被利用的容易度，現有控制措施的效力等)的大小或高低程度定性分級(高、中、低三級)的過程。定性分析一般帶有很強的主觀性。

　　為了幫助廣大考生提高備考CMA的學習效率，掌握各科重點知識點，接下來會計網為大家整理了P2知識點企業風險管理的內容，一起來學習一下吧。

　　CMA考點之企業風險管理

　　1、定義：企業風險管理（enterprise risk management,ERM）指的是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員負責實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，對風險進行管理使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。

　　2、新修訂的COSO 2017的企業風險管理框架采用5要素加20個原則的形式。其中，相互關聯的5要素是：治理和文化、設定戰略和目標、績效、評估和修訂、信息溝通和報告，每個要素下面的原則都代表了與這一要素相關的一些基本的概念，并且這些原則構成企業風險管理實踐的主要部分。

　　要素一：治理和文化治理和文化共同構成了ERM所有其他要素的基礎。風險治理定下了主體的基調，加強ERM的重要性，并確立ERM監管責任的分配；文化則體現主體的價值觀、行為準則和對風險的理解，企業的決策制定能夠體現企業的文化。治理和文化下面包含5個原則，具體是：

　　（一）董事會的風險監督和執行

　　（二）建立運營模式

　　（三）描述崇尚的文化

　　（四）展示企業核心價值觀

　　（五）（五）吸引、發展和保留有能力的個體

　　要素二：設定風險戰略和目標ERM通過制定戰略和業務目標與主體的戰略計劃融合在一起。通過對商業環境的理解，企業可以得到對內部因素和外部因素的看法，以及它們對風險的影響。設定風險戰略和目標要素下面包含4個原則，具體是：

　　（一）分析業務環境（PEST,CPPT）

　　（二）定義風險偏好

　　（三）評估替代策略

　　（四）制定業務目標

　　要素三：績效企業識別并評估可能影響其戰略和業務目標實現的風險，并結合企業的風險偏好，對風險按照其嚴重程度排分優先次序。然后，企業選擇風險應對的方法，并采用投資組合的觀念，確定其承擔的風險。該過程的結果將報告給關鍵風險利益相關者。績效要素下面包含5個原則，具體是：

　　（一）識別風險

　　（二）評估風險的嚴重程度

　　（三）風險排序

　　（四）實施風險應對

　　（五）建立風險組合觀

　　要素四：評估和修訂通過評估企業績效，可以評估企業風險管理的各個要素在一段時間內的運作情況，并發現其實質性的變化，以及需要進行哪些修訂。評估和修訂要素下面包含3個原則，具體是：

　　（一）評估實質性變化

　　（二）評估風險和績效

　　（三）企業風險管理的持續改進

　　要素五：信息溝通和報告溝通是在企業中不斷迭代取得信息，并分享信息的過程。管理層利用從內部和外部取得的有效信息來支持企業風險管理工作，企業利用信息系統來捕捉、處理和管理數據和信息。通過利用應用于所有組成部分的信息，企業就風險、文化和績效做出報告。信息溝通和報告要素下面包含3個原則，具體是：

　　（一）利用信息系統

　　（二）溝通風險信息

　　（三）風險、文化和績效報告

　　注冊會計師審計風險包括重大錯報風險和檢查風險。也可以用公式表達為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。其中，重大報錯風險還包括固有風險和控制風險。

　　重大錯報風險的固有風險是指：在不考慮被審計單位相關的內部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認定產生重大錯報的可能性。它是獨立于審計之外存在的，是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風險。

　　重大錯報風險的控制風險是指：被審計單位內部控制未能及時防止或發現其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。同固有風險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小。

　　審計檢查風險指注冊會計師通過預定的審計程序未能發現被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報可能性。它是審計風險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風險要素。

　　審計風險形成的原因

　　1、審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。企業規模在擴大的同時，生產經營過程也會變得復雜，審計內容也越來越廣泛，因而審計人員產生失誤的可能性越大，得到正確審計結論的難度加大，審計風險也就越大。

　　2、審計法律環境的直接影響。審計活動是社會經濟活動的一部分，必然受到有關法律的約束，在履行職權時，相應要承擔一定的責任。審計責任的存在直接導致審計風險的存在。

　　3、審計風險和審計成本的均衡。審計風險與審計成本呈反比關系。而做任何事，都應考慮成本效益原則。若想降低成本，則審計風險就會加大。

　　4、被審計單位內部控制的強弱和社會各界對審計結論的依賴程度。被審計單位的內部控制風險水平與審計風險呈正比的關系。如果內部控制環節薄弱，或執行不力，內部控制風險水平比較高，則審計風險將加大。

　　審計風險的危害

　　站在投資者的角度來看，由于注冊會計師審計結論的不真實，導致投資決策失誤而遭受權益的損失。而投資失敗后，投資者會通過起訴被投資方和審計人員，以盡可能地降低其損失。這樣一來，購買高昂保險費來應付以及支付賠償會使投資者損失大量的錢財甚至信譽。

　　存貨審計常見風險主要有賬實不符、存貨貶值、錯誤結轉，具體如下：

賬實不符

　　賬實不符主要表現為有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。通常，賬實不符是存貨審計中經常面臨的風險，存貨在采購、生產、銷售環節都會發生變化，相應的記錄數值也要有所變化。在現實中，由于存貨核算方法復雜、人工計算失誤、報廢未處理等因素的影響，存貨會存在賬實不符的風險。所以，為了對這類情形進行有效規避，審計人員在開展存貨審計時需要注意報表反映的存貨是否真實存在，是否存在漏記的情況。同時也要采取對應的審計方法對存貨進行全部盤點或抽樣盤點，確保做到實物數量要與存貨收發存匯總表數量一致，存貨收發存匯總表金額與報表一致。

存貨貶值

　　存貨期末要將成本與可變現凈值進行對比，若可變現凈值低于存貨成本則要計提減值準備。存貨的可變現凈值受產成品市場銷售價格、市場需求等多種因素的影響，如果企業忽略了影響存貨減值的因素，或是錯誤的判斷了影響因素都會發生對存貨價值計量錯誤的風險。因此，審計人員需要關注企業那些長時間無動態的存貨，并在盤點時注意觀察有無毀損、嚴重腐蝕等情況。

錯誤結轉

　　在企業經營期間，很多企業的管理層出于各種壓力，當利潤達不到要求時，會采取人為調整利潤水平粉飾報表以達成目的。不過，由于企業的收入和稅費都是憑發票入賬的，很難造假，因此企業常常在成本上做手腳，少結轉成本來虛增利潤。因此，針對這類情況，審計人員便可以管理層的動機出發，通過查看董事會決議，了解公司的利潤考核指標，并分析相關存貨成本是否有異常變動。

存貨審計解釋

　　存貨審計是指對存貨增減變動及結存情況的真實性、合法性和正確性進行的審計。存貨審計直接影響著財務狀況的客觀反映，對于揭示存貨業務中的差錯弊端，保護存貨的安全完整，降低產品成本和費用，提高企業經濟效益等，都具有十分重要的意義。

課程背景

　　中國版的薩班斯法案《企業內部控制基本規范》及其配套指引延至今年在上市公司實施。從某種程度上來說，內控制度可以防范企業風險于未然。從仍讓每一個管理者記憶猶新的安然事件到金融危機中雷曼兄弟的倒閉，教訓無非是從缺乏內控到失控。其實諸如此類千里之堤毀于蟻穴的悲劇的上演一直就從未間斷過。

　　內部控制是每個企業工作中非常重要的一環，加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險行為防范能力，確保公司戰略目標得以實現具有重要意義。《中國上市公司今年內部控制白皮書》公布研究結論：內部控制越好的公司投入資本回報率越高，內部控制的加強有助于提高投入資本回報率。在實務操作中，如何結合行業和企業自身的特點進行合理可行的內部控制制度設計并予以持續有效的實施成為內部控制實踐中的焦點和難點。

　　本課程講師團隊根據多年為各類企業提供風險管理和內部控制服務的實踐總結，從實際操作的角度出發，系統地介紹內部控制體系精髓，并以案例詳細說明構建內部控制體系的每一步驟，努力將團隊多年來對內部控制體系構建工作的經驗完整地奉獻給廣大學員。引導學員了解掌握內控設計中的一系列理念及操作方法，使內控制度真正成為企業的保護傘，而不是一紙文書。

課程收益

　　1.從“整體框架”到“業務層次”對內部控制的設計和評價進行了系統的闡述和講解，引入國際最新的內部控制理論

　　2.引導學員診斷企業內部控制缺陷，評價內部控制效果并進行改進

　　3.引導學員識別、分析企業的組織中的潛在風險，了解、判斷企業經營管理狀況和內部控制要求的相關子系統

　　4.梳理、評估組織運行過程中的主要風險、關鍵環節和關鍵控制點，并辨析與每一個關鍵環節和關鍵控制點相關的有效的控制措施

　　5.掌握風險控制中關鍵點的設計

　　6.明確如何結合企業自身特點、建立適合企業情況的內部控制系統

課程對象

　　1.公司總經理等管理層，中高層管理人員

　　2.內部控制總監、內審總監、

　　3.內控部、內審部相關人員

　　4.各部門主管以及部門內控、內審人員

　　5.會計事務所相關工作人員

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

課程背景

　　在目前的市場經濟條件下，企業之間競爭激烈，風險叢生，要使企業立于不敗之地，一個重要的問題就是如何做出正確的決策，衡量和控制各種商業風險。但可能存在以下問題：

　　企業的經營決策都是領導者拍腦袋決定的，風險如何控制?

　　企業決策制定靠的都是資深管理者的經驗，我們從來不相信外部專家!

　　決策制定的過程也是風險衡量的過程，有好的方法和模型嗎?

　　我們基于多年財務培訓經驗的積累，結合豐富的企業內訓案例，針對管理者最關心的決策制定設立《決策分析與風險管理》課程，專注于研究如何幫助決策者提高決策質量，減少決策的時間和成本，在競爭中把握機遇，風險或將轉化為企業最佳的機遇。

課程收益

　　【決策類型】了解企業不同決策類型以及可能存在的風險

　　【決策分析】結合豐富的行業案例，明確企業經營決策中的風險控制點

　　【決策模型】學會決策的定量和定性分析方法，重點掌握不同決策分析模型

　　【決策質量】明確企業投融資等重大決策的風險衡量，全面提高決策的質量

課程對象

　　總經理、CEO、CFO

　　財務經理、項目經理、法務經理

　　風險管控部門負責人

　　采購、銷售等業務部門負責人

課程大綱

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課程背景

　　項目風險管理的重要目標和價值就在于把每個階段的風險降到最低，避免突發事件或危機事件的產生而破壞項目完成的時間、成本和質量。據美國SPR公司的調查：

　　30%以上的企業IT項目在中途放棄開發;

　　60%超出了原定的開發期限;

　　46%的項目超出了原計劃的費用預算;

　　52%的項目沒有達到預期的目標。

　　我們針對學員的迫切需求，結合豐富的企業內部培訓經驗，開發出針對項目制管理的風險控制課程，從項目風險的識別、評估、應對各環節需要把握的關鍵點，提供給學員實操性的工具和方法，幫助學員能夠在項目管理中準確把握風險，把不必要的損失降到最低，有效提高項目管理水平。

課程收益

　　明確項目風險管理的過程，了解不同行業項目管理中存在的風險

　　學會運用定量和定性分析的方法和工具，對項目風險進行有效的識別和評估

　　結合豐富的行業案例，明確項目管理中的常見風險類型和潛在危機，制定應對策略

　　掌握風險的監督和控制方法，完善項目風險管理體系，確保項目成本和質量

課程對象

　　董事長、總經理、CFO

　　項目總監、項目經理

　　財務經理、內控內審經理

　　項目部、財務部相關工作人員

課程大綱

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課程背景

　　經濟就像一張巨網，將世界各國緊密的聯系在一起。中國作為世界第二大經濟體，與全球各國發生著愈來愈緊密的經貿關系，進出口貿易為國民經濟發展做出了巨大貢獻的同時，也讓跨國經營的企業面臨著巨大的外匯風險。

　　■業務人員由于無法科學準確預估外匯走勢，導致在結算貨幣選擇上無法做出準確的判斷，從而形成貨幣匯兌損失；

　　■企業跨國業務表面賬上盈利，但由于匯率波動造的成匯兌損失，使得企業真實盈利不增反降，如何協調該矛盾？

　　■企業通過銀行等金融機構提供的外匯風險規避產品進行外匯風險管理，但收效甚微，企業該如何處理？

課程收益

　　【最新政策解讀】清晰了解世界各國經濟走勢，解讀國家相關外匯政策、外匯法規

　　【掌握衍生工具】熟練掌握各種金融衍生產品，尤其是外匯衍生工具的特點和作用

　　【提高風險意識】增強企業外匯風險意識，掌握防范外匯風險的技巧和方法

　　【加強趨勢預測】加強企業應對匯率變化的能力，提高判斷匯率趨向的準確率

課程對象

　　■財務總監、資金總監

　　■財務經理、資金經理

　　■外貿業務負責人、外貿業務

課程大綱

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課程背景

　　我們立足于經濟環境的新走勢與資本市場發展的新動向，結合國內國際的知名案例，通過對融資過程中的資本結構、融資成本、融資順序以及公司運作過程中的股利政策、價值評估進行詳細的分析，讓學員掌握不同融資方式的特點;通過比較分析商業信用、銀行、民間信貸之間的差異，幫助學員理性地判斷并評估各種融資方式的代價。從而，為企業實現明智、適宜的投融資決策，提供重要的支持信息和保障。

　　投融資是企業發展生產和經營的必要手段，是提升企業核心價值和自主創新的必經之路，但投融資風險必然存在。因此，企業能否把資金投資于收益高、見效快、風險小的項目上去，對企業的生存和發展至關重要。與利潤相對微薄的實業相比，資本運作迅速而豐厚的回報似乎更容易讓人著迷，也正因如此，即使目前國內外資本市場動蕩，我國對外投資合作的各項業務依然逆勢上揚。

　　課程通過大量案例，了解各種融資方式及運用的條件和代價，制定合適企業自身的融資計劃，建立對資本市場選擇、上市模式選擇，以及收購兼并的運作、資產與財務分析的清晰思路，掌握企業價值評估的各種手法，建立基礎的融資影響、融資順序、融資成本理念，理解市場中的各種現象，通過對項目的投資回報和風險的深入分析，優化項目結構，找到最佳投資方案。

課程收益

　　掌握企業價值評估的各種手法

　　建立基礎的融資影響、融資順序、融資成本理念，理解市場中的各種現象

　　通過大量案例，了解各種融資方式及運用的條件和代價，制定合適企業自身的融資計劃

　　了解融資進程中在資本市場上所面臨的一系列戰略選擇

　　建立對資本市場選擇、上市模式選擇，以及收購兼并的運作、資產與財務分析的清晰思路

　　掌握投資評估分析的工具和方法，確保評估指標的正確性和適用性

　　通過對項目的投資回報和風險的深入分析，優化項目結構，找到最佳投資方案課程收益

課程對象

　　首席執行官(CEO)、首席財務官(CFO)

　　職能部門總監、企業集團中下屬公司的高層管理者

　　財務總監、財務經理、資金經理、審計經理、投資經理

　　財務部、投資部、資金部、審計部相關人員

　　會計師、稅務師事務所等

課程大綱

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課程背景

　　內部審計正由傳統的財務審計向內控審計、管理審計與風險審計為重點的風險導向審計轉變。如何突破傳統審計障礙，精準把握審計脈搏，練就高超實戰技巧，是擺在內審人員面前的一道難題，您是否經常會碰到以下問題

　　◆企業內部審計工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點，更能凸顯內審價值呢？

　　◆公司領導不重視內審，認為審計是成本中心，如何才能獲得領導支持呢？

　　◆業務部門對內審人員頗多敵視，如何與被審單位溝通和化解沖突呢？

　　◆目前審計方式仍是現場事后審計，程序繁瑣、效率不高，是否有更好的方式和技術呢？

　　◆如何說服領導和被審單位，接受我們的審計建議呢？

　　◆企業內部審計工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點，更能凸顯內審價值呢？

　　我們基于豐富的財務培訓經驗，結合過往學員的調研和反饋，推出具有針對性和務實性的內部審計課程，幫助內部審計人員深刻理解新時期內部審計的目標與職能定位，重新審視自己的審計程序與方法，唯如此，內部審計人員才能與時俱進，圓滿完成自身角色的轉變。

課程收益

　　【把握核心重點】把握內部審計職能發展方向，清晰內審角色定位

　　【建立高效團隊】了解如何打造一支與時俱進、高績效的內審隊伍

　　【掌握實戰技巧】掌握內審先進技術、方法，學會實施風險導向審計

　　【項目實務指導】指導風險導向審計在不同類型審計項目重點的具體應用

課程對象

　　◆內審、內控、財務經理和主管

　　◆審計部相關人員

　　◆會計師事務所審計人員

課程大綱

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　　隨著經濟全球化的不斷深入，企業面臨著日益嚴峻的市場環境和競爭壓力。在這種背景下，企業的內部控制和風險管理顯得尤為重要。本文將以華為為例，探討內部控制與企業風險管理的實踐，以期為其他企業提供借鑒。

　　一、內部控制與企業風險管理的關系 >>>

　　內部控制是指企業為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、流程和方法，對企業內部的各項活動進行有效監督和管理的過程。而企業風險管理則是指企業在面臨各種不確定性因素時，通過識別、評估、控制和應對風險，以實現企業價值最大化的過程。

　　內部控制與企業風險管理之間存在著密切的聯系。一方面，內部控制是企業風險管理的基礎，有效的內部控制能夠為企業風險管理提供有力的支持。另一方面，企業風險管理是內部控制的延伸和發展，企業風險管理需要借助內部控制的手段來實現風險的有效控制。

　　二、華為集團內控與風險管理實踐 >>>

　　1.建立健全內部控制體系

　　華為集團高度重視內部控制體系的建設，通過制定《華為基本法》、《華為公司治理綱要》等一系列規章制度，明確了內部控制的目標、原則和要求。同時，華為還設立了專門的內控部門，負責內部控制的規劃、實施和監督。

　　2.強化風險識別與評估

　　華為集團注重風險識別與評估工作，通過建立風險識別與評估機制，定期對企業面臨的各類風險進行全面、系統的識別和評估。此外，華為還建立了風險信息庫，將風險識別與評估的結果進行歸檔和整理，為風險應對提供依據。

　　3.制定風險應對策略

　　針對識別和評估出的風險，華為集團制定了相應的風險應對策略。這些策略包括風險轉移、風險規避、風險減輕和風險接受等。通過實施這些策略，華為能夠有效地降低風險對企業的影響。

　　4.加強內部審計與監督

　　華為集團重視內部審計與監督工作，通過設立獨立的審計部門，對企業的內部控制和風險管理進行定期和不定期的審計。同時，華為還建立了內部舉報制度，鼓勵員工積極舉報違規行為，以及時發現和糾正問題。

　　5.提升員工風險意識

　　華為集團認為，員工是企業風險管理的第一道防線。因此，華為注重提升員工的風險意識，通過開展風險管理培訓、舉辦風險管理知識競賽等活動，提高員工對風險的認識和應對能力。

　　三、新形勢下融資租賃項目評審、交易結構設計與風控實務 >>>

　　在新形勢下，融資租賃項目面臨著諸多挑戰，如市場競爭激烈、監管政策變化等。為了確保融資租賃項目的順利實施，企業需要加強項目評審、交易結構設計和風控實務。具體措施包括：

　　1.完善項目評審體系：企業應建立完善的項目評審體系，對融資租賃項目進行全面、系統的評價，確保項目的可行性和合規性。

　　2.優化交易結構設計：企業應根據項目的特點和市場需求，設計合理的交易結構，以提高融資租賃項目的市場競爭力。

　　3.加強風控實務：企業應建立健全風控制度，加強對融資租賃項目的監控和管理，確保項目的風險得到有效控制。

　　四、企業上市融資、資本路徑規劃及實務創新 >>>

　　隨著資本市場的發展，越來越多的企業選擇通過上市融資來籌集資金。為了確保上市融資的順利進行，企業需要進行資本路徑規劃和實務創新。具體措施包括：

　　1.制定資本路徑規劃：企業應根據自身的發展戰略和市場環境，制定合理的資本路徑規劃，以確保上市融資的成功實施。

　　2.加強信息披露：企業應加強信息披露工作，確保投資者能夠充分了解企業的經營狀況和財務狀況，提高投資者的信心。

　　3.創新實務操作：企業應根據市場變化和監管政策的變化，不斷創新實務操作，提高上市融資的效率和成功率。

　　五、投資并購中的交易結構設計 >>>

　　在投資并購過程中，交易結構設計是關鍵環節。一個合理的交易結構設計能夠降低并購成本、提高并購效率，并有助于實現并購目標。具體措施包括：

　　1.明確并購目標：企業在進行投資并購時，應明確并購目標，確保并購活動與企業的發展戰略相一致。

　　2.選擇合適的并購方式：企業應根據并購目標和企業自身的實際情況，選擇合適的并購方式，如股權收購、資產收購等。

　　3.設計合理的交易結構：企業應根據并購目標和并購方式，設計合理的交易結構，以降低并購成本、提高并購效率。

　　六、上市公司信息披露與投資者關系管理 >>>

　　上市公司信息披露是投資者做出投資決策的重要依據。為了維護投資者的利益，上市公司應加強信息披露和投資者關系管理。具體措施包括：

　　1.完善信息披露制度：上市公司應建立健全信息披露制度，確保信息披露的真實、準確、完整和及時。

　　2.加強投資者關系管理：上市公司應加強投資者關系管理，通過舉辦投資者說明會、發布投資者關系報告等方式，與投資者保持良好的溝通和互動。

　　3.提高信息披露質量：上市公司應提高信息披露的質量，通過運用大數據、云計算等技術手段，提高信息披露的透明度和可理解性。

　　總之，內部控制與企業風險管理是企業在新形勢下應對市場挑戰、實現可持續發展的重要保障。華為集團在這方面的實踐為我們提供了寶貴的借鑒。其他企業應根據自身的實際情況，加強內部控制體系建設，提高風險管理能力，以應對日益嚴峻的市場環境和競爭壓力。

　　什么是金融風險？什么是金融風險管理師？金融風險是近年經常被提到的一個詞語，可以說自金融危機之后被越來越多人所熟知，但是金融危機究竟是什么，包括金融風險管理師FRM是什么，可能很多人并不清楚。那么今天我就來為各位小伙伴簡單介紹一下吧！

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金融風險是什么？

　　金融風險指的是與金融有關的風險，如金融市場風險、金融產品風險、金融機構風險等。一家金融機構發生的風險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構在具體的金融交易活動中出現的風險，有可能對該金融機構的生存構成威脅；具體的一家金融機構因經營不善而出現危機，有可能對整個金融體系的穩健運行構成威脅；一旦發生系統風險，金融體系運轉失靈，必然會導致全社會經濟秩序的混亂，甚至引發嚴重的政治危機。

　　?金融風險的基本特征是是什么？

　　金融風險是一定量金融資產在未來時期內預期收入遭受損失的可能性。對于金融經營，風險是一種客觀存在，我們要做的，就是學好如何去控制風險，規制金融風險隱患。

　　金融風險的基本特征有以下幾個：

　　(1)不確定性：影響金融風險的因素難以事前完全把握。

　　(2)相關性：金融機構所經營的商品—貨幣的特殊性決定了金融機構同經濟和社會是緊密相關的。

　　(3)高杠桿性：金融企業負債率偏高，財務杠桿大，導致負外部性大，另外金融工具創新，衍生金融工具等也伴隨高度金融風險。

　　(4)傳染性：金融機構承擔著中介機構的職能，割裂了原始借貸的對應關系。處于這一中介網絡的任何一方出現風險，都有可能對其他方面產生影響，甚至發生行業的、區域的金融風險，導致金融危機。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameFRM

金融風險管理師FRM是什么？

　　風險管理師是一種對風險的控制及預防的專業人員。金融風險管理師，顧名思義就是對于金融領域未來可能出現的金融危機的預測和管理的專職人才。目前，全球已有160多個國家與地區具有了金融風險管理專職人才。全球金融危機之后，風險管理者甚至一躍坐上了企業的的第二把交椅。

　　FRM作為金融風險領域里比較知名的專業認證證書，適用于廣泛的行業領域。并已經成為全世界金融風險管理領域的認證，FRM證書已經得到華爾街和眾多歐美著名金融機構、大型公司風險管理部門以及各國政府監管層和金融監管部門的認同。

　　在當今競爭激烈的商業環境中，企業面臨著各種內外部風險，這些風險可能來自市場波動、政策變化、技術進步或自然災害等。為了確保企業的穩健發展，有效的風險管理和成本控制至關重要。通過構建風險地圖、分析產品生命周期成本、進行敏感性分析和加強資產管理，企業可以更好地識別、評估和應對潛在風險，同時優化資源配置，提高盈利能力。

　　風險地圖是一種直觀的風險管理工具，它幫助企業識別和定位潛在風險，并了解風險的來源、類型和影響程度。通過構建風險地圖，企業可以全面了解其所面臨的風險狀況，為制定風險管理策略提供依據。風險地圖通常包括內部風險和外部風險兩個層面，涉及財務、運營、市場、法律等多個方面。企業應定期更新風險地圖，以反映業務環境和市場條件的變化。

　　產品生命周期成本是指從產品設計、生產、銷售到售后服務等全過程中所發生的全部成本。通過對產品生命周期成本的分析，企業可以全面了解各階段的成本結構和成本驅動因素，從而找出降低成本的機會和途徑。產品生命周期成本分析有助于企業在產品設計和開發階段就考慮成本因素，實現成本的前端控制和整體優化。

　　多因素敏感性分析是一種評估多個不確定因素對某一目標值影響的方法。在企業管理中，多因素敏感性分析可以幫助決策者了解不同因素對盈利能力、成本和風險的影響程度，從而制定更加科學和合理的決策。例如，企業可以通過多因素敏感性分析來評估原材料價格、銷售量、匯率變動等因素對利潤的影響，以便采取相應的應對措施。

　　單因素敏感性分析是評估單個不確定因素對某一目標值影響的方法。與多因素敏感性分析相比，單因素敏感性分析更簡單易行，適用于快速評估某個關鍵因素的風險。例如，企業可以通過單因素敏感性分析來評估利率變動對貸款成本的影響，或者評估客戶需求變化對銷售收入的影響。

　　資產管理是企業管理的重要組成部分，涉及資金、存貨、固定資產等各類資產的配置、使用和維護。通過加強資產管理，企業可以確保資產的安全、完整和高效使用，提高資產周轉率和投資回報率。資產管理需要建立健全的資產管理制度和流程，包括資產登記、盤點、評估、維護和處置等環節。同時，企業還應關注資產的風險狀況，如折舊、損耗、滯銷等，及時采取措施降低資產風險。

　　綜上所述，企業應通過構建風險地圖、分析產品生命周期成本、進行敏感性分析和加強資產管理等手段，全面提升風險管理水平，實現成本控制和資源優化。這將有助于企業在不斷變化的市場環境中保持競爭力，實現可持續發展。

企業風險管理是指企業為實現風險管理目標，對風險進行有效識別、分析、預警和應對等管理活動的過程。

一、企業風險管理框架是什么

1. 企業風險管理框架即一個過程，由一個董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰略制定并貫穿于企業之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。潛在事項是源于內部或外部的影響目標實現的事故或事件，事項可能有負面影響，也可能有正面影響，或者兩者兼而有之。

2.企業風險管理框架力求實現組織的戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標四種類型目標。

3.企業風險管理包括八個相互關聯的構成要素，即內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。

4.一個企業各個構成要素如果存在并正常運行，那么風險管理就可能沒有缺陷，風險可能已經被控制在主體的風險容量范圍內。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、企業風險管理的作用

1.協調企業可承受的風險容忍度與戰略。應該在以下環節考慮可以承受的風險容忍度：一是企業在制定戰略過程中;二是在設定與戰略相協調的目標的過程中;三是在構建管理相關風險機制的過程中。

2.增進風險應對決策，促使企業在識別和選擇風險應對策略時更具嚴密性。

3.抑減經營意外和損失。增強企業識別潛在事件、分析風險及加以應對的能力，降低意外的發生和由此帶來的成本和損失。

4.識別和管理貫穿于企業的風險。企業面臨著影響其不同部分的無數風險，因此企業風險管理強調組合觀。對管理層而言，不僅需要了解個別風險，還需要了解各種風險相互關聯的影響。

5.提供對多重風險的整體應對。經營過程帶來許多固有的風險，而企業風險管理能夠為管理這些風險提供整體解決方案。

6.抓住機會。通過考慮潛在事件的各個方面，管理層能夠識別代表機會的事件，提高決策水平，降低不確定性的程度。

7.改善資本調配。通過風險評估，改善企業的運營效率和服務質量，優化資源配置，提升為股東創造價值的能力。

全面預算管理中的主要風險與企業控制環境高度相關。不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營;預算目標不合理、編制不科學可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現;預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。因此全面預算管理風險都有哪些?主要包括預算編制、預算執行、預算考核三個方面。

一、全面預算編制中的主要風險

1.預算編制以財務部門為主，業務部門參與度較低，可能導致預算編制不合理，預算管理責、權、利不匹配;預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成。

2.預算編制所依據的相關信息不足，可能導致預算目標與戰略規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離;預算編制基礎數據不足，可能導致預算編制準確率降低。

3.預算編制程序不規范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性。

4.預算編制方法選擇不當，或強調采用單一的方法，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。

5.預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，可能導致預算管理在實現發展戰略和經營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發揮。

6.編制預算的時間太早或太晚，可能導致預算準確性不高，或影響預算的執行。

7.全面預算未經適當審批或超越授權審批，可能導致預算權威性不夠、執行不力，或可能因重大差錯、舞弊而導致損失。

二、全面預算執行中的主要風險

1.全面預算下達不力或非正式下達，可能導致預算執行或考核無據可查。

2.預算指標分解不夠詳細、具體，可能導致企業的某些崗位和環節缺乏預算執行和控制依據;預算指標分解與業績考核體系不匹配，可能導致預算執行不力;預算責任體系缺失或不健全，可能導致預算責任無法落實，預算缺乏強制性與嚴肅性;預算責任與執行單位或個人的控制能力不匹配，可能導致預算目標難以實現。

3.缺乏嚴格的預算執行授權審批制度，可能導致預算執行隨意;預算審批權限及程序混亂，可能導致越權審批、重復審批，降低預算執行效率和嚴肅性;預算執行過程中缺乏有效監控，可能導致預算執行不力，預算目標難以實現;缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，預算監控難以發揮作用。

4.預算分析不正確、不科學、不及時，可能削弱預算執行控制的效果，或可能導致預算考核不客觀、不公平;對預算差異原因的解決措施不得力，可能導致預算分析形同虛設。

5.預算調整依據不充分、方案不合理、審批程序不嚴格，可能導致預算調整隨意、頻繁，預算失去嚴肅性和“硬約束”。

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三、全面預算考核中的主要風險

預算考核不嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以實現、預算管理流于形式。其中，預算考核是否合理受到考核主體和對象的界定是否合理、考核指標是否科學、考核過程是否公開透明、考核結果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實等因素的影響。