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　　關于企業中的財務會計在計算繳納所得稅稅款時，是需要財務會計人員了解所得稅稅負的計算公式，那么你知道企業所得稅稅前列支什么意思嗎？接下來就一起來詳細分析一下具體內容吧，希望對大家有所幫助。

　　企業進行所得稅費用稅前列支的意思

　　稅前的“稅”是指企業所得稅。稅在此之前，可在所得稅前利潤扣除費用。由于會計法和稅法之間存在了某些方面的差異,會計進行賬務信息處理和稅務處理對企業的收入與費用的認定口徑不相同。

　　例如：行政罰款企業違反行政法規，接受，不占在精細的這部分會計處理“營業外支出”，凈利潤為稅前，但稅收法律，行政由政府組織的行政罰款部分不得稅前扣除的所得稅，那么罰款的這部分由企業的應納稅所得額進行調整。

　　舉例：企業的受行政管理處罰3萬元,會計進行稅前營業利潤是80萬,但稅法上認定的應交個人所得稅的利潤(稅收上稱應納稅所得額)不是80萬元,而是80+3=83萬元,這3萬元以上就是不能在公司稅前費用列支的,所以要加上去一起計算分析所得稅。

　　另一個例子：根據上述例子，企業今年購買國債，收入10萬元，會計做了收入處理，會計稅前利潤80萬元，稅法規定購買國債收入不繳納所得稅。因此，在計算應納稅所得額的稅收時，應該從收益的這部分扣除。按80+3-10=73萬元進行計征所得稅，稅前列支的就是10萬元。

　　以上就是企業所得稅稅前列支的相關內容，相信大家閱讀完本文應該都有了自己的理解。更多會計知識請關注會計網。

　　發票的稅務處理是財務人員在工作中經常遇到的，我們都知道發票抬頭要以公司全名與公司社會統一信用代碼開具，因為根據規定個人抬頭發票一般是不能給企業稅前扣除的。那你知道什么情況下個人抬頭票據可以稅前列支嗎？

　　個人抬頭票據可以稅前列支嗎？

　　個人抬頭票據憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業生產經營管理活動內容有關，符合設計真實性及合理性等稅前扣除基本原則。比如說某些支出的發票抬頭只能開員工個人而無法開具給企業，或者相關的支出是企業的生產經營活動引起的，應該由企業負擔。雖然這時候取得的是以其個人名稱為抬頭的發票，但根據收入相關性原則，從根源和性質上來說個人費用是為企業取得收入發生的必要的支出，應由公司承擔。

　　常見但不限于以下情形：

　　(1)允許企業可以稅前扣除的醫藥費票據。

　　(2)機票和火車票，旅游人身意外傷害保險的費用。

　　(3)遵守職業技能鑒定，職業資格教育費用及其他開支。

　　(4)員工入職前到醫療服務機構進行體檢費票據。

　　(5)企業報銷失業人員的費用，憑財務收據支付應付個人的簽證費。

　　(6)允許稅前扣除的外國個人住房補貼，職工發票問責個別員工和業主簽訂租賃合同，支付給個人的發票。

　　特別需要提醒的是，類似我們個人主義抬頭手機進行發票等支出憑證不能稅前列支。

　　對于所得稅前扣除的憑證類別經常會有爭議，如果遇到這樣的問題，企業財務人員要多和稅務機關溝通，合理解釋無法取得發票的原因。

       職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。下面會計網就和大家一起學習職工教育經費支出項目的相關知識點。

　　什么是職工教育經費？

　　職工教育經費是指上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓、企業組織的職工外送培訓的經費支出、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支。

　　根據《國務院關于大力推進職業教育改革與發展的決定》(國發〔2002〕16號)規定，一般企業按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費，從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業，可按2.5%提取，列入成本開支。

　　因此，單位必須專款專用職工的教育培訓經費。

　　職工教育經費具體列支的項目：

　　1、職工的上崗、轉崗培訓。

　　2、職工各崗位適應性的相關培訓。

　　3、培訓高技能人才，崗位培訓職業技術等級。

　　4、單位專業技術人員的繼續教育培訓。

　　5、單位特種作業人員培訓。

　　6、單位組織的職工外送培訓的經費支出。

　　7、職工參加的職業技能鑒定職業資格認證等經費支出。

　　8、單位購買教學設備、設施的支出。

　　9、單位對職工崗位自學成才的獎勵費用。

　　10、職工教育培訓的管理費用。

　　11、其他開支。

　　職工教育經費可以稅前扣除嗎？

　　根據規定，職工教育經費是可以稅前扣除的，相關政策依據：《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，原文如下：

　　一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、本通知自2018年1月1日起執行。

　　以上就是關于職工教育經費的介紹，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。

　　身為會計從業人員，需要核算并處理企業日常發展過程中發生的各項費用。其中職工教育經費的問題很受關注，那么職工教育經費列支范圍都有哪些？需要繳納個稅嗎？來跟隨會計網一同了解下吧!

　　職工教育經費列支范圍

　　按照《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》(財建[2006] 317號文件)相關規定，職工教育經費列支范圍包括11項，分別是：各類崗位適應性培訓;上崗和轉崗培訓;崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;專業技術人員繼續教育;特種作業人員培訓;企業組織的職工外送培訓的經費支出;職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;職工崗位自學成才獎勵費用;購置教學設備與設施;職工教育培訓管理費用和其他有關職工教育的開支。

　　哪些情況不得從職工教育經費中列支?

　　1、企業職工參加社會上的學歷教育或者因獲取學位而參加的在職教育，不得從職工教育經費中列支。

　　2、企業高層管理人員的境外培訓和考察，對于一次性單項支出較高的費用，不得從職工教育經費中列支。

　　職工教育經費需要繳納個稅嗎?

　　1、已經建立員工培訓體系的企業，委外培訓員工所產生的職工教育經費，可以作稅前列支。

　　2、職業崗位培訓的費用，不用繳納個稅；但若是屬于繼續教育的費用，則需要繳納個稅。

　　3、員工經過企業批準在外培訓所發產生的費用，在企業成本費用中進行列支的，不用申報個稅。

　　4、單位報銷員工的培訓費，不在個人收入范圍內，不繳納個稅。

　　企業因自身的發展需要，為了提升企業員工的積極性，會選擇以發放福利的方式獎勵員工。但是福利發放了，作為會計人員當然也需要對福利費用進行一定的處理，會計網為大家整理了職工福利費列支范圍的相關知識點，各位會計人員一起來了解吧。

　　職工福利費稅務列支范圍：

　　依據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條，企業職工福利費主要包括以下內容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職

　　醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　職工福利費稅前扣除標準

　　依據《企業所得稅法實施條例》第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業發生的職工福利費，企業會計人員應該單獨設置賬冊，進行準確核算。員工福利歸集到“應付職工薪酬---職工福利費”科目。

　　企業簽訂商務合同時，通常對違約行為有相關條款進行約定：如果一方違約，就需要向對方支付一定數額的違約金。那么企業支付的這筆違約金是否可以在企業所得稅稅前列支？

　　答：可以。根據《企業所得稅稅前扣除辦法》的有關規定，納稅人按照經濟合同規定支付的違約金可以扣除。

　　需要注意的是，這里特指企業經營活動中的違約行為，比如經濟合同的違約金、銀行罰息這類是可以扣除的，無需在企業所得稅前調增。

　　但如果是行政性罰款，如工商部門、稅務部門對企業的罰款，依據《企業所得稅法》第十條的規定，是不可稅前扣除的，需要在企業所得稅稅前調增。

　　相關政策參考：《合同法》第114條第1款：當事人可以約定一方違約時應當根據違約情況向對方支付一定數額的違約金，也可以約定因違約產生的損失賠償額的計算方法。

　　《企業所得稅稅前扣除辦法》第八章 扣除項目 第五十六條：納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

　　《企業所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　很多企事業單位，一般都會為員工提供定期的免費體檢，通過體檢，可以及時避免因健康問題帶來的人才損失和精英的流失。對于事業單位職工體檢費用，應如何列支？

　　事業單位體檢費怎么列支？

　　根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）規定，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

　?。ㄒ唬槁毠ばl生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　另外根據《財政部關于企業女職工婦科檢查費用列支問題的批復》（財工字〔1997〕469號）規定，企業女職工婦科疾病檢查應視同企業職工一般的體檢，檢查費用由企業職工福利費開支、不得列入勞動保護費用。

　　因此，事業單位職工體檢費應由職工福利費列支。

　　職工體檢費能否扣除個稅？

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　另外，根據個人所得稅法及實施條例有關規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　因此，職工體檢費用支出應由企業按向體檢機構支付的費用標準代扣代繳職工個稅。

　　企業組織員工旅游，發生的費用支出，會計人員核算時，能否將其在工會經費中列支？

　　答：根據《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》(總工辦發〔2014〕23號)規定，工會經費應當全部用于為職工服務和開展工會活動。基層工會要按照所在省級工會確定的經費分成比例，及時足額上解經費。工會經費支出包括：

　　(一)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產生的支出?；鶎庸攲T繳納的會費全部用于會員活動支出。

　　1、職工教育方面。用于工會開展職工教育、業余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優秀學員(包括自學)獎勵；工會為職工舉辦法律、政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓等。

　　2、文體活動方面。用于工會開展職工業余文藝活動、節日聯歡、文藝創作、美術、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設備、器材、用品購置與維修費；文藝匯演、體育比賽及獎勵費；各類活動中按規定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。

　　3、宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術交流、職工讀書活動、網絡宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。

　　4、其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽費用及其他活動的各項支出。

　　職工旅游費可以稅前扣除嗎？

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關規定，允許稅前扣除的職工福利費并不包括職工旅游費，因此職工旅游費不得稅前扣除。

　　允許稅前扣除的職工福利費包括：

　　1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　工會經費會計分錄

　　1、計提時

　　借：管理費用——工會經費

　　       貸：應付職工薪酬——工會經費

　　借：應付職工薪酬——工會經費

　      　貸：其他應付款——上級工會

　　             其他應付款——單位工會

　　2、繳納時

　　借：其他應付款——上級工會

　　       其他應付款——單位工會

　       　貸：銀行存款

　　3、工會經費返還時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款——單位工會

　　前兩天，有小伙伴來問會計網，有沒有職工教育經費相關的內容?對此，會計網特意搜集了相關的資料并進行整理，就這個問題，今天給大家仔細講講職工經費這件事!看完后記得點個贊哦!

　　既然要系統講一下職工教育經費，我們就按照列支范圍、稅前扣除、會計處理，常見情況四個方面依次展開。

　　一、職工教育經費的列支范圍

　　先給大家提個醒，職工教育經費≠職工福利費!它倆雖然都是應付職工薪酬下面的明細科目，但是獨立進行核算的!

　　這里的職工包括：與公司建立勞動關系的人員、臨時工、勞務派遣工，但不包括退休、離休人員。

　　職工教育經費是在公司從工資薪金中提取出來的用于職工教育的一筆費用，在財建[2006]317的公告中對其列支范圍作出了明確規定，共下表中11項↓↓↓

　　小貼士

　　1 職工參加社會上學位、學歷教育產生的費用，由職工自己進行承擔，不能計入職工教育經費在稅前扣除。

　　2 購置的教學設備、設施，如果符合固定資產的標準的，不能在職工教育經費中列支，應該計入其他相應科目。其次，職工學習使用筆、筆記本等學習用品，也不能計入職工教育經費。

　　3 如果是公司領導參加教育培訓產生的單次費用過高，可以計入其他管理費用，不一定都要計入職工教育經費，避免占用較大的份額。

　　二、職工教育經費的會計處理

　　根據《會計準則——職工薪酬》中的規定，職工教育經費應在職工為企業服務的會計期間，按照規定的基礎和比例進行計提，并確認為相應負債，計入當期損益或者是相關資產成本。

　　會計分錄如下：

　　計提時

　　借：管理費用/生產成本/制造費用/研發支出等

　　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　實際發生時

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　貸：銀行存款等

　　三、職工教育經費的稅前扣除

　　職工教育經費扣除分為兩種情況，一種是按照不超過工資薪金總額的8%扣除，另一種是按照實際發生額據實扣除，也就是100%扣除。

　　具體該怎么判定企業適用哪種比例稅前扣除呢?概括起來就是一般行業用8%，特殊行業用100%

　　注意：在稅前扣除時，還要注意企業的身份問題，企業所得稅法適用的范圍不包括個人獨資企業，合伙企業。

　　1 按照8%的比例扣除

　　根據財稅[2018]51號公告，自2018年度起，職工教育經費按照不超過工資薪金總額的8%扣除。如果當年的職工教育經費超過了工資薪金總額的8%，可以結轉到以后納稅年度進行扣除。

　　其中的工資薪金總額指的是企業實際發放的工資薪金總和，是扣除掉職工福利費、職工教育經費、工會經費、社保費用及住房公積金的數額。

　　2 單獨核算據實扣除

　　會計網用導圖給的大家總結了一下按照實際發生額扣除的3種情況↓↓↓，

　　在使用上述政策優惠時，一定主要相關企業的限制條件，比如航空企業的空勤訓練費用，核電企業特指操縱員。要記得將這些培訓費用與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算。

　　小貼士

　　1、稅前扣除的職工教育經費一定是實際支出的。如果是已計提但沒有實際支出的金額，是不允許稅前扣除的。企業需要把已計提未支出的金額調整來沖減對應的費用科目。

　　2、如果已計提未使用的職工教育經費能在次年的匯算清繳期間，實際支出并取得相關發票，仍可以作為當年實際發生的職工教育經費。此外企業發生的所有職工教育經費都必須要取得發票等相關憑證。

　　3、前文中如果實際支出的職工教育經費超過當年超出計提額，企業可以結轉到以后年度進行扣除，并且目前沒有對結轉期限有明確的限制。

　　本文為大叔說會計公眾號原創整理，作者：Fiona，部分政策來自國家稅務總局。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　企業發生的職工福利費支出包括職工困難補助、職工醫藥費、職工探親旅費等，福利費在據實列支下應如何進行賬務處理？

　　據實列支下企業福利費如何進行賬務處理？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養人員補助費，以及由“預算包干結余”開支的集體福利支出。

　　按照實際發生的福利費金額：

　　借：管理費用-福利費等

　　       貸：應付職工薪酬-職工福利

　　實際支付的時候：

　　借：應付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款、庫存現金

　　管理費用、應付職工薪酬的核算內容

　　管理費用核算內容包括企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　企業發生的福利費，對于不超過工資、薪金總額14%的部分，允許在企業所得稅前扣除。實務中福利費列支范圍是什么？怎么做賬？

　　福利費列支范圍

　　福利費列支范圍是尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　福利費怎么做賬？

　　1、實報實銷方式下福利費的處理方法：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本—福利費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、以工資方式對福利費的列支：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本—福利費

　　       貸：應付職工新酬—福利費

　　借：應付職工新酬—福利費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　福利費和招待費的區別是什么？

　　一、范圍不同

　　1、業務招待費：

　　(1)因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支;

　　(2)因企業生產經營需要贈送紀念品的開支;

　　(3)因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;

　　(4)因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

　　2、福利費：主要用于職工的醫藥費，醫護人員工資，醫務經費,職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室，理發室，幼兒園，托兒所人員的工資的費用!

　　二、提取比例不同

　　1、業務招待費：按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(千分之五)。

　　2、福利費：福利費是企業按照工資總額的14%提取。

　　企業籌建期間發生的各項費用支出，稱為開辦費。會計核算上應計入管理費用科目處理，其列支范圍主要是什么？

　　開辦費開支范圍

　　開辦費指企業在企業批準籌建之日起，到開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日止的期間(即籌建期間)發生的費用支出。具體列支范圍：

　　1、籌建人員開支費用：包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出，以及應交納的各種社會保險;差旅費、董事會費和聯合委員會費。

　　2、籌措資本的費用。

　　3、企業登記、公證的費用，包括登記費、驗資費、稅務登記費、公證費等。

　　4、人員培訓費，比如聘請專家進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用費用。

　　5、企業資產的攤銷、報廢和毀損。

　　6、籌建期間發生的辦公費、廣告費、交際應酬費。

　　7、經投資人確認由企業負擔的進行可行性研究所發生的費用。

　　8、資訊調查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費以及慶典禮品費等支出。

　　開辦費計入哪個會計科目？

　　籌建期間的開辦費是直接計入管理費用。

　　對于企業籌建期間發生的費用，可以登記在管理費用-開辦費科目核算，待企業投入生產，再一次轉入當期損益。

　　管理費用包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。

　　開辦費會計分錄

　　借：管理費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　       　貸：管理費用

　　最近，會計網在后臺收到了一位粉絲的咨詢，稱企業為職工交的住房公積金，不知道能不能進行稅前列支?下面會計網幾跟大家解答這個問題。

　　問：我公司是安徽省企業，為員工繳納的住房公積金是否可以稅前列支?

　　答：《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

　　《建設部、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管[2005]5號)規定，單位和職工繳存比例不應低于5%，原則上不高于12%.繳存住房公積金的月工資基數，原則上不應超過職工工作地所在設區城市統計部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。

　　《安徽省人民政府關于貫徹實施〈住房公積金管理條例〉的通知》規定：根據《條例》規定，職工和單位住房公積金繳存比例不得低于職工上一年度月平均工資的5%;有條件的城市，可以適當提高繳存比例。具體繳存比例由住房委員會擬訂，經本級人民政府審核，報省人民政府批準后公布。有條件的單位，經住房委員會批準，住房公積金繳存比例可以適當高于政府公布的繳存比例。

　　(三)各單位職工繳存基數統一為上一年度職工月平均工資。

　　《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

　　根據上述規定，企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為員工繳納的住房公積金，可以稅前扣除。

　　如今很多企業都會為具備有一定工作年限的職工發放定制的物品作為獎勵，對于制作紀念品所涉及到的費用，很多財務人員不清楚怎么做賬，下面我們一起來看看吧。

　　問：企業為滿一定工齡的員工定制一批紀念品，是否屬于應付職工薪酬——非貨幣性福利?如何進行賬戶處理?是否能稅前列支?個人所得稅怎么處理?

　　答：1、《企業會計準則第9號——職工薪酬》第二條規定，職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經費和職工教育經費;

　　(六)非貨幣性福利;

　　(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　根據上述規定，會計上應作為“應付職工薪酬——其他與獲得職工提供的服務相關的支出”核算。

　　2、《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　根據上述規定，合理金額的紀念品企業所得稅前可以作為工資薪金稅前扣除。

　　3、《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　根據上述規定，發放的紀念品應并入當月工資薪金一并計征個人所得稅。

　　如今，企業基本上都會為職工購買工傷保險、社會保險、生育保險、醫療保險等保險，當中所涉及到的費用問題很多財會人員不清楚怎么進行會計處理，下面我們一起來看看吧。

　　問：企業繳納的工傷保險、生育保險以及社保費等是在管理費用中列支還是按照工資總額14%的幅度內列支?

　　答：會計處理

　　《企業會計準則第9號——職工薪酬》第二條規定：職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：(三)醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

　　《企業會計準則第9號——職工薪酬》應用指南規定，在職工為企業提供服務的會計期間，企業應根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬，但解除勞動關系補償除外。計量應付職工薪酬時，國家規定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規定的標準計提。比如，應向社會保險經辦機構等繳納的醫療保險費、養老保險費(包括根據企業年金計劃向企業年金基金相關管理人繳納的補充養老保險費)、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應向住房公積金管理機構繳存的住房公積金，以及工會經費和職工教育經費等。

　　因此，企業繳納的工傷保險、生育保險以及社保費等，在職工為企業提供服務的會計期間，應根據職工提供服務的受益對象，計入相關資產成本或當期損益。

　　稅務處理

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

　　因此，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除，超范圍和標準的部分不得扣除，要做納稅調整。而不是按照工資總額14%的幅度內扣除。

　　安家費，即發放給離家外出做事的人作為家庭生活費用的款項。很多人不清楚這項安家費用是否需要繳納個人所得稅，接下來會計網就跟大家詳解。

　　問：稅法規定，按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費可以免稅。

　　請問職工安家費有何范疇?公司聘用的外地技術員工，從外地搬遷的安家費用，每月補助3000元，是否可以免稅?另外，安家費在哪個科目列支?

　　答：《個人所得稅法》第四條第七款規定，按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免繳個人所得稅。

　　參考《廣州市地方稅務局關于個人所得稅若干業務問題的通知》(穗地稅發[2004]64號)第八條關于高等院校發放給高層次人才的安家費征免稅問題規定，對高等院校為引進高層次人才(包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家)而發放的一次性安家費，凡不超過5萬元的，暫不予征收個人所得稅;超過5萬元的，其超出部分可按簽約期限(不滿10年的按實際年限計算，超過10年的按10年計算)進行平均分攤計算。

　　根據個人所得稅法規定，按照國家統一規定發給干部、職工的安家費可以免納個人所得稅。但根據目前了解的情況，國務院及其所屬部委均沒有相應的文件規定，所以現行規定對于個人取得的安家費無論是一次還是分月取得均應合并當月工薪計征個人所得稅。如果個人能夠提供國家統一規定發放安家費的標準的文件，在計征個人所得稅時可以對按照文件標準發放的安家費予以稅前扣除，超過規定標準的應合并當月工薪計征個人所得稅。

　　《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條第三款規定，按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　根據上述規定，企業按規定發生的安家費，屬于職工福利費的列支范圍，應列入職工福利費。

　　稅前列支中的“稅”指的是企業所得稅。稅前列支就是稅前利潤中可以抵扣的費用。那么電話費發票可以稅前列支嗎？

　　電話費發票能否稅前列支？

　　答案是可以的。

　　稅前列支舉例

　　企業受行政處罰３萬元，會計稅前利潤是８０萬，但稅法上認定的應交所得稅的利潤（稅收上成應納稅所得額）不是８０萬元，而是８０＋３＝８３萬元，這３萬元就是不能在稅前列支的，所以要加上去一起計算所得稅。

　　另外，依上例子，企業本年購買國庫債券，取得收入１０萬元，會計上做了收益處理，會計稅前利潤８０萬元，稅法規定購買國庫債券取得的收入不需要交納所得稅。所以在計算應納所得稅的利潤時，應扣除這部分收益。按８０＋３－１０＝７３萬元計征所得稅。１０萬元就是可以是稅前列支的。

　　不可稅前列支的項目

　?。保Y本性支出。納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

　　２．無形資產受讓，開發支出。

　?。常`法經營的罰款、被沒收財物的損失。

　?。矗黜椂愂盏臏{金、罰金、罰款。

　　５．自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

　　６．超過國家規定允許扣除的公益，救濟性捐贈，以及非公益，救濟性捐贈。

　　７．各種贊助支出。

　　８．納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等。

　?。梗N售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除。

　　１０．納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風險準備基金，以及國家稅收法規規定可進取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

　　因對方企業注銷而無法取得發票，但款項已經支出，是否可以憑借合同在企業所得稅前列支？

　　答：可以。根據國家稅務總局公告2018年第28號第十四條規定，企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料)；

　　(二)相關業務活動的合同或者協議；

　　(三)采用非現金方式支付的付款憑證；

　　.......

　　前款第一項至第三項為必備資料。

　　因此，若能夠提供對方工商注銷的資料、相關合同及付款憑證，即使沒有取得發票，也可以稅前列支。

　　相關法規參考：

　　《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)

　　第十四條企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料)；

　　(二)相關業務活動的合同或者協議；

　　(三)采用非現金方式支付的付款憑證；

　　(四)貨物運輸的證明資料；

　　(五)貨物入庫、出庫內部憑證；

　　(六)企業會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。

　　《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)

　　十、企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

　　列支，就是列入成本費用的支出的意思。在稅收征收管理上，如果符合成本費用范圍的列支規定，就可以在應納稅所得額計算的扣除范圍；如果成本費用的列支與稅收規定的列支規定存在差異，就要在進行相應的調整后，再計算應納所得稅額。

　　什么叫做列支？

　　列支，就是列入成本費用的支出的意思。在稅收征收管理上，如果符合成本費用范圍的列支規定，就可以在應納稅所得額計算的扣除范圍；如果成本費用的列支與稅收規定的列支規定存在差異，就要在進行相應的調整后，再計算應納所得稅額。

　　不同的項目，列支的標準也是不一樣的，幾個常見的項目：

　　1、業務招待費：營業收入總額的0.5%可列支；

　　2、廣告費和業務宣傳費：收入總額的15%可列支；

　　3、職工福利費：以實際支付不超工資總額14%可列支。

　　列支和支出的區別

　　開支是同意把錢花到申請事項去；列支應當與需要歸屬的科目聯系或者理解為列入支出的意思。

　　列支是會計專業術語，是指把“支出”項目計入（列入）成本費用。列支在地方財政業務中是常見的，列收列支的部分不屬于地方可用財力。具體來講，應該是某項稅收或收費，在計入收入的同時，其全部或者—部分也是支出項目。

　　支出類科目包括主營業務成本，主營業務稅金及附加，其他業務支出以及營業費用。其中主營業務成本主要核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。稅金及附加核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

　　什么是實際列支？

　　“實際列支”在財務中，又稱為“據實列支”，就是實際發生才在賬面反映；在稅務中，又稱為“據實扣除”，也就是按費用實際發生數在稅前扣除，不得計提或預提。

　　什么是稅前列支工資？

　　稅前列支工資就是可以在計算企業所得稅前，作為成本費用扣除的職工工資。按照現在的規定，企業正常發生的工資支出，都是可以稅前扣除（列支）的。

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　列支，就是列入成本費用的支出的意思。在稅收征收管理上，如果成本費用的列支與稅收規定的列支規定一樣，就可以在應納稅所得額計算的扣除范圍；如果成本費用的列支與稅收規定的列支規定存在差異，就要在進行相應的調整后，再計算應納所得稅額。

　　列支是什么？

　　列支，就是列入成本費用的支出的意思。在稅收征收管理上，如果成本費用的列支與稅收規定的列支規定一樣，就可以在應納稅所得額計算的扣除范圍；如果成本費用的列支與稅收規定的列支規定存在差異，就要在進行相應的調整后，再計算應納所得稅額。

　　“實際列支”在財務中，又稱為“據實列支”，就是實際發生才在賬面反映；在稅務中，又稱為“據實扣除”，也就是按費用實際發生數在稅前扣除，不得計提或預提。

　　幾個常見的列支項目：

　　1、職工福利費：以實際支付不超工資總額14%可列支；

　　2、業務招待費：營業收入總額的0.5%可列支；

　　3、廣告費和業務宣傳費：收入總額的15%可列支。

　　什么是稅前列支工資？

　　稅前列支工資就是可以在計算企業所得稅前，作為成本費用扣除的職工工資。按照現在的規定，企業正常發生的工資支出，都是可以稅前扣除（列支）的。

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　關于工資薪金總額的問題

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　什么是不可稅前列支的專案

　　不可稅前列支的專案是企業交納所得稅，在計算應納稅所得額時，不得扣除的專案。

　　按照《企業所得稅法》及有關規定，主要包括：

　　1、資本性支出。

　　2、無形資產受讓，開發支出。

　　3、各種贊助支出。

　　4、超過國家規定允許扣除的公益，救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

　　5、自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

　　6、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等。

　　7、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

　　8、納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風險準備基金，以及國家稅收法規規定可進取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

　　9、違法經營的罰款、被沒收財物的損失。

　　10、各項稅收的滯納金、罰金、罰款。

　　以上情況，在會計計算利潤時可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計算是不得扣除的。

　　什么列支折舊？

　　列支折舊就是折舊可以列入支出，從利潤總額扣除。

　　稅前列支中的“稅”指的是企業所得稅。稅前列支就是可以是所得稅前利潤中抵扣的費用。由于會計法和稅法存在了某些方面的差異，會計賬務處理和稅務處理對企業的收入與費用的認定口徑不相同。

　　如：企業違反行政規定而受到的行政罰款，會計賬務處理上做了“營業外支出”，稅前利潤中已扣除了這部分罰款，但稅法規定，企業的受政府行政部分的行政罰款在計算所得稅時不可以抵扣，所以這部分的罰款要調增企業的應納稅所得額。

　　什么是財政列支？

　　財政列支是指財政部門將籌集的資金列出支出計劃的行為，亦指所列出的支出計劃本身。

　　財政是政府的“理財之政”。列支就是列出各項支出的名目和預支資金數量。

　　財政列支和財政支出不是一回事，財政列支是先行的計劃，而財政支出是后續的實施。

　　財政支出一般應當有計劃地按財政列支進行。

　　財政支出可以按不同的標準分類：

　　按經濟性質將財政支出分為生產性支出和非生產性支出；

　　按財政支出是否能直接得到等價的補償進行分類，可以把財政支出分為購買性支出和轉移性支出；

　　按國家預算收支科目將財政支出分為一般預算支出、基金預算支出、專用基金支出、資金調撥支出和財政周轉金支出；

　　按財政支出與國家職能關系可將財政支出分為經濟建設費支出，社會文教費支出，行政管理費支出，其它支出；

　　按最終用途將財政支出分為積累性支出與消費性支出。