專題
近期，有些小伙伴問到關于代開專票的相關問題，對于個體戶而言，了解這一內容相當重要。那么代開的專票如何申報增值稅呢?需要準備什么資料?接下來，就隨著會計網小編一起來看看吧!
代開的專票如何申報增值稅?
1、申請代開需要填寫《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》，并提供購貨方和銷貨方的名稱、稅務登記號、電話、地址、貨物或者應稅勞務名稱、規格型號、開戶銀行及賬號單價、金額、征收率和稅額、計量單位及數量相關信息。
2、當增值稅納稅人完成了稅款的繳納，可以在代開專用發票崗位，憑借 《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》、稅收完稅憑證、稅務登記證副本，申請代開專用發票。
3、稅款征收崗位傳來的征稅電子信息和 《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》、稅收完稅憑證上的金額、稅額被代開發票崗位確認相符之后，那么應當按照《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》、 一單一證一票(完稅憑證和專用發票一一對應)原則，為增值稅納稅人完成代開專用發票的辦理。
應當準備哪些資料呢?
答：應當準備稅務登記證副本(只查驗)、《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》及稅收完稅憑證這些資料。
知識延伸：稅務局代開增值稅專票的流程介紹
1、在辦稅服務廳指定窗口，提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》。
2、自然人申請代開發票的，需要提交身份證件及復印件相關資料。
3、如果是其他納稅人申請代開發票的，則需要對統一社會信用代碼的營業執照進行提交。或者是稅務登記證、組織機構代碼證也可以。另外還要提交經辦那人身份證、復印件。
4、在同一窗口對相關稅費完成繳納，并且領取相應發票。
我公司之前去稅務局申請代開了發票，現在需要開具紅字發票，可以找稅務局代開紅字發票嗎？
回答：根據國家稅務總局公告2016年第47號第二條規定，稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。因此，如果之前稅務機關已經代開過發票，現在需要再開具紅字發票的，可以去主管稅務機關代開紅字發票。
相關規定：《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)
二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
更多關于紅字發票的問題，可參考：
小規模納稅人開專票是否可以退稅是會計工作中的常見問題，根據現有規定，一般小規模納稅人只能開具普通發票，適用稅率為3%或5%。由于業務需要，可以申請稅局代開增值稅專用發票。本文就針對小規模納稅人開專票是否可以退稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
小規模納稅人開專票能否退稅?
答：小規模納稅人開專票是不能退稅的。
小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票，但能夠根據業務需要，向稅務局申請代開增值稅專用發票。適用稅率為3%。
雖然小規模納稅人能夠申請代開專票，但是并不能抵扣進項稅，只有一般納稅人可以抵扣。
小規模納稅人開的專票是否可以抵扣?
答：一般情況下小規模納稅人只能開具普通發票，而不可以開具增值稅專用發票。但是小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅服務的情況下，如果購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票，那么小規模納稅人可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。
那么小規模納稅人開的專票是否可以抵扣呢?小編總結了以下兩點：
1、如果為購買方代開增值稅專用發票，是可以抵扣的。一般納稅人取得小規模納稅人開具的增值稅的專用發票后，可以按照3%的征收率抵扣進項稅額。
2、如果對方開增值稅專用發票給小規模納稅人，則不可以抵扣。小規模納稅人進項稅是不能進行抵扣的，只能列入成本核算。
小規模納稅人代開的專票稅款是否能退?
答：小規模納稅人代開的專票稅款是可以退的。
按照相關規定可得：
對于小規模納稅人當期代開增值稅專用發票時已繳納的稅款，如果當期銷售額沒有超過3萬元，那么在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，是可以向主管稅務機關申請退還的。
以上就是關于小規模納稅人開專票是否可以退稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內容，請大家持續關注會計網!
個人勞務費開票、報賬一直是讓會計人員頭疼的問題，一方面個人勞務費難以提供發票（到稅局代開發票嫌麻煩，不太清楚步驟），另一方面很多公司財務要求提供發票，今天我們就來學習一下個人勞務費發票開具的相關問題。
我們知道企業納稅人是直接可以通過開票系統進行開具的，那么個人勞務費的發票要怎么開具的呢？
我們先考慮一個問題，為什么給員工發工資是需要做工資表不是開發票，而請幾個勞力工干活就需要發票呢？
其實很簡單，因為員工和企業是雇傭關系，而勞力工和企業是非雇傭關系，也就是勞務關系。
根據稅法規定：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務不屬于增值稅應稅范圍。不屬于增值稅應稅范圍當然不要發票。而獨立勞務關系，對方提供的勞務屬于增值稅應稅范圍，需要開具增值稅發票。
一般個人勞務費發票的開具方法：
個人勞務費發票可到所在地主管地稅分局代開。
根據國稅函[2004]1024號文件規定：要求代開發票的單位和個人應填寫代開普通發票申請表，并提供以下證明材料向主管稅務機關申請代開普通發票：
1、申請代開發票人的合法身份證件;
2、付款方(或接受勞務服務方)對所購物品品名(或勞務服務項目)、單價、金額等出具的書面確認證明;
3、主管稅務機關要求提供的其他資料。
根據營業稅稅目劃分，納稅人提供的應稅勞務分為：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。這類個人勞務費發票怎么開?
到勞務發生地主管稅務機關開具發票 納稅人到主管稅務機關辦稅服務大廳領取并填寫《代 開發票申請表》一份。納稅人應提供資料：
1、需出示的資料 申請代 開發票人的合法身份證件;
2、需報送的資料 付款方對勞務的單價、金額等出具的書面確認證明，或合同、或協議;
3、稅務機關承諾時限 提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結;
4、稅務機關采取“先繳稅、后開法票”辦法，普遍采用一窗式服務。
確實無法獲得發票的(代開不了)怎么辦？
對于這類情況，根據國家稅務總局2018年28號公告規定：對方依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。金額不大時，可以憑支付憑據列支，不用開發票。
個人可以申請代開專用發票嗎？專用發票可以開給個人嗎？
個人可以代開增值稅專用發票嗎？
答：一般不可以。根據國家稅務總局關于印發《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》的通知第二條規定，代開專用發票是指主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發票，其他單位和個人不得代開。
但也有特殊情況可以申請代開：
1.根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》(稅總函〔2016〕145號)規定：
增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。
2.根據《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規定：
三、接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。
七、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照上述規定執行。
增值稅專用發票可以開給個人嗎？
答：不可以。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定：納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的
通過以上關于增值稅專用發票的講解，相信大家都能理解，更多會計知識請繼續關注會計網！
自然人（非個體工商戶）與公司簽署銷售貨物的合同，對方需要開具發票，自然人是否可以憑借交易合同去稅務局代開增值稅專用發票？
答：自然人需要臨時使用發票的，可以憑購銷商品的書面證明、經辦人身份證明，向經營地稅務機關申請代開增值稅普通發票，但不能申請代開增值稅專用發票。
根據《發票管理辦法》第十六條規定，需要臨時使用發票的個人，可以憑購銷商品的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。在實務中，個人一般攜帶身份證明即可，具體資料要以當地稅務機關的要求為準。
根據國家稅務總局公告2016年第45號第三條、稅總函[2016]145號第二條規定以及國家稅務總局公告2017年第55號第三條規定，符合以下三種情形的個人允許向稅務機關申請代開增值稅專用發票：個人轉讓、出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的；個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人；在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸，且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。除上述三種情形外，其他個人發生的增值稅應稅行為需要向稅務機關申請代開增值稅普通發票，不能申請代開增值稅專用發票。
企業向稅務機關申請代開發票，還需要再蓋發票專用章嗎？發票處理是一個重要問題，讓我們一起來了解吧。
稅務機關代開的增值稅發票要加蓋發票專用章嗎？
要回答這個問題，首先我們需要判斷代開的發票是增值稅專用發票還是增值稅普通發票。因為稅法對此有不同的要求。
根據《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2004]153號)第十一條規定，增值稅納稅人應在代開專用發票備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。
根據《增值稅發票開具指南(2020年3月版)》第二章第二節規定，增值稅納稅人應在代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋本單位的發票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發票專用章。
納稅人向稅務局申請代開發票是否需要加蓋發票專用章需要確認代開的對象，是否符合為其他個人代開的特殊情況，代開的是專票還是普票，方可確認是否需要再加蓋發票專用章。
向稅務機關申請代開發票的流程
在辦稅服務廳指定窗口：
1.提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》;
2.自然人申請代開發票，提交身份證件及復印件;
其他納稅人申請代開發票，提交加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件及復印件。
(二)在同一窗口繳納有關稅費、領取發票。
到稅務機關申請代開發票需要什么資料？是否需要雙方簽訂購銷合同才可以開？讓我們來一起了解吧。
稅務機關代開發票需要的資料
根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告國家稅務總局公告》(2016年第59號)
1.提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》(由稅務機關提供，申請人填寫);
2.自然人申請代開發票，提交身份證件及復印件;
其他納稅人申請代開發票，提交加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件及復印件。
納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產代開增值稅發票業務，仍然按照《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第二條第(五)項執行。也就是需要：
1.申請代開發票人的合法身份證件;
2.付款方(或接受勞務服務方)對所購物品品名(或勞務服務項目)、單價、金額等出具的書面確認證明。
稅務機關代開發票需要購銷合同嗎？
從以上信息我們可以看到，如果不是銷售不動產這類的業務，代開發票不一定是需要購銷合同的，但這不代表購銷合同不重要。
雙方按法律規定簽訂了購銷合同，雙方受法律保護和承擔責任。合同對采購的標準、時間、付款方式、違約責任等都做了具體約定，俗話說口說無憑，萬一對方違約，合同可以保障我們的利益。
增值稅專用發票一般只能由一般納稅人才能進行開具的，除了個別行業試點的小規模納稅人之外，很多公司是不具備開具專票的條件。要開增值稅專用發票得去稅局申請代開。會計網為大家整理好了資料。請大家往下看吧。
申請代開增值稅專用發票的方法
增值稅納稅人申請代開專用發票時，要先填寫《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》，帶上稅務登記證副本等資料，到主管稅務機關申請，按要開具的專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發票工本費。
申請代開專票需要準備的材料
第一，《稅務登記證》副本原件。第二，《代開發票申請表》，到辦稅服務大廳領取填寫。第三，購貨方《增值稅一般納稅人資格證書》復印件或《國稅稅務登記證》(副本)復印件。第四，進貨發票原件及復印件(銷售貨物需提供)。第五，財務專用章或發票專用章印模(國稅)。
代開增值稅專用發票是需要向主管稅務機關申請，并且還得帶齊資料去稅務局辦理。如果你平時工作忙碌，沒有那么多時間精力去辦理。也可以找代理公司代開增值稅專用發票。
小規模納稅人開專票幾個點？
小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%，小規模納稅人只能開具3%的增值稅專用發票。
個人提供勞務需要開具勞務發票，要去哪里開具？怎么開具？有同樣疑問的小伙伴們，來和會計網一起了解吧。
一、去哪里開具個人勞務發票
個人需要開具發票的，要向國稅局申請代開，并繳納增值稅，附加稅和個人所得稅。
二、開勞務發票需要的資料
個人需要開具發票的，需要攜帶以下資料，去國稅局申請代開，分別是勞務發票開具申請單，稅務登記證副本及經辦人身份證，臨時工的身份證復印件和支付工資清單。
相關政策參考：
根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規定，需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。
相關內容：工資薪金和勞務報酬的區別
1、從法律角度來看，工資性支出是按《勞動法》規定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。簽訂勞動合同的員工，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關系。而勞務報酬一般是根據《合同法》的有關規定簽訂合同而取得的報酬。勞務報酬則不存在雇傭被雇傭這種關系，他們的勞動具有獨立性、自由性。
2、從管理方式來看，支付工資的員工日常要進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般是臨時性的，比較自由。
3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般通過“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。
4、從稅務管理角度看，工資報酬的支付應按實列入工資表，并按規定代扣代繳個人所得稅;提供勞務的個人收取勞務報酬則需要自行去稅局代開勞務發票，并繳納增值稅，附加稅和個人所得稅。
5、從適用稅率角度來看，
(1)工資薪金所得,適用稅率為百分之五至百分之四十五的超額累進稅率。
(2)勞務報酬所得，適用百分之二十的比例稅率。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
日常的賬務處理就會涉及到這一點，到底一般納稅人從小規模處購進的商品能不能抵扣，如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
小規模納稅人進項稅額不能抵扣是稅法（增值稅條例）規定的，它們的應納稅額=銷售額×征收率，它們買東西，對方要開發票（發票是普通發票），也有進項稅額，只不過這個進項稅額不能抵扣，小規模納稅人適用征收率3%，與一般納稅人基本稅率17%比起來差了不少，相當于抵扣了進項稅額（可以這么理解）
一般納稅人從小規模納稅人購進貨物進項稅可以抵扣嗎？
一般納稅人從小規模納稅人購進貨物，如果取得由小規模納稅人向主管國稅機關申請代開的增值稅專用發票（只能是申請代開、征收率為3%），經認證后，可以抵扣進項稅額；如果是增值稅普通發票，則不能抵扣
從小規模納稅人處購買進項稅可以抵扣嗎？
一般納稅人單位，從小規模納稅人處購買商品，取得進項稅專票，可以抵扣
1、從增值稅小規模人那里購買貨物，他直接給開的只能是普通發票，收到普通發票以后，作為增值稅一般納稅人，是不能憑票抵扣所謂進項稅額的
2、如在增值稅小規模納稅人購買貨物，讓其到稅務機關代開增值稅專用發票，但是由稅務機關代開的增值稅專用發票的征收率也只能是3%
小規模納稅人代開增值稅專用發票，一般納稅人能否抵扣？
小規模納稅人稅率只有3%且只能向國稅局申請代開增值稅專用發票，一般納稅人取得代開的3%增值稅專用發票可以認證抵扣，但是只能按發票上注明的稅額抵扣也就是只能抵3%，認證時和其他17%的發票沒有區別，抵扣時也是和其他進項加到一起抵扣就行了
以上就是有關小規模納稅人的進項稅抵扣問題，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
增值稅專用發票是重要的會計憑證，只限于增值稅一般納稅人領購使用。那么個人增值稅專用發票怎么開具？具體分為哪些情況？
個人增值稅專用發票怎么開？
個人增值稅發票的開具需要根據不同情況進行處理的，具體情況如下：
1、如果作為非個體工商戶的自然人，那么需要在辦稅服務廳的指定窗口，提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》，這樣才能夠開個人增值稅發票。
2、如果是自然人申請代開發票，則需要提交身份證件以及其復印件，還有付款方對所購物品的金額、品名、單價等出具的書面確認證書。
3、如果是個人小額消費售貨物和勞務，只需提供身份證明即可，然后在同一窗口繳納有關稅費，就可以領取發票了。
4、如果是個體工商戶申請代開發票，則應攜帶身份證、稅務登記證、雙方簽訂的合同、以及對方出具的付款證明等資料，前往辦稅服務廳辦理申請代開發票的手續。
增值稅發票包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、貨物運輸業增值稅專用發票。
增值稅專用發票和普通發票的區別
1、增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人若要使用，只能向稅務機關申請代開。而普通發票可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用。
2、增值稅專用發票可以用作增值稅一般納稅人扣除增值稅的憑證，而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目以外都不能抵扣進項稅。
一般納稅人可以自行開具專票，但有些企業不能自行開具，只能向稅務局申請代開專票。那么稅務局代開的專票未取票，逾期會不會作廢？
稅務局代開的專票未取逾期是否作廢？
答：雖然是稅務局代開的專用發票，但是長時間沒有進行認證，也被稱為滯留票，這種情況稅務局一般會查。所以稅務局代開的專票未取票，逾期也是不會作廢的。
自然人哪些情況下可以代開專票？
以下兩種情況，自然人可以前往稅務機關代開專票？
1、其他個人銷售不動產，購買方不屬于其他個人的。納稅人交稅后可以向稅務局申請代開專票。
2、其他個人出租不動產，承租方不屬于其他個人的。納稅人交稅后可以向稅務局申請代開專票。
代開專票注意事項有哪些？
1、對于銷售不動產，納稅人自行開具或者向稅務機關申請代開增值稅發票時，應將不動產名稱、房屋產權證書號碼填入發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄;將面積單位填入“單位欄”;將詳細地址在“備注欄”注明。
2、對于出租不動產，納稅人自行開具或者向稅務機關申請代開增值稅發票時，應當將不動產的詳細地址在備注欄注明。
3、主管稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
小規模納稅人核算增值稅，一般通過“應交稅金—應交增值稅”會計科目，今天會計網給大家整理了小規模納稅人計提增值稅賬務處理的內容，來了解下吧。
小規模納稅人計提增值稅會計分錄
小規模計提增值稅，做以下分錄：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：應交稅費——未交增值稅
計提附加稅的會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
小規模納稅人增值稅可以抵扣嗎？
答：小規模納稅人增值稅不能抵扣。
納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人采取一般計稅方法，增值稅銷項稅額抵扣憑取得的進項稅額抵扣憑證;小規模納稅人采取簡易計稅方法，不能抵扣進項稅額。
參考文件：《增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )
小規模納稅人去稅局代開增值稅專用發票是否可以抵扣?
小規模納稅人可以到稅務部門申請代開增值稅專用發票，適用3%的稅率，購買方可以抵扣3%的進項稅額。
小規模納稅人是什么？
1、小規模納稅人是指年銷售額沒有達到規定，會計核算不健全，而且也不能按規定報送相關稅務資料的增值稅納稅人。
2、小規模納稅人稅率低，適用3%的稅率，納稅額較小。
3、小規模納稅人可以隨時申請變更為一般納稅人，稅率也會發生相應的變化。
4、一般情況下，小規模納稅人只能開具普通發票，而不得開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方向銷貨方索要增值稅專用發票時，可以向稅務局申請代開增值稅專用發票。
小規模納稅人按最新規定可以使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，那么取得專票可以做成本抵扣嗎？
小規模納稅人取得專票可以抵扣嗎？
專票對于小規模納稅人而言，不能抵扣，也無需認證。小規模納稅人在已經取得增值稅專用發票的前提下，可以將其作為普通發票入賬，將抵扣聯和發票聯一起入作為備查（以防對方增值稅一般納稅人被發現開錯發票，協助稅局調查用），不能進行抵扣。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并且將銷售額和銷項稅額在對應發票上分別進行注明。
另外，如果應稅銷售行為的購買方為消費者個人或者發生應稅銷售行為適用免稅規定的，則不得開具增值稅專用發票。
小規模納稅人專票怎么開？
1、根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告 2019年第33號）第五條規定，所有小規模納稅人（其他個人除外），均可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。已選擇自行開具增值稅專用發票的，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。
注意：自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，稅務機關不再為其代開。
2、根據《國家稅務總局關于貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2017年第55號）規定，對于貨物運輸業小規模納稅人而言，可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用發票；如果沒有選擇自行開具的，則應按相關規定，向稅務機關申請代開。
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企業為小規模納稅人的，其會計核算不健全，不能按規定報送相關稅務資料，那么實務中能否開具增值稅專用發票？
小規模納稅人能不能開具增值稅專票？
小規模納稅人可以依據下列情況開具增值稅專業發票。
1、根據相關法規規定，自2020年2月1日起，除了個人以外的小規模納稅人可以使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。
２、自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業小規模納稅人可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用發票;未選擇自行開具增值稅專用發票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發布<貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發布)相關規定，向稅務機關申請代開。
3、自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，稅務機關不再為其代開。
小規模納稅人收到專票如何做賬？
比如小規模納稅人企業購買材料時收到一張增值稅專用發票，具體賬務處理如下：
小規模納稅人取得的專票不用認證，直接按照發票上價稅合計金額入賬處理即可：
購買原材料時取得專票：
借：原材料
貸：銀行存款
增值稅專用發票開具要求
專用發票應按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符;字跡清楚，不得壓線、錯格;發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。
若企業是小規模納稅人，一般開具增值稅專用發票時需要向稅務局申請代開，對于代開增值稅專用發票的會計分錄該怎么寫？
代開增值稅專用發票的會計分錄
假設某小規模納稅人到國稅局，申請代開一張含稅價為103元，增值稅金額為3元的增值稅專票，并當場繳納增值稅款）
借：應收賬款——A公司103
貸：主營業務收入100
應交稅費——應交增值稅3
借：應交稅費——應交增值稅3
貸：銀行存款3
小規模納稅人可以開具增值稅專用發票嗎？
一般情況下，小規模納稅人只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。
小規模納稅人可自行開具增值稅專用發票的六種情況：
一、提供住宿業服務的小規模納稅人；
二、提供鑒證咨詢服務的小規模納稅人；
三、提供建筑服務的小規模納稅人；
四、工業小規模納稅人；
五、信息技術和信息傳輸、軟件服務業小規模納稅人；
六、轉登記的小規模納稅人。
什么是應收賬款？
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
最近會計網在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其企業在異地有一套房產，正打算轉讓給當地一家公司，不清楚這種情況是否需要預繳企業所得稅，下面我們來看看吧。
問：我公司是沈陽企業，在河北省有塊土地和房產，現準備轉讓給河北當地一家企業。但到土地和房產所在地代開“不動產銷售發票”時，對方要求我公司按25%預繳企業所得稅(轉讓所得按轉讓價值減賬面凈值)，請問這種做法正確嗎?
答：《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》第二條規定，申請代開發票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發票。
(一)凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動(餐飲、娛樂業除外)中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票：
1.納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的;
2.被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的;
3.外省(自治區、直轄市)納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具;確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。
第七條規定，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本通知規定，結合本地實際，制定具體實施辦法。
因此，對于代開發票，各省可以制定具體實施辦法。
《河北省地方稅務局關于代開發票征收所得稅有關問題的通知》(冀地稅函[2008]137號)*9條規定，納稅人遇有下列情形，代開發票時出具相應資料，可以不征收企業所得稅：
(一)不繳納企業所得稅的黨政機關，出具該機關《組織機構代碼證書》;
(二)企業所得稅在地稅機關實行法人匯總納稅的企業的下屬機構，出具總機構證明;
(三)省內跨縣(市、區)施工的建筑工程，提供《外出經營管理證明》及回原地繳納企業所得稅的納稅證明。
(四)代開建筑業、服務業、文化體育業、銷售不動產等發票時，需要免征、減征企業所得稅或個人所得稅的其他情形，按《代開發票免征或減征所得稅一覽表》(見附件)中列舉的項目及要求執行。
第三條規定，企業所得稅在地稅機關實行查賬征收的納稅人，必須按規定征收企業所得稅，匯算清繳時多退少補。
根據上述規定，對于代開發票，企業不滿足上述條件之一的應按河北省規定在當地先預繳，回企業所在地匯算清繳時再多退少補。
個體工商戶通常是指依法經核準登記，從事工商業經營的自然人或家庭。如果是小規模納稅人的個體工商戶，可以去稅局申請代開或者自開3%稅率的專用發票給一般納稅人單位。
個體工商戶可不可以開專票？
如果是一般納稅人的個體工商戶，可以根據實現的收入情況開具相應內容的增值稅專用發票給購買方單位入賬。如果是小規模納稅人的個體工商戶，可以去稅局申請代開或者自開3%稅率的專用發票給一般納稅人單位。
什么是個體工商戶？
個體工商戶指依法經核準登記，從事工商業經營的自然人或家庭。根據《中華人民共和國民法典》第54條規定，自然人從事工商業經營，經依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。
專票是什么?
專用發票是供增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票，是發貨票中的一種。它不僅是一般的商事憑證，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。
個體工商戶稅費征收方式
個體工商戶納稅人的稅費征收方式有查賬征收、核定征收、定期定額征收、代扣代繳和代收代繳。根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）第十四條規定：“稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。
CMA考試分中文CMA考試及英文CMA考試兩種形式，其中，CMA英文考試在CMA英文官網報名，CMA中文考試在CMA中文官網報名。
IMA英文網站：https://www.imanet.org/
IMA中文網站：https://www.imachina.org.cn/
CMA考試預約地點：
考生需登錄普爾文官網（https://www.prometric.com.cn/）進行預約。
CMA考點有哪些？
CMA英文考試的考點一共12處。主要包括：北京、長沙、成都、沈陽、廣州、濟南、昆明、南京、上海、武漢、西安和福州。
CMA中文考試的考點一共40處。主要包括：北京、上海、蘇州、成都、西安、青島、武漢、廣州、大連、南京、昆明、濟南、深圳、鄭州、杭州、天津、合肥、重慶、長沙、南昌、蘭州、太原、沈陽、廈門、哈爾濱、海口、烏魯木齊、徐州、石家莊，無錫，寧波，長春，常州，呼和浩特，貴陽，珠海，泉州，福州，南寧以及西寧。
CMA可以申請代報名嗎？
CMA可以申請代報名的，對于CMA考試報名有困惑的考生，可以選擇可靠的CMA網校進行代報名。報名參加CMA考試，首先要注冊成為IMA會員，CMA考試由于分中文及英文CMA考試，因此中英文考試的報名網址也是不一樣的。
這CMA中英文考試雖然語言形式不同，但是在含金量，考試科目以及考試內容上來說，都是如出一樣。
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