專題
注冊會計師《會計》科目考試中，也會涉及利潤表的列報，可能還會涉及到資產負債表和現金流量表的列報，而且是有關于企業所得稅，今天小編就以一道例題來說明，企業所得稅的在利潤表的列報是怎么樣的，會出現哪些情況？和小編一起來看看吧。
（一）利潤表的所得稅費用
所得稅費用一般不等于當期應交所得稅，可能會存在暫時性差異，所以會涉及到納稅調增調減，還有相關的遞延所得稅，所得稅費用等于當期所得稅加上遞延所得稅費用。
（二）案例分析
A公司以2000萬元（不含稅）購入一臺環保設備，并在當月投入使用，按照企業所得稅稅法規定，A公司對環保設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，3年后，A公司實現利潤總額為2000萬元，假定A公司未來5年內可能獲得足夠的應納稅額來抵扣可抵扣的稅款，那么A公司在3年后的利潤表中應該填列的所得稅費用為多少？
A：0萬元
B：125萬元
C：250萬元
D：500萬元
解析：
1、這道題會計上的做法按照當年的金額計提折舊，但是稅法上按照投資金額的10%稅前扣除，產生了暫時性差異；
2、暫時性差異不影響所得稅費用的金額，當年所得稅費用列報金額為2000*25%=500萬元
所以這道題的答案為D
有些會計人不懂得有關企業所得稅稅前扣除的問題，有關企業所得稅稅前扣除的問題，你都知道嗎？
企業所得稅是我們企業經營所得中需要面臨的一大稅種，合理籌劃企業所得稅可以減輕企業的財政負擔。今天會計網為大家整理了籌劃企業所得稅的方法，讓企業在合法合理的基礎上最大程度的減稅。
計稅依據的籌劃
計稅依據是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據的規定都存在一定差異，所以對計稅依據進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據的籌劃一般從以下三方面切入：? ????
(1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業稅、企業所得稅的籌劃中經常使用這種方法。?
(2)控制和安排稅基的實現時間。一是推遲稅基實現時間。二是稅基均衡實現。三是提前實現稅基。? ????
(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉化。
企業所得稅籌劃怎么做？
1)合理選擇折舊方法，年限：在具備不同的折舊方法和折舊年限可供選擇的時候，應當結合企業的實際情況和稅收的優惠政策，使得折舊抵免的企業所得稅的現值達到最大。
2)盡量采用備抵法核銷壞賬：直接核銷法和備抵轉銷法計入當期的管理費用水平不盡相同，備抵法事先計提壞賬，費用前置所產生的稅收利益，相當于獲取了一筆長期的無息貸款。
3)巧妙安排稅前限額扣除項目：廣告費，業務宣傳費，業務招待費，借款利息，計稅工資等經常發生超過稅法扣除標準的現象，導致不能在企業所得稅前扣除，加重了企業稅負。在所得稅籌劃中，應當嚴格區分業務招待費與會務費，差旅費，盡可能減少業務招待費用。通過企業經營決策的改變，打破借款費用，計稅工資等稅前扣除的限制，成功地節稅。
財政部印發的小企業會計準則，主要是為了規范小企業會計確認、計量和報告行為，促進小企業可持續發展。小企業會計準則，適用哪些企業？
小企業會計準則適用企業
小企業會計準則適用于在中華人民共和國境內設立的、同時滿足下列三個條件的企業(即小企業)：
(一)不承擔社會公眾責任;本準則所稱承擔社會公眾責任，主要包括兩種情形：一是企業的股票或債券在市場上公開交易，如上市公司和發行企業債的非上市企業、準備上市的公司和準備發行企業債的非上市企業;二是受托持有和管理財務資源的金融機構或其他企業，如非上市金融機構、具有金融性質的基金等其他企業(或主體)。
(二)經營規模較小;本準則所稱經營規模較小，指符合國務院發布的中小企業劃型標準所規定的小企業標準或微型企業標準。
(三)既不是企業集團內的母公司也不是子公司。企業集團內的母公司和子公司均應當執行《企業會計準則》。經營規模較小的企業，可以按照小企業準則進行會計處理，也可以選擇執行《企業會計準則》。選擇執行《企業會計準則》的小企業，不得在執行《企業會計準則》的同時，選擇執行《小企業會計準則》的相關規定。
企業會計制度和小企業會計準則的區別
首先是適用范圍不同：《企業會計制度》適用于除金融保險企業以外的所有符合條件的大、中型企業。而《小企業會計準則》適用于小企業，具體指在中華人民共和國境內依法設立的，經營規模符合國務院發布的《中小企業劃型標準》所規定的小企業。
其次側重點不同：《企業會計制度》側重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規范，確認和計量的內容只是有機地體現在會計科目及使用說明中。側重于實操。《小企業會計準則》是在遵循《企業會計準則——基本準則》的大前提下，對小企業的會計確認、計量和報告進行了簡化處理。
會計準則是什么？
會計準則，是會計人員從事會計工作必須遵循的基本原則，是會計核算工作的規范。它是指就經濟業務的具體會計處理作出規定，以指導和規范企業的會計核算，保證會計信息的質量。
會計準則的分類：
按其所起的作用分為：基本準則和具體準則。
基本準則包括：總則;會計核算的一般原則;要素;會計報表體系
具體準則包括：通用業務會計準則;特殊業務會計準則;財務報表會計準則。
按其制定主體分為：法定主義的準則和民間專業團體制定的準則。
會計準則的制訂主體有兩類:
在奉行大陸法系的國家，會計規范一般采用法定主義。即會計事務的處理規則從屬于稅法，國家制訂了一系列具體的會計法規、甚至包括統一的會計科目表，如法國、德國。
在奉行普通法的國家，會計準則由民間專業團體制訂、并在實踐上被稅法、證券法所承認，如美國的《公認會計原則》，以及國際會計準則委員會的《國際會計準則》。
財政部發布的《小企業會計準則》在很大程度上改變了《小企業會計制度》的內容，簡化了核算要求。那么小企業會計準則適合哪些企業？
小企業會計準則適用范圍
根據《小企業會計準則》總則第二條：
本準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業劃型標準規定》所規定的小型企業標準的企業。
下列三類小企業除外：
(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業。
(二)金融機構或其他具有金融性質的小企業。
(三)企業集團內的母公司和子公司。
前款所稱企業集團、母公司和子公司的定義與《企業會計準則》的規定相同。
執行《小企業會計準則》的其他規定
1、執行《小企業會計準則》的企業，若是本準則對發生的交易或者事項未作規范，則可以參照《企業會計準則》中的有關規定進行處理。
2、執行《企業會計準則》的小企業，在執行《企業會計準則》的同時，不得執行本準則的相關規定。
3、執行《小企業會計準則》的小企業公開發行股票或債券的，應當轉為執行《企業會計準則》；因經營規模或企業性質變化導致不符合本準則第二條規定而成為大中型企業或金融企業的，應從次年1月1日起轉為執行《企業會計準則》。
4、上市公司、大中型企業和小企業已經執行《企業會計準則》的，不得轉為執行《小企業會計準則》。
小企業會計準則特點
1、執行《小企業會計準則》，簡化了核算要求。
(1)會計計量上，要求小企業采用歷史成本計量；
(2)財務報告上，不要求提供所有者權益變動表。
2、滿足稅收征管信息需求，有助于銀行提供信貸相結合。
小企業外部財務報告信息的主要使用者為稅務部門和銀行，在這兩者的信息需求的基礎上確定會計核算的基本原則，職業判斷的內容隨之減少，可以消除小企業會計與稅法的大部分差異。
3、《小企業會計準則》與《企業會計準則》合理分工，形成有序銜接。
是不是所有的企業都需要繳納企業所得稅呢？有哪些企業是例外的？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
不是所有企業都需要交企業所得稅，個人獨資企業、合伙企業這兩類企業征收個人所得稅，企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織,包括以下6類：
1、國有企業；
2、集體企業；
3、私營企業；
4、聯營企業；
5、股份制企業；
6、有生產經營所得和其他所得的其他組織。
作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅，但個人獨資企業及合伙企業除外。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅，個人獨資企業、合伙企業不適用本法，企業分為居民企業和非居民企業，本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。
以上就是有關企業所得稅的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
問：我司是一家有限責任公司，近期因新股東投資入股，增加了企業資本金，經濟實力也隨之增強。請問，企業增資擴股是否需要繳納企業所得稅？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入；
(二)提供勞務收入；
(三)轉讓財產收入；
(四)股息、紅利等權益性投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權使用費收入；
(八)接受捐贈收入；
(九)其他收入。
同時，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二章應納稅所得額相關條款，明確解釋了企業所得稅法第六條所稱收入類型。
綜上所述，由于企業增資擴股屬于股東投資行為，直接增加了企業的實收資本(股本)，實際上沒有取得企業所得稅應稅收入，因此企業增資擴股不存在征收企業所得稅的問題，即，不作為企業應稅收入繳納企業所得稅。
當小微企業遇上高新企業，坦白講，你們公司會怎么做抉擇?還有的朋友會問：是不是可以同時選呀?這期文章，就帶大家來深入認識下，何謂“小微企業”，何謂“高新企業”，當2種情況都符合時，企業應該如何選擇……
01、什么是小微企業?什么是高新企業?
【小微企業】：小型企業、微型企業、個體工商戶、家庭作坊式企業等等。想要劃分成小微企業，必須滿足以下3種條件：
1、資產總額上，工業企業不超過3000萬元/年，其他企業不超過1000萬元/年。
2、從業人數上，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人。
3、稅收金額上，年度應納稅所得額不超過30萬。
【高新企業】：【高新企業】：是指在《國家重點支持的高新技術》領域內，進行研究開發與技術成果轉化，形成核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，和注冊滿一年以上的企業。同時，高新企業也是知識密集、技術密集的經濟實體。那么想要被認定為高新企業，需滿足以下條件：
1、認定時，需要注冊成立滿1年以上。
2、通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得產品/服務知識產權所有權。
3、企業的產品/服務的核心技術，屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
4、企業內從事研發創新活動的人員，占職工總數比例的10%以上。
5、近3個會計年度，研發費用占銷售總額的比例如下：
(1)銷售收入低于5000萬(含5000萬元)的，比例不低于5%
(2)銷售收入在5000萬到2億的，比例不低于4%
(3)銷售收入在2億以上的，比例不低于3%
6、最近一年，高新技術產品/服務的收入不低于總收入比例的60%。
7、創新能力達到相應要求。
8、在申請認定前，一年內未發生重大安全、質量事故或嚴重違法行為。
02、2021年小微企業和高新企業優惠政策
小微企業的最新稅收政策：
一、繼續執行疫情期間對小微企業的減稅政策。小規模納稅人增值稅從3%降到1%
二、增值稅起征點從10萬提高到15萬(月銷售額)。這就意味著，只要你的月銷售額不超15萬，季銷售額不超45萬，年銷售額不超180萬，就不用再繳納增值稅及附加稅了。
三、所得稅再減半!根據財政部4月9日發布的消息，對于小微企業年應納稅額不超過100萬的，在現行基礎上，再減半收稅!意思就是：以前你100萬需要交5%的稅，現在直接在你的應納稅額基礎上，打5折，再征收稅費。
高新企業的最新稅收政策：
一、實行低稅率政策。對重點扶持的高新企業，按15%征收所得稅。
二、經濟特區實現“二免三減半”政策。2008年1月1日后，在經濟特區內登記注冊的高新企業，自取得經營收入納稅年度起，第一年到第二年免收所得稅。第三到第五年實行25%稅率減半的政策。
三、職工教育經費可進行稅前扣除。
03、企業應該如何抉擇?
知道了兩種企業的稅率及認定標準后，那么你還得知道，哪種相對來說“更劃算”。舉個例子方便大家理解：
①已知：應納稅額為100萬。
如果是按照小微企業來納稅，則是：100萬*0.5*5%=2.5萬所得稅
如果是按照高新企業來納稅，則是：100萬*15%=15萬所得稅
很明顯：當企業的應納稅額在100萬一下，選擇小微企業，對公司來說會壓力更小、更有優勢。
②已知：應納稅額為250萬元
如果是按照小微企業來納稅，則是：(100萬*0.5*5%)+(150萬*10%)=17.5萬所得稅
如果是按照高新企業來納稅，則是：250萬*15%=37.5萬所得稅
綜上可見，如果企業既能滿足小微企業的要求，又符合高新企業認定的話，還是選擇小微企業會更好，也無需花老大勁去申請高新企業，一勞永逸!
04、企業可以同時享受2種稅收政策嗎?
很明顯，魚和熊掌怎么會讓你兼得呢?根據財政部在2009年頒布的規定，企業不可以疊加享受所得稅減免優惠。
所以，大家必須在前期進行企業認定的時候，就要選擇好了，根據自身的情況，擇優選擇，因為一旦確定下來，是無法再進行認證更改的了!
05、心得總結
經常都會有很多粉絲在后臺問我：應該怎么選?哪種更好?其實相信大家看完這篇文章基本上就清楚了。一般情況下，優先選擇小微企業。如果不滿足小微企業的，但又剛好滿足高新企業標準的，就選擇高新企業。畢竟這兩類都是政府為了幫助企業發展、降低企業賦稅、提高民眾生活水平而出臺的相關優惠政策。
所以能白嫖的，為啥要去交25%的企業所得稅呀?這下大家明白了嗎?
本文為財稅智囊團公眾號原創首發，作者：金會計。
企業因資金周轉困難向其他企業提出借款時，該筆借款費用在實務中應計入其他應付款科目核算，相關賬務處理怎么做？
企業向其他企業借款如何做賬？
借：銀行存款或庫存現金
貸：其他應付款-xx公司（借款）
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。
企業發生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。
歸還借款的會計分錄
1、借入時：
借：銀行存款
貸：其他應付款/短期借款
2、按期計提利息時
借：財務費用
貸：應付利息
3、支付利息時：
借：應付利息
貸：銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
4、上交稅款時：
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
5、歸還本金時
借：其他應付款/短期借款
貸：銀行存款
隨著市場經濟的發展變化，合伙企業在資本擴張方面相比個人獨資企業更有優勢。對于合伙企業而言，需要交企業所得稅嗎？
合伙企業需要交企業所得稅嗎？
答：合伙企業不具有法人資格，屬于非法人組織。因此一般來說合伙企業只需要繳納個人所得稅，而不需要繳納企業所得稅。
合伙企業的納稅方式
合伙企業合伙人按照生產經營所得繳納個人所得稅，主要征稅方式有兩種：
(1)查賬征收
合伙企業取得收入扣除成本費用后，投資人根據約定的分配比例確認各自的應納稅所得額，根據《經營所得稅率表》確認適用稅率和速算扣除系數。
計算公式如下：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
(2)核定征收
對于難于查賬的合伙企業一般通過核定征收進行納稅，比如企業依照國家有關規定應當設置而未設置賬簿的;又或者納稅人發生納稅義務，而未在規定期限進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報仍然不進行申報的;即使設置賬簿，但賬簿混亂或收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全等情況，按核定征收方式進行納稅。
計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額*應稅所得率
或應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)*應稅所得率
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
公司企業與合伙企業的區別
主要區別如下：
1、設立的基礎不同
合伙的成立則建立在合伙合同的基礎上。而公司的設立以章程為基礎。
2、法律地位不同
根據我國相關法律的規定，合伙企業不具有法人資格。而有限責任公司和股份有限公司是企業法人。
3、內部關系不同
公司有獨立健全的組織機構，依法律規定對公司的內部及外部事務行使職權。而在合伙企業中，各合伙人對執行合伙企業事務享有同等的權利。
4、企業規模及存續期限不同
公司一般規模較大，存在其間比較長久、穩定。而合伙相對來說則具有短期性。
5、對債務的承擔責任不同
公司股東以出資額為限對公司債務承擔有限責任，合伙企業中的合伙人對債務承擔無限連帶責任。
有會計小伙伴過來問會計網，我們公司向甲企業借款，但是甲企業并沒有向我們收取利息，這筆借款我們需要進行繳稅嗎?進行簽訂合同或者協議是不是就不用納稅?
其實對于這個問題，我們是需要分情況進行討論的。首先，可以明確的是，不管有沒有簽訂合同或者是協議，和需不需要進行納稅沒有關系。
而是要看，企業之間的關系，2個企業之間屬于集團內還是外的關系。如果2個企業是集團內的企業之間無息借款，是不需要進行繳納增值稅的，可一旦視同銷售是需要進行繳納增值稅的;如果2個企業不是集團內的企業之間無息借款，那是需要進行繳納增值稅的。
我們也可以一起來看看相關的政策規定：
肯定有會計小伙伴就會追問，那除了增值稅以外，還也沒有別的稅需要繳納。
那肯定是有的，既然繳納了增值稅，那就意味著需要進行繳納附加稅的。但是否需要交納印花稅?就視情況而定了，具體可參考以下相關的政策規定：
在規定中，并沒有提及到企業與企業之間的無息借款需要繳納印花稅，所以是不需要的。
我們在日常工作中也會很常見個人向企業借款、或者是企業向個人借款的情況，那么這兩者之間的一些稅務問題又是什么樣的?接下來也和大家一起說說。
也有不少會計小伙伴問到借款的一些其他問題，這邊也給大家羅列一些日常工作中常見的實操問題，希望能幫助到大家。
1、老板想向公司借錢，叫我直接打他的對私賬戶，這樣操作符合規定嗎?
答：如果老板向公司借錢的手續齊全的話，是可以放心大膽地轉的。但是要記住年底是要還的，要不然就會涉及到很多稅費問題，就不僅僅是增值稅的問題了。
2、以其他員工的名義借錢然后私下轉給老板能不能不提前還?
答：根據財稅[2008]83號的相關規定，不管是哪種方式，錢總是會倒老板手里，那肯定是需要進行繳納個人所得稅，還款也是需要年底要還的，可以選擇還了繼續借。
3、員工或者是老板向公司借款需要簽訂合同嗎?
答：簽訂合同是很有必要的。
4、假如老板的錢能是用于經營的，那還需不需要還給老板?
答：如果有合理的憑證或者證明的，可以讓老板進行報銷即可。
5、企業可以通過跟銀行合作的形式向員工借款嗎?
答：跟員工借款最核心的問題是途徑是否合法的問題，比如借款利率等等。跟銀行合作是否合法需要結合具體條款判斷。建議咨詢律師了解。
本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。
港資企業屬于外資企業。港資企業即由中國香港的組織或者個人投資的企業。外資企業是指依照我國有關法律規定，在我國境內設立的由外國或者港、澳、臺投資者獨自投資經營的企業。
港資企業是不是外資企業？
港資企業屬于外資企業。港資企業即由中國香港的組織或者個人投資的企業。外資企業是指依照我國有關法律規定，在我國境內設立的由外國或者港、澳、臺投資者獨自投資經營的企業。“境內”特指除中華人民共和國擁有主權的香港特別行政區、澳門特別行政區以及臺灣地區之外的中華人民共和國領土。
《中華人民共和國企業法人登記管理條例》第三條申請企業法人登記，經企業法人登記主管機關審核，準予登記注冊的，領取《企業法人營業執照》，取得法人資格，其合法權益受國家法律保護。依法需要辦理企業法人登記的，未經企業法人登記主管機關核準登記注冊，不得從事經營活動。
外資企業的類型有哪些？
1、外商獨資經營企業，是指外國投資者依照我國法律，經批準在我國境內設立的全部資本由外國投資者投資的企業。
2、外商投資股份有限公司，是指外國股東同中國股東依照我國法律，在我國境內設立的中外股東共同持股的股份公司。外商投資股份有限公司的外國股東購買并持有的公司股份必須占公司的注冊資本的25%以上。
3、中外合作經營企業，是指外國合作者依照我國法律，經批準同中國合營者在我國境內共同投資舉辦的契約式經營企業。
4、中外合資經營企業，是指外國合營者依照我國法律，經批準同中國合營者在我國境內共同投資舉辦的股權式經營企業。
外資企業的注冊條件有哪些？
1、企業董事會名單和董事會成員及正副董事長的委派文件及上述人員的身份證明。
2、企業法定代表人的登記表。
3、正副董事長簽署的外商投資企業登記注冊相關申請書。
4、相關項目批準文件、和可行性研究報告。
5、相關合同和公司章程，含附件中外文本及相關審批機關批準的文件。
6、相關投資者政府主管部門所頒發的營業執照。
7、投資者的銀行資信證明。
8、企業住所相關證明，企業租憑住所需能夠提交房屋租憑協議，租憑期應在一年以上和出租房的房產證明。
9、如果企業涉及有城市建設和環境保護的，需能夠提交相關主管機關的批件。
10、對于企業從事國家相關規定的專項經營項目的，需提交相關主管機關的批準文件。
外資企業注冊時公司名字不能包括的信息
1、不能包括有損于國家和社會公共利益的相關內容。
2、不能包括有黨政軍機關名稱、政黨名稱、群眾組織名稱、社會團體名稱和部隊番號等內容。
3、不能包括有可能對公造成欺騙或者誤解的相關內容。
4、不能包括有漢語拼音字母和相關的一些數字，當然有外文名稱中使用的除外。
5、不能包括有外國國家名稱和國際組織名稱等相關信息。
6、不能包括有其他相關法律和行政法規規定禁止的信息內容。
企業集團最終控股企業，意思是享有最終控制權的企業，在集團中所指的為母公司。根據公司在控制與被控制關系中所處地位的不同，可以劃分為母公司和子公司。
最終控制權也稱終極控制權，是指股權控制鏈條的最終控制者通過直接和間接持有公司股份而對公司擁有的實際控制權。實際控制其他公司的公司是母公司，受其他公司實際控制的是子公司，母子公司都具有法人資格。
母公司應具備的條件是什么？
母公司是指有一個或一個以上子公司的企業，母公司要求同時具備兩個條件：
1、必須有一個或一個以上的子公司，即必須滿足合并報表準則所規定的控制的要求，能夠決定另一個企業的財務和經營政策，并能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權力。母公司可以只控制一個子公司，也可以同時控制多個子公司。
2、母公司可以是企業，如《公司法》所規范的股份有限公司、有限責任公司，也可以是主體，如非企業形式的、但形成會計主體的其他組織，如基金等。
母公司的債務子公司需要承擔嗎？
母公司的債務子公司不需要承擔。因為子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。且子公司與母公司各自擁有獨立的財產，能夠自負盈虧，獨立核算，以自身名義進行各類民事經濟活動，債務各自負責，互不連帶。
母公司和子公司有什么聯系？
1、子公司受母公司實際控制。母公司對子公司的重大事項擁有實際決定權，能夠決定子公司董事會的組成，以及可以直接行使權力任命董事會董事。
2、母公司和子公司都屬于獨立的法人。
3、母公司與子公司之間的關系基于股份的占有或控制協議而產生。
注冊會計師可以當企業法人，中注協對此沒有限制，但是注冊會計師在遇到威脅其獨立性情形時應當要回避，繼續保持注冊會計師的獨立。
注冊會計師需要回避的情形
注冊會計師可能威脅獨立性的情形包括經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等，在這四種情況下，應當回避。
1、經濟利益
與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益；收費主要來源于某一鑒證客戶；可能與鑒證客戶發生雇傭關系。
2、自我評價
鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工。
3、關聯關系
與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工。
4、外在壓力
在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。
注冊會計師的就業選擇
1、大型企業財務崗
注冊會計師是進入世界500強企業如寶潔、強生、聯合利華、通用汽車等大型企業一塊不錯的敲門磚。
2、券商或者大型投行
券商或者大型投行等在金融圈里算是比較頂層的位置，除了要求清北復交這類的名校畢業，有注冊會計師證書也是必須的。
3、會計事務所
去會計事務所的注冊會計師，主要負責各種財務咨詢、財務報表制作、數據匯總、數據監管等等。
4、審計事務所
選擇在審計事務所工作的注冊會計師，可成為審計經理、高級審計專員，負責對日常賬目的審計、監管等等。
ACCA國際注冊會計師（Association of Chartered Certified Accountants）是全球范圍內最具含金量的財務專業資格之一。ACCA證書是全球認可的專業財務人員的標志，具有高度的職業發展價值。本文將介紹ACCA國際注冊會計師的職業發展前景和對跨國企業的重要性。
ACCA國際注冊會計師證書是在全球范圍內廣受認可的財務專業資格之一。ACCA證書持有者需要通過13門考試，包括商業環境、財務會計、管理會計、稅務、審計和財務管理等領域的知識和技能。ACCA證書持有者還需要具備實踐經驗和道德素養，這使得ACCA證書具有高度的含金量。
ACCA證書持有者可以在全球范圍內找到各種類型的工作機會。ACCA證書可以幫助財務專業人員在職業生涯中獲得更好的職位和更高的薪資。ACCA證書持有者還可以在跨國公司中獲得更好的職業機會。跨國公司需要具備跨文化溝通技能和全球財務知識，這正是ACCA證書持有者所擁有的技能和知識。
跨國企業需要具備跨文化溝通技能和全球財務知識，以便在全球范圍內進行業務。ACCA證書持有者具有這些技能和知識，因此對跨國企業非常重要。ACCA證書持有者可以幫助跨國企業實現全球化的財務目標，促進企業在全球市場上的成功。
ACCA證書持有者可以進入各種類型的工作，包括會計、審計、稅務、財務分析、投資銀行和管理咨詢等領域。ACCA證書持有者還可以選擇成為獨立的財務顧問或開設自己的會計事務所。ACCA證書持有者還可以選擇繼續學習，獲得更高級別的財務專業資格，如CFA（Chartered Financial Analyst）或CA（Chartered Accountant）等。
ACCA國際注冊會計師證書是全球最具含金量的財務專業資格之一。ACCA證書持有者可以在全球范圍內找到各種類型的工作機會，并獲得更好的職位和更高的薪資。ACCA證書持有者可以幫助跨國企業實現全球化的財務目標，促進企業在全球市場上的成功。如果你想成為跨國企業的財務專家，請考慮成為ACCA國際注冊會計師。
ACCA國際注冊會計師（ACCA）是全球最具含金量的專業會計師資格之一。獲得ACCA資格證書不僅證明了您的專業能力和知識水平，還代表著您具備了成為企業高管的必備技能。ACCA證書的價值不僅僅在于它的含金量，更在于它能夠帶給您的職業發展和未來的職業前景。
ACCA證書對于會計從業者來說，是職業生涯中最為重要的里程碑之一。獲得ACCA證書證明了您具備了全球通用的專業知識和技能，能夠勝任各種復雜的財務和會計工作。ACCA證書的含金量在全球范圍內得到了廣泛認可，能夠幫助您在職業發展上獲得更多的機會和更高的薪酬待遇。
ACCA證書不僅僅是一張證書，更是一種能力和技能的體現。獲得ACCA證書可以幫助您掌握更多的財務和會計知識，提高您的決策能力和管理能力，讓您更好地理解企業運營和管理。這些能力和技能是成為企業高管所必備的，能夠幫助您更好地管理企業，制定有效的戰略和計劃，并實現企業的長期發展。
ACCA證書是全球最具含金量的會計師資格之一，具有廣泛的就業前景。獲得ACCA證書的會計從業者可以在各種不同的行業和領域中找到工作，包括財務、會計、審計、稅務和管理等領域。同時，ACCA證書也是成為企業高管的關鍵因素之一，可以幫助您在職業生涯中獲得更高的職位和更好的薪酬待遇。
ACCA國際注冊會計師是全球最具含金量的會計師資格之一，獲得ACCA證書不僅僅是一張證書，更是一種能力和技能的體現。ACCA證書能夠幫助您成為企業高管所必備的，提高您的決策能力和管理能力，讓您更好地理解企業運營和管理。同時，ACCA證書也具有廣泛的就業前景，能夠幫助您在職業生涯中獲得更多的機會和更高的薪酬待遇。
作為國際財務行業的權威認證，ACCA注冊會計師證書備受業內人士的認可和尊重。在全球范圍內，越來越多的企業開始重視擁有ACCA注冊會計師的員工，這也使得ACCA注冊會計師成為了國際化企業的財務精英。
ACCA注冊會計師證書是由英國特許公認會計師協會（ACCA）頒發的一項國際性質的會計資格認證。作為全球最受尊重和最具影響力的會計師組織之一，ACCA的會員遍布全球180多個國家和地區。ACCA注冊會計師證書在全球范圍內被廣泛認可，是世界上最具含金量的財務職業之一。
ACCA注冊會計師證書在全球范圍內被廣泛認可，為擁有該證書的人提供了廣闊的職業發展前景。ACCA注冊會計師可以在國際財務行業中找到廣泛的就業機會，如在跨國企業、金融機構、會計師事務所、政府機構等領域。此外，ACCA注冊會計師還可以獲得更高的薪資和更好的福利待遇。
在當今全球化的經濟環境下，越來越多的企業開始尋求擁有國際化視野和經驗的財務人才。ACCA注冊會計師作為具有全球視野和專業知識的財務人才，成為了國際化企業的財務精英。通過擁有ACCA注冊會計師證書，可以提高自己的國際化視野和專業能力，為企業的財務決策提供更好的支持和建議。
ACCA注冊會計師證書是國際化企業的財務精英所必備的職業資格認證之一。擁有ACCA注冊會計師證書的人可以在全球范圍內找到廣泛的就業機會，獲得更高的薪資和更好的福利待遇。通過擁有ACCA注冊會計師證書，可以提高自己的國際化視野和專業能力，成為國際化企業的財務精英。
在當今職場競爭激烈的環境下，擁有一個注冊會計師證書是非常有價值的。注冊會計師證書不僅可以提高個人的職場競爭力，也可以為企業和雇主帶來巨大的價值。
注冊會計師證書是一種執業資格證書，它證明了持有人在財務會計和審計方面的專業知識和技能。注冊會計師證書的含金量非常高，因為它需要通過一系列的考試和審核過程才能獲得。這意味著持有人不僅擁有專業知識，還具備了高度的自律性和堅韌性。
對于個人而言，擁有一個注冊會計師證書可以提高職場競爭力。在招聘過程中，雇主通常會優先考慮擁有注冊會計師證書的求職者，因為他們具有更高的專業技能和能力。此外，注冊會計師證書還可以為個人的職業發展帶來更多的機會和提升空間。在企業中，注冊會計師證書的持有人通常會在職業晉升和薪資漲幅方面獲得更多的機會。
對于企業和雇主而言，擁有注冊會計師證書的員工可以為企業帶來巨大的價值。注冊會計師證書的持有人通常具有更高的專業技能和能力，可以更好地管理企業的財務和會計方面的事務。此外，注冊會計師證書的持有人還可以幫助企業制定更好的財務策略和規劃，從而為企業帶來更多的利潤和收益。在招聘過程中，擁有注冊會計師證書的求職者也可以為企業帶來更多的競爭力和優勢。
總之，注冊會計師證書的含金量非常高，對個人、企業和雇主都具有重要的價值。擁有一個注冊會計師證書可以提高個人的職場競爭力，為企業和雇主帶來更多的利益和競爭力。因此，如果你想在職場上取得更大的成功和發展，擁有一個注冊會計師證書絕對是一個明智的選擇。
ACCA證書在全球范圍內得到了廣泛的認可和支持，因此在中國國內也受到了越來越多的企業和機構的重視。以下是一些中國企業或機構認可ACCA證書的例子：
1.中國石油天然氣集團公司(CNPC):作為中國最大的能源公司之一，CNPC要求其員工擁有ACCA證書，以提高其財務管理和風險控制能力。
2.中國建設銀行：作為中國四大國有商業銀行之一，中國建設銀行重視ACCA持證人的職業能力和素質，將其作為招聘和晉升的重要條件之一。
3.中國人壽保險股份有限公司：作為中國最大的保險公司之一，中國人壽保險股份有限公司也重視ACCA證書，將其作為招聘和晉升的重要標準之一。
4.中國國際金融有限公司(IFC):作為中國重要的金融機構之一，IFC要求其員工擁有ACCA證書，以提高其財務分析和風險管理能力。
5.中國平安保險(集團)股份有限公司：作為中國最大的保險公司之一，中國平安保險也重視ACCA證書，將其作為招聘和晉升的重要條件之一。
總之，以上只是一部分認可ACCA證書的中國企業和機構的例子。隨著中國經濟的快速發展和國際化程度的提高，越來越多的企業和機構開始重視ACCA證書，將其作為招聘和晉升的重要標準之一。
此外，ACCA在中國的認可度也在不斷提高。隨著中國國內經濟的快速發展和國際化程度的提高，越來越多的企業和機構開始重視ACCA證書，將其作為招聘和晉升的重要標準之一。因此，ACCA證書在國內的認可度也在逐步提高。
另外，ACCA還與中國的一些機構建立了合作關系，如中國注冊會計師協會、中國財政科學研究院等，這些合作為ACCA在中國的發展提供了有力的支持。同時，ACCA也積極推動中國與國際會計領域的交流與合作，為中國會計人才的國際化發展提供更多的機會和平臺。
總之，ACCA證書在全球范圍內得到了廣泛的認可和支持，在中國國內的認可度也在逐步提高。如果您想在中國從事會計和財務領域的工作，擁有ACCA證書可以為您的職業發展提供有力的支持和幫助。
審計是指企業的財務審計報告，主要是由具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具。包含企業的基礎工作，即記賬、會計檔案、計量、核算等工作是否符合會計的制度，以及公司的內控制度是否健全等。主要是對企業的財務收支、經營成果以及企業的經濟活動的一個全面審查后作出的客觀評價報告。那么對于企業來說，審計報告有什么作用和好處呢?哪些企業又需要做審計呢?
1、審計報告的作用
(1)、改善企業內部財務環境
企業內部的審計可以幫助企業分析內部的控制體系，可以有效、公允地評判公司的內部財務環境，可以幫助企業完善和優化公司的內部控制環境。
(2)、及時發現公司會計活動的問題
內部審計可以通過對企業會計活動的監督，能夠及時發現問題，保障會計資料的真實性以及會計活動的合法合規性，保障企業資金安全，促進企業良性發展。
(3)、完善企業的經營管理
企業內部審計可以通過對企業的業務活動以及管理情況，協調企業各個部門的關系，提高公司各個部門的聯動，加強企業的管理水平，幫助企業建立更科學、更規范的企業制度。
(4)、控制企業風險
財務審計可以幫助企業提高風險識別的能力，對企業的風險更有效、實時地進行監督和排除，減少企業的經營風險。
2、審計報告的好處
(1)、調整不當的會計處理
在進行稅務檢查時，能夠及時調整企業不當的會計處理，一般可以準確地貫徹全年應繳納的企業所得稅。
(2)、用于辦理多種事宜
辦理工商年檢、貸款、公司清算、企業兼并收購等事宜，都可以用到審計報告。
(3)、彌補損失，減少稅收支出
根據企業所得稅法，企業虧損時可以連續五年彌補虧損。但如果企業要彌補損失，稅務局通常會要求企業提供稅務檢查報告。
(4)、為企業發展保駕護航
通過做審計，可以調節企業發展的平衡。當企業盈利后，按要求繳納企業所得稅，如果企業虧損，第三方出具審計報告，稅所對其認可，可以彌補企業的虧損，在調節企業發展平衡的同時，還能對企業起到保護作用。
3、哪些企業需要做審計報告
(1)、注冊資本實行分期付款未完全繳齊的公司。
(2)、長期欠債或做虧損的企業。
(3)、教育行業、事業單位、民辦非企業單位。
(4)、三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。
(5)、外資企業。
(6)、從事保險、創業投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業登記代理的公司。
(7)、一人有限責任公司。
(8)、從事金融、證券、期貨的公司。
(9)、上市股份有限公司。
以上就是企業做審計的好處與作用，以及哪些企業需要做審計報告的內容，對于企業來說，如果條件允許，都可以做一下企業的財務審計報告，不僅可以排除自身的風險，也可以優化自身的財稅管理，便于企業日后的經營。
中國A股已正式邁入“全面注冊制”時代，監管層更加重視擬IPO企業的信息披露，強調合規披露、規范運營的趨勢逐步加強。
上市企業財務門檻有所降低，但內控問題要求趨嚴，因此企業如何順應監管的這一趨勢要求是首要面臨的一道難題。全面注冊制之后出現首例因注冊批文到期而IPO失敗的案例，而這家企業的主要問題就是內部控制及管理存在缺陷，且未在相關年報及招股說明書等文件中披露上述事項。證監會《首次公開發行股票注冊管理辦法》第十一條規定發行人內部控制制度健全且被有效執行，能夠合理保證公司 運行效率、合法合規和財務報告的可靠性，并由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告。本文將從多個案例分析IPO審議中內控問題到底問什么?幫助企業了解在A股IPO過程中應如何順應監管趨勢，滿足監管要求。
IPO內控的問詢問題
從IPO終止企業關于內控制度問詢問題來看，監管層重點關注的內控問題主要包括：會計、財務基礎工作是否規范，資金占用、資金管理問題，業務與生產相關內部控制制度是否健全等，具體類別被提及的案例如下：
一、會計、財務內控是否規范
1、山西**力新型材料股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月18日終止)請發行人：(1)說明無真實交易背景的票據背書轉讓行為和通過關聯方進行轉貸融資的具體情況，是否違反《中華人民共和國票據法》及其他有關法律法規，是否屬于重大違法行為或受到主管部門處罰，最近一期仍在發生的原因，發行人內控措施是否健全有效。(2)說明題述不規范行為發生的具體情況，包括金額、時間及原因，上述財務不規范行為履行的內部決策程序，發行人采取的具體整改措施、稅款繳納情況，內控措施是否健全、有效;最后一個審計截止日后是否仍然存在財務不規范行為。2、深圳**精密給藥系統股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月8日終止)請發行人：(1)說明發行人客戶通過第三方回款的具體原因，發行人針對財務內控不規范情形采取的整改措施，期后是否未發生新的財務內控不規范情形，整改后內控制度運行情況及有效性。(2)對照《監管規則適用指引——發行類第5號》第5-8條財務內控不規范情形的要求，自查并說明發行人報告期內是否存在其他財務內控不規范情形。3、天津**堂集團股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月7日終止)請發行人結合本所《創業板股票首次公開發行上市審核問答》問題 25 的要求，補充說明報告期內發行人是否存在轉貸、第三方回款等財務內控不規范的情形。若存在，請說明整改措施，是否存在被行政主管機構處罰的風險。4、湖北**電子科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年8月29日終止)請發行人說明 2019、2020 年涉及第三方回款的客戶及指定外貿公司代為支付的具體情況，指定回款的原因、終止合作的原因，發行人 2021 年以來是否與該客戶關聯方或產業鏈內客戶等進行合作。
請保薦人、申報會計師發表明確意見，并結合《審核問答》問題 26 的要求說明發行人財務內控制度是否健全、有效。
二、資金占用問題
1、**重機股份有限公司(第一輪問詢，2023年1月24日終止)
請發行人說明：(1)逐項列示關聯方資金拆借的時間和金額，具體資金來源、實際流向，是否存在將資金回流至發行人和實際控制人及其關聯方、發行人的客戶或供應商的情況，是否存在體外資金循環等情形;(2)公司防止關聯方占用公司資金的內控制度建設情況及有效性，保障相關制度措施有效執行的具體手段。
2、北京**科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月5日終止)
公司在報告期內存在實際控制人占用公司資金的情況。
請發行人說明：
(1)年終獎重新分配的具體事項，相關事項對財務的影響，需要重新分配的原因，所涉及的稅務事項合規性。
(2)個人卡事項影響的科目較多的原因，相關影響金額與發生額的匹配性，是否存在未提供的個人卡事項。(3)理財購買及贖回、個人卡間相互轉賬的相關數據。(4)各期個人卡借款事項對應的對象、原因、流出流入金額的匹配性、相關外部證據的充分性，未訪談的具體情形。(5)相關個人卡與發行人實控人控制的公司往來流入與流出金額差異較大的原因。(6)大額資金未嚴格按照公司財務管理制度通過 OA 審批流程付款的合理性及相關財務制度執行的有效性、內控的有效性。3、**微電子股份有限公司(第一輪問詢，2023年8月10日終止)報告期內發行人存在通過員工個人賬戶收付款、第三方代收貨款、關聯方代收貨款、與關聯方或第三方直接進行資金拆借等情形。請發行人：(1)說明各類第三方回款產生的具體原因、對應的客戶情況，是否符合自身經營模式特點，第三方回款的付款方是否為發行人的關聯方或其他有利益傾斜的情形;第三方回款與相關銷售收入是否勾稽一致，是否具有可驗證性，是否影響銷售循環內部控制有效性的認定。(2)說明存在較多個人賬戶收取貨款的原因，同行業可比公司是否存在類似情形。(3)說明內部控制制度是否健全且被有效執行。4、河南**新能源材料科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年4月27日終止)根據申報材料，(1)發行人于 2021 年 12 月存在轉貸行為，轉貸交易對手為武漢恒龍包裝有限公司，金額 2,000 萬元。(2)2019 年通過發行人員工魏凱代收 4 家客戶貨款，合計金額 114.73 萬元。(3)報告期內存在關聯方資金拆借情形。請發行人說明：(1)轉貸融資的背景，參與轉貸的公司基本情況及主營業務，與發行人及其控股股東、實際控制人的關系;(2)通過發行人員工代收款項的原因及合理性，是否存在其他由員工代收貨款的情況，是否存在體外資金循環等情形;(3)關聯方資金拆借的具體用途、流向、還款及利息支付情況，約定的借款利率是否符合市場水平，是否存在關聯方代墊成本、費用的情形。請保薦機構、申報會計師結合科創板審核問答相關要求，說明針對發行人財務內控整改規范情況及首次申報審計截止日后是否出現類似或其他不規范情形所履行的核查程序、核查證據及核查結論。三、經營相關內控
1、贛州**新能源科技股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月17日終止)
結合報告期內主要研發成果和在研項目投入情況、主要研發項目的研發過程、研發活動與生產活動在設備、工藝、人員、地理位置上的區分情況等，說明發行人研發投入較高且研發費用率大幅高于同行業可比公司的原因及合理性，研發費用中投料數量和金額與研發產出的匹配關系、研發費用結構與同行業可比公司的差異情況、發行人研發相關內控制度及其執行情況，研發費用的歸集、核算的準確性。
2、**奧(廣州)生物科技股份有限公司(第二輪問詢，2023年12月31日終止)
補充說明上述違規事項的具體情況，出現違規的具體環節及流程，發行人后續整改措施及其有效性，發行人關于第三方檢測業務的內控制度是否健全、完善;上述事項是否對發行人后續業務承接構成重大不利影響。
3、北京**科技股份有限公司(第二輪問詢，2023年9月5日終止)
請發行人：
(1)補充說明在針對“是否實施未簽約項目”的內控過程中，通過審批和未通過審批項目的占比情況，發行人上述內控措施的有效性。(2)說明在 2022 年預計收入變動較小的情況下，2022 年 9 月末未完工項目實施成本中的職工薪酬遠高于 2021 年度營業成本-職工薪酬總額的合理性。(3)結合企業會計準則規定，補充說明發行人將未簽約項目成本確認為存貨的合規性。(4)補充說明 2021 年末、2022 年 9 月末未簽約項目存貨的后續簽約情況，若仍保持在較低水平請說明原因及合理性。(5)補充說明項目已實施但最終未簽約項目的金額和占比情況，發行人的會計處理方法及其合規性。4、江蘇**金剛石科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月4日終止)說明廢料銷售的數量、價格、主要客戶，銷售數量與產量、廢品率變動的匹配情況，廢料銷售的定價依據及銷售單價變動合理性，不同客戶廢料價格差異的情況與原因，收入波動的合理性，廢料銷售業務相關的內控制度的有效性。總結及建議
總體來說，未來內部控制仍將是擬上市企業重點關注的重要領域。上市程序極具挑戰，需要很大程度的投入并按既定時間逐步完成工作。擬上市企業應在恰當且盡早的時間著手準備，在首次上市過程中規劃好每個階段的工作，建立符合自身行業特點的內控合規體系，不要讓內控和合規成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改。
IPO企業內控建設主要有兩個方面：1、建設內容上應滿足財務相關內部控制的要求;2、關注合規化問題，特別是稅務、社保、環保等領域合規化問題。任何可靠的財務報告均依賴于良好的內部控制，良好的內部控制才能保證企業經營從業務活動發生到財務報告生成全過程是合理有效的。
企業在完善內控機制的過程中，可以考慮從下列方面入手：加強對企業管理層的合規指導，提高公司高級管理層的合規觀念，明確管理層的合規責任是提高業務運營合規性的基礎保障和核心要素，奠定管理層合規基調。利用技術手段、推動合規監管，將企業業務運營管理流程(包括銷售流程、報銷流程)線上化，利用技術工具監控，識別異常。
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