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　　原材料發票能不能跨年入賬是會計工作中的常見問題，企業購買原材料時，所取得的原材料發票一般可以報銷。本文就針對原材料發票能不能跨年入賬做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　原材料發票能否跨年入賬?

　　答：原材料發票是可以跨年入賬的。最好做到及時入賬，若是之前遺漏入賬的，跨年了可以補入賬。

　　企業發生跨年度取得發票的情況包括：

　　情況1：上年度發生的費用等稅前扣除項目，因各種緣由到了次年才取得相應的發票，發票的項目欄填寫的仍然是上年所發生的費用。

　　情況2：上年度發生的費用等扣除項目，因各種緣由到了次年才取得相應的發票，但發票的項目欄只填寫相關的費用內容，沒有對費用的所屬期加以注明，容易讓人混淆為次年的費用。

　　情況3：對方在上年度已經開具了發票，但由于款項沒有全額支付等因素而拖延至次年才給發票。

　　原材料的發票跨年度是否可以報銷?

　　答：原材料的發票跨年度是可以報銷的。只要業務是真實發生的，一般來說發票都可以報銷。對于當年度發生的業務支出所開具的發票，最好在當年度入賬。這樣一來不僅符合會計的時效原則，也便于對當年的經營成果進行核算。當然如果確實由于某些因素而無法報銷，也是可以在下年度入賬的。

　　當年度報銷發票和跨年度報銷發票這兩種做法，如果單位要求是比較嚴格的，那么會計處理上會有些困難，如果單位要求并不是很嚴，那么實際上也就沒什么區別了。

　　發票跨年報銷賬務處理怎么做?

　　發票跨年報銷，其賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：庫存現金

　　計算多交的企業所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　結轉時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　以上就是有關原料發票能不能跨年入賬的全部介紹，希望對大家能有所幫助。

發票問題一直都是會計人在實際工作中接觸最多的問題，那么跨年度的發票可不可以入賬？這個問題你思考過嗎？如果不了解這部分的知識點，那就和會計網一起來學習吧。

跨年度的發票是否可以入賬？

大家其實都知道，入賬肯定是可以入賬的，但是怎么入賬這就是個問題了，跨年度的發票屬于以前年度的費用或者成本支出，需要按照以上規定在費用發生年度進行稅前扣除，如果對方作廢處理，對方重新開具發票，不會重復納稅。

跨年度的發票要怎么處理呢？

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

跨年度的發票應該怎么入賬呢？

按照權責發生制原則，上一年度的支出是不能夠列支為今年的支出的，那么如果在今年發現去年未入賬的費用，那么可以作為前期差錯處理，如果金額比較小，那么可以直接計入今年的費用，如果金額比較大，那么久要通過“以前年度損益調整”會計科目進行核算。

跨年度的發票會計還可以這么處理：

1、提醒要報賬的人員盡可能在年底前報賬，如果因各種原因不能報賬的，應在年底前向代理會計提供預計金額。

2、年底時根據上報的預估金額確認相關費用，同時確認相關負債，在次年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額，這樣也是合乎會計準則相關規定的。

以上就是有關跨年度的發票是否能入賬的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網！

公司發票丟失，會計要怎么處理？

　　跨年個稅申報能不能修改是會計工作中的常見問題，也是多數會計新人的疑惑之處。個稅以個人取得的各項應稅所得作為征稅對象，納稅人可以靈活選取納稅申報方式，應當在規定時間內完成納稅申報。本文就針對跨年個稅申報能不能修改做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　跨年個稅申報是否可以修改?

　　答：跨年個稅申報是可以進行修改的，發現錯誤后應當及時修改。

　　可以對上一年度的個稅納稅申報數據進行年度修改，在地稅大廳窗口進行修改，對于多繳納的個稅，可以申請退還，少繳了就要進行補稅。

　　個人所得稅跨年是否還能申報?

　　答：個人所得稅跨年也是可以申報的。沒有在規定時間內申報個稅，需要繳納相應的滯納金。一般補繳稅款是需要明細的。

　　按照相關規定可得：

　　對于工資、薪金所得應納的稅款，應當按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　對于特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。

　　個稅扣款了是否可以更正申報?

　　答：個稅扣款了是可以更正申報的。比如出現稅款多繳的情況，納稅人可以事先向稅務機關報告，申請退稅或者在下個月進行抵扣，具體需與當地主管稅務機關核實處理。

　　申報錯誤后具體處理方法如下所示：

　　1、個人所得稅申報的應稅收入有誤

　　如果出現過去的申報數據錯誤和部分員工未申報的情況，則應進行更正申報。納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報后如若發現申報表存在錯誤，則應完成修改更正。

　　申報錯誤更正后，如果涉及補繳稅款的，那么應當按照相關規定繳納滯納金。

　　2、個人所得稅申報時自然人信息有誤

　　當核對申報信息時，發現自然人信息出現錯誤，可以通過自然人多證同用并檔來操作。并檔需要到辦稅服務廳進行處理。

　　個稅抵扣申報晚了能補嗎?

　　以上就是跨年個稅申報能不能修改的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關跨年個稅申報的內容，請大家持續關注!

　　臨近年末，會計人員對跨年發票進行處理時，應按實際情況做相應的賬務處理。對于跨年發票沖回的情況，需注意什么事項？

　　跨年發票沖回要注意什么？

　　如果金額小，可以直接計入當年費用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調整”進行核算。

　　逾期取得的票據等有效憑證，可追溯在成本、費用發生年度稅前扣除，即企業應先行調增成本、費用發生所屬年度的應納稅所得額;

　　在實際收到發票等合法憑據的月份或年度，再調減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額，由此可能在費用支出等扣除項目發生的所屬年度造成的多繳稅款;

　　可在收到發票的年度企業所得稅應納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

　　需要注意的是，申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款，時限不得超過5年。

　　跨年發票的四種情況及處理方法

　　第一種情況：是上年度發生的成本、費用，在上年度已經開具了發票，由于某些原因而拖延至次年才收到發票。

　　應在年終結賬時，在無附件的情況下，按照發票金額確認成本、費用。取得發票后，將相應發票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發票當期確認進項稅(可抵扣的專用發票)。

　　在次年匯算清繳前取得相應發票的：可以在當年企業所得稅匯算清繳時扣除。

　　在次年匯算清繳前未取得相應發票的：在當年的匯算清繳時，應進行納稅調整，在收到發票的年度再去進行追補(當然不能超過5年)。

　　第二種情況：是上年度發生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發票，發票的項目欄填寫的仍是上年發生的費用。

　　在年終結賬時，應按預計金額確認相應的成本、費用。在收到發票后，根據實際發生金額，對原預計金額進行調整。如果取得的發票與預計金額存在差額，取得發票的時點發生在出具財務報告前，應調整當年的賬務和財務報表，取得發票的時點如發生在財務報告后，應通過“以前年度損益調整”進行差錯更正，但是進項稅應計入取得發票的當期。

　　稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

　　第三種情況：是上年度發生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發票，但發票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。

　　在這種情況下，企業的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。

　　第四種情況：是上年采購的資產，到次年才取得對方開具的發票，該資產并沒有在本年消耗。

　　對于存貨：即使收到發票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環節后，結轉成本才可以在企業所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進項抵扣區分好)。一般來說發票都會在實現稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調整。但如遇特殊情況，存貨已經實現銷售，相應發票在實現銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應進行納稅調整。在取得發票后，在進行追補。

　　對于固定資產：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函(2010)79號)第五條的規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

　　按照企業會計準則，在企業未收到發票時，對固定資產應進行暫估入賬后并進行折舊，然后按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除。

　　對于財務人員而言，年底工作一般涉及跨年會計差錯的調整，也就是會計核算過程中發生的計量等錯誤，具體調整方法有哪些？

　　跨年會計差錯如何調整？

　　對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整;

　　對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶;

　　凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整;而應通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整;

　　不沖回管理費用，計入以前年度損益調整，完了計提盈余公積和其他公積，把剩余部分轉入未分配利潤。

　　最后以前年度損益調整科目為0。

　　以前年度損益調整賬務處理

　　(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費—應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經上述調整后，應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記"利潤分配—未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　以前年度損益調整，可做以下會計分錄：

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　會計日常工作中，對于貨到票未到的業務，一般做暫估處理。那么暫估費用跨年應如何做賬？來跟著會計網一起了解吧。

　　暫估費用跨年如何處理？

　　12月份貨到票未到，會計人員需做暫估入庫處理，但要注意暫估入庫的單價不參與移動平均單價的計算。銷售時開具發票確認收入并結轉成本。需要等到1月初再將暫估入庫紅字沖回，收到發票時再做正式入庫處理。

　　原材料入庫未取得發票暫估入賬，一般暫估入賬的標準成本要等于實際成本，如果暫估入賬的標準成本不等于實際成本并成本且差異率較小，依據會計重要性原則，該差異不作為稅法與會計的差異，不進行納稅調整。

　　但若是暫估入賬的標準成本和實際成本的差異額較大（如差異率10%），則應作為差異進行調整。

　　一般企業暫估入賬的價值或標準成本制定時，要低于實際成本，以免虛減利潤。

　　跨年暫估費用賬務處理如下：

　　1、暫估時：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應付賬款——暫估

　　2、取得發票的時候沖銷暫估：

　　借：應付賬款——暫估

　　       貸：以前年度損益調整

　　3、根據發票做費用分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：銀行存款等

　　存貨暫估會計分錄

　　貨款未支付/發票未收到材料已經驗收入庫。期末，按材料的暫估價值，分錄處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下期初作相反的會計分錄予以沖回（實務中不建議每期都沖回，收到發票后當期沖回）：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　收到發票或實際付款后：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應付票據等

　　一般我們將開票時間為上一年度，但由于各種因素未在上一年度報銷做賬，做賬時間為下一年度的發票，稱為跨年發票。對于跨年發票，應怎么做賬？

　　跨年發票怎么做賬？

　　去年的發票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發票的四種情況

　　第一種：是上年度發生的成本、費用，在上年度已經開具了發票，由于某些原因而拖延至次年才收到發票。

　　第二種：是上年度發生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發票，發票的項目欄填寫的仍是上年發生的費用。

　　第三種：是上年度發生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發票，但發票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。

　　第四種：是上年采購的資產，到次年才取得對方開具的發票，該資產并沒有在本年消耗。

　　相關政策：

　　《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規定：企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　企業購買的稅控盤所發生的技術維護費支出，繳納增值稅時能否跨年抵扣？

　　稅控技術維護費可以全額抵扣嗎？

　　稅控技術維護費是可以跨年抵扣的。企業購買金稅盤等稅控設備及其服務費支付的款項，按現行稅法可以在增值稅繳納時，全額抵扣，其分錄如下：

　　1、企業支付購買稅控設備的款項時：

　　借：管理費用—辦公費

　　       貸：銀行存款等

　　2、實際全額抵減稅額時，分錄為，：

　　借：應交稅費—應交增值稅—減免稅額

　　       貸：營業外收入—稅費減免

　　稅款技術維護費是否可以不交？

　　不可以不交。

　　不繳納技術維護費會導致企業無法開具發票，而且這塊維護費可以作為稅款全額抵扣，沒有必要不交。

　　根據《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)：

　　一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅稅控系統包括：增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。

　　增值稅防偽稅控系統的專用設備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。

　　二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。

　　三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　財務人員處理賬務時，一般以發票作為重要憑證。對于跨年發票的情況，應如何進行賬務處理和稅務處理？

　　跨年發票如何做賬？

　　去年的發票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發票的稅務處理

　　根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)有關規定，取得跨年發票作為稅前扣除憑證需具備真實性。也就是稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)有關規定，企業當年實際發生的相關成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額核算;但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。

　　如果發現存在以前年度實際發生的應扣未扣支出，則根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　財務人員對跨年發票進行會計核算時，一般通過以前年度損益調整科目處理。對于跨年發票業務，應如何做會計分錄？

　　跨年發票如何做會計分錄？

　　去年的發票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　        貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內容。

　　以前年度損益調整核算內容

　　以前年度損益調整科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　企業發放的員工工資，一般是通過應付職工薪酬科目核算，如果是跨年的工資，則可設置以前年度損益調整科目進行處理，相應的會計分錄怎么做？

　　跨年工資分錄處理

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應付職工薪酬-工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　應付職工薪酬包括什么內容？

　　應付職工薪酬包括：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、社會保險費;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經費和職工教育經費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　對于跨年的應收賬款，一般與收入有關，可以通過以前年度損益調整科目進行相關的核算。發生跨年應收賬款業務，應如何調賬？

　　跨年應收賬款怎么調賬？

　　1.去年的收入做少了

　　(1)企業應該進行調增

　　借：應收賬款——XX公司

　　       貸：以前年度損益調整

　　(2)期末將“以前年度損益調整”結轉

　　借：以前年度損益調整

　          貸：利潤分配——未分配利潤

　　2.去年的收入做多了

　　(1)企業應該進行調減

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應收賬款——XX公司

　　(2)期末將“以前年度損益調整”結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　發生應收賬款的會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　年終時企業一般會對發票進行整理，對于一些費用是需要跨年度進行入賬的。當企業取得跨年發票時，具體的賬務處理怎么做？

　　取得跨年發票的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金

　　計算多交的企業所得稅，

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業發生的跨年紅沖收入，應設置以前年度損益調整科目進行核算，具體的賬務處理是什么？

　　跨年紅沖收入怎么做賬？

　　因為收入是屬于損益類的科目，如果跨年紅沖收入的需要用到以前年度損益調整科目，將主營業務收入科目調整為以前年度損益調整，另外還需要沖減對應的增值稅稅額，其對應分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　       　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　        貸：應收賬款等

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

　　企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　跨年費用會計分錄

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素 。

　　跨年的費用需要通過以前年度損益調整科目核算。跨年費用的賬務處理：

　　借：以前年度損益調整—某某費用

　　       貸：銀行存款等科目

　　結轉的時候賬務處理：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整—某某費用

　　企業在跨年這個時間段工作量不僅多，而且繁瑣，對于企業會計人員而言，碰到跨年專票紅沖的情況，應如何進行賬務處理？

　　跨年專票紅沖賬務處理

　　1、摘要記錄：1月份紅字發票（沖掉12月某某憑證的銷售票）

　　借：銀行存款（負數）

　　       貸：主營業務收入（負數）

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（負數）

　　2、摘要記錄：調整11年度損益

　　借：主營業務收入（正數）（是退票的不含稅數）

　　       貸：以前年度調整損益（正數）（是退票的不含稅數）

　　借：以前年度調整損益（正數）（是退票的不含稅數）

　　       貸：未分配利潤（正數）（是退票的不含稅數）

　　3、摘要記錄：調整11年度結轉成本

　　借：以前年度調整損益（根據11年12月當時的結轉成本）

　       　貸：主營業務成本（根據11年12月當時的結轉成本）

　　借：利潤分配-未分配利潤（根據11年12月當時的結轉成本）

　       　貸：以前年度調整損益（根據11年12月當時的結轉成本）

　　4、摘要記錄：12年1月退票重開收入

　　借：銀行存款（正數）

　　       貸：主營業務收入（正數）

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額正數

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　對于企業取得的跨年發票，一般設置以前年度損益調整、庫存現金、應交稅費等科目進行會計核算，具體的會計分錄如何寫？

　　跨年發票會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金

　　計算多交的企業所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　　發票的做賬流程是什么？

　　1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

　　3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

　　4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

　　5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　開具專用發票的注意事項是什么？

　　1、字跡清楚；

　　2、項目填寫齊全；

　　3、票物相符，票面金額與實際收取的金額相符；

　　4、各項目內容準確無誤；

　　5、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章；

　　6、按照規定的時限開具專用發票；

　　7、不得開具票樣與國家稅務局統一制定的票樣不相符合的專用發票。

　　以前年度損益調整是什么？

　　調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　跨年發票是指上年年末發生的業務，相關的發票在本年才拿到。對于跨年發票，可以計入以前年度損益調整科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　跨年發票的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金

　　計算多交的企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對企業以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調整的賬務處理

　　（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　跨年發票一般指上年發生開具的發票，在次年才報銷入賬，發票開具時間和報銷入賬時間存在時間差，這種情況一般計入以前年度損益調整等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　跨年發票的會計處理

　　跨年取得的發票未在當年確認費用

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　計算多交的企業所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　　（2）跨年匯算清繳取得發票入賬：沖銷預提費用的科目，然后正常當做費用即可，這樣匯算清繳是不需要做處理的。

　　（3）如果在匯算清繳之后取得發票，需要做納稅調增，待發票取得時做沖銷預提費用的分錄。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整用于核算企業對以前年度發生的多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。

　　以前年度損益調整是損益類賬戶，貸方記增加，反映企業調整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業調整的以前年度的收益損失；期末余額結轉至本年利潤賬戶，結轉后無余額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括：應付經營租入固定資產和包裝物租金、職工未按期領取的工資、存入保證金等方面的內容。

　　其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　發票由于沒有及時入賬或者發票出具及取得的時間滯后產生的跨年發票，記入以前年度調整損益、利潤分配科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　跨年發票的會計分錄

　　支付跨年發票時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　計算應多繳納的企業所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　跨年發票通常通過以前年度損益調整科目進行核算，本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，一般包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　借方是表示調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調整增加的所得稅費用。貸方是表示調整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調整減少的所得稅費用。

　　跨年發票能否報銷？

　　在處理會計相關業務的時候是需要遵循權責發生制的，原則上上一年的業務應當在上一年就進行處理，不得留到下一年度。但是跨年發票是一個比較客觀的存在，對于符合一切規定后的跨年發票是可以進行抵銷的。

　　相信很多會計小伙伴近期很頭疼，總是有漏網之魚在跨年的時候再給你發票又或者是再拿發票來給你報銷，大家都在忙著收尾工作準備過大年，忙的不可開交，面對處理不完的跨年發票就是一大難題之一。那么接下來，會計網就和大家說說跨年發票問題。

　　首先，要來和大家說說什么是跨年發票?

　　其實顧名思義，如原本2021年就應當入賬并且取得相應發票的經濟業務，可由于一些原因，并沒有在當年取得發票又或者是沒有在當年入賬和取得相應的發票，現在已經2022年了，跨越了年度，就叫做跨年發票。

　　而從上面的定義解釋應該也不難理解，跨年發票有兩種情況：一種是跨年收票，另外一種是跨年開票。

　　而跨年開票主要是指開票的時間是上一年(如2021年)，但是由于一些原因，入賬的卻是2022年，我們就稱之為跨年開票。

　　跨年收票是指如原本2021年已經付款入賬完成的經濟業務，但是由于一些原因，發票在2022年才收到的情況。

　　面對這兩種情況下的發票，很多會計小伙伴都會有些頭疼，因為發票跨年了，在稅務處理上難免會碰到風險預警。還要擔心這張經濟業務的跨年發票能不能進行報銷，能報銷了能不能進行企業所得稅稅前扣除等問題。

　　對于跨年發票的疑惑，我們也可以先來看看相關的政策規定：

　　從上面的政策，我們可以看出跨年發票是可以進行報銷，并且還可以根據相關的規定進行企業所得稅稅前扣除。但是我們也可以看到，根據相關的規定，在賬務處理以及稅務處理上也是有一定的條件限制的。

　　可能大家看一堆的文字有點頭暈，接下來小編就給大家弄個圖表梳理一下：

　　而上面這些歸納是針對一般情況下的一些跨年發票的賬務以及稅務處理，可在工作中也難免會遇到特殊情況的跨年發票，下面就通過實操例子的方式來給大家答一下疑。

　　情況一：甲公司和乙公司簽了一年的項目合同，項目的業務是從2022年1月1日開始執行的，但是甲公司在2021年年底的時候就給乙公司付了相關的費用，乙公司也在2021年年底的時候給甲公司開了發票，但是甲公司的會計人員在跨年后的2022年1月份才收到紙質發票，這種預付賬款的形式跨年收到發票能不能進行稅前扣除?

　　答：如果是這種預付款性質的跨年發票，哪怕是前一年入賬，也是可以在次年進行匯算清繳時進行企業所得稅稅前扣除。

　　情況二：我們公司在2021年底的時候購進了一批貨物，并且在2021年底的時候就取得了發票，但是這批貨物到2022年1月份的時候才完成入庫、領用等一些流程，這種流程沒有完成的存貨情況的跨年發票在稅務上處理是不是很麻煩?

　　答：其實收到了發票，處理起來也不是很麻煩，只要這批貨物各個環節的流程都處理完了，結轉成本了之后就可以進行企業所得稅稅前扣除。

　　情況三：我們公司買了一批機器設備，已經投入使用的狀態了，但是還沒能拿到發票，就先用了暫估入賬的方法進行處理，這樣對匯算清繳有影響嗎?

　　答：如果是這種情況，我們就要分情況進行處理：

　　以上就是關于跨年發票的一些知識點整理，有用記得轉走哦~

　　文章來源：本文為財務王經理眾號原創首發，作者：清心。