專題
相信很多會計小伙伴近期很頭疼，總是有漏網之魚在跨年的時候再給你發票又或者是再拿發票來給你報銷，大家都在忙著收尾工作準備過大年，忙的不可開交，面對處理不完的跨年發票就是一大難題之一。那么接下來，會計網就和大家說說跨年發票問題。
首先，要來和大家說說什么是跨年發票?
其實顧名思義，如原本2021年就應當入賬并且取得相應發票的經濟業務，可由于一些原因，并沒有在當年取得發票又或者是沒有在當年入賬和取得相應的發票，現在已經2022年了，跨越了年度，就叫做跨年發票。
而從上面的定義解釋應該也不難理解，跨年發票有兩種情況：一種是跨年收票，另外一種是跨年開票。
而跨年開票主要是指開票的時間是上一年(如2021年)，但是由于一些原因，入賬的卻是2022年，我們就稱之為跨年開票。
跨年收票是指如原本2021年已經付款入賬完成的經濟業務，但是由于一些原因，發票在2022年才收到的情況。
面對這兩種情況下的發票，很多會計小伙伴都會有些頭疼，因為發票跨年了，在稅務處理上難免會碰到風險預警。還要擔心這張經濟業務的跨年發票能不能進行報銷，能報銷了能不能進行企業所得稅稅前扣除等問題。
對于跨年發票的疑惑，我們也可以先來看看相關的政策規定：
從上面的政策，我們可以看出跨年發票是可以進行報銷，并且還可以根據相關的規定進行企業所得稅稅前扣除。但是我們也可以看到，根據相關的規定，在賬務處理以及稅務處理上也是有一定的條件限制的。
可能大家看一堆的文字有點頭暈，接下來小編就給大家弄個圖表梳理一下：
而上面這些歸納是針對一般情況下的一些跨年發票的賬務以及稅務處理，可在工作中也難免會遇到特殊情況的跨年發票，下面就通過實操例子的方式來給大家答一下疑。
情況一：甲公司和乙公司簽了一年的項目合同，項目的業務是從2022年1月1日開始執行的，但是甲公司在2021年年底的時候就給乙公司付了相關的費用，乙公司也在2021年年底的時候給甲公司開了發票，但是甲公司的會計人員在跨年后的2022年1月份才收到紙質發票，這種預付賬款的形式跨年收到發票能不能進行稅前扣除?
答：如果是這種預付款性質的跨年發票，哪怕是前一年入賬，也是可以在次年進行匯算清繳時進行企業所得稅稅前扣除。
情況二：我們公司在2021年底的時候購進了一批貨物，并且在2021年底的時候就取得了發票，但是這批貨物到2022年1月份的時候才完成入庫、領用等一些流程，這種流程沒有完成的存貨情況的跨年發票在稅務上處理是不是很麻煩?
答：其實收到了發票，處理起來也不是很麻煩，只要這批貨物各個環節的流程都處理完了，結轉成本了之后就可以進行企業所得稅稅前扣除。
情況三：我們公司買了一批機器設備，已經投入使用的狀態了，但是還沒能拿到發票，就先用了暫估入賬的方法進行處理，這樣對匯算清繳有影響嗎?
答：如果是這種情況，我們就要分情況進行處理：
以上就是關于跨年發票的一些知識點整理，有用記得轉走哦~
文章來源：本文為財務王經理眾號原創首發，作者：清心。
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