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對于會計們來說，年底才是最忙的，做不完的賬，跑不完的稅，以及報不完的發票。員工扎堆報銷，單位采購福利，都會收到電子發票。這一堆電子發票要怎么處理呢？

電子發票節能環保，而且開具方便，查驗方便，已經廣泛使用于日常報銷中，關于電子發票的相關知識，只要了解了以下這些，電子發票報銷不用愁。

問：如何防止電子發票重復報銷？

答：因為自行打印報銷，難免會出現重復報銷的情況，如何防止電子發票重復報銷？傳統方法是用Excel制作表臺賬，逐一錄入信息，再人工比對查重，這種形式效率低，容易出錯，加大了財務人員審核負擔。

我們可以使用微信上的電子發票查重工具，掃碼通過手機識別發票自動查重，或者使用專門的掃碼器連接到電腦，進行發票的查重登記。

在未來，發票和付款的連接有望全面打通，開具的電子發票，稅務系統會推送給受票單位，受票單位通過管理系統將發票信息與付款直接連通，大大減輕了財務人員的負擔。

問：怎么查驗電子發票信息是否真實？

答：登錄國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺https://inv-veri.chinatax.gov.cn/，輸入發票代碼、發票號碼，選擇開票日期，輸入開票金額及驗證碼，即可進行查驗。

問：電子發票已開具，但公司需要紙質發票，怎么辦？

答：根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號）第三條規定，增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

因此，需要紙質發票時，我們可以自行打印增值稅電子普通發票（彩色或黑白打印均可）。電子發票上有稅控簽名和企業電子簽章，打印后也不需要另外再加蓋發票專用章。電子發票可打印分別作為發票聯、記賬聯等憑證使用。

　　專業選的好，年年都高考。工作選的好，忙完月底再忙年底咯！馬上又到年底，會計人的忙季如期而至，不管是萌新還是老臘肉，作為會計的你，這些事項可一樣都不能少！今天帶大家一起復盤下會計年底有哪些不可不做的事項，大家可自檢自查下喲~

　　1.盤點

　　盤點注意事項及賬務處理：

　?、賻齑娆F金：

　　檢查庫存現金科目余額方向，出現貸方余額就要注意檢查咯;

　　賬面余額和實際金額是否賬實相符;

　　是否出現超出限額的情況，據公司具體情況核實。

　?、阢y行存款：

　　注意銀行存款余額方向;

　　賬實是否相符;

　　是否存在未達賬項;

　　檢查各銀行賬戶使用情況，長期閑置賬戶可考慮注銷。

　　③存貨：

　　賬實是否相符：報廢、積壓、毀損物資的數量;在途物資和發出商品是否存在;

　　盤盈盤虧的需進行賬務及稅務處理;

　　對存在采購大額材料和在途物資的情況，查至相關購貨合同和發票，核查成本是否無誤;是否存在長期掛賬情況，例如采購材料，并給出建議。

　　檢查出入庫單據以及是否連號;暫估入賬是否存在;銷售退回等特殊處理;

　　是否合理的計提跌價準備。

　?、芄潭ㄙY產：

　　固定資產賬面和實際數量是否相符，是否存在減值情況;盤點監盤和實物保管人是否共同確認簽字;

　　報廢資產是否進行賬務處理;

　　是否合理計提折舊。

　　2.往來債權債務的核對、確認、催收、清理

　　債權債務對賬屬于非常重要環節，確保落實。

　?、賾召~款：賬齡分析;重視異常數據;清楚債務人財務狀況，盡量降低風險;核定業務端催收標準和規范;重視長期掛賬名目;重視關聯往來的核對;減值準備計提是否恰當;

　?、谄渌麘湛睿杭皶r清理個人欠款及掛賬;若有股東借款，要及時償還，避免將其視為利潤分配;核實具體用途，盡量避免出現“其他”的用途，將“其他應收款”作為垃圾桶，增加風險;

　?、垲A收賬款：是否及時結轉收入，是否存在違規行為，比如調節利潤的現象;

　　④應付賬款：注意暫估金額的是否真實合理，關注異常數據;

　?、萜渌麘犊睿汉藢嵕唧w用途，盡量避免出現“其他”的用途，將“其他應付款”作為垃圾桶，增加風險;

　　3.損益類科目檢查

　　對毛利率進行檢查，是否存在明顯不合理及邏輯問題;復核成本是否結轉正確;

　　期間費用是否有具體明目，要規范使用;

　　所得稅計算是否正確，需計提或攤銷的費用是否提足;

　　確保三大報表勾稽關系正確。

　　作者：龍貓 CPA咨詢服務中心公眾號原創首發 ，如需引用或轉載，請聯系授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

　　每年年底，公司都會出現員工陸續離職現象。對于財會人而言，年底離職需要注意什么呢?接下來我們來聊聊財會人年底離職的一些注意事項。

　　注意事項1：切忌盲目選擇，看看自己經驗是否足夠

　　對于財會人而言，工作經驗及工作能力非常重要。如果沒有一定工作經驗，并且工作能力不咋地，你憑什么認為自己能夠找到更好的工作?又憑什么認為之后個人具備更強的職場競爭力?所以如果財會人年底打算離職，一定要考慮清楚，自己目前工作經驗是否配得上豐富一詞?能力上是否有優勢?一定要根據自己實際情況，慎重考慮。因為盲目的選擇，只會讓你之后后悔不已!

　　只有實力夠強大的前提下，之后找工作的過程中，你才更有主動權!

　　注意事項2：明確工作要求，是否有發展空間

　　當財會人選擇年底離職時，你要知道：接下來你會面臨新的工作選擇，如果你要到這家公司工作，你期望公司給到你的薪資是多少?有哪些福利?工作強度能接受多大程度?是否有發展空間?這些問題，自己首先要明確。如果自己心里沒譜，沒做好周全考慮，還想要找到一份自己滿意的工作，簡直就像笑話。

　　自己要明確心中所想，有了更深的設想，你才能更堅定自己往后要走什么樣的道路。

　　注意事項3：確定跳槽的公司是否合適自己，合心意很重要

　　財會人跳槽如果過于頻繁，往往不利于之后的職業發展。并且對找工作也會有所影響。HR一看到你一年就換了四五份工作，往往會對個人能力及忠誠度產生懷疑。所以，財會人跳槽之前，一定要先了解跳槽的公司是否真的合適自己?？梢詮墓窘洜I方式、發展前景、工作環境等考察。

　　你要記?。褐挥泻闲囊獾墓?，工作才能更有拼勁，更有沖勁!如果只是一時沖動選擇了它，最后發現看公司啥啥啥都不喜歡。這對于個人未來發展無疑弊大于利。

　　注意事項4：做出決定后，堅定心意往前走

　　財會人跳槽通常會犯猶豫不決的毛病。但一味糾結，只會讓自己心情更加糟糕，更加迷茫。如果你下定了決定，就要堅定自己的心意。想好了未來如何走才是自己想要的，就繼續努力向前，為自己開辟更寬廣的發展道路!

　　2020年也即將要到來了，財會人若是想離職，以上這些事項一定要注意哦!

　　自全面營改增以后，多數企業申報納稅都會涉及增值稅，因此關于增值稅的賬務處理是作為會計人員必須要掌握的。那么年底增值稅借方余額怎么結轉？會計網整理了有關內容，來一起了解吧。

　　年底增值稅借方余額要做結轉嗎?

　　1.應交稅金-應交增值稅(進項稅)、(銷項稅)等三級科目，平時不用結轉，但是年底需要結轉。也就是將它們全部轉入“應繳稅費---應繳增值稅--轉出未交增值稅”科目中。

　　2.年末時，應交稅金-應交增值稅若是為貸方余額，則做以下分錄：

　　借：應交稅金—應交增值稅—轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　3.應交稅金—應交增值稅若是為借方余額

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　4.這樣一來，將應交稅金-未交增值稅的余額結轉到下年，在次年1月份時，把應交稅金-應交增值稅的借方余額轉至應交稅金-應交增值稅(進項稅額)，做以下分錄

　　借：應交稅金—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　5.應交稅金-未交增值稅的貸方余額在交納后做下面分錄：

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末增值稅結轉會計分錄

　　1、結轉進項稅額，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉銷項稅額，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　3、結轉應繳納增值稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、實際交納時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　應交增值稅借方余額是什么意思?

　　應交增值稅借方余額指的是應交但未交的增值稅，應交增值稅如果在貸方，說明應交的增值稅已經繳納完了。

　　增值稅通過哪個會計科目核算?

　　增值稅是通過應交稅費科目核算的，應交稅費主要包括企業依法繳納的增值稅、消費稅、企業所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費、土地增值稅等。反映了各種稅費的繳納情況。

　　企業在年度終了后進行匯算清繳工作時，應按規定對企業發生的業務招待費支出，做相應的納稅調整。具體該如何調整？

　　業務招待費怎么進行納稅調整？

　　根據《企業所得稅法實施條例》規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　也就是說企業發生的業務招待費支出，扣除比例為發生額的60%，但最高不得超過當年營業外收入的5‰。假設某企業2019年的銷售（營業）收入是25000萬元，當年實際發生的業務招待費支出為120萬元。那么當年企業所得稅應納所得額的調整金額應按照以下步驟來調整：

　　1、計算業務招待費扣除標準

　　業務招待費扣除標準=25000×0.5%=125萬元

　　2、根據實際發生額的60%扣除

　　實際扣除=120×60%=72萬元

　　3、由于實際扣除的費用低于扣除標準，因此應調增應納稅所得額

　　調增應納稅所得額為120-72=48萬元。

　　年底業務招待費調整會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　支付匯算清繳所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如果不需要補交企業所得稅，則不需要作賬務調整。

　　如果需要補交企業所得稅，則做以下賬務處理：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅金——應交企業所得稅

　　值得注意的是：在處理補或退所得稅等有關項目后，企業應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，結轉后，該科目無余額。

　　業務招待費會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　本年利潤是指企業某個會計年度取得的凈利潤或者凈虧損，屬于所有者權益類科目，年底結轉本年利潤時，怎么做賬？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　年底結轉本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　        貸：本年利潤

　　本年利潤屬于哪個會計科目？

　　本年利潤屬于所有者權益類科目。

　　會計期末結轉本年利潤的方法有表結法(年末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損)和賬結法(月末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現的利潤或虧損)兩種。

　　利潤明細科目包括什么？

　　利潤分配明細科目有提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付股利、盈余公積轉入、未分配利潤等明細科目進行核算。

　　結轉利潤分配：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——提取任意盈余公積

　　              利潤分配——應付股利

　　以盈余公積彌補以前年度虧損：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積轉入

　　職工福利包括企業為職工提供的衛生保健、生活、住房、交通等補貼，年底發放職工福利時，一般涉及哪些個稅風險？

　　年底發放職工福利涉及什么個稅風險？

　　職工福利相關的個稅風險，財務人員需關注以下三個方面：

　　1、差旅費過高

　　目前部分企業為了規避個稅，在福利費科目下不直接設置旅游補貼、交通補貼等項目，而是一并計入差旅費，甚至把一些獎勵員工的旅游經費也放進該科目，妄圖和真實的差旅費混在一起蒙混過去。但這樣做注定是存在風險的，差旅費過高，極其容易引起稅局關注，一旦被稅局翻查憑證，難逃嚴懲。

　　2、工資通過福利費發放

　　有些財務人員為了減少高薪人員的個稅，會把高薪人員的部分工資做進福利費中，要求員工拿發票來報銷獲取獎金，以達到節稅目的。但這樣也肯定是行不通的，過高的福利費會引起稅局的注意。

　　3、現金發放福利

　　有些財務人員認為通過現金發放福利，就不需要履行代扣代繳個人所得稅的義務了。但其實，單位不論采取現金形式還是發票報銷形式發放給個人的補貼或補助(免稅或不征稅特殊情況除外)，在實際發放當月應并入職工工資薪金代扣代繳個人所得稅。

　　哪些福利費免征個人所得稅？

　　1、按國家統一規定發放的補貼、津貼;

　　2、獨生子女補貼、托兒補助費;

　　3、生活補貼;

　　4、救濟金;

　　5、撫恤金;

　　6、工傷補貼;

　　7、差旅費津貼;

　　8、誤餐費;

　　9、離、退休人員生活補助;

　　10、公務用車、通訊補貼收入;

　　11、生育津貼;

　　12、供暖費補貼等。

　　職工福利費會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　       貸：銀行存款等科目

　　每年年底，辛苦工作了一整年的小伙伴們最關心的大事之一，一定會是年終獎。而同時，年底也是離職的高峰期，但有些公司是春節過后才發年終獎的。最近，就有不少人問，年底辭職了，公司還會補發年終獎嗎?今天我們就來說一說這個問題~

       01

　　年終獎一般指每年年底，企業根據員工全年的表現，發放給員工的一次性獎金，是工資總額的組成部分。

　　那么，員工如果在年底的時候辭職了，那他的年終獎，公司還會補發嗎?

　　沒有明確的法律規定企業一定要發年終獎，所以，年終獎是否發放，是由企業說了算的。但也不是由企業隨口一說，而是按雙方簽訂的勞動合同里的規定來執行。

　　如果勞動合同里有明確規定，那么，企業必須按照約定來發放年終獎。如果勞動合同中沒有約定，企業則可以根據公司的年度經營狀況或員工的個人表現來決定是否發放年終獎。

       02

　　接下來，聊一聊大家都比較關心的年終獎個稅問題。

　　一、年終獎怎么樣發更節稅?

　　根據現行政策，2021年12月31日前取得的全年一次性獎金，可以不并入當年綜合所得。因此，我們可以選擇的個稅計算方法有兩種。

　　1. 不并入全年綜合所得

　　即將年終獎總額除以12個月，根據每月平均收入來確定適用稅率和速算扣除數后，再根據這個公式，計算出最終應繳納的個稅。

　　適用稅率如下表：

　　公式：

　　應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

　　2. 并入全年綜合所得，適用稅率如圖所示：

　　由于大家的年終獎和綜合所得的情況不一樣，在此就不舉具體的例子了。小編給大家總結了幾個快速判斷自己應該采用哪種計稅方式更節稅的小技巧，快來看看吧~

　　①綜合所得的應納稅所得額<0

　　選擇全年一次性獎金合并入綜合所得計算，最節稅!

　　②：0≤綜合所得的應納稅所得額+全年一次性獎金≤36000

　　全年一次性獎金單獨計算或并入綜合所得兩種方法可以任選，繳納稅款沒有差別。

　　③36000≤綜合所得的應納稅所得額+全年一次性獎金

　　在這種情況下，需要將具體的綜合所得和年終獎金額代入具體的公式中，計算出哪種方式更節稅。

　　二、公司有員工年中時離職了，年末的時候，按照合同規定，需要給他發一定比例的年終獎，需要繳納個稅，但系統中，他的狀態已經顯示非正常了，應該怎么申報個稅?

　　這個問題里涉及到兩個關鍵點，一是年中離職的人，年末是否需要給他發年終獎?這個還是跟前面說的一樣，以雙方確認的勞動合同上的條例為準。有些公司規定，即使年中離職了，年末時還是可以根據他的工作完成度，來發放一定比例的年終獎。這種情況很少見，但不是沒有。

　　二是一般員工離職之后，我們都會把他在個稅申報系統中的個人信息，改成非正常狀態，以免引起不必要的誤會或糾紛。

　　而發放年終獎，需要代繳個稅時，只需要在申報時，在系統中進入到人員采集模塊，將對應員工的個人狀態調整為正常，申報完之后，再調整為非正常狀態就可以了。很簡單的一個操作，你學會了嗎~

　　三、還有人問，年終獎和十三薪是一樣的嗎，如果不一樣，那有哪些區別呢?

　　年終獎是獎金的一種，發放金額和時間沒有明確的規定，一般是與個人的業績完成度或公司的整體經營結果掛鉤，可以一次性發放，也可以分多次發放。

　　十三薪不是獎金，和月薪是同樣的性質。金額與月薪一致，發放時間一般也是固定的。

　　在個稅申報上，年終獎可以并入或不并入全年綜合所得來計算個稅，而十三薪則按照月工資來計算個稅。

　　四、有些公司存在以實物來抵年終獎，有小伙伴問，這樣合法嗎?

　　年終獎作為獎金，是工資的組成部分。按照相關規定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物替代貨幣支付。因此，以實物來抵年終獎是不合規定的。

　　提醒一下大家，2021年的個稅匯算清繳時間為3月1日-6月30日，現在已經可以開始辦理了，請涉及到退稅或補稅的小伙伴，及時進行匯算清繳。

　　如何判斷自己是否需要進行匯算清繳?先來按照下面的公式計算一下(以2019年為例)：

　　計算結果有三種：

　　①結果=0，無應退或應補稅額

　　②結果大于0，有應補稅額

　　③結果<0,有應退稅額

　　結合豁免申報的情況，小編也將情況總結如下圖：

　　以上就是本期關于年終獎的相關問題了，大家如果還有想要了解的，可以留言討論哦~

　　本文為會計網公眾號原創首發，作者：阿圓圓。如需轉載或引用，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

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　　企業在年末時無論是盈利還是虧損，都應結轉本年利潤科目，核算時應將其結轉到利潤分配——未分配利潤科目中，具體的會計分錄怎么做？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目是用來核算企業當期實現的凈利潤或發生的凈虧損。企業期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶，其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入等；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業務成本、投資收益(凈損失)、營業外支出、所得稅等。

　　結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤；借方余額為當期發生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。企業根據國家有關規定和企業章程、投資者的決議等，對企業當年可供分配的利潤進行分配，核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　企業的結賬工作，一般在月末或年底進行。若是在年底進行結賬處理，相關會計分錄有哪些？

　　年底結賬的相關會計分錄

　　結轉收入：

　　借：主營業務收入

　　       其他業務收入

　      　 營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　              稅金及附加

　              　其他業務成本

　　              銷售費用

　              　管理費用

　              　財務費用

　              　營業外支出

　　結轉投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　        　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　結賬是什么意思？

　　結賬是為了總結某一個會計期間內的經濟活動的財務收支狀況，據以編制財務會計報表，而對各種賬簿的本期發生額和期末余額進行的計算總結。

　　直觀的說，就是結算各種賬簿記錄，它是在將一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿的記錄結算出本期發生額和期末余額的過程。

　　結賬的主要程序有哪些？

　　為了總結一定時期內，如月份、季度和年度經濟活動的情況，企業必須按月、季、年進行結賬。簡單地說，結賬就是結清賬目，即把一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經濟業務結算清楚，結出本期發生額合計和期末余額，或將余額結轉下期，以便編制會計報表，分清上下期會計記錄和分期繼續核算。結賬的主要程序包括以下幾個步驟：

　　(1)做好結賬前的準備工作

　　①認真檢查本期內日常發生的經濟業務是否已經全部記入了有關賬簿，若有遺漏，應補記。注意只有在上述前提下，才能辦理結賬手續，既不允許為了趕編報表提前結賬，也不能把結賬工作有意推遲。

　　②對于應由本期承擔的費用和收入，按權責發生制的要求填制憑證登記入賬;對于不應由本期承擔的費用和收入，本期不考慮。

　?、劢Y轉應結轉的賬目。例如，期末制造費用應結轉記入“生產成本”賬戶;本期完工產品應由“生產成本”結轉至“產成品”。

　?、軝z查應由本期清償的債權、債務是否辦妥清償手續。例如，已記入“應交稅費”賬戶的欠稅，應及時上交;月終催收各項應收款項。

　?、輽z查應由本期提存的款項是否如數提存。例如，應交消費稅和所得稅是否計算提存，記入“應交稅費”賬戶。

　　⑥認真對賬，以保持賬面記錄正確，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以便提供真實可靠的會計信息。

　　(2)結出所有賬戶本期發生額和余額

　　(3)編制本期發生額余額對照表進行試算平衡

　　(4)劃線結賬，將期末余額結轉入下期

　　結賬工作是在月份、季度和年度終了時進行的，因此有月結、季結和年結，一·般采用劃線結賬法。

　　企業在日常經營過程中，到年末需要結轉本年利潤，可以通過未分配利潤科目處理，相關的會計分錄怎么做？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。企業期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤;借方余額為當期發生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、“補貼收入”、營業外收入等;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業外支出、所得稅費用等。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。

　　未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權。

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金?？煞譃榉ǘㄓ喙e金和任意盈余公積金。企業在年底的時候可以按照利潤的10％的進行法定盈余公積的提取，相關的會計分錄該怎么做？

　　年底計提盈余公積金會計分錄

　　法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的百分之十，企業可以自行決定提取任意盈余公積的比例。提取時分錄為：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　同時：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　盈余公積的作用

　　企業提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本（或者股本）、發放現金股利或利潤等。

　　未分配利潤是指什么？

　　年末未分配利潤是指年末時未分配利潤的余額，它包括年初數據及本年數據，即是年末時未分配利潤的余額。從數量上看，未分配企業利潤是期初未分配進行利潤可以加上公司本期目標實現的凈利潤，減去提取的各種活動盈余公積和分出的利潤后的余額。

　　未分配利潤的含義具體如下：

　?。?）留待以后年度處理的利潤

　　（2）未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業發展對于未分配進行利潤的使用有較大的自主權。

　　年終的未分配利潤計算公式如下：

　　未分配利潤=年初數+本年未分配利潤=年初數+本年凈利潤-本年計提的公積。

　　企業在經營過程中，到年末時，一般將本年利潤科目結轉到利潤分配科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。企業期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤;借方余額為當期發生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、“補貼收入”、營業外收入等;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業外支出、所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業在日常經營過程中，年末時將本來利潤科目結轉到利潤分配科目時，計入利潤分配科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。企業期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤;借方余額為當期發生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、“補貼收入”、營業外收入等;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業外支出、所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　利潤分配的借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　返利是一種促銷激勵手段，其本身不屬于勞務報酬的性質，不能等同于手續費或傭金。年底收到購貨返利時，賬務處理該怎么做？

　　年底收到購貨方返利分錄

　　首先，如果是在年底收到購貨方返利，也就是購貨方開返利發票給我們，我們給購貨方提供返利，這種情況則可以計入銷售費用，具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：應收賬款——購貨方

　　需要補充一點，日后企業應將原本應收購貨方的貨款，扣減上述返利款后的金額，再向購貨方收取。

　　銷售返利相關賬務處理

　　銷售貨物并給購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，并開具紅字專用發票。

　　達到規定數量贈實物時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

　　收到銷售返利方：收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　若供貨方開具增值稅專用發票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業務成本

　　若不開具增值稅專用發票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　       　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務成本

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　根據稅法相關規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳，一般通過“所得稅費用”、“應交稅費”等科目進行核算，到了年末，計提和結轉所得稅時，如何編制會計分錄？

　　年底所得稅計提結轉的會計分錄

　　1、年末計提時

　　借：所得稅費用

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、年末結轉時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　3、次年1月上繳時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是企業所得稅

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是，用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。

　　企業所得稅的計算

　　企業應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。

         應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　營業利潤=營業收入-營業成本-制造費用-管理費用-銷售費用-財務費用-（+）資產損益

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　企業交納所得稅后的凈利潤計算公式為：凈利潤=利潤總額-（利潤總額×25%）

        個人所得稅起征點目前是在5000元以上才需要交稅。而企業的所得稅是在利潤總額實現正增長且無需抵扣往年虧損的情況下才需要繳納稅費，稅率按25%計算。

　　一般企業經營過程中，發生的利潤分紅業務，應設置利潤分配科目進行有關會計核算，相關會計分錄如何編制？

　　年底利潤分紅的會計分錄

　　1、彌補以前年度虧損：

　　按照我國相關的稅法規定：企業可以用以后年度實現的利潤或凈利潤彌補以前年度虧損。稅法規定彌補期為5年，5年內彌補虧損的，可以用實現的稅前利潤彌補虧損。在用未分配利潤彌補虧損時，可以不進行編寫相關的會計分錄。

　　2、企業在進行提取相關的法定盈余公積的時候：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　3、企業提取相關的任意盈余公積，比例由企業自行確定的時候：

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——任意盈余公積

　　4、企業在向投資人分配相關的利潤或股利時：

　　借：利潤分配——應付現金股利——轉作股本股利

　　       貸：應付股利——股東

　　5、企業的盈余公積在補虧的時候：

　　借：盈余公積——法定盈余公積

　　       貸：利潤分配——法定盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積就是從凈利潤中提取的、具有特定用途的資金。公司制企業的盈余公積包括有法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積是所有者權益類的科目，企業在實現利潤時，提取盈余公積時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　年底是會計人員最忙碌的時候，審核報賬單據是其中重要工作之一，報銷單據是指費用報銷時所使用的單據，審核過程中需要注意哪些事項？

　　年底報賬單據審核的處理方法

　　一、什么是報賬單據？

　　1.報賬單據既是企業對外交易證明的重要載體，更是企業會計人員進行財務管理的基礎，報賬單據在企業的日常生產經營活動中隨處可見。

　　2.對報賬單據進行管理是財務管理的重要組成部分，企業的會計人員應該加強對報賬單據的財務審核，加強審核不僅體現了企業內部財務的監督力度，更是提高了企業會計信息質量。

　　二、審核報銷單據注意事項

　　1.會計收到的報賬單據必須要合法合規，報賬交易都必須是真實發生的，財務部門應參照是否違反國家法律法規和企業內部管理制度進行審核。

　　2.報賬單據內容和摘要應完整準確，會計人員在審核時應檢查報賬單據有沒有按企業相關規定或其他約定，由不同層級的授權人員進行簽字或蓋章審批。

　　3.報賬單據的附件要完整，會計人員要根據報賬單據的類型不同，對附件也有不同的要求。

　　三、費用報銷流程

　　1.需要費用報銷的人員將報銷附件粘貼于“費用報銷單”后，將該單內容填寫完整并找報銷人進行簽字；

　　2.需要費用報銷的人員將報銷單送到部門負責人處復核并簽字；

　　3.報銷人將報銷單送至財務部，會計將會進行審核；

　　4.經審核無誤的“費用報銷單”將會送至總經理處審批；

　　5.出納根據總經理審批后的報銷單支付款項或結清借款；

　　2021年沒幾天了，你的年假休完了嗎?如果沒休，可以推到明年再休嗎?關于年假，這些問題要了解清楚啦~

　　一、剛入職不能享受年假嗎?

　　問：

　　小張是應屆畢業生，是今年七月畢業后入職工作，簽訂了2020.7.1-2023.6.30的勞動合同。請問小張何時能享受帶薪年休假?假期有多少天?

　　答：

　　小張在2021年6月30日滿足連續工作一年后，可以享受年休假。

　　小張累計工作滿一年不到十年，應休年休假為5天，2021年7月1日到年底是184天，折算過來(184÷365)×5天≈2.5天，但是折算后不滿1整天的不享受。

　　所以在2021年的時候有2天帶薪年休假;之后十年內是每年5天。

　　二、可以明年怎么補休

　　年假在一個年度內，可以分段安排使用，也可以集中一次性使用，一般來說不得跨年度。

　　如果因為單位生產或者工作特點的需要，要安排跨年度的，可以調整年度安排。

　　如果因為工作需要不能安排的，經過和本人協商同意可以不安排年休假，但是要支付日工資的3倍職工薪酬。

　　三、如果單位不給休怎么辦

　　工作單位不給員工安排年假，又不按照規定給年休假報酬的，可以向勞動保障部門舉報，在相關部門的責令限期內整改。

　　如果不改正，那就要責令該單位支付年休假工資以外還要賠償補償金。

　　四、辭職時年假沒休完怎么辦?

　　如果離職之前，本年要安排年休假沒休的，可以按當年已工作的時間折算后支付未休年休假的工資報酬，折算后不滿一天的不支付。

　　哪些情形不能休年休假

　　1、享受了寒暑假，并且休假的天數>年休假天數，不享受年休假;

　　2、請事假累計>20天，并且按規定不扣工資的，不享受年休假;

　　3、累計工作時間1-10年，請病假累計2個月以上的，不享受年休假。

　　4、累計工作時間10-20年，請病假累計3個月以上的，不享受年休假。

　　5、累計工作時間20年以上，請病假累計4個月以上的，不享受年休假。

　　來源：本文為秒懂財務公眾號原創首發，作者：點點 。

　　銀行年底封賬一般封一個月左右。至于多久能夠開賬，取決于銀行對本年度的財務結賬速度快慢，一般銀行在每年的12月月底進行封賬，在次年的1月初財務報表出來后開賬。

　　如果不在年底進行一個封賬的話，每天前往銀行辦理各種業務的人太多，銀行就無法早日完成對整個年度的財務報表形成。

封賬的簡介

　　封賬是財務上術語，是指月底結賬，核對無誤后就不能再動了（即封賬），即封賬就不能再動封賬前數據，要想修改，應先撤消封賬，然后再修改，改好后再封賬。

關賬的目的

　　關賬的目的是確認和統計當期收支及相關業務收入，關賬前的所有經濟業務往來均計入當期業務細節。而在關賬操作之后發生的業務往來，則計入下一個季度的收支明細。企事業單位財務部門需要在關閉期間核算賬目，并報告財務業績。關賬對財務管理具有重要意義。管理人員和業務人員需要通過關賬時計算的量化業務結果來評估業績。關閉時的快速性是評估關閉操作質量的重要因素。財務部門通常使用交互式數據報告來顯示統計結果。

年終關賬需做好的事項清單

　　1、檢查本年發生的所有業務是否全部入賬，所有成本費用是否取得相關扣除憑證，未取得的結賬之前催要發票。

　　2、年底盤點庫存，是否賬實相符；如有差異，務必要查明原因，進行調整。

　　3、核對往來款項，本公司核對之后并與對方公司核對；一些確定收不回來或者不用支付的款項及時進行處理，確定為相應的損益科目；

　　一般需往來核算的科目包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應收款等。

　　4、關注股東個人及員工借款中是否有工資獎金、分紅分配方面的款項，長期未收回的應及時處理、清理個人借款。

　　尤其是股東借款，超過1年又未用于企業生產經營的，將視同紅利分配，依“股息、利息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　5、所有損益科目是否全部結轉至本年利潤，本年利潤余額轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　6、檢查各科目余額，明細賬余額合計數與總賬是否相符，科目余額表的年末數或者本年發生額，與資產負債表和利潤表的數據是否相符，如不符，應及時查明原因并進行處理。

　　7、檢查報表內數據勾稽關系是否正確。

　　8、檢查當年的稅費繳納情況，核查計算是否有誤或遺漏。

　　9、審核有無稅收優惠。

　　10、測算企業所得稅的稅負水平。