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　　應收票據會計分錄怎么做？下面會計網將分別介紹收到應收票據、收回到期票款、應收票據的轉讓及貼現四種情況的會計分錄。來一起了解吧。

　　應收票據分錄

　　1.收到應收票據：

　　借：應收票據(票面金額)

　　       貸：主營業務收入等(通常為公允價值)

　　              應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

　　2.收回到期票款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收票據

　　3.應收票據的轉讓：

　　借：原材料等(取得存貨的成本)

　       　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應收票據(票面金額)

　　              銀行存款(倒擠差額也有可能在借方反映)

　　4.應收票據貼現：

　　借：銀行存款

　　       財務費用(貼現息,或倒擠差額)

　　       貸：應收票據(票面金額)

　　應收票據貼現：指企業以未到期應收票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的貼現利息后，將余額付給企業的籌資行為。應收票據貼現屬于經營活動產生的現金流量。

　　應收票據包括什么科目？

　　應收票據本身就是一個會計科目，包括因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　銀行承兌匯票是商業匯票的一種，由付款人委托銀行開據的一種延期支付票據，票據到期銀行具有見票即付的義務;票據最長期限為六個月，票據期限內可以進行背書轉讓。

　　商業承兌匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業或購貨企業簽發，但由購貨企業承兌。

　　企業應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。

　　應收票據是因采取商業匯票支付方式進行商品交易而收取的商業匯票，屬于資產類科目。對于應收票據，如何做會計分錄？

　　應收票據分錄

　　1、銷售的時候對方用票據付款

　　借：應收票據

　　      貸：主營業務收入

　　             應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、收到票據款項的時候

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　3、未到期背書轉讓

　　借：原材料

　　       材料采購

　　       庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應收票據

　　注：如有差額，“借”或“貸”：銀行存款。

　　在我國，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。

　　根據我國現行法律的規定，商業匯票的付款期限不得超過6個月，符合條件的商業匯票的持票人，可以持未到期的商業匯票和貼現憑證向銀行申請貼現。

　　應收票據和應收賬款的區別

　　應收票據是其他企業因為欠債而簽發的不能立即兌付票據，票據包括支票、銀行本票和商業匯票。應收票據是有形勢的紙幣憑證，而應收賬款是一種權利，是沒有具體形態的。

　　應收賬款是企業因為銷售產品而應當在一年內向客戶收取的銷貨款，也就是其他企業欠的貨款。企業因為采用賒銷的辦法促銷商品，出售后不立即收取貨款就形成了應收賬款。

　　票據一般分為匯票、本票和支票。對于票據到期無力支付的情況，應設置應付票據科目進行核算，相關會計分錄該怎么編制？

　　票據到期無力支付的分錄

　　商業承兌匯票：

　　借：應付票據

　　       貸：應付賬款

　　銀行承兌匯票：

　　借：應付票據

　　       貸：短期借款

　　帶息票據計提利息的會計處理為：

　　借：財務費用

　　       貸：應付票據

　　票據包括哪些？

　　票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。

　　銀行匯票是付款方(買方)申請出票銀行簽發的，由出票銀行在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

　　商業匯票按照承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。電子商業匯票也分為電子銀行承兌匯票和電子商業承兌匯票。

　　本票是指出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據;在我國，本票限于銀行本票。

　　支票是指出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　應付票據是什么？

　　應付票據是指由出票人出票，并由承兌人允諾在一定時期內支付一定款項的書面證明。在我國，應付票據是在商品購銷活動中由于采用商業匯票結算方式而發生的。商業匯票分為銀行承兌商業匯票和商業承兌商業匯票。

　　票據權利是什么？

　　票據權利是指票據持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。付款請求權是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利，是第一順序權利。票據追索權是指票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或有其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利，是第二順序權利。

　　票據貼現是什么意思？

　　票據貼現是應收和應付票據的貼現。企業籌措資金的一種方式。企業在應收票據到期之前，將票據背書后上交銀行貼現，銀行將票據的到期價值，扣除按照貼現利率計算的從貼現日至到期日的利息(貼現折價)后的余款付與企業，稱為應收票據貼現。

　　企業在日常經營中，除了采取現金或線上結算，也會通過票據的形式進行結算。發生票據貼現業務時，如何做會計分錄？

　　票據貼現分錄處理

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              財務費用—利息

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據

　　票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行：

　　借：短期借款

　　       其他應收款—某單位

　　       貸：銀行存款

　　同時將應收票據轉入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款—某單位

　　       貸：應收票據

　　應收票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行承兌匯票是由付款人委托銀行開據的一種延期支付票據，票據到期銀行具有見票即付的義務。

　　票據貼現是什么意思？

　　對于持票人而言，貼現是將未到期的票據賣給銀行使得票據獲得流動性的行為，而對于銀行或貼現公司而言，貼現是與商業信用結合的放款業務

　　在實際業務中，存在銀行匯票、銀行承兌匯票、商業承兌匯票等遠期資金支付票據，拿到這類票據的商家要按照票面上標準的時間才能拿到資金，在此情況下，商家以該票據向銀行貼現，以少收取部分票面金額為代價，換取即時兌換為資金，這類行為稱為貼現。

　　票據的背書轉讓是指以轉讓票據權利為目的的背書行為。企業之間交易時可能會通過票據背書轉讓的方式來支付貨款，相關的會計分錄如何編制？

　　票據背書轉讓的會計分錄

　　1、收到銀行匯票時（歸還前欠款，或收到他人轉讓給你的匯票）

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款

　　2、將票據背書轉讓時（用銀行匯票還欠款）

　　借：應付賬款

　　　　貸：應收票據

　　收到銀行承兌匯票后背書給其他公司的會計分錄

　　銷售商品時如果收到銀行承兌匯票：

　　借：應收票據（原始憑證附匯票的復印件）

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　將該銀行承兌匯票背書轉讓時：

　　借：原材料

　　　　庫存商品

　　　　應付賬款等

　　　　貸：應收票據

　　背書是什么？

　　背書是在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為。背書不得附有條件。背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力。將匯票的一部分轉讓的背書或者將匯票金額分別轉讓給二人以上的背書無效。背書是一種要式形為，背書必須記載下列事項：被背書人名稱；背書人簽章。未記載上述事項之一的，背書無效。

　　背書的分類

　　1、轉讓背書是指以轉讓票據權利為目的的背書；

　　2、非轉讓背書是指以授予他人行使一定的票據權利為目的的背書。非轉讓背書包括委托收款背書和質押背書：

　　（1）委托收款背書是背書人委托被背書人行使票據權利的背書。委托收款背書的被背書人有權代背書人行使被委托的票據權利。但是，被背書人不得再以背書轉讓票據權利。

　　（2）質押背書是以擔保債務而在票據上設定質權為目的的背書。被背書人依法實現其質權時，可以行使票據權利。

　　商業承兌匯票和銀行承兌匯票屬于商業匯票，企業的取得商業匯票或收回商業匯票的票款，在會計上通過應收票據科目進行核算。對于應收票據，相關的會計分錄有哪些？

　　應收票據的賬務處理

　　1.因銷售商品、提供服務等而收到的商業匯票：

　　借：應收票據

　　        貸：主營業務收入

　　                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2.將之前應收賬款核算轉為應收票據核算：

　　借：應收票據

　　       貸：應收賬款

　　3. 將持有的商業匯票背書轉讓，獲取物資：

　　借：原材料等

　　        應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：應收票據

　　                銀行存款等

　　借：原材料等

　　       銀行存款等

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：應收票據

　　4.票據到期收回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　5.票據貼現

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　               財務費用

　　應收票據屬于什么會計科目？

　　應收票據屬于資產類會計科目。企業取得的應收票據的面值登記在該科目的借方，到期收回票款或到期前向銀行貼現的應收票據的票面金額登記在該科目的貸方。期末余額在借方，反映期末企業實際持有的商業匯票的票面金額。

　　應收票據的到期價值如何計算？

　　一般情況下， 應收票據的到期價值=商業匯票到期時的全部應支付款項。

　　此時應根據票據是否帶息來確定到期價值。

　　不帶息票據到期價值=票面價值=本金;

　　帶息票據到期價值=票據面值×(1+票面利率×票據期限)。

　　什么是應收票據貼現？

　　應收票據貼現是指持票人通過背書手續，請銀行按貼現率從未到期的應收票據價值中扣除貼現日起到票據到期日止的貼息后，以余額兌付給持票人。

　　應收票據如何計算貼現息和貼現所得？

　　貼現利息=到期值×貼現率+360×貼現天數

　　貼現所得=到期值-貼現利息

　　商業承兌匯票和銀行承兌匯票通過應收票據、應付票據這兩個會計科目進行核算。對于應收票據和應付票據，該如何做會計分錄？

　　應收票據的會計分錄

　　應收票據取得時：

　　借：應收票據

　　        貸：主營業務收入

　　                應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　或

　　借：應收票據

　　       貸：應收賬款

　　到期收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　到期未收回時：

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據

　　票據貼現時，需區分不附追索權和附追索權的情況。

　　不附追索權：

　　借：銀行存款

　　? ?    財務費用(貼現息)

　　       貸：應收票據

　　附追索權：

　　借：銀行存款

　　?     ?財務費用(貼現息)

　　       貸：短期借款

　　將持有的商業匯票背書時：

　　借：庫存商品等

　　? ?    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應收票據

　　???           銀行存款(差額，也可能在借方)

　　或

　　借：庫存商品等

　　       銀行存款

　　? ?     應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應收票據

　　應付票據的會計分錄

　　賒購形成應付票據時：

　　借：原材料等

　　? ?     應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　           貸：應付票據

　　企業因開出銀行承兌匯票而支付銀行承兌匯票手續費時：

　　借：財務費用

　　? ?    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　償還應付票據時：

　　借：應付票據

　　       貸：銀行存款

　　到期無力償還款項時：

　　商業承兌匯票到期無力償還款項：

　　借：應付票據

　　       貸：應付賬款

　　銀行承兌匯票到期無力償還款項：

　　借：應付票據

　　       貸：短期借款

　　應收票據的入賬價值包括哪些內容？

　　應收票據的入賬價值包括：1.價款;2.增值稅銷項稅額;3.代購貨單位墊付的包裝費、運雜費、保險費等。

　　應收票據的入賬價值扣除商業折扣，但不扣除現金折扣。

　　應收、應付票據是否比應收、應付賬款流動性強？

　　應收、應付票據的流動性比應收、應付賬款流動性強。

　　原因：票據簽發后可以在企業之間背書流轉，企業也可向金融機構進行貼現，票據還可以在銀行之間通過轉貼現流轉，這些行為都讓票據流轉自如，提升了流動性。

　　對于帶息票據類業務，會計進行相關核算時，應設置應收票據科目、財務費用科目進行處理。相關會計分錄應如何編制？

　　帶息票據分錄處理

　　對企業因銷售商品、產品、提供勞務等收到的商業匯票，應通過“應收票據”科目進行核算。企業在收到票據時，應作如下會計分錄：

　　借：應收票據

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業持未到期的應收票據向銀行貼現：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　       　貸：應收票據

　　如應收票據到期，出票方如期兌付：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　              財務費用

　　如因付款人到期無力支付票款，企業在收到銀行退回的商業承兌匯票，應作如下會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據

　　應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　帶息票據和不帶息票據區別

　　帶息票據和不帶息票據區別就是一種需要支付利息，而一種是沒有利息的。帶息票據在計算到期金額的時候需要用面積+利息來計算。

　　票據貼現的含義

　　票據貼現是應收和應付票據的貼現。企業籌措資金的一種方式。企業在應收票據到期之前，將票據背書后交銀行貼現，銀行將票據的到期價值，扣除按照貼現利率計算的從貼現日至到期日的利息(貼現折價)后的余款付與企業，稱為應收票據貼現。

　　企業發生的票據行為一般是出票、背書、承兌、參加承兌等，發生票據貼現的情況時，如何做賬務處理？

　　票據貼現如何做賬？

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              財務費用—利息

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據

　　票據背書時必須記載哪些事項？

　　根據票據法的有關規定，票據背書時必須記載的事項有：有關事項、背書人簽章、被背書人名稱。

　　(1)有關事項。有關事項是指背書的具體目的，即在背書時是為了轉讓票據權利，還是將一定票據權利授予他人行使，或者是設定質押。這些事項必須在票據的背面或者粘單上記載清楚，以明確背書的法律后果。

　　(2)被背書人的名稱。被背書人的名稱，是指接受背書人對票據權利的轉讓、授權或者質押并取得票據的人的名稱。如前所述，為了使票據流通所有的經手之人，在票據上都有比較確切的記錄，以加強票據流通的安全性，并便于處理一旦發生的糾紛和其他票據轉讓中的問題，我國的票據實行記名背書的方式，而不允許空白背書。

　　票據行為包括什么？

　　票據行為有廣義和狹義兩種。廣義的票據行為包括出票、背書、涂改、禁止背書、付款、保證、承兌、參加承兌、劃線、保付等。狹義的票據行為包括出票、背書、承兌、參加承兌、保證、保付六種。

　　廣義的票據行為是指以發生、變更或消滅票據的權利義務關系為目的法律行為。狹義的票據行為是票據當事人以負擔票據債務為目的的法律行為。

　　(1)出票。出票是指出票人依照法定款式作成票據并交付于收款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人按照法定款式制作票據，在票據上記載法定內容并簽名。由于現在各種票據都由一定機關印制，因而所謂“作成”只是填寫有關內容和簽名而已。所謂“交付”是指根據出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。

　　(2)背書。背書是指持票人轉讓票據權利與他人。票據的特點在于其流通。票據轉讓的主要方法是背書，當然除此之外還有單純交付。背書轉讓是持票人的票據行為，只有持票人才能進行票據的背書。背書是轉讓票據權利的行為，票據一經背書轉讓，票據上的權利也隨之轉讓給被背書人。

　　(3)承兌。承兌是指匯票的付款人承諾負擔票據債務的行為。承兌為匯票所獨有。匯票的發票人和付款人之間是一種委托關系，發票人簽發匯票，并不等于付款人就一定付款，持票人為確定匯票到期時能得到付款，在匯票到期前向付款人進行承兌提示。如果付款人簽字承兌，那么他就對匯票的到期付款承擔責任，否則持票人有權對其提起訴訟。

　　(4)參加承兌。參加承兌是指票據的預備付款人，或第三人為了特定票據債務人的利益，代替承兌人進行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權的一種票據行為。它一般是在匯票得不到承兌、付款人或承兌人死亡、逃亡或其他原因無法承兌、付款人或承兌人被宣告破產的情況下發生。

　　企業銷售貨物收到的票據計入到應收票據科目，將票據貼現時，根據實際收到的金額確認銀行存款，其具體的會計分錄怎么做？

　　收到票據以及票據貼現的會計分錄

　　1、收到票據時做如下分錄，

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款—xx企業

　　2、將票據貼現時的分錄為，

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據

　　什么是應收票據？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　日常中，企業涉及票據時，應通過“應收票據”、“銀行存款”、“短期借款”等科目進行核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　票據的會計分錄

　　1、收到票據時：

　　借：應收票據

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　或收到票據抵償之前的應收賬款：

　　借：應收票據

　　       貸：應收賬款

　　2、收回到期票款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　3、背書轉讓應收票據：

　　借：原材料等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

       　　貸：應收票據

　　4、票據貼現：

　　借：銀行存款

　　       財務費用(票據貼現的利息)

　　       貸：應收票據

　　(1)票據到期無法清償：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據

　　(2)票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行：

　　借：短期借款

　　       其他應收款——某單位

　　       貸：銀行存款

　　(3)同時將應收票據轉入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款——某單位

　       　貸：應收票據

　　票據為銀行本票時：

　　申請銀行本票的會計分錄：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票

　　       貸：銀行存款

　　使用銀行本票后，根據發票賬單等有關憑證：

　　借：在途物資/原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

　　有多余款或因超過付款期等原因而退回款項的：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資——銀行本票存款

　　票據是什么？

　　票據廣義上包括各種有價證券和憑證，如股票、企業債券、發票、提單等;狹義上即我國《票據法》中規定的“票據”，包括匯票、銀行本票和支票。

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的書面憑證，可以按規定進行貼現。對于應收票據貼現，應如何做會計分錄？

　　應收票據貼現的會計分錄

　　1、如果被貼現人不附追索權，其實是等同于出售應收票據，到期承兌人不付款的話，被貼現人沒有權利要求企業歸還貼現款。做會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　       　貸：應收票據

　　2、如果被貼現人附追索權，等同于是把票據進行抵押貸款，到期承兌人不付款時，被貼現人有權利要求企業歸還貼現款。做會計分錄：

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　如果到期承兌人無法償還票據款，被貼現人要求退回款項并支付相應利息時：

　　借：短期借款

　　       財務費用

　       　貸：銀行存款

　　如到期不退回時：

　　借：財務費用

　       　短期借款

　       　貸：應收票據

　　應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。應收票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月;商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　商業匯票根據承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票;企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的0.5‰(萬分之五)交納手續費，將其記入“財務費用”科目中。

　　應收票據明細科目有哪些？

　　應收票據科目可以根據實際需要來設置明細，票據業務不多的話，直接在應收票據下設置客戶名稱即可。應收票據業務多且種類比較多的話，可以增加一個二級明細，如：商業承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票等。

　　票據貼現實質上是一種債權轉移，是一種信用活動。發生票據貼現業務時，應設置應收票據科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　票據貼現的會計分錄

　　貼現時:

　　借：銀行存款

　　       財務費用—利息

　       　貸：短期借款

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時，其會計分錄如下：

　　借：短期借款

　       　貸：應收票據

　　貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　（1）不帶息票據貼現

　　貼現利息=票面金額×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率=月貼現率÷30

　　貼現金額=票據金額-貼現利息

　　（2）帶息票據貼現

　　到期值=票面金額×期限×票面利息÷360+票面金額

　　貼現利息=到期值×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率=月貼現率÷30

　　貼現金額=到期值-貼現利息

　　例題：

　　太陽公司于11月9日將持有的一張商業匯票背書轉讓給美圖公司，以換去A材料。商業匯票票面金額為50000元，換入的材料已驗收入庫，增值稅專業發票注明A材料購入價格為42000元，增值稅為5460元。差額款2540元存入銀行。

　　借：原材料                                                  42000

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）       5460

　       　銀行存款                                                        2540

　       　貸：應收票據                                                     50000

　　票據貼現即是資金的需求者，將自己手中還未到期的商業票據或是短期債券向銀行或是貼現公司要求變成現款以補充急需資金，當發生票據貼現經濟業務時，該如何做會計分錄？

　　票據貼現的會計分錄

　　1、貼現時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　　　　　財務費用——利息

　　2、票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　　　貸：應收票據

　　3、票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行：

　　借：短期借款

　　　　其他應收款

　　　　貸：銀行存款

　　同時將應收票據轉入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款

　　　　貸：應收票據

　　票據貼現的分類是什么？

　　一般而言，票據貼現可以分為三種，分別是貼現、轉貼現和再貼現。

　　貼現是指客戶（持票人）將沒有到期的票據出賣給貼現銀行，以便提前取得現款。一般工商企業向銀行辦理的票據貼現就屬于這一種；

　　轉貼現是指銀行以貼現購得的沒有到期的票據向其他商業銀行所作的票據轉讓，轉貼現一般是商業銀行間相互拆借資金的一種方式；

　　再貼現是指貼現銀行持未到期的已貼現匯票向人民銀行的貼現，通過轉讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。

　　貼現的本質是將遠期商業匯票轉讓給銀行，貼現銀行獲得票據的所有權。當企業急需用錢時會選擇將票據進行貼現。對于票據貼現，如何編制會計分錄？

　　票據貼現會計分錄

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　      財務費用—利息

　      　貸：短期借款

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時，其會計分錄如下：

　　借：短期借款

　       　貸：應收票據

　　貼現的介紹

　　貼現是收款人將未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。

　　見票即付的票據無須、也不能辦理貼現。

　　辦理貼現的條件：

　　（１）票據未到期；

　　（２）票據未記載“不得轉讓”事項；

　　（３）持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；

　　（４）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系。

　　財務費用核算內容

　　財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資成本，包括利息支出（減利息收入）、現金折扣、匯兌損益、融資手續費等。

　　“財務費用”按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業發生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　所謂的票據是由出票人簽發的承諾自己或委托他人在到期日無條件按票載的金額付款的有價證券，票據質押是以票據為標的物而成立的一種質權。對于票據質押銀行，應如何寫會計分錄？

　　票據質押銀行的會計分錄

　　1、質押時：

　　借：其他貨幣資金——質押存款

　　       貸：銀行存款

　　解除質押時，做相反的分錄。

　　2、商票質押，當收到銀行的貸款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款/長期借款

　　3、付出商業承兌匯票逾期還款時：

　　借：短期借款/長期借款

　　       貸：應收票據

　　什么是應收票據？

　　應收票據是由付款人或是收款人簽發的、由付款人承兌到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　根據我國現行的法律規定，商業匯票的付款期限不得超過6個月，符合條件的商業匯票的持票人，可以持未到期的商業匯票和貼現憑證向銀行申請貼現。

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金指的是企業除了現金和銀行存款以外的貨幣資金。其他貨幣資金主要是核算企業的銀行匯票存款、信用卡存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　應收票據一般是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。企業在交易過程中收到票據作為結算方式時，相關的會計分錄怎么做？

　　收到票據的會計分錄

　　1、收到票據時：

　　借：應收票據

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　或收到票據抵償之前的應收賬款

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款

　　2、收回到期票款，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據

　　3、背書轉讓應收票據，

　　借：原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應收票據

　　4、票據貼現，

　　借：銀行存款

　　　　財務費用(票據貼現的利息)

　　　　貸：應收票據

　　什么是應收票據？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　票據權利人，又稱為持票人，指持有票據，可要求票據義務人支付款項的人，對于票據權利人而言，需要承擔哪些票據責任？

　　票據權利人有哪些票據責任？

　　持票人要取得款項，應該根據票據法的規定，在規定期限內提示付款：

　　(一)持票人取得的見票即付的匯票需要自出票日起一個月內向付款人提示付，;

　　(二)持票人取得的是定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票要在自到期日起十日內向承兌人提示付款。

　　如果持票人忘記時間，超過期限提示付款，是不是就無法得到付款了呢？不是這樣的，只要作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。但是為了避免不必要的麻煩，還是在規定日期提示付款。

　　持票人有什么票據權利？

　　持票人的票據權利包括付款請求權和追索權。

　　(1)付款請求權

　　付款請求權是持票人最基本的權利，也是票據的第一次權利。持票人可以向付款人請求付款，并對持票人承擔付款責任。

　　(2)追索權

　　持票人行使付款請求權受到拒絕承兌或拒絕付款時，或有其他法定事由請求付款未果時，向其前手請求支付票據金額的權利即為追索權。追索權是向出票人、背書人、保證人、承兌人和參加承兌人進行追索，具體追索對象根據票據種類的不同來確定。這些對象是票據中的連帶債務人，持票人可以對其中的任何一人、數人或者全體行使追索權;持票人不必按照先后順序，可以任意順序向匯票債務人進行追索的。

　　票據貼現成為很多中小企業融資的熱門渠道，企業的會計人員該如何做票據貼現的會計分錄？

　　票據貼現的會計分錄

　　1、貼現時:

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　　　　　財務費用—利息

　　2、票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　　　貸：應收票據

　　3、票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行：

　　借：短期借款

　　　　其他應收款—某單位

　　　　貸：銀行存款

　　同時將應收票據轉入應收賬款賬戶：

　　借：應收賬款—某單位

　　　　貸：應收票據

　　應收賬款科目如何理解？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　應收票據會計分錄主要包括五種情況，分別是取得應收票據、收到票據抵償之前的應收賬款、收回到期票款、背書轉讓應收票據和票據貼現，具體會計分錄如下：

應收票據怎么做會計分錄

　　1、企業取得應收票據

　　借：應收票據

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、收到票據抵償之前的應收賬款

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款

　　3、收回到期票款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據

　　4、背書轉讓應收票據

　　借：原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應收票據

　　5、票據貼現

　　借：銀行存款

　　　　財務費用（票據貼現的利息）

　　　　貸：應收票據

應收票據是什么科目

　　在會計實務中，應收票據本身就是一個會計科目，屬于資產類科目，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是由付款人或收款人簽發的，由付款人承兌，到期無條件支付的書面憑證。應收票據也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。

應收票據借貸方向

　　“應收票據”科目的借方表示增加，即表示企業收到了相關的票據；貸方表示減少，即表示企業把應收票據兌換成了現金。

　　值得注意的是，“應收票據”科目的余額在貸方，表示企業實際收到的錢，大于應收票據的賬載金額。對于這部分，需要按照預收或者負債處理。

應收票據種類

　　應收票據通常包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，具體解釋如下：

　　①商業承兌匯票：它是一種商業信用票據，指收款人開出經付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票。

　　商業承兌匯票具有以下特點：

　　1、商業承兌匯票的付款期限，最長不超過6個月；

　　2、商業承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天；

　　3、商業承兌匯票可以背書轉讓，除了那些已經標明不可轉讓的；

　　4、商業承兌匯票的持票人需要資金時，可持未到期的商業承兌匯票向銀行申請貼現；

　　5、適用于同城或異地結算。

　　②銀行承兌匯票，它是由出票人（企業）簽發的，由銀行承兌的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　銀行承兌匯票具有以下特點：

　　1、無金額起點限制；

　　2、付款人是銀行；

　　3、出票人必須在承兌（付款）銀行開立存款賬戶;

　　4、付款期限長達6個月；

　　5、可以貼現；

　　6、可以背書轉讓；

　　7、承兌性強，流通性強，還可以降低資金使用率。