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　　很多會計工作者都知道企業由于各種因素會造成存貨損失，這些損失需要進行納稅申報才允許稅前扣除。但是還是有很多人不了解損失清單具體的范圍，下面就跟著小編一起來了解下存貨損失清單如何申報吧?

　　存貨損失清單申報范圍有哪些

　　(一)在正常生產經營活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣存貨時的損失

　　(二)存貨發生的正常損耗

　　(三)商業企業發生的單筆不超過500萬元的存貨正常損失(包括存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失)

　　(四)總機構清單申報分支機構存貨損失

　　(五)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

　　清單申報范圍的存貨損失會計和稅法處理

　　案例說明：某企業是一般納稅人企業，于2020年5月1日購進一批原材料10噸，每噸單價2000元，增值稅稅率13%，2020年6月01日，由于該商品供大于求，按每噸1500元的市價將該批原材料轉售。

　　購進時：

　　借：原材料 20000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2600

　　貸：銀行存款(應付賬款) 22600

　　銷售時：

　　借：銀行存款 16950

　　貸：主營業務收入 15000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1950

　　銷售時，按照公允價出售，按照實際價格計提銷項稅，屬于正常損失，進項稅不轉出。

　　結轉收入、成本時：

　　借：本年利潤 20000

　　貸：主營業務成本 20000

　　借：主營業務收入 15000

　　貸：本年利潤 15000

　　本年利潤借方余額=20000-15000=5000

　　存貨按公允價銷售損失金額為5000 元。

　　稅法處理：

　　企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失(實際資產損失)，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，未經申報的損失，不得在稅前扣除。應當清單申報存貨損失5000元。

　　存貨損失在利潤表中會計分錄是什么?

　　1、保管中發生的定額內的合理損耗

　　借：管理費用

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　2、自然災害所造成的毀損

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　3、管理不善所造成的損失

　　借：管理費用(或其他應收款)

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　存貨損失指的是有關商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、低值易耗品、包裝物、燃料等發生的盤盈、盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰等造成的凈損失。

　　企業購買股票再轉讓出去，取得的收益如何計算繳納增值稅?增值稅可以在收益減除手續費、傭金等之后計算嗎？

　　購買股票再轉讓要繳納增值稅嗎？

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。所以，購買股票再轉讓屬于金融商品轉讓，需要按照金融商品轉讓項目繳納增值稅。

　　增值稅可以在收益減除手續費、傭金后計算嗎？

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(三)項規定，金融商品轉讓需要按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。其中轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。如果相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　綜上所述，購買股票再轉售，需要按照金融商品轉讓項目繳納增值稅，以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額繳納增值稅，不能減除手續費、傭金等。

　　非物業公司出租辦公室給第三方使用，水費是自來水公司從公司收了之后，再按其使用量跟第三方開票結算。自來水公司發票是3%的征收率，那么公司開的銷售發票適用多少的稅率呢？

　　轉售自來水的增值稅稅率

　　答：根據《關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)的規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　如果公司是提供非物業服務的一般納稅人，銷售的是非自產的自來水，根據《增值稅暫行條例》的規定，稅率是9%。

　　相關政策規定：

　　《增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)和《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定，將11%的稅率降為了9%。

　　一般住宅小區業主的水電費由物業公司代收，其中代收代繳水電費，應計入“其他應收款”科目核算。那么物業公司代收水電費如何開具發票？

　　物業公司代收水電費怎么開具發票？

　　1、根據河北省國家稅務局關于印發《企業所得稅若干政策問題解答》的通知(冀國稅函〔2013〕161號)規定，如果水(電)轉售方是增值稅納稅人，那么企業應向其索取增值稅發票，作為水(電)費稅前扣除的憑據；如果水(電)轉售方是非增值稅納稅人，那么企業可以以物業公司提供的水(電)費原始分割單作為水(電)費稅前扣除的憑據；如果是沒有物業管理的，那么可以以與房屋出租人簽定的房屋租賃合同、交納的水(電)費憑證及共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單作為稅前扣除憑據。

　　2、根據《江蘇省地方稅務局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規[2011]13號)第三章第二十八條規定，物業公司代收企業水電費，并且無法單獨取得發票的，可憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證。物業公司應做好水電費收取記錄，以備核查。

　　3、根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發票。

　　4、提供物業服務的一般納稅人轉收代付代收電費、暖氣費，沒有特殊簡易計稅方法，按照適用的稅率或征收率繳納增值稅，一般納稅人采用一般計稅方法，小規模納稅人采用簡易計稅方法，可全額開具增值稅專用發票。

　　5、雖然物業公司沒有銷售水電的經營項目，但發生了水電銷售業務，也就屬于增值稅征稅范圍，按規定可以通過稅務機關申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。

　　綜上所述，物業公司代收水電費開不開增值稅發票？各地規定有所不同，國家法規中還未明確該問題，具體還請咨詢當地主管稅務機關。

　　物業公司代收水電費怎么做賬？

　　物業公司代收代繳水電費，應計入“其他應收款”科目，相應分錄處理如下：

　　1、收取時：

　　借：庫存現金

　　貸：其他應收款——代收水電費

　　交電業局時：

　　借：其他應收款——代收水電費

　　貸：庫存現金

　　2、預收的部分會計分錄：

　　收取時

　　借：現金

　　貸：其他應收款——代收水電

　　3、電費下來后，按業主的電費額，沖預收的部分：

　　借：其他應收款——代收水電費

　　貸：現金

　　更多推薦：物業公司收取物業費怎么做賬？

　　日常生活中，我們經常碰到繳納電費涉及的開票問題。代收電費如何開具增值稅發票？適用13%的稅率嗎？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　代收電費增值稅發票怎么開？

　　問：一般公司（非供電所）營業執照中無電費的經營范圍，能否直接開具轉售電或代收電費的13%增值稅發票？

　　答：收取電費方面沒有找到可以差額納稅的相關文件規定。轉售電力應按照13%的稅率計算。可向主管稅務機關申請在開票系統里面增加該項目。

　　政策依據：

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）文件第二條規定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）文件規定，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。（自2019年4月1日起執行）

　　代收水費如何計算繳納增值稅？

　　根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　在企事業單位經營發展過程中，水電費轉售是一個非常普遍的現象。轉售水電賬務處理怎么做？來一起了解下吧。

　　轉售水電賬務處理

　　1、當月收到供電部門開具的電費發票時，應按照其他公司實際使用的電量所分攤的電費不含稅金額，計入“其他業務支出——轉售水電費”（需新增會計科目），以沖減后不含稅金額計入相應的成本費用科目，做以下會計分錄：

　　借：生產成本——成本要素——水電費

　　    其他業務支出——轉售水電費

　　    應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　    　貸：銀行存款（或應付賬款、或其他應付款）

　　2、當月應根據分攤的電費，開具發票時應以分攤的電費不含稅金額計入“其他業務收入——轉售水電費”（需新增會計科目），做以下會計分錄：

　　借：銀行存款（或應收賬款、其他應收款）

　　    貸：其他業務收入——轉售水電費

　　        應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　注：以上業務處理僅限于有“轉售電費”業務的單位適用。

　　繳納水電費會計分錄

　　用銀行存款支付本月電費：

　　1、如果沒有取得電費發票：

　　借：預付賬款——電費

　　    貸：銀行存款

　　2、如果取得電費發票：

　　借：管理費用——電費

　　    貸：銀行存款

　　代收水電費的增值稅如何處理？

　　1、提供房屋租賃服務的納稅人，按實際用量結算水電費屬于轉售應稅貨物，按照水、電的適用稅率分別開具增值稅發票。

　　其中增值稅一般納稅人收取的電費按17%計算繳納增值稅，收取水費按照11%計算繳納增值稅，相應取得的水、電費進項稅額可以抵扣；增值稅小規模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。

　　2、提供物業管理服務的納稅人，按實際用量結算水電費的，按照水、電的適用稅率或征收率分別開具增值稅發票。

　　增值稅一般納稅人收取的電費按17%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。增值稅小規模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。

　　提供物業管理服務的納稅人（含一般納稅人和小規模納稅人）收取的水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　現在都是房東代收水電費，發票要怎么開呢?代收的水電費要繳稅嗎?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　房東代收水電費要繳稅嗎?

　　出租房屋的公司假定是提供營業稅應稅勞務的營業稅納稅人。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納增值稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第六條規定:"納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。"

　　收水電費的發票怎么開?

　　根據問題所述情形，物業公司只有水電表一個，向租戶收取水電費，不屬于代租戶收取水電費行為，屬于轉售水電行為。物業公司轉售水電應繳納增值稅，應向租戶開具水電銷售發票。 根據《營業稅暫行條例實施細則》第十九條規定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證(以下統稱合法有效憑證)，是指支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。物業公司轉售水電向租戶開具水電銷售發票為合法有效憑證。

　　以上就是有關水電費是否繳稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網!

　　企業給員工租了一套房子用于居住，房租是租賃公司開給我們公司的，但水電費是自來水公司和電力公司開給房東的，發票抬頭也是房東名字。企業是否可以憑借房東的發票復印件和分割單去做稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十九條的規定，企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　而如果企業是將租賃的房屋用于員工居住，屬于職工福利，而不是企業辦公和生產使用。因此不能以房東抬頭的發票復印件及分割單作為福利費的稅前扣除憑證。

　　建議企業可以選擇以下方式進行處理：

　　1、取得房屋租賃公司開具的水電轉售發票作為福利費稅前扣除憑證;

　　2、簽訂補充協議，將上述水電費作為租金的一部分，計入房租費，以取得房東的租賃發票作為稅前扣除憑證;

　　3、將此些水電費作為員工工資補貼，計入員工當月工資，貴司以工資薪金代扣代繳個稅。

　　上述方法，原則上企業也應該將上述房租、水電費并入員工的工資薪金代扣代繳個稅。

　　公司2020年的收入中，房租和物業費收入共占總收入47%，其中房租收入為大頭；房租和物業收入、轉售水電收入共占總收入比為50.5%。公司2021年能否享受15%加計抵減政策？

　　答：根據《關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第87號)第一條的規定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人加計抵減15%的進項稅額。

　　所稱生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　而按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅[2016]36號印發)的規定，生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

　　房租是不動產租賃服務;物業管理屬于現代服務下的商務輔助服務中的企業管理服務;而轉售水電是貨物銷售;以上都不屬于生活服務。

　　因此，根據描述，經企業收入比例測算可知，企業無法滿足生活服務收入占比50%以上的規定，故不可以享受15%加計抵減的政策。

　　但是，根據財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號文第七條的規定，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　這里的生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　而企業提供的物業管理和不動產租賃屬于現代服務。如果可以滿足占比50%以上，則可以享受加計10%抵減的政策。

　　企業在經營過程中對于應收的款項有時會發生壞賬，對計提的壞賬進行轉銷時，可以通過壞賬準備等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　壞賬準備重新核銷的會計分錄

　　1、實際發生壞賬時，

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　2、當這筆錢可以收回時，可以通過兩種方式轉售

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：壞賬準備

　　轉銷時，也可分開核算，

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款的借貸方向

　　應收賬款借方表示企業應收的賬款，貸方表示企業預收的賬款。

　　企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業預收的賬款。

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業壞賬損失的核算應當以撥備方式為依據。在備抵法下，企業每期末要估計進行壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是用一定的方法按期(至少在每年年底)估計壞賬損失，壞賬準備并轉入當期費用，同時處理相應的應收賬款余額的方法。

　　房產稅和城鎮土地使用稅都和房屋有關，購買房屋或房屋的轉售時都需要繳納房產稅和城鎮土地使用稅，那么企業繳納房產稅時，應如何編制相關的會計分錄？

　　繳納房產稅的會計分錄

　　計提房產稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費--房產稅

　　繳納房產稅：

　　借：應交稅費--房產稅

　　　　貸：銀行存款

　　房產稅的免稅情形是什么？

　　房產稅由產權所有人繳納

　　國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;

　　國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;

　　宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;

　　個人所有非營業用的房產;

　　經財政部批準免稅的其他房產

　　房產稅有哪些特點？

　　１、房產稅是個別財產稅，其征稅對象是房屋；

　　２、征收范圍限于城鎮的經營性房屋；

　　３、對于只用的按房產計稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅。

　　房產稅的納稅義務人

　　１、若處于產權所有人、承典人不在房屋所在地和產權出典的的情況，由房產代管人或使用人進行納稅。

　　２、若是納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產則應該由使用人代為繳納房產稅。

　　３、若房屋的產權屬于國家所有，則由相關的經營管理單位納稅；若房屋產權屬于集體和個人所有，則由相關的集體單位和個人納稅。

　　４、由承典人對產權出典的房屋進行納稅。

　　在處理員工和公司有往來賬的業務時，一般通過“其他應收款”“其他應付款”科目進行核算，那么公司與員工往來賬的會計分錄該怎么寫？

　　公司與員工往來賬的會計分錄

　　1、這筆錢以后要收回：

　　借：其他應收款——XXX

　　　　貸：銀行存款

　　2、公司歸還向員工借的錢：

　　借：其他應付款——XXX

　　　　貸：銀行存款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收賬款核算企業除保證金、拆借資金、轉售金融資產、應收票據、應收賬款、預付款、應收股利、應收利息、應收被保險人存款、應收代位追償款、應收再保險、應收逾期分保準備金外，應收分保保險準備金其他應收款及除長期應收款及其他業務活動以外的暫付款。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。通常情況下，該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金；應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　在公司的日常開支中，水電是不可或缺的。在實際運營過程中，往往會出現一些復雜的情況，比如租賃期間的水電費如何做賬？關于水電費用支出，相關會計分錄是什么？

　　水電費的會計分錄具體如下所示

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款等

　　制造費用是企業生產單位為生產產品或服務而發生的生產成本，應當計入產品或服務成本，但不存在專門的成本項目。

　　所謂管理費用，是指企業為組織管理生產經營所發生的各項費用。企業生產車間、管理部門發生的固定資產修理費等后續費用，也計入管理費用。

　　所謂銷售費用，是指銷售商品、材料和提供服務過程中發生的各項費用。與專門銷售機構有關的固定資產修理費和其他后續費用也屬于銷售費用。

　　租賃期間的水電費會計分錄

　　按照轉售水電處理：

　　轉售水時，企業應當依據取得的增值稅專用發票，按照自用部分，計算抵扣進項稅額。企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用等科目

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       其他業務成本

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業應當向承租方收取水費，并開具相應的增值稅專用發票。企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　              　應交稅費——簡易計稅

　　企業應當按扣除其對外支付的自來水水費后的余額差額，進行相應賬務處理。企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——簡易計稅

　　       貸：其他業務成本

　　對于企業轉售電力的情況，以取得的增值稅專用發票為扣除憑證，自用部分當月按規定計算抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本費用科目

　　       其他業務成本

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業向承租方收取電費，并開具相應的增值稅專用發票。

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業務收入

              　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　采取分攤方式處理：

　　代收代付水費時，公司自用部分，以取得的增值稅專用發票為憑證，計算抵扣進項稅額。企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用等科目

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　其他應收款

　       　貸：銀行存款

              　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　對于企業向承租方收取水費，并提供其他外部憑證的情況，企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應收款

　　承租方的會計處理：

　　對于取得水費支出的其他外部憑證的情況，不能抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等科目

　　       貸：銀行存款

　　對于取得電費支出的其他外部憑證的情況，企業不能抵扣進項稅額。企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用等成本科目

　　       貸：銀行存款

　　企業在日常經營過程中，經常會發生員工借備用金的情況。對于備用金，一般設置其他應收款科目核算，在借備用金時，該如何做會計分錄？

　　借備用金的會計分錄

　　１、員工借備用金時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現金／銀行存款

　　２、根據發票報銷時：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是企業應收款的另一重要組成部分。其他應收款包括轉售金融資產、應收票據、應收賬款、預付款、應收股利、應收利息、代位追償款、再保險應收款、再保險合同的準其他應收款其他應收款通常包括暫付款，指企業商品交易業務以外的各種應收款項和暫付款。

　　其他應收款的借貸方向

　　其他應收款是資產類科目，借方增加額表示資產增加，貸方增加額表示資產減少。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　企業經營過程中，將閑置房屋向他人轉售時，其中電費也是需要進行轉售的。那么轉售給租戶電費的相關賬務處理怎么做？

　　轉售給租戶電費的賬務處理

　　《關于對企事業單位轉售水、電的有關稅政問題的批復》滬國稅流[2000]19號規定：“現在，不少企事業單位將一部分閑置房屋出租給其他企業，供其生產經營。由于承租方一般都直接使用出租方供應的水、電、煤氣等，無法取得供水、供電等部門開具的增值稅發票，因此承租方對承擔的這部分增值稅額無法進行抵扣。”

　　根據相關的法律法規出租房應向承租方提供水電等，并按表中的實際數據結算金額，應作為轉售貨物，按規定征收增值稅。

　　借：庫存現金／銀行存款／預收賬款等相關科目

　　       貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　              其他業務收入－轉售水電費

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。企業預收的貨款待實際出售商品、產品或者提供勞務時再行沖減。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分（或全部）貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。企業在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。

　　對于企業發生的賠償款，一般通過其他應收款入賬。對于罰款支出，計入營業外支出科目核算，具體會計分錄該怎么做？

　　賠償款會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

      其他應付款核算內容有哪些？

　　其他應收款是指除購買轉售金融資產、應收票據、應收賬款、預付款、應收股利、應收利息、代位追償款、應收再保險、應收再保險合同準備金、長期應收款等以外的各類應收款和暫付款。

　　其他應收款主要包括：

　　１、應收各種賠償金和罰款。如因企業財產意外損失應向相關保險公司收取的賠償金等；

　　２、租賃包裝材料的應收租金；

　　３、應向員工收取的各種預付款，如為員工預付的水電費、應由員工承擔的醫療費、房租等；

　　４、押金，如租用包裝材料支付的押金；

　　５、其他應收款和臨時付款。

　　為反映和監督其他應收款的增減及余額，企業應建立“其他應收款”賬戶進行核算。在“其他應收款”科目中，借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業未收回的其他應收款。

　　收到員工罰款的會計分錄

　　借：庫存現金

　　      貸：營業外收入

　　罰款從工資扣除

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：營業外收入

　　期末

　　借：營業外收入

　　      貸：本年利潤

　　手續費及傭金一般具備與促成交易有關，并一般與交易金額掛鉤；支付給中間人的費用，但不包括交易雙方這兩個特征，那手續費及傭金收入的會計分錄如何編制？

　　手續費及傭金收入的會計分錄

　　銷售商品、提供勞務過程中的手續費及傭金，作為期間費用記入“銷售費用”科目核算。

　　1、在銷售商品時被收取手續費，在實際發生時：

　　借：銷售費用——手續費及傭金

　　      貸：銀行存款

　　在期末的時候將銷售費用結轉記入“本年利潤”科目的借方，期末銷售費用賬戶零余額。

　　2、銷售產品時收取的傭金，應計入主營業務收入：

　　借：銀行存款

　　      貸：主營業務收入

　　            應交稅費——應交增值稅

　　如何理解手續費及傭金收入？

　　手續費及傭金收入指企業在為客戶辦理業務時產生的費用。其包括的種類有許多，比如結算手續費收入、傭金收入、咨詢服務收入、擔保收入、業務代辦手續費收入、基金托管收入、受托貸款手續費收入、代保管收入、代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業務等代理業務以及其他相關服務實現的手續費及傭金收入等等，其中，傭金收入是指具有一定資格的中間人在進行商業活動時提供一定勞務所獲得的報酬。

　　手續費及傭金收入要按照不同的類別進行明細賬核算。“手續費及傭金收入”科目在期末應沒有余額，所以需要將其轉入至“本年利潤”科目中。

　　各項收入業務的確認方式不同，具體有以下三種：

　　1、手續費收入主要是在辦理結算時確認收入

　　2、證券承銷收入要按發行方式確認：

　　（1）全額包銷方式是將證券轉售給投資者時，按發行價格抵減承購價確認收入

　　（2）余額包銷、代銷方式，代發行證券的手續費收入在發行期結束后，與發行人結算發行價款時確認

　　3、受托投資管理收入要按合同的規定比例計算收益或是損失

　　庫存股是所有者權益類的備抵科目，企業一般將庫存股計入庫存股、股本、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　庫存股的會計分錄

　　回購股票時

　　借：庫存股（每股回購價格×回購股數）

　　　　貸：銀行存款

　　注銷庫存股時

　　借：股本

　　　　資本公積——股本溢價

　　　　盈余公積

　　　　利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：庫存股（每股回購價格×回購股數）

　　借：股本

　　　　貸：庫存股（每股回購價格×回購股數）

　　　　　　資本公積——股本溢價

　　庫存股與股本的區別是什么？

　　庫存股是權益備抵賬戶，與壞賬準備類似，其增減變動與所有者權益的方向相反；而股本多用于股票，指股東在公司的權益。

　　庫存股是指發行公司已經認購并支付的，可以通過購買、贈與或者其他方式重新取得，用于轉售或者注銷的股份。從會計實務的角度看，股本是股份有限公司的實收資本，回購自己的股票，將回購的股票存入庫存股。

　　庫存股不派發股息，也沒有投票權。它通常僅限于優先股，必須存入公司的財政部。在公司資產負債表上，庫存股不能作為公司資產列示，而是以負數形式作為股東權益列示。

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。

　　公司購買水果用于招待、公司會議或員工福利的，一般計入管理費用、應付職工薪酬科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　購買水果的會計分錄

　　1、企業購買水果用于會議或招待

　　借：管理費用——業務招待費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、企業購買水果用于員工福利的

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　農業企業自產水果結轉銷售成本的會計分錄

　　1、生產時

　　借：生產成本

　　　　貸：原材料等

　　2、入庫完工產品時

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產成本

　　3、銷售結轉售出商品的成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、結轉損益時

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　小規模納稅人自產自銷水果的會計分錄

　　對于小規模納稅人而言，實現收入的銷售額中是不含增值稅，因此，無論是免征增值稅還是應征增值稅，均先按照應征增值稅進行處理，然后再根據現行增值稅政策確認增值稅的減免。

　　首先確認銷售及銷項稅額：

　　借：銀行存款（或應收賬款）

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　月末，按照現行增值稅優惠政策（必須按規定進行減免增值稅備案）：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入——補貼收入

　　自產自銷的水果是否免征企業所得稅？　

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》有關規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，主要項目包括蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。

　　電信業中的基礎電信的增值稅稅率為9%。基礎電信業務是指提供公共網絡基礎設施、公共數據傳送和基本話音通信服務的業務。

　　電信業務可分為基礎電信業務和增值電信業務。增值電信服務說的是利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。增值電信服務的增值稅稅率為6%。

　　基礎電信業務包括哪些？

　　1、固定網絡國內長途及本地電話業務；

　　2、移動網絡電話和數據業務；

　　3、衛星通信及衛星移動通信業務；

　　4、互聯網及其它公共數據傳送業務；

　　5、帶寬、波長、光纖、光纜、管道及其它網絡元素出租、出售業務；

　　6、網絡承載、接入及網絡外包等業務；

　　7、國際通信基礎設施、國際電信業務；

　　8、無線尋呼業務；

　　9、轉售的基礎電信業務。

　　基礎電信服務和增值電信服務有什么區別？

　　1、含義不同：基礎電信業務是指提供公共網絡基礎設施、公共數據傳送和基本話音通信服務的業務；電信增值業務是指憑借公用電信網的資源和其它通信設備而開發的附加通信業務，實現的價值使原有網路的經濟效益或功能價值增高。

　　2、包含內容不同：基礎電信業務包括固定網絡國內長途及本地電話業務、移動網絡業務、互聯網公共數據業務、網絡元素出租業務、衛星通信業務、網絡的承載和接入及網絡外包等業務、國際通信基礎設施、國際電信業務、無線尋呼業務、轉售的基礎電信業務；增值業務包括在線數據處理與交易處理業務、國內多方通信服務業務、國內因特網虛擬專用網業務、因特網數據中心業務、存儲轉發類業務、呼叫中心業務、因特網接入服務業務、因特網信息服務業務、移動網和固定網信息服務業務。

　　3、存在意義不同：基礎電信業務需要建設全國性的網絡設施，影響用戶范圍廣，關系到國家安全和經濟安全，充分發揮規模經濟的作用，保證基礎設施的運行平穩以及協調發展；增值業務存在的意義在于對原有通信網基本業務以外業務的擴展，如數據撿索、數據處理、電子信箱、電子數據互換、電子查號和電子文件傳輸等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據所征收的流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，納稅范圍包括在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務和應稅服務以及進口貨物。