專題
其實，在日常工作中，很多支出都是不需要取得發票就可以稅前扣除的，小會給各位舉幾個簡單實用的例子，大家就清楚了！
1、一老板讓人事買了200元水果，會計該怎么入賬？需要發票嗎？
公司從路邊小攤販個人手里買了200元水果，必須取得發票才可以稅前扣除嗎？若是不需要發票，會計上如何入賬？
解答：公司從個人手里買的200元水果，由于在500元以下，因此既可以個人去稅局大廳代開發票來入賬并依法稅前扣除，也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。
注意：收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
會計處理：
借：應付職工薪酬-福利費200元
貸：庫存現金200元
二、再看看這張白條支出！類似這樣的白條都可以稅前扣除！
支出項目：修理電腦的費用
支出金額：200元
支出對象：王師傅個人
取得單據：收據（收款憑證載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息）
會計處理：
借：管理費用-修理費200元
貸：庫存現金200元
總結：這張白條列支的費用可以稅前扣除。支付從事小額零星經營業務的個人支出不到500元的可以不需要發票。
三、再強調下！這7項支出不需發票就可以稅前扣除！
1、支付個人500元以下零星支出
像上述修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦這三個案例，其實只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據完全可以入賬并稅前扣除。
提醒：支付從事小額零星經營業務的個人支出不到500元的不需要發票。
附件：只需收據，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，就可以作為稅前扣除的原始依據。
2、工資薪金支出
提醒：企業平時支付職工的工資不需要發票。
附件：完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據。
3、現金性福利支出
好多企業逢年過節向職工發放過節費、福利費、職工生活困難補助等，也不需要取得員工開具的發票。
提醒：企業過節發放職工的現金性福利不需要發票。
4、支付差旅津貼
提醒：支付因公出差人員的差旅補助不需要發票。
附件：差旅費報銷單，企業發生的與其經營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。
企業差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執行或經企業董事會決議自定標準。
5、支付員工誤餐補助
提醒：支付員工因公在城區郊區工作不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費不需要發票。
附件：誤餐補助發放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
6、支付的未履行合同的違約金支出
提醒：好多企業經常遇到由于各種原因導致合同未履行，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發票。
注意：憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。
7、最新政策，企業繳納的相關責任險也可以在企業所得稅前扣除
四、相關政策
1、根據6月6日國家稅務總局發布了關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2018年第28號公告中規定：
第九條企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。
2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；
（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。
4、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規定，增值稅起征點幅度如下：
（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。
（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。
5、根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》有關規定，現就雇主責任險、公眾責任險等責任保險有關稅務處理問題公告如下：企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。
通過上面的案例和政策依據我們可以發現，其實，在日常工作中，好多支出是不需要取得發票就可以稅前扣除的。你學會了嗎？
本文轉自國家稅務總局、會計說
今天和大家講講“委托加工物資”。委托加工物資的最愛考的知識點就是“增值稅和消費稅的處理”。請大家多多指教，小編會盡能力向大家講明白這一重要考點的。咱們共同努力，共同進步。
先要知道“委托加工物資”是指企業委托外單位加工的各類材料、各種物資等。
比如，A企業是一般納稅人。A企業委托B企業將一批面粉加工成面包。其中，作為面包的主要原材料面粉一定是由A企業提供的。B企業提供的是加工服務和一些砂糖等輔料。
接著上面的例子講，A企業委托加工B企業將一批面粉加工成面包。發出材料的實際成本為10000元。A企業怎樣做這筆會計分錄呢?
其實就是“按實際成本發給外單位加工物資的賬務處理”。
借：委托加工物資 10000
貸：原材料 10000
不過這里小編要提出一個問題：如果題目是按照計劃成本核算，那么又應該怎樣處理?
這時就應該“如果以計劃成本核算，在發出委托加工物資時，同時結轉發出材料應負擔的材料成本差異。收回委托加工物資時，應視同材料購入結轉采購形成的材料成本差異。”
又比如A企業委托加工B企業將一批面粉加工成面包。發出材料的計劃成本為20000元。材料成本差異率為2%
發出委托加工材料時：
借：委托加工物資 20000
貸：原材料 20000
結轉發出材料應分攤的材料成本差異時：
借：委托加工物資 400(20000×2%)
貸：材料成本差異 400(20000×2%)
材料成本差異率是正數，意味著實際成本>計劃成本，即超支差。結轉時要在貸方結轉。
回到例子當中，A企業需要用銀行存款支付加工費用5000元，增值稅650元。
借：委托加工物資 5000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 650
貸：銀行存款 5650
增值稅屬于“價外稅”，應單獨記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”當中。
如果A企業是小規模納稅人呢?
這時就應該這樣做分錄：
借：委托加工物資 5650
貸：銀行存款 5650
因為小規模納稅人無法抵扣進項稅額，無進項稅額抵扣。直接借記“委托加工物資”。
現在更換一個例子，還是這個A企業。不過這次它委托C企業加工一批高檔化妝品。產生消費稅20萬元，這批高檔化妝品收回后將直接用于銷售。
再舉一個例子，依然是這個A企業。不過這次它委托C企業加工一批煙絲。產生消費稅10萬元，這批煙絲收回后繼續加工生產成卷煙。
以上兩個案例的賬務處理方式截然不同。
例子一的會計分錄：
借：委托加工物資 200，000
貸：銀行存款 200，000
例子二的會計分錄：
借：應交稅費——應交消費稅 100，000
貸：銀行存款 100，000
如果“收回后連續加工成應稅消費品”的情況，應將消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，主要是為了防止重復征收消費稅。如果“收回后直接用于出售”，就記入“委托加工物資”的借方。
現在來總結一下“委托加工物資”的“T型賬”：
如果收回后用于直接出售的，記入“委托加工物資”的借方;如果收回后用于連續生產應稅消費品的，記入“應交稅費——應交消費稅”的借方。
增值稅主要是關注是“一般納稅人”還是“小規模納稅人”。如果是一般納稅人，增值稅借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，如果是小規模納稅人，就是直接記入“委托加工物資”的借方。
還有在發出委托加工材料時，要注意題目是否采用“計劃成本”。如果采用了計劃成本，記得同時結轉發出材料應負擔的材料成本差異。
今天就講到這里，這些知識點你都掌握了沒?
企業生產經營過程中，有時候作為購貨方，可以享受一定現金折扣。那么對于購貨方享受現金折扣該怎么做賬呢?會計分錄又該怎么寫?下面快隨著會計網小編一起來了解看看吧!
購貨方享受現金折扣怎么做賬?會計分錄怎么寫?
答：購貨方取得現金折扣，可以用來沖減財務費用。具體如下：
1、購買時，怎么做賬?會計分錄怎么寫?
借:原材料
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
2、實際付款時，怎么做賬?會計分錄怎么寫?
借:應付賬款
貸:銀行存款
財務費用
相關知識延伸：現金折扣的介紹
現金折扣：一種價格削減方式，特征是鼓勵購買者快速支付他們的賬單，在凈期限內，其期限實現變更。
例子： 2/10,凈30，具體含義指的是，購買者假設在10天內付款，那么可以在發票面值中獲得2%的折扣。否則，30天之內，購買者需支付發票的全部金額。
現金折扣有著縮短放款時間及減少壞賬損失的積極作用，其是企業財務管理中的重要因素。由于其折扣部分可以沖減財務費用，即實際收到的錢比較少。因此又有著減少現金流量的副作用。
會計網總結：購貨方享受現金折扣時，財務人員做賬時應當清楚，其折扣部分是用來沖減財務費用的。所以，銷售企業在確定折扣率的時候都應當以平衡正面作用和負面作用水平之上為前提。
寬帶費攤銷的會計分錄是怎么做的?如何進行賬務處理?新會計制度下，待攤費用這一科目可以不再適用，可以計入預付賬款中。接下來就跟著會計網小編具體了解下關于寬帶攤銷的會計分錄吧!
寬帶費攤銷的會計分錄是怎么做的?如何進行賬務處理?
交費的時候：
借:預付賬款
貸:銀行存款
每月攤銷的時候：
借:管理費用-辦公費
貸:預付賬款
攤銷的核算方法是什么?
攤銷的核算方法包括了直線法、產量法、余額遞減法。
直線法，指的是平均年限法。這種方法將無形資產的應攤銷金額在每一會計期間均衡地分配。直線法的優點是計算相對簡便。
適用公式：無形資產年攤銷額=無形資產取得總額/使用年限
產量法：產量法也就是指計算無形資產的應攤銷額，是以整個使用期間所提供的產量為基礎的。其前提是每單位產量耗費的無形資產價值相等。
適用公式：每單位產量攤銷額=每期無期資產攤銷額=每單位產量攤銷額×該期實際完成產量
余額遞減法：余額遞減法指的是在前期以不考慮無形資產預計殘值為前提的情況下，以每期期初無形資產的陳本減去累計攤銷后的金額和若干倍的直線法為依據，對無形資產攤銷額進行計算的一種方法。
例子：雙倍余額遞減法，適用公式為年攤銷額=年初無形資產賬面凈值×年攤銷率。攤銷涉及大賬務處理
庫存現金清查如何做賬務處理?會計分錄怎么做?庫存現金清查一般包括兩種結果，如果賬物是一致的，則現金盤盈或盤虧。但如果是不一致的，則無需進行賬務處理。接下來就跟著會計網小編具體來看看庫存現金清查的賬務處理吧!
庫存現金清查如何做賬務處理?會計分錄怎么做？
庫存現金長短款通過待處理財產損益-待處理流動資產損益科目進行核算，貸方對長款進行核算，而借方則表示短款。
1、庫存現金清查時，發現現金長款的，其會計分錄如下：
借:庫存現金
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益
查明原因之后，按照各類原因進行相應賬務處理
舉個例子，發現甲借支款歸還，但出納沒有及時入賬，則會計分錄如下：
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸:其他應收款-甲
如果實在無法查明原因，則經過領導批準后，可以計入營業外收入，其會計分錄如下：
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸:營業外收入
2、庫存現金清查時，如果發現現金短款的，其會計分錄如下：
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸:庫存現金
原因查明之后，根據實際原因進行相應賬務處理，例如甲借款，但是出納沒有登賬，具體會計分錄如下：
借:其他應收款-甲
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益
對于無法查明原因的，則根據領導批復后，由責任人部分或者全部承擔的，記入其他應收款。如果是公司承擔的，則記入管理費用。
舉個例子：短少100塊，公司批復出納應當承擔20%，公司承擔80%的損失，那么賬務處理怎么做?
借:其他應收款-出納 20
管理費用-現金短缺 80
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益 100
庫存現金清查一般包括哪些情況?
1、經常性的現金清查：也就是每日出納人員對庫存現金實有數進行清點，且和庫存現金日記賬的賬面余額進行核對。
2、定期或者不定期的清查：也就是清查小組對庫存現金進行定期或者不定期清查。清查的時候，出納人員要做到：
(1)必須在場;
(2)對庫存現金經手盤點;
另外，清查人員需對庫存現金收付款憑證及相關賬簿進行認真審核。比如檢查財務處理是否合理。庫存現金比賬面金額少是怎么回事?原因出在哪里
保證金這個詞，可能大家不是很明白，那么說到押金呢，大家是不是會清楚一些，比如在租房子的時候，就會涉及到押金，今天我們就來說說租金和押金的一些知識點，和會計網一起了解一下吧。
還是拿招投標的例子來說，建筑公司在招投標的時候，需要繳納一部分的保證金，那么繳納保證金的時候應該怎么做會計分錄？
（一）相關會計分錄
1、繳納保證金的時候
借：其他應收款
貸：銀行存款/庫存現金
2、退回繳納的保證金時
借：銀行存款/庫存現金
貸：其他應收款
3、保證金退回的時候的財務費用應該怎么處理
借：銀行存款
貸：財務費用
4、如果中標了
借：應收賬款
其他應收款
貸：其他應收款
（二）其他應收款
其他應收款包括，應該收取的各種賠款、罰款等，還有公司遭受的以外損失收取保險公司的賠償款，出租包裝物的租金，為企業員工墊付的水電費，為員工承擔的醫藥費用和房租，還有租入包裝物支付的押金以及其他各種應收暫付的款項等等。
以上就是有關支付保證金的會計處理和會計分錄，希望能夠幫助到大家，那么，公司建的臨時建筑物，會計處理怎么做？
最近，不少財會人來問小編同一個問題，視同銷售怎么辨別?會計分錄該如何處理?視同銷售的進項稅額又是什么?
小編這里還真的收集到不少粉絲類似的情況，現在來跟大家分享一下。
知識拓展：代金券、消費積分抵現金是否視同銷售？
例子：
有一家專門做電腦生產的公司，屬于一般納稅人，該公司某個型號的電腦成本是5000元，市場上(不含稅)的售價是7000元。在節假日間，這公司想把上面這個型號的100臺電腦贈送給客戶公司。
上面這個例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷售的行為。雖然沒有取到收益，在賬務處理上無需進行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷售的行為，它也是以收益為目的。
那么，這種視同銷售的賬務處理如下：
借：銷售費用
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
接下來，小編給大家羅列一些增值稅需要做進項稅轉出的情形以及增值稅“視同銷售” 的情形。
有財會人就會有疑問，怎么辨別“視同銷售”的進項稅需要轉出?
我們可以先學會判斷增值稅視同銷售和進項稅額轉出有兩個標準：一看是否增值，二看對內還是對外。
我們來看一下例子：
示例一：某公司將外購的一批物品，取得了增值稅專用發票，發放給員工做福利，可以看出這就是屬于進項稅額轉出的情形：
賬務處理方式如下：
購進的時候：
借：庫存商品
應交稅費--應交增值稅--進項稅額
貸：銀行存款
發放福利的時候：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：庫存商品
應交稅費--應交增值稅--進項稅額轉出
示例二：如果該物品是自產的，發給員工做福利，那這時就屬于視同銷售的情形：
賬務處理方式如下：
發放職工福利會計分錄：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本的會計分錄：
借 ：主營業務成本
貸 ：庫存商品
所以，就可以根據物品是不是自產的還是外購的來判斷是增值稅視同銷售還是進項稅額轉出，只有外購是進項稅額轉出，其他的都屬于增值稅視同銷售。
新的企業會計準則即《企業會計準則第1號——存貨》，明確規定了低值易耗品的攤銷采用一次性攤銷法或者五五攤銷法進行攤銷。下面舉例說明兩種低值易耗品攤銷方法的使用。
一次攤銷法：
即在領用時，將低值易耗品的全部價值一次攤銷計入費用，沖減收入額的方法：
舉個例子：
某企業本月份各部門領用工具如下： 部門 計劃成本 加工車間 800元 管理部門 300元 根據領料憑證，作會計分錄如下：
某企業各個部門憑領料憑證領用低值易耗工具：生產車間領用600元，管理部門領用200元，則財務部門應做如下分錄：
借：制造費用 600
管理費用 200
貸：低值易耗品 800
五五攤銷法：
這種方法是在各部門憑領用憑證領用的時候，按50%進行攤銷核算。報廢的時候，再攤銷剩余的50%，同時注銷在用低值易耗品的金額。使用該種方法時，需在低值易耗品下設置“在用低值易耗品”和“在庫低值易耗品”等明細科目。
舉個例子：
某企業采用五五攤銷法對低值易耗品進行攤銷處理。生產車間領用低值易耗品工具一批，實際成本為1000元。則領用該批工具時，應做如下會計分錄：
領用時：
借：低值易耗品--在用低值易耗品 1000
貸：低值易耗品--在庫低值易耗品 1000
攤銷費用：
借：制造費用 500
貸：低值易耗品-在用低值易耗品500
報廢時：
借：制造費用 400
原材料(殘值收入，如果有)100
貸：低值易耗品-在用低值易耗品 500
企業銷售商品，作為會計人員就需要對銷售商品的各種數據內容進行整理，做賬務處理。相關處理會計分錄有一定的復雜性，因此今天就為大家整理了一些關于銷售商品的會計分錄內容，希望能幫到你。
銷售產品的會計分錄
1、銷售時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅
2、結轉銷售成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
在進行銷售商品的會計處理時，首先要考慮銷售商品收入是否符合收入確認條件。
符合收入準則所規定的五項確認條件的，企業應及時確認收入并結轉相關相關銷售成本。
通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。交款提貨銷售商品的，在開出發票賬單收到貨款時確認收入。
我們來看一個例子：
A零售企業向本市B批發企業購進商品-一批，購進價為8000元，增值稅1360元，價稅合計9360元，貨款以轉賬支票支付。該批商品已經由百貨柜驗收入庫
根據付款憑證、購貨發票，按商品的進價入賬，作會計分錄如下
借:在途物資8000
應交稅費一-應交增值稅(進項稅額)1360
貸:銀行存款9360
根據商品驗收單，以含稅售價借記“庫存商品”賬戶，按商品進價與
售價之間的差額貸記“商品進銷差價”賬戶，作會計分錄如下
借:庫存商品9500
貸:在途物資8000
商品進銷差價1500
這樣的事情也是會發生的，比如公司讓員工幫忙代墊費用，那么如果出現這樣的情況，應該怎么做會計分錄你知道嗎？如果不了解，那就和會計網一起來學習吧。
公司向個人借款的會計分錄
公司向個人借款，其本金計入往來賬目，支付的利息計入財務費用，賬務處理如下：
1、借入時
借：銀行存款
貸：其他應付款/短期借款
2、按期計提利息時
借：財務費用
貸：應付利息
3、支付利息時
借：應付利息
貸：銀行存款
貸：應交稅費——應交個人所得稅
4、上交稅款時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
5、歸還本金時
借：其他應付款/短期借款
貸：銀行存款
其實公司向個人借款也是要打借條的，那么借條應該怎么寫呢？
借條的具體內容包括哪些？
1、首先必須要有公司的印章
2、法定代表人的簽名
舉個例子
今有xx公司向xxx借款人民幣拾萬元整，月息百分之一，定于半年內還清。
特立此據為憑。
借款人:xxx公司(公章)
法定代表人:xxx(簽字)
日期:20xx年x月x日
如果還涉及到利息的，一定要注明利率。
以上就是有關公司向個人借款的相關會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
預支款項其實在會計的日常工作中經常發生的，那么預支款應該怎么做賬呢？收回后應該怎么做賬？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
這里拿材料庫，原材料做例子
1、預支材料庫（用款審批單做賬）
借：其他應收款
貸：現金或銀行存款
2、材料款發票拿回來時
借：生產成本/管理費用
貸：其他應收款
3、退預支款
借：現金/銀行存款
貸：其他應收款
預支款報銷怎么記日記賬？
一般在出納人員記賬的時候，會計分錄應該這么寫：
借：其他應收款
貸：庫存現金
如果報銷金額和預支結算相同，出納就不記賬了
借：管理費用
貸：其他應收款
預支現金然后收回該如何做賬？
1、職工預支現金時
借：其他應收款
貸：庫存現金
2、收回時作相反分錄
借：庫存現金
貸：其他應收款
預支款和報銷款應該怎么抵充？
1、預支現金時
借：其他應收款
貸：庫存現金
2、報銷時
借：管理費用
貸：其他應收款
如果二筆經濟業務在同月發生，而且未登記入賬，為了簡化手續收回款項時可以將原預支的憑條退還給預支者不做會計分錄
以上就是有關預支款的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
企業的財務部門是企業的核心，而財務部門的一大核心問題就是經營的賬務處理。會計分錄的編寫也屬于賬務處理中的一種。那么，一家公司在購買了庫存商品以及銷售商品包裝物的時候，賬務是怎么處理，會計分錄是怎么編寫的呢？
企業購買商品時的賬務處理：
舉個例子，企業購買廣告框，并免費給客戶安裝。
企業購買廣告框，按庫存商品進行入賬，會計分錄如下：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅進項稅額
貸：銀行存款
給客戶免費安裝，等同于將該廣告框免費贈送給了客戶，在稅法上，這種操作視同于銷售，需要計算銷項稅額，會計分錄如下：
借：銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅銷項稅額
備注：因為視同銷售，所以免費安裝對應產生的費用記為銷售費用處理。
出售包裝物時的賬務處理：
一.包裝物單獨計價
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉材料成本會計分錄：
借：其他業務成本
貸：周轉材料—包裝物
材料成本差異(根據差額，可借方可貸方)
二.包裝物不單獨計價
借：銷售費用
材料成本差異(根據差額，可借方也可貸方)
貸：周轉材料—包裝物
以下就是有關購買商品和出售包裝物的賬務處理，包裝物是會計處理中一個很重的知識點，希望能對大家的工作和學習帶來幫助。
近日，有個剛剛畢業的會計小伙伴在后臺提問：公司最近買了一件物品，但是這個月貨到了，發票還沒有到，請教了公司里的前輩，他建議我暫估入賬，可不好意思繼續問會計分錄怎么做?也不知道暫估入賬到底是什么?這也是很常見的問題，我們日常工作中經常會碰到，所以今天就來和大家說說暫估入賬這個話題。
首先，先來回答一下后臺小伙伴的疑問，暫估入賬到底是什么?
那遇到當月所需要入庫的金額，發票沒有及時拿到的情況，選擇暫估入賬的方式在月底入賬，那該怎么進行賬務處理呢?
其實，暫估入賬有3種方式可以進行賬務處理，那么接下來給大家一一講解一下。
暫估入賬的3種賬務處理方法
第一種方法叫：單到回沖
所謂的單到回沖方法，就是當月需要入庫的金額，發票還沒有到，月底就直接把它先暫估入賬，但是次月月初的時候就不再做賬務處理，等到拿到發票的時候，直接回沖。
那么，單到回沖方法相關的會計分錄如下：
第二種方法叫：差額調整
所謂的差額調整方法，就是當月需要入庫的金額，發票還沒有到，月底就直接把它先暫估入賬，但是次月月初的時候就不再做賬務處理，等到拿到發票的時候，如果發票上面的金額和上個月入賬的金額是一致的，那么就直接做正式的會計分錄就可以了;如果發票上面的金額和上個月入賬的金額是有所差異的，根據發票上面的差額制作調整憑證，并且對會計分錄進行調整。
那么，差額調整方法相關的會計分錄如下：
第三種方法叫：月初回沖
所謂的月初回沖方法，就是當月需要入庫的金額，發票還沒有到，月底就直接把它先暫估入賬，等到次月月初的時候再把它進行回沖，回沖了之后，次月還是沒有收到發票，就先把這筆金額進行計提再次暫估入賬。
那么月初回沖方法相關的會計分錄如下：
以上就是使用暫估入賬方式進行賬務處理的3種方法，這樣講解你搞懂了沒?
說到不能及時拿到發票，導致賬務處理時需要進行暫估入賬，有會計朋友肯定也會疑惑，拿到發票的時間會不會對企業所得稅匯算清繳有所影響?在稅務處理上又有什么不一樣?那么，接下來也舉一個實操例子和大家一起了解了解。
例子：某公司買了一批機器設備，已經達到了預定可以使用的狀態，但是還沒能拿到發票，會計就使用了暫估入賬的方式進行了賬務處理，那拿到發票的時間對匯算清繳有什么影響呢?這個時候我們就需要分情況進行判斷了。
那么，暫估入賬的成本該怎么進行判斷能不能進行稅前扣除?我們可以從預繳申報以及匯算清繳的相關規定進行判斷。
從規定上我們可以看出，預繳申報的時候哪怕沒有發票也是可以進行稅前扣除的，而匯算清繳的時候是一定要發票才能稅前扣除。所以無論如何，暫估入賬的業務都應當盡快取得發票，避免后期稅務上帶來的麻煩和無法享受稅收優惠。
本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
@會計交流圈 保留所有權利。
為核算企業確認的應從當前利潤總額中扣除的所得稅費用，應設置“所得稅費用”賬戶科目。年末提取所得稅費用時，應如何做會計分錄？
年末提取所得稅費用如何做會計分錄？
借：所得稅費用
貸：應交稅費-企業所得稅
下面是一個簡單的業務例子：
光華公司本月實現的利潤總額為54100 元，本年累計實現利潤300 000元，按規定的稅率25%計算，應納所得稅為75 000元(300 000x25%)。這項經濟業務應編制如下會計分錄：
①計算應交所得稅
借：所得稅費用 75 000
貸：應交稅費-應 交所得稅 75 000
②期末結轉所得稅
借：本年利潤 75000
貸：所得稅費用 75000
企業所得稅的相關知識
企業所得稅是指國家對境內企業的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅，它是以企業的純收益額作為課征對象的一種稅，是國家參與企業收入分配的一種主要形式。
計算企業應納所得稅的依據是應納稅所得額，納稅人在期末應將利潤總額按照稅法的規定調整為應納稅所得額。
在公司的日常運作中，為了給員工提供更加舒適的辦公環境，在冬天的時候一般都會為員工們提供暖氣，抵御寒冷。對于公司暖氣費用支出，該如何做會計分錄？
公司暖氣費會計分錄
在編制公司的暖氣費的會計分錄時，主要分為以下三個情形：
（１）當企業發生暖氣費這一支出時，應當編制的會計分錄如下所示：
借：應付職工薪酬－－職工福利費
貸：庫存現金等
（２）月末，當企業將這一筆暖氣費分配時，應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用－－福利費
貸：應付職工薪酬－－職工福利費
（３）當企業在年末結轉損益時，對于這一筆暖氣費應當作如下的會計處理：
借：本年利潤
貸：管理費用－－福利費
需要特別注意的是，如果該企業的規模較小，提供給員工的暖氣所支出的費用不大時，企業可以直接將這筆暖氣費用計入“管理費用——暖氣費”。但是對于那些大型企業，在處理暖氣費時，往往是需要分攤到各個部門的。
舉個例子：暖氣如果用來供應了管理部門、銷售部門、車間，那么對于管理部門而言計入管理費用，對于銷售部門而言計入銷售費用，對于車間而言計入制造費用。
此外，這些費用的二級科目，可以統一記為“暖氣費”。但是，如果企業采用的是空調取暖，那么該二級科目可記為“電費”，且仍然需要分攤。
公司發生的收入主要有主營業務收入和其他業務收入，月末發生結轉時，應結轉至本年利潤科目核算，相應會計分錄如何編制？
企業結轉本月收入如何做會計分錄？
借：主營業務收入
其他業務收入
貸：本年利潤
結轉指的是期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。結轉后，轉出賬戶將沒有余額。
收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
主營業務收入和其他業務收入是什么意思？
1.主營業務收入是指：主要經營業務所發生的收入。具體地說，在工業企業，主營業務收入包括銷售產成品，自制半成品，工業性勞務等發生的收入。
2.營業外收入主要包括：非流動資產處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款
項等。
3.主營業務收入例子：鋼鐵企業是靠銷售鋼材取得收入，制藥企業是靠賣藥取得收入，商品批發企業是靠出售商品取得收入。
4.其他業務收入：指企業從事主營業務以外的其他業務或附營業務所發生的收入。其特點是：每筆業務金額小，收入不十分穩定，服務對象不太固定，占全部營業收入的比重低。
5.其他業務收入例子：企業在生產的過程中會產生一些下腳料、一些廢料、一些價值很小的副產品，這些都不是企業的主營收入，而是伴隨的其他收入，也就是和主營業務相差甚遠，一般來說這些收入計入其他業務收入。
資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。舉個例子假設某存貨成本為100元，可變現凈值為120元，存貨應按100元進行計量。如果該存貨成本為100元，可變現凈值為80元；此時存貨應以80元進行計量，且發生了減值，差額為20元就是存貨跌價準備應有余額。那么存貨減值，該如何做會計處理？
存貨減值的會計分錄
計提存貨跌價準備：
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
轉回存貨跌價準備：
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
恢復時，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。轉回的金額是有范圍的。舉個例子，某存貨成本為100元，可變現凈值為70元，期初未計提存貨跌價準備，假設期初的存貨跌價準備為零。本期應計提30元。如果可變現凈值變為150元，此時涉及轉回，此時應以存貨成本100 進行計量，但之前已經計提了30元，故需要轉回 30元。
隨同銷售結轉：
借：主營業務成本
? ? 存貨跌價準備
貸：庫存商品
計提存貨跌價準備的方法有哪些？
(1)計提存貨跌價準備應按單個存貨項目進行;(2)按照存貨類別計提存貨跌價準備適用于存貨數量繁多、單價較低的存貨;(3)如果想進行合并計提存貨跌價準備，存貨需滿足以下三個條件：與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量。
當期應計提的存貨跌價準備金額的計算公式是什么？
當期應計提的存貨跌價準備金額 =(存貨成本—可變現凈值)—存貨跌價準備已有貸方余額
計算結果比零大，需要在當期補提;計算結果比零小，應在已計提的存貨跌價準備范圍內轉回。
會計人員日常處理賬務的過程中，編制會計分錄時大多都是一借一貸、一貸多借或一借多貸。那么一貸多借的會計分錄有哪些呢？今天小編就來給大家列舉幾個例子。
一貸多借的會計分錄舉例
1、購入原材料的會計分錄
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應付票據等
處置固定資產的會計分錄
固定資產的賬面價值轉入固定資產清理時：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
發生清理費用等支出：
借：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
一貸多借會計分錄屬于什么？
這里我們需要了解會計分錄的分類，包括簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
所以一貸多借屬于復合會計分錄。
借貸記賬法是什么？
借貸記賬法的含義借貸記賬法指以會計等式作為記賬的基礎原理，用借、貸兩大記賬符號，來反映經濟業務過程中增減變化的一種復式記賬方法。目前，借貸記賬法已經得到了廣泛的運用，企業的日常會計核算都是通過編制會計等式來做賬的。值得注意的是，借貸記賬法的記賬對象不再拘泥于債權債務關系，而且也可以計算登記企業的經營損益和財產物資的增減變化。
在借貸記賬法下，所有的賬戶結構都是左邊為借方，右邊為貸方。但是借、貸只是表明了記賬的方向，其反映的會計要素數量的增減性質是不固定的。
借貸記賬法的記賬規則為“有借必有貸，借貸必相等”，否則兩邊則會出現不平衡。所記錄的賬號既可以是同類賬戶也可以是不同的賬戶。
舉例子說明：企業如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？
舉例：A企業2022年成立，從事國家非限制和禁止行業，2023年度1季度和2季度相關指標為：
從業人數季度平均值分別為：170人、190人；
資產總額季度平均值分別為：2100萬元、2500萬元；
2季度累計應納稅所得額200萬元，其中1季度應納稅所得額90萬元，已預繳企業所得稅4.5萬元。
解析：小型微利企業預繳企業所得稅時，資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。以A200000為例，A企業預繳2023年2季度企業所得稅時，“從業人數”截至本期末季度平均值為180人，“資產總額”截至本期末季度平均值為2300萬元，累計應納稅所得額為200萬元，符合關于小型微利企業預繳企業所得稅時的判斷標準，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元，從業人數季度平均值不超過300人，應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優惠政策。
《財政部稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）規定，對小型微利企業年應納稅所得稅不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。因此，A企業2季度的應納稅額為5.5萬元（200×25%×20%-4.5=5.5萬元）。
內容來源國家稅務總局鄭州市稅務局，會計網整理發布。
MBA免聯考學校主要分為兩種類型：國際碩士院校和中外合作辦學院校。以下是這兩類院校的具體例子，供學員們參考：
一、2024年mba免聯考學校有哪些？
（一）國際碩士院校
1、馬來西亞萊佛士大學
所屬國家：馬來西亞
認證情況：英聯邦大學協會成員、馬來西亞高等教育署認證、中國教育部涉外監管網可查
學費：7.5萬人民幣
學制：1年
授課形式：線上學習
項目特色：支持碩博連讀，性價比高；英聯邦協會成員，文憑含金量高；真實行業實踐和商業操作
2、美國費爾菲爾德大學
所屬國家：美國
認證情況：AACSB、NECHE、CHEA認證、中國教育部教育涉外監管信息網可查、MBA碩士學位美國“學信網”NSC認證
學費：18.5萬人民幣
學制：15個月
授課形式：線上+線下
項目特色：US NEWS美國TOP3，比肩耶魯，100%院方權威教授授課；金融戰略管理課程設置；國內財稅圈資源聯動
3、美國加州多明尼克大學
所屬國家：美國
認證情況：AACSB國際商學院協會認證、WASC美國西部教育署認證、中國教育部涉外監管網可查
學費：11.5萬人民幣
學制：13個月
授課形式：線上學習
項目特色：全美排名前4%高等院校；硅谷背景的系統性工商管理課程；縱覽商業全局，培養核心商業技能；提升領導者高效管理和決策能力
（二）中外合作辦學院校
1、北京郵電大學-法國里昂商學院
專業：高級工商管理碩士
學費：42.8萬人民幣
學習期限：2年
報名條件：中國教育部認可的本科及以上學位，擁有8年及以上工作經驗，其中管理經驗5年及以上；或具備大專學歷學位，工作經驗累計10年及以上，其中管理工作經驗7年及以上
2、其他國內院校
除了上述的中外合作辦學院校，還有如中國人民大學、復旦大學、北京化工大學、天津財經大學、首都經濟貿易大學等國內院校也提供免聯考的MBA課程。
這些院校和項目的具體信息可能會隨時間變化，建議直接聯系相關院校或機構以獲取最新和最準確的信息。
二、mba免聯考的特點
1、國際化教育資源
免聯考mba項目通常結合了國內外優質教育資源，為學員提供了更為廣闊的學習和發展平臺。
2、靈活的學習方式
免聯考mba項目通常采用靈活的學習方式，如在線學習、集中授課等，適合在職人員靈活安排學習時間。
3、強大的師資團隊
這些項目通常擁有一流的師資團隊，由國內外知名學者和業界專家組成，為學員提供高質量的教學指導。
4、廣泛的商業網絡
學員可以通過這些項目結識來自不同國家和行業的同學，建立廣泛的商業網絡，為未來的職業發展打下堅實基礎。
注：以上內容僅供參考，以官方發布為準，詳情可咨詢在線輔導老師。
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
