舉例子說明：企業如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？

　　舉例：A企業2022年成立，從事國家非限制和禁止行業，2023年度1季度和2季度相關指標為：

　　從業人數季度平均值分別為：170人、190人；

　　資產總額季度平均值分別為：2100萬元、2500萬元；

　　2季度累計應納稅所得額200萬元，其中1季度應納稅所得額90萬元，已預繳企業所得稅4.5萬元。

　　解析：小型微利企業預繳企業所得稅時，資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。以A200000為例，A企業預繳2023年2季度企業所得稅時，“從業人數”截至本期末季度平均值為180人，“資產總額”截至本期末季度平均值為2300萬元，累計應納稅所得額為200萬元，符合關于小型微利企業預繳企業所得稅時的判斷標準，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元，從業人數季度平均值不超過300人，應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優惠政策。

　　《財政部稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）規定，對小型微利企業年應納稅所得稅不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。因此，A企業2季度的應納稅額為5.5萬元（200×25%×20%-4.5=5.5萬元）。

　　內容來源國家稅務總局鄭州市稅務局，會計網整理發布。