專題
稅務檢查進項稅額轉出的賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，企業購進的貨物發生非正常損失的情況下，需要進行進項稅額轉出。本文就針對稅務檢查進項稅額轉出的賬務處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
稅務檢查進項稅務轉出賬務處理
1、借：庫存商品應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2、轉出進項稅
借：庫存商品
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅)
3、結轉
借：轉出進項稅
貸：應交稅費——未交增值稅
4、繳稅
借：未交增值稅
貸：銀行
借：應交稅金——應交增值稅——進項稅轉出
貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅
待抵扣進項稅額轉出分錄
取得增值稅抵扣憑證時：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：銀行存款
轉出時：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
進項稅額轉出是什么意思?
答：進項稅額轉出指的是企業購進的貨物發生非正常損失及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應當通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。
稅務檢查是什么?
稅務檢查指的是稅務機關依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收繳義務的狀況所進行的監督檢查。
稅務機關依法進行稅務檢查時，相關部門及單位應當提供支持、協助。作為納稅人、扣繳義務人，接受稅務檢查時必須如實反映情況，提供有關資料。
以上就是稅務檢查進項稅額轉出的賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網也會繼續更新更多有關稅務檢查進項稅額轉出的內容，請大家持續關注!
我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但當企業購進貨物發生非正常損失時，需要做進項稅額轉出，以下將主要介紹增值稅進項稅額轉出情形及賬務處理。
進項稅額轉出是指將不可抵扣的進項稅額向對應的存貨成本進行轉出，比如企業購進的貨物發生非正常損失及購進貨物改變用途時，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入相關科目。具體進項稅額轉出情形及相關賬務處理如下所示：
一、貨物用于集體福利和個人消費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
二、貨物發生非正常損失
借：待處理財產損溢——待處理損失
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
三、在產品、產成品發生非正常損失
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
四、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
借：管理費用
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
五、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出
借：固定資產
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
增值稅進項稅額相關知識拓展：
一、進項稅額轉出借貸方表示什么意思？
進項稅額轉出貸方表示將不能抵扣的進項稅額的金額進行轉出，分錄如下所示：
借：原材料等科目
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
進項稅額轉出借方表示轉出到未交增值稅的金額，分錄如下所示：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
貸：應交稅費——未交增值稅
二、進項稅額和銷項稅額區別
進項稅額是指企業向購貨方購進貨物時，取得的增值稅專用發票上的金額，簡單理解為買東西那一方可以抵扣的稅;而銷項稅額是指企業向客戶銷售貨物時，所開具的增值稅專用發票上的金額，簡單理解為賣東西那一方需要繳納的稅。
增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅
進項稅額轉出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進項稅額，因此需要從進項稅額里進行轉出，不能抵扣增值稅銷項稅額。那么不能抵扣的進項稅額轉出的賬務處理怎么做？
不能抵扣的進項稅額轉出怎么做賬？
1、如果之前已認證也入賬了，則做以下分錄：
借：應付職工薪酬——福利費
管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定資產等資產科目
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、如果之前已認證但沒有入賬，則當作普票入賬：
借：應付職工薪酬——福利費
管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定 資產等資產科目
貸：應付賬款、銀行存款等
福利費記得再分配：
借：管理費用、銷售費用、制造費用——福利費
貸：應付職工薪酬——福利費
3、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
4、實際交納增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
進項稅額轉出是什么意思？
進項稅額轉出是指當企業購進的貨物發生非正常損失及購進貨物改變用途時（比如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等情況），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。
其實進項稅額轉出就是將不可抵扣的前期已經入賬進項稅額轉出到相應的存貨成本中。
進項稅額轉出是否要交稅？
進項稅額轉出后，當月與當月的增值稅一起申報繳納，無需單獨補繳。比如11月份發生了一筆進項稅額轉出，那么只要在次月進行11月納稅申報的期間一同申報即可。
已經抵扣的進項稅額轉出如何做會計分錄？
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅）
結轉時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
貸：應交稅金——未交增值稅
會計實務操作中，增值稅進項稅額轉出，也就說明進項稅額不得抵扣，應將進項稅額部分轉入相關成本費用核算，具體應如何做賬？
轉出不得抵扣進項稅額怎么做賬？
增值稅進項稅轉出，將進項稅額部分要轉入相關成本費用核算：
1、原材料
借：原材料
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
購入原材料時：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款/應付賬款等
2、固定資產：
借：在建工程/固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
不得抵扣的進項稅額有哪些？
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務；
（四）國務院規定的其他項目。
進項稅額轉出的原因
1、企業將不能抵扣的進項稅額計入抵扣金額內；
2、企業改變了用途，原來可以抵扣改變用途之后變為不能抵扣；
3、按比列分攤計算，劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；
4、發生非正常損失。
對于企業發生的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，在企業已經抵扣的情況下，應做進項稅額轉出處理。進項稅額轉出時，應如何做賬？
進項稅額轉出怎么做賬？
進項稅額轉出專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。比如企業用于個人消費集體福利的進項，做轉出時，可做以下賬務處理：
借：管理費用—福利費
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
進項稅額轉出的情形主要有哪些？
進項稅額轉出的具體情形包括：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
2.非正常損失所對應的進項稅，具體包括：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
3.特殊政策規定不得抵扣的進項稅
(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
企業購進貨物時支付的增值稅額，稱為進項稅額。若是購進的貨物用于集體福利時，則需作進項轉出處理。對于進項稅額轉出，應如何做賬？
進項稅額轉出如何做賬？
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
進項稅額、進項稅額轉出如何理解？
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。根據《增值稅暫行條例》相關規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
進項稅額結轉的賬務處理
1、結轉進項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
2、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
3、實際交納時
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
根據國際貿易的出口退稅政策要求，我國在進行出口貿易的經濟交易時要按規定繳納相應稅款，對于出口退稅中的進項稅額轉出，相關的賬務處理怎么做？
出口退稅進項稅額轉出的賬務處理
1、未實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的，按規定計算的應收出口退稅額
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
2、收到出口退稅時
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
3、退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
5、按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
6、在規定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規定給予退稅的，應在實際收到退稅款時
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
應交增值稅明細科目有哪些？
應交增值稅明細科目有“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“出口退稅”、“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”。其中：
1、“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額；
2、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；
3、“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額；
4、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額；
每一個企業中都會有自己的員工，給員工發放的職工福利也是企業必不可少的一項支出，用于職工福利的進項稅轉出時一般會涉及到管理費用科目，具體的賬務處理怎么做？
用于職工福利的進項稅額轉出的會計分錄
用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵，因此用于職工福利的增值稅是不得抵扣的，應當做進項稅額轉出。
增值稅進項稅額轉出（用于員工福利）是：購買的材料所負擔的增值稅進項稅額，應當從增值稅進項稅額中轉出，所以抵扣稅額會相對應的減少，會計的處理方法如下：
借：管理費用-職工福利費
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
增值稅視同銷售行為（用于員工福利的）是：企業自產產品用于職工福利時，這些產品應當發生的增值稅，應視同銷售，計算繳納增值稅，會計的處理方法如下：
借：管理費用-職工福利費
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（三）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
按照稅法的相關規定，如果已作抵扣的進項稅額不能抵扣，需作進項稅額轉出處理，可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算，相關的賬務處理怎么做？
進項稅額轉出的賬務處理
1、貨物用于集體福利和個人消費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、貨物發生非正常損失
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、在產品、產成品發生非正常損失
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品——產成品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
5、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
6、取得不得抵扣進項稅額的不動產
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
7、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
進項稅額是什么？
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。抵扣進項稅額是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。
企業購進貨物或無形資產時所承擔的增值稅，稱為進項稅額，對進項稅進行轉出處理時，應如何做賬務處理？
進項稅額轉出如何做賬？
用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。
進項稅額如何計算？
進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。
一般情況下，購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，應先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
進項稅額，是指納稅人購進貨物、無形資產或者不動產時，需要支付的增值稅稅額。
結轉進項稅額的會計分錄
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅相抵，那么企業發生進項稅額轉出的情況時，應如何做賬？
進項稅額轉出的賬務處理
1、貨物用于集體福利和個人消費的會計分錄：
借：應付職工薪酬－職工福利費
貸：原材料
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
２、貨物發生非正常損失的會計分錄：
借：待處理財產損溢－待處理損失
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
3、在產品、產成品發生非正常損失的會計分錄：
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
４、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
什么是增值稅？
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
簡易計稅是一種特殊的稅收征收方式，并且計稅的時候稅額不進行抵扣，那么簡易計稅進項稅額轉出的賬務處理要怎么做呢？
簡易計稅進項稅額轉出如何做賬？
如果增值稅進項稅轉出，也就是說進項稅額不進行抵扣，進項稅額部分轉入相關成本，其相關的會計分錄這樣做：
１、如果相關成本是原材料：
借：原材料
貸：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出
之前的分錄是：
借：原材料
應交稅費－應交增值稅－進項稅額
貸：銀行存款（或應付賬款）
２、如果相關成本是固定資產，其會計分錄如下：
借：在建工程（或固定資產）
貸：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出
“在建工程”科目的具體核算
本科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。
在建工程發生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算。
本科目的期末借方余額，反映企業尚未完工的在建工程的價值。
簡易計稅如何理解？
簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅。
1.適用范圍：小規模納稅人、一般納稅人簡易辦法。
2.簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
一般情況下增值稅進項稅額是在企業購進貨物或勞務時所產生的，但是經常會發生一些情況導致進項稅額無法抵扣，此時則應將進項稅額進行轉出處理。對于進項稅額轉出如何做賬？
進項稅額轉出的會計分錄
（1）當發生進項稅額轉出時：
借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費用
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
（2）在月末進行結轉時：
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）
增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
財務報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。
增值稅進項稅額轉出的情形
（1）用于固定資產的購進貨物或應稅勞務；
（2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；
（3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；
（4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（5）非正常損失的購進貨物；
（6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
（7）企業出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應該轉出。外貿企業出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應該轉出。轉出部分計入成本。
當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅不能從銷項稅額中抵扣。將進項稅額進行轉出處理，該如何做會計分錄？
進項稅額轉出賬務處理
可進行進項稅額轉出的情況主要為：發生了非經營性損失或是將改變購進貨物的用途，其抵扣的進項稅額應計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，表明該增值稅不予以抵扣。
1、貨物用于集體福利和個人消費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2、貨物發生非正常損失
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3、納稅人兼營簡易計稅、免稅項目（適用一般計稅項目）
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、取得不得抵扣進項稅額的不動產
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額計算公式
一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行進項稅額計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。
進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。
進項稅是購進貨物時發生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉出業務，一般設置應交稅費科目進行會計處理，有關會計分錄如何編制？
進項稅額轉出的會計分錄
1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
2、實際交納增值稅：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
什么是進項稅額轉出？
進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。
進項稅額需要轉出的情況
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
2、非正常損失對應的項目：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
4、納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。
“進項稅額轉出”指的是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，其相關的會計分錄怎么寫？
進項稅額轉出的會計分錄
1、貨物用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2、貨物發生非正常損失：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
什么是長期待攤費用？
長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益核算，而是應在以后年度內分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。
一般來說，企業產生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉出。那么企業進項稅額轉出的會計分錄怎么做？
進項稅轉出分錄
借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
月底進行結轉時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）
《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
進項稅額轉出的情況根據企業購進貨物、改變用途購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行轉入，并且是不予以抵扣。
當納稅人受的應稅勞務或購進的貨物接不是用來反映增值稅應稅項目時候，而是用于集體福利、非應稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。
應交增值稅怎么算？
應交增值稅的計算公式為：應納稅額＝當期銷售額×稅率－當期進項稅額。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。
碰到購進的貨物發生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務人員需要將抵扣的進項稅額轉出，怎么寫進項稅額轉出的會計分錄？
進項稅轉出的會計分錄
1、貨物用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、貨物發生非正常損失：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
進項稅轉出一般指增值稅進項稅額轉出。在處理進項稅轉出的業務時一般通過“在建工程”、“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？
進項稅轉出的會計分錄
企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目轉入其他相關科目，不予以抵扣。
用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出時：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計分錄如下：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
應交稅費是什么？
應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
進項稅額轉出是指企業在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉移到其他相關科目，這主要發生在購進的貨物或接受的勞務發生非正常損失、非經營性損失，或者貨物、勞務的用途發生變更時。
一、做進項稅額轉出有幾種情況?
1.貨物或應稅勞務用途改變：
企業購進的貨物或應稅勞務原本用于增值稅應稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業購進一批鋼材原本用于生產設備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進項稅額需要轉出。
2.發生非正常損失：
企業購進的貨物、在產品、產成品等發生非正常損失，如因管理不善造成的霉爛變質、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關應稅勞務的進項稅額需要轉出。
3.不符合抵扣規定：
企業購進的貨物或應稅勞務，如果屬于不得抵扣進項稅額的范圍，如購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等，其進項稅額需要轉出。
4.異常增值稅扣稅憑證：
企業收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規定等，導致無法正常抵扣進項稅額，此時需要將已計入進項稅額的部分轉出。
5.退稅或減免政策：
在某些情況下，如企業購買原材料后退貨給供應商，或者享受了特定的進項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進項稅額轉出。但需要注意的是，這種情況下的轉出與上述因用途改變或發生非正常損失而轉出的性質不同，它更多是基于稅務處理的需要。
6.財政部和國家稅務總局規定的其他情形：
除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務總局還可能根據實際需要規定其他需要進項稅額轉出的情形。
二、不征收增值稅的項目有哪些?
1. 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務。
2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
4. 各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經營活動)
5. 存款利息。
6. 被保險人獲得的保險賠付。
7. 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
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