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　   一般情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是在企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的，但是經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些情況導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，此時(shí)則應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）當(dāng)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品/原材料/在建工程/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　（2）在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

　　（1）用于固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；

　　（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　（7）企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本。

　　所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅相抵，那么企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　２、貨物發(fā)生非正常損失的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理?yè)p失

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　４、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)所承擔(dān)的增值稅，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　       　貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　       　貸：庫(kù)存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。

　　一般情況下，購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需要支付的增值稅稅額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　每一個(gè)企業(yè)中都會(huì)有自己的員工，給員工發(fā)放的職工福利也是企業(yè)必不可少的一項(xiàng)支出，用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)一般會(huì)涉及到管理費(fèi)用科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵，因此用于職工福利的增值稅是不得抵扣的，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（用于員工福利）是：購(gòu)買的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，所以抵扣稅額會(huì)相對(duì)應(yīng)的減少，會(huì)計(jì)的處理方法如下：

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅視同銷售行為（用于員工福利的）是：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時(shí)，這些產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)發(fā)生的增值稅，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納增值稅，會(huì)計(jì)的處理方法如下：

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（三）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)支付的增值稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。若是購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利時(shí)，則需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何理解？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在企業(yè)已經(jīng)抵扣的情況下，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如企業(yè)用于個(gè)人消費(fèi)集體福利的進(jìn)項(xiàng)，做轉(zhuǎn)出時(shí)，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)

　        　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形主要有哪些？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的具體情形包括：

　　1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，具體包括：

　　(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　(1)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里進(jìn)行轉(zhuǎn)出，不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做？

　　不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　1、如果之前已認(rèn)證也入賬了，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果之前已認(rèn)證但沒有入賬，則當(dāng)作普票入賬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫(kù)存商品、固定 資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　福利費(fèi)記得再分配：

　　借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí)（比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等情況），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　其實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的前期已經(jīng)入賬進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到相應(yīng)的存貨成本中。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否要交稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，當(dāng)月與當(dāng)月的增值稅一起申報(bào)繳納，無需單獨(dú)補(bǔ)繳。比如11月份發(fā)生了一筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么只要在次月進(jìn)行11月納稅申報(bào)的期間一同申報(bào)即可。

　　已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅是一種特殊的稅收征收方式，并且計(jì)稅的時(shí)候稅額不進(jìn)行抵扣，那么簡(jiǎn)易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　如果增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，也就是說進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本，其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄這樣做：

　　１、如果相關(guān)成本是原材料：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　之前的分錄是：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　２、如果相關(guān)成本是固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　“在建工程”科目的具體核算

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅如何理解？

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，又稱簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

　　1.適用范圍：小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易辦法。

　　2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　按照稅法的相關(guān)規(guī)定，如果已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　7、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。

　　根據(jù)國(guó)際貿(mào)易的出口退稅政策要求，我國(guó)在進(jìn)行出口貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)交易時(shí)要按規(guī)定繳納相應(yīng)稅款，對(duì)于出口退稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　1、未實(shí)行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額

　　借：應(yīng)收出口退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　2、收到出口退稅時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收出口退稅款

　　3、退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　6、在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有哪些？

　　應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。其中：

　　1、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　2、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

　　3、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

　　4、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也就說明進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本費(fèi)用核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　轉(zhuǎn)出不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么做賬？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，將進(jìn)項(xiàng)稅額部分要轉(zhuǎn)入相關(guān)成本費(fèi)用核算：

　　1、原材料

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　購(gòu)入原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

　　（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因

　　1、企業(yè)將不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入抵扣金額內(nèi)；

　　2、企業(yè)改變了用途，原來可以抵扣改變用途之后變?yōu)椴荒艿挚郏?/p>

　　3、按比列分?jǐn)傆?jì)算，劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；

　　4、發(fā)生非正常損失。

　　我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，以下將主要介紹增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額向?qū)?yīng)的存貨成本進(jìn)行轉(zhuǎn)出，比如企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。具體進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及相關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

　　一、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理?yè)p失

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　三、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：在產(chǎn)品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　四、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　五、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)知識(shí)拓展：

　　一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借貸方表示什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸方表示將不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的金額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，分錄如下所示：

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借方表示轉(zhuǎn)出到未交增值稅的金額，分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)向購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡(jiǎn)單理解為買東西那一方可以抵扣的稅;而銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)向客戶銷售貨物時(shí)，所開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡(jiǎn)單理解為賣東西那一方需要繳納的稅。

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在處理進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時(shí)一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的增值稅，對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、實(shí)際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

　　1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　2、非正常損失對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目：

　　(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營(yíng)性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時(shí)。

一、做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時(shí)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，如購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實(shí)、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)需要將已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購(gòu)買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進(jìn)項(xiàng)稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實(shí)際需要規(guī)定其他需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

二、不征收增值稅的項(xiàng)目有哪些?

1. 根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)。(屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng))

5. 存款利息。

6. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

7. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　稅務(wù)檢查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失的情況下，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。本文就針對(duì)稅務(wù)檢查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　稅務(wù)檢查進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　1、借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、繳稅

　　借：未交增值稅

　　貸：銀行

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　稅務(wù)檢查是什么?

　　稅務(wù)檢查指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收繳義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，相關(guān)部門及單位應(yīng)當(dāng)提供支持、協(xié)助。作為納稅人、扣繳義務(wù)人，接受稅務(wù)檢查時(shí)必須如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。

　　每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理?

　　以上就是稅務(wù)檢查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)也會(huì)繼續(xù)更新更多有關(guān)稅務(wù)檢查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　碰到購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失、購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途等情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，怎么寫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　一般來說，企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況，就需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：庫(kù)存商品（原材料、在建工程、銷售費(fèi)用）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于免稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況根據(jù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、改變用途購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)入，并且是不予以抵扣。

　　當(dāng)納稅人受的應(yīng)稅勞務(wù)或購(gòu)進(jìn)的貨物接不是用來反映增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)候，而是用于集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從該銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

　　應(yīng)交增值稅怎么算？

　　應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。