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　　網上申報是財務人員必備的基礎工作，那么在匯算清繳時申報錯誤該怎么調整呢？來一起看看吧。

　　上年度預繳所得稅填錯的匯算清繳處理

　　1、如果是通過網上申報填寫錯誤，導致申報了幾倍的稅額，按以上的賬務處理即是：

　　借：應交稅金所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　2、退回的彌補以前年度虧損稅款處理

　　(1)按退回彌虧額調整

　　借：應交稅金--所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　(2)結轉

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　(3)收到退款

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅金--所得稅

　　企業所得稅匯算清繳的相關會計分錄

　　1、應補繳稅額時

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、繳納稅款時

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　5、多繳稅額的

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　6、調整未分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做是會計工作中必須掌握的實務操作知識，有關所得稅匯算清繳的賬務問題一直以來備受關注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　年度所得稅匯算清繳會計分錄

　　1、計提所得稅，會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、繳納所得稅：

　　借：應交稅費——企業所得稅，

　　貸：銀行存款

　　3、結轉損益：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用

　　企業所得稅匯算清繳退稅會計分錄

　　年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，則做以下會計分錄：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　重新分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　年度所得稅匯算清繳一定要編現金流量表?

　　答：所得稅匯算清繳是不需要現金流量表的，會計年審才會需要現金流量表。

　　1、上年收入總額

　　本行按照“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的數額計算填報。填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。

　　2、上年成本費用額

　　本行根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目期間費用科目合計數額計算填報。填報納稅人主要經營業務及其他經營業務發生的成本總額加期間費用合計。

　　稅金：本行按照“營業稅金及附加”科目的數額計算填報。填報納稅人經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。

　　3、上年注冊資本

　　按照“實收資本”貸方累計額，或營業執照上注明的金額填報。

　　4、上年原材料耗費量(額)

　　按照“原材料”貸方累計額分析填報。

　　5、上年燃料、動力耗費量(額)

　　按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。

　　6、上年所得額

　　填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

　　企業所得稅匯算清繳需要調整的項目

　　以上就是關于年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關年度所得稅匯算清繳會計分錄的內容，請大家持續關注!

　　個人所得稅年度匯算清繳的開始時間是什么?辦理的流程又是怎樣的呢?由新稅法規定可知，2020年3月1日至6月30日，納稅人需要辦理個稅匯算清繳。來一起了解下吧!

　　個人所得稅匯算清繳開始的時間

　　1、根據個人所得稅稅法規定，個人于2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬及特許權使用費的所得，需要在2020年3月1日至6月30日辦理匯算清繳

　　2、個人所得稅匯算清繳將實行“查缺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補”，以精準落實各項稅前扣除和優惠政策。

　　個人所得稅年度匯算清繳的辦理流程

　　1、納稅人自行辦理：納稅人可通過網上稅務局、個人所得稅手機APP預先填寫申報表，通過查看、修改、確認3個環節完成申報。

　　2、扣繳義務人代辦：通過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理，納稅人向扣繳義務人提供本人除本單位以外的2019年度綜合所得收入及其扣除、享受稅收優惠等信息資料。

　　3、專業機構代辦：納稅人委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人代為辦理，前提是納稅人需要簽訂授權書。

　　無需辦理個稅年度匯算清繳的情況

　　1、納稅人需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

　　2、納稅人年度匯算需要補稅的金額低于400元的;

　　3、納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的;

　　另外，需要辦理2019年度匯算的情形，可以分為退稅、補稅兩類;

　　1、平時多預繳了個稅，需要申請退稅的納稅人。只要納稅人平時因為扣除不足或未申請扣除等原因多預繳了稅款，都可以申請退稅。

　　2、少預繳了個稅，應當補稅的納稅人。

　　單位也可幫忙個人辦理個稅年度匯算清繳。

　　以上就是關于個人所得稅年度匯算清繳的開始時間和辦理流程的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　企業進行所得稅年度匯算清繳，是需要向稅務局提供材料的，有哪些資料和報表是需要提供的呢？下面是會計網整理的有關內容，來一起了解吧。

　　所得稅匯算清繳需要的報表有以下幾項：

　　(一)企業所得稅年度納稅申報表及其附表

　　(二)財務報表

　　(三)備案事項相關資料

　　(四)總公司及其子公司的基本情況、納稅方式以及預繳稅款情況

　　(五)委托中介機構代理納稅申報表應由雙方簽訂的代理合同，包括納稅調整根據計算過程中已發行及配發了報告的原因該項目的機構，并因此調整量

　　(六)涉及關聯方進行業務人員往來的，同時報送《中華民族人民共和國中國企業發展年度關聯業務往來報告表》

　　(七)稅務機關要求提供的其他補充資料

　　所得稅匯算清繳的期限

　　企業所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了之日起5個月內即5月31日前，依照法律規定自行計算該年度應納稅所得額和應繳納所得稅額，并根據季度或者月度預繳稅款確定補退稅額，并向主管稅務機關提交以上羅列的申報表等表的行為。

　　匯算清繳的對象：

　　1、實行查賬征收的企業

　　2、實行核定應稅所得率的企業

　　實行核定定額征收企業所得稅的企業，不進行匯算清繳。

　　企業所得稅匯算清繳時，需要做相應的匯算清繳報告，那么年度匯算清繳報告該如何做呢？讓我們一起來了解一下吧。

　　什么是匯算清繳報告？

　　匯算清繳報告是稅務師事務所針對企業所得稅，對企業全面審核后出具的企業所得稅查賬報告。匯算清繳報告是在年審報告的基礎上來進行納稅調整的。

　　一般企業所得稅都是預算預繳，有很多費用可能是不能稅前扣除的，因此要請會計師事務所進行審計，確定最終一年的利潤或虧損是多少，然后據以調整之前所交的所得稅。

　　根據《企業所得稅法》規定，企業在次年5月31日前向稅局報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 報送的資料包括年度企業所得稅納稅申報表紙質資料和電子數據，還有會計事務所出具的企業所得稅匯算清繳鑒證報告(俗稱查賬報告)。

　　匯算清繳的操作流程

　　1、填寫企業年度所得稅納稅申報表及附表，并與企業的利潤表、總賬、明細賬進行賬賬、賬表核對。

　　2、審核企業納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”。

　　3、將審核結果與委托方交換意見，根據交換意見的結果決定出具報告。其報告又分為鑒證報告和咨詢報告2類，鑒證報告包括無保留意見報告、保留意見報告、否定意見報告無法表明意見報告。

　　匯算清繳征稅范圍

　　1、實行查賬征收的居民納稅人

　　2、實行核定應稅所得率征收方式的納稅人

　　3、按規定需要進行重組清算的企業

　　注：實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　今年個稅匯算清繳初次實施，許多人對如何計算個人綜合所得稅年度匯算清繳都不了解，以下是會計網整理的個人所得稅匯算清繳的計算方法，希望能幫到你。

　　個稅年度匯算清繳計算公式

　　綜合所得年度應納個人所得稅=(綜合所得減專項扣除-6萬元-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)*稅率-年度速算扣除數。

　　個人綜合所得=工資薪金所得+(勞務報酬所得加特許權使用費)*80%+稿酬所得*80%*70%。

　　年應補繳或退稅稅額=年度應納個人所得稅-年中綜合所得已申報預繳的稅款。

　　注意事項：

　　無論一個人是否按照實際工作12個月，都應該將6萬元按照實際扣除標準扣除基本減除費用。

　　個人所得稅納稅人的綜合所得在按照年計算的情況下，無論是否取得工資薪金所得，每個月都需要維持生計的基本費用，因此應該因為某個月未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費用。

　　個稅年度匯算清繳一定要自己申報嗎？

　　根據規定，個人取得的綜合所得匯算清繳以納稅人個人為申報主體，但《個人所得稅法實施條例》第二十九條規定：納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。但不論是個人還是委托其他單位代為，均須納稅人個人確認，以明確法律責任。

　　達到納稅標準的納稅人需要繳納個人所得稅，今年開始我們需要對個稅進行匯算清繳。以下是會計網整理的關于個人所得稅匯算清繳的相關內容，來一起了解吧！

　　如何進行個人所得稅匯算清繳？

　　個稅匯算清繳是指個人按照綜合所得計算所得稅每月預扣預繳稅款而年終按“綜合稅率表”計算個稅，多退少補。

　　匯算清繳的計算公式： 年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數]-上年已預繳稅額

　　個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

　　1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%;

　　2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;

　　3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;

　　4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%;

　　5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%;

　　6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%;

　　7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%;

　　8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。

　　注意： 綜合所得范圍不包括利息、股息、紅利所得和財產租賃、財產轉讓、偶然所得。

　　納稅人可以通過網上稅務局或者個人所得稅APP辦理年度匯算，稅務機關將通過個稅APP或網頁端為納稅人提供申報表預填服務，納稅人若對預填結果沒有異議，系統會自動計算出應補或應退稅款。

　　匯算清繳是每個企業年末必須做的一項工作，企業需自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，并自行填寫納稅申報表，在規定時間內完成。

　　企業所得稅年度匯算清繳的步驟

　　第一、填寫納稅申報表并報送其他相關材料

　　納稅人于年度終了后45日內以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調整并填寫年度納稅申報表及其附表（包括納稅調整項目表、減免項目表、聯營企業分利、股息收入納稅表等），向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人還需要提供以下資料：

　　1、財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表等；

　　2、與納稅有關的合同、協議書及憑證；

　　3、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

　　4、境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；

　　5、主管稅務機關要求報送的其他相關資料。

　　第二、主管稅務機關受理并審核納稅人所報送材料

　　1、主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，發現資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號)有變更，納稅人應該向稅務機關提供變更依據；如果變更內容涉及其他部門，納稅人需要到相關部門辦理變更手續，并將變更依據復印件移交主管稅務機關。

　　2、主管稅務機關對申報內容進行審核，審核的資料包括稅目、稅率和計稅依據、稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調整等。審核過程中發現有錯誤的，稅務機關告知納稅人進行調整、補充、修改或限期重新申報。

　　3、主管稅務機關經審核確認無誤后，確定企業當年度應納所得稅額及應當補繳的企業所得稅款，或者對多繳的企業所得稅款加以退還或抵頂下年度企業所得稅。

　　第三、主動糾正申報時的錯誤

　　納稅人于年度終了后45日內必須辦理納稅申報，如果發現申報出現了錯誤，根據稅法相關規定：納稅人辦理納稅申報后，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發現申報不實的，可以填報《企業所得稅自查申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，根據調整表調整納稅人全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

　　第四、結清應繳稅款

　　納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補退稅額，年度終了后4個月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，納稅人應該在4月30日之前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，可辦理退稅手續或者稅款抵減下一年度應繳稅款。

　　第五、辦理稅款延期繳納申請

　　A、發生不可抗拒的自然災害時（包括水災、火災、地震等），或者發生偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明，可辦理延期繳納稅款申請。

　　B、因貨款拖欠或者國家政策影響，導致貨幣資金在扣除應付工資及社保費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關調整依據或提供貨款拖欠情況證明，辦理延期繳納申請。

　　所得稅匯算清繳賬務處理

　　1、通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，計算得出的數額為正，則代表企業應補繳稅額。分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　4、若是是負數，則為企業多繳稅額：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　      貸：以前年度損益調整

　　5、調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　      貸：利潤分配——未分配利潤

　　公司無論規模大小，均應在規定期限內完成匯算清繳工作。對于分公司而言，該如何辦理企業所得稅年度匯算清繳？

　　分公司怎么做匯算清繳？

　　分公司做年度匯算清繳，具體操作步驟如下：

　　一、分清分支機構：總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。

　　二、計算各分支機構分攤所得稅款比例：以上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素作為計算依據，權重分別是0.35、0.35、0.30。

　　三、計算分攤稅款：按照 《企業所得稅法》規定，匯總納稅企業所計算的企業所得稅包括預繳稅款、匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤。

　　四、季度預繳納稅：匯總納稅企業通過(國家稅務總局公告2012年第57號)文件規定的預繳分攤方法計算分支機構的企業所得稅預繳額。

　　五、分攤稅額：由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，計算出應繳應退稅款，通過(國家稅務總局公告2012年第57號)文件規定的稅款分攤方法計算分支機構的企業所得稅應繳應退稅款。

　　企業所得稅年度匯算清繳賬務處理

　　企業所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：利潤分配—未分配利潤

　　年度匯算清繳是什么？

　　年度匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　公司在做年度匯算清繳的時候要注意哪些問題?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　年度匯算清繳時要注意哪些問題?

　　首先要核查企業收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬;其次核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水平;核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標準;核查企業各項稅款是否提取并繳納;再次用企業當年實現的利潤對以前年度發生虧損的合法彌補(5年內);然后對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減后，依法計算本企業年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。

　　企業匯算清繳申報的方法有哪些?

　　企業匯算清繳申報可以通過電子稅務局進行申報，也可以通過稅務大廳前臺進行申報。

　　1、電子稅務局申報

　　按照電子稅務局填寫所得稅年度納稅申報表，填完后點擊申報即可;匯算清繳申報同時需要報稅財務報表(三表一注，一注可以不報)，有關聯企業的還需要報送給關聯報表; 按照匯算清繳計算的應納稅額進行稅款扣繳。

　　2、稅務大廳前臺進行申報

　　準備好報盤文件，通常可以在電子稅務局下載報稅軟件制作;打印所得稅年度申報表，加蓋公章;攜帶經辦人身份證件進行納稅申報;在大廳現場繳款或者由稅務機關出具繳款通知書，到銀行進行扣款。

　　以上就是有關匯算清繳的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　一般年度終了后，企業需完成年度匯算清繳和報送年度財務會計報告的工作，那么匯算清繳和年報該如何區分？

　　年度匯算清繳和年報的區別

　　企業年度匯算清繳是指根據會計和稅法的差異，對企業按照會計制度在每個季度申報的企業所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規的要求對上一年度企業所得稅進行匯總清算、調整和繳納。

　　而年報則是會計概念，是指一個企業的年度會計報表。

　　年報包括描述公司經營狀況，以及資產負債和收入等報告。在分析財務報表(資產負債表、損益表、現金流量表)時，一些指標要重點考察，如損益表中的主業收入、毛利、主業利潤、營業利潤、凈利潤的增長率，資產負債表中的應收賬款、存貨絕對變化和相對主業收入的比例等。

　　年度匯算清繳賬務處理

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額：

　　1、得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　調整未分配利潤時分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　2、如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤時：

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：利潤分配—未分配利潤

　　年度企業所得稅匯算清繳，一般是對所得稅應納稅額進行調整。匯算清繳過程中，需要補繳稅款的賬務處理該怎么做？

　　所得稅匯算清繳如何做賬？

　　需要補交稅額的會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納稅款時會計分錄：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤會計分錄：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　多繳稅額的會計分錄：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調整科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　匯算清繳如何理解？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。

　　所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅。

　　為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。

　　分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

　　簡單來講就是企業平時先預繳所得稅，年底時再對一整年的所得稅和稅局“算總賬”，多退少補。

　　企業在經營過程中，每個會計期間都需要及時核算所得稅。每月底或季度末需及時申報預交所得稅。年度終了時，有必要及時結清企業所得稅。那么年度匯算清繳繳納企業所得稅的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳企業所得稅的會計分錄

　　匯算清繳后補繳所得稅時，

　　(1)補計提：

　　借：未分配利潤-補繳企業所得稅

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　(2)支付時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是，用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤指的是企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權，受國家法律法規的限制少。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　在此提醒，記得把以前年度的匯算清繳報表拿出來盤一盤哦，有些以前年度納稅調增的超標費用是可以結轉到今年扣除的，對此，會計網就教大家匯繳過程中如何填報跨年度結轉費用。

　　一、職工教育經費

　　根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　匯算清繳時，通過《A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表》第5行第4列，填報納稅人以前年度累計結轉準予扣除的職工教育經費支出余額。

　　二、廣告費和業務宣傳費

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　根據《稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　匯算清繳時，通過《A105060 廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》第8行，填報以前年度允許稅前扣除但超過扣除限額未扣除、結轉扣除的廣告費和業務宣傳費的金額。

　　三、公益性捐贈

　　根據《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　匯算清繳時，通過《A105070 捐贈支出及納稅調整明細表》第3-5行第2列，填報納稅人前三年發生的未稅前扣除的公益性捐贈支出在本年度扣除的金額。

　　企業在生產經營過程中應當按時繳納所得稅，匯算清繳所得稅時可以通過以前年度損益調整科目處理，具體的賬務處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會計分錄

　　企業所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　匯算清繳的主要工作是核對企業一年的納稅情況，所繳稅款是退稅還是補稅，則需根據不同情況計入對應科目，其具體的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補稅的賬務處理

　　年度匯算清繳退稅和補稅的賬務處理主要分為以下幾種情況：

　　年度匯算清繳補繳所得稅時：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費--應交所得稅

　　繳納補繳的所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　年度匯算清繳退回所得稅時：

　　一、年度匯算清繳退回當年所得稅：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　二、年度匯算清繳退回以前年度所得稅：

　　1、收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、結轉時：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　匯算清繳是什么？

　　所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數據為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規規定不一致的地方按照稅收法律法規的規定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得，從而計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退的稅款，并在申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。

　　企業所得稅匯算清繳補稅一般是通過“以前年度損益調整”科目來進行核算的，當會計人員處理年度匯算清繳所得稅的業務時，該如何做賬務處理？

　　年度匯算清繳所得稅的會計分錄

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額得到的數額

　　1、如果是正數，代表企業應補繳稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　2、如果是負數，代表企業多繳稅額：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如何理解利潤分配？

　　利潤分配是企業按規定在一定時期內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤在國家與企業、企業與企業之間的分配。利潤分配的程序一般分為三個階段：1、以企業實現的利潤總額加上從聯營單位分得的利潤，即企業全部所得額，以此為基數，在繳納所得稅和調節稅前，按規定對企業的聯營者、債權人和企業的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。所；2、以企業應稅所得額為基數，按規定的所得稅率和調節稅率計算應交納的稅額，在國家和企業之間進行再次分配；3、以企業留利為基數，按規定比率將企業留利轉作各項專用基金。

　　納稅人在納稅年度終了后在規定時期內需要根據相關規定自行計算全年應納稅所得額，向主管稅務機關申報企業所得稅，完成匯算清繳工作。對于企業所得稅匯算清繳，應該如何做賬？

　　年度匯算清繳的企業所得稅賬務處理

　　在匯算清繳時，依然可能發現12月31日納稅調整不完全或納稅錯誤的，可能需要補充進行納稅調增或調減，也屬于會計差錯。

　　在匯算清繳時調整，實際上是對納稅年度12月31日調整的補充。

　　企業所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時的會計分錄，

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤時的會計分錄，

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　如果是負數，代表企業多繳稅額時的會計分錄，

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤時的會計分錄，

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。并且以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　一共為期四個月的年度匯算清繳已經開始了，企業可以采用自己辦理或者代辦的方式開始進行清繳辦理，那么，具體的流程是怎么樣的呢？

　　2022年企業年度匯算清繳的流程

　　1、企業賬目審核

　　將企業填寫的年度企業所得稅納稅申報表及附表，與企業的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致;

　　2、編制審核底稿

　　針對企業年度納稅申報表主表中的“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿;

　　3、鑒定報告

　　將審核結果與委托方交換意見，根據交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，如果是鑒證報告，它的報告意見類型為：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

　　2022年企業所得稅匯算清繳時間的截止時間

　　企業應該于2022年5月31日前進行2021年度企業所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業所得稅稅款。納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結算應繳應退企業所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。

　　一共為期四個月的年度匯算清繳已經開始了，企業可以采用自己辦理或者代辦的方式開始進行清繳辦理，那么，具體的流程是怎么樣的呢？

　　2022企業年度匯算清繳流程

　　1、登錄電子申報系統,打開年度所得稅的報表,按要求填寫封面,主要信息,并對所得稅匯算的目錄附表進行勾選。

　　2、進入主表之后,按主表上的明細附表填寫與企業相關的一些報表,如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中,會自動成生期間費用的調整報表,這些報表中,重點反映公司的一些費用成本的調整。

　　3、填寫完相關附表之后,自動校驗主表內容,并對主表的應納稅所得額進行審核,審核無誤后,就可以按系統的要求進行申報繳納稅款。

　　2022年企業所得稅匯算清繳時間的截止時間

　　企業應該于2022年5月31日前進行2021年度企業所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業所得稅稅款。納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結算應繳應退企業所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。

　　2022年企業所得稅匯算清繳時間的適用范圍

　　凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。