專題
會計人員平時工作過程中，時常遇到企業支付借款利息的相關賬務處理問題，比如企業支付借款利息的會計分錄怎么做?應當借記什么科目?來跟隨會計網一同了解下吧!
企業支付借款利息的會計分錄
收到貨款時，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：短期借款(長期借款)
計提利息時，會計分錄如下所示：
借：財務費用——利息
貸：應付利息
支付利息時，具體會計分錄如下：
借：應付利息
貸：銀行存款
到期還貸款時，會計分錄如下：
借：短期借款(長期借款)
貸：銀行存款
企業支付借款利息時，借記哪個科目?
1、對于短期借款，其利息應當在“財務費用”中計入。
(1)假設銀行是按照季度扣息的，那么計提利息的時候，應當借記“財務費用”科目，貸記科目為“應付利息”，支付利息的時候，應當借記“應付利息”，貸記科目為“銀行存款”。
(2)假設是按照月進行支付的，那么銀行扣息的時候，應當借記“財務費用”科目，貸記科目為“銀行存款”
2、對于長期借款，一般是用在購建固定資產等方面。
對于長期借款，財務處理方面應當借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記科目為“應付利息”(分期付息到期還本的)或者長期借款——應計利息”(到期一次還本付息的)。
企業向個人借款支付利息是否可以稅前扣除?
企業向個人借款支付利息時，如果取得的收據不可以在企業所得稅前扣除，則企業可要求個人到稅務機關開具正規發票，取得后可按照相關規定進行稅前扣除。
工程預付款，又稱為材料備料款或者材料預付款，是指預付承包人為合同工程施工購置材料、工程設備等所需款項。對于工程預付款起扣點，如何理解？計算方式有哪些？
工程預付款起扣點是什么意思？
首先來了解下預付款的概念：施工企業承包工程，一般實行包工包料，需要有一定數量的備料周轉金，由建設單位在開工前撥給施工企業一定數額的預付備料款，構成施工企業為該承包工程儲備和準備主要材料、結構件所需的流動資金。
再來看下起扣點是什么，起扣點是一個慣例性質的規定，也就是工程預付款以“未完施工工程所需主要材料和構件的費用，等于工程預付款的數額”作為起扣點依據。
發包人給的錢要扣回的原因：由于是預扣款，資金一下子無法滿足施工方，因此將錢扣回來，先滿足施工，施工以后再繼續付款給承包企業。
工程預付款起扣點如何計算？
工程預付款的扣回，扣款的方法有兩種：
1、在承包人完成累計金額達到合同總價一定比例（雙方合同約定）后，采用等比率或等額扣款的方式分期抵扣。也可針對工程實際情況具體處理。
2、從未完施工工程尚需的主要材料及構件的價值相當于工程預付款數額時起扣，從每次中間結算工程價款中，按材料及構件比重抵扣工程預付款，至竣工之前全部扣清。
起扣點計算公式：T=P-M/N
T：起扣點，是指工程預付備料款開始扣回時的累計已完成工程價值；
M：工程預付款數額；
N：主要材料及構件所占比重；
P：承包工程合同總額。
預付工程款會計分錄怎么做？
預付工程款會計分錄如下：
借：預付賬款
貸：銀行存款
按合理進度和合同規定計算工程款時：
借：在建工程
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款/銀行存款等
補付工程款時：
借：在建工程
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
工程完工并達到預定可使用狀態時：
借：固定資產
貸：在建工程
企業由于資金缺乏向銀行借入長期貸款，借入銀行長期貸款時，可通過長期借款科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？
借銀行長期貸款分錄
企業借入銀行長期貸款，會計分錄為：
借：銀行存款
長期借款——利息調整
貸：長期借款——本金
其中：
資產負債表日，企業確認長期借款的利息費用：
借：在建工程(根據借款用途計入對應科目)
貸：應付利息
長期借款——利息調整
企業歸還利息時：
借：應付利息
貸：銀行存款
企業歸還長期借款本金：
借：長期借款——本金
貸：銀行存款
長期借款——利息調整
長期借款是什么？
長期借款是項目投資中的主要資金來源之一。一個投資項目需要大量的資金，光靠自有資金往往不夠，需要向外舉債。長期借款一般來自本國的銀行和國際開發機構。“公司債”是公司基本的長期債務證券，是一張長期本票，以10年或更長的時間為期。有關還本付息和擔保方式等重要事項都在信托契約中予以規定。長期借款的籌措應以企業進行長期投資所缺少的那部分資金為限，因為除某些國際機構外，長期借款的成本較高，應盡量少借。長期借款的償還除了可以新債調換舊債外，一般的定期償還可以使用償債基金和分批償還的兩種普遍辦法。決策者舉借長期借款時，要充分考慮投資項目的預期現金流轉狀況和未來利率的變化，以便獲得較低的籌資成本。
為了反映企業的各種長期借款，應設置“長期借款”賬戶，用來核算各種長期借款的借入、應計利息、歸還和結欠情況。該賬戶屬于負債類，其貸方登記借入的款項及預計的應付利息;借方登記還本付息的數額;期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款本息數額。該賬戶應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。需要說明的是，預計的長期借款利息應通過“長期借款”賬戶進行核算，而不是記入“預提費用”賬戶。長期借款費用應根據長期借款的用途和期間分別記入 “長期待攤費用”、“在建工程”、“固定資產”、“財務費用”等賬戶。
業務周轉金是指企業財會部門預付給所屬報賬單位的備用現金，主要用于日常零星開支。對于業務周轉金，應如何做賬？
業務周轉金的賬務處理
業務周轉金在“其他應收款——業務周轉金”的會計科目下進行。企業財務部門撥付業務周轉金時需要計入“其他應收款——業務周轉金”的借方，各部門在報銷或者交回業務周轉金時，計入“業務周轉金”的貸方。
1.領取周轉金
借：其他應收款——業務周轉金
貸：庫存現金
2.補足業務周轉金
借：管理費用/銷售費用/制造費用
貸：庫存現金
3.交回業務周轉金
借：庫存現金
貸：其他應收款——業務周轉金
業務周轉金的審查要點
業務周轉金分為兩種：一種是定額備用金，另一種是非定額備用金。定額備用金是企業撥給內部報賬單位或者是專門人員用于收購商品、營業找零、零星費用的。領用的單位或者領用人員需要在備用金將要用完或者是定期，憑借原始憑證向會計部門進行報銷，以補足定額備用金。非定額備用金，并不會按照定額所支付，也不會在定期進行報銷，領用備用金的人員在完成辦公業務之后，憑借原始憑證到會計部門進行報銷。
定額備用金的審查需要將現金日記賬或定額備用金收付日記賬的記錄，與相關的會計憑證一同進行核對，原始憑證也需要審查，以確保憑證上的經濟業務確實是真實發生的，并且是合法的。非定額備用金的審查與定額備用金的審查差不多，但是需要核查用途是否合理。
對于公司借員工的錢，會計人員可以通過其他應付款會計科目進行核算。相應的賬務處理是什么？
公司借員工的錢會計分錄
借：庫存現金
貸：其他應付款——XX員工
公司向員工借了錢時，在收到款項后需要填制公司的收款收據，收據中要寫清楚本次借款是否需要支付利息，和借款的期限是多久。出借人要在收款收據上面簽字，然后收款收據需要加蓋公司的公章。
員工向公司借款會計分錄
借：其他應收款——XX員工
貸：庫存現金/銀行存款
其他應付款和其他應收款的區別
其他應付款屬于負債類的會計科目，是指除了應付賬款，預收賬款，應付股利，應付票據，長期應付款等以外的其他應付和暫收款項。“其他應付款”的借方記錄的是已經償還或者轉銷的款項，貸方記錄的是企業發生的應付或者暫收的款項。“其他應付款”需要特別注意不能進行濫用和混用，對于企業那些長期掛賬的其他應付款余額，會計人員需要積極的跟蹤并需要及時的對這些款項進行處理。
其他應收款包括企業應該收的各種賠款和罰款，應收出租包裝物的租金，應該向職工收取的為職工墊付的款項，備用金，存出保證金等等。“其他應收款”的借方科目記錄的是企業發生的應收或者暫付款項，貸方記錄的是企業收回的款項或者是轉銷的款項。
股東是公司的出資人或投資人，作為出資者享有所有者的分享收益、重大決策以及選擇管理者等權利。當公司遇到資金周轉問題時，為了公司的利益可能會由股東出錢周轉。那么股東出資周轉的會計分錄怎么做？
股東出資周轉的會計分錄
股東出資周轉一般將周轉金計入其他應付款科目進行處理，若屬于股東投入資本，則計入實收資本科目。
借：銀行存款
貸：其他應付款
若是股東投入資本：
借：銀行存款
貸：實收資本
什么是其他應付款？
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。
什么是實收資本？
實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。出資方式可以是貨幣出資，也可以是非貨幣出資。非貨幣出資應滿足：可以用貨幣估價；可以依法轉讓(法律另行規定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算，股份有限公司以外的企業采用實收資本科目核算。
銀行存款是什么？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
對于企業周轉金的會計處理，通常計入“管理費用”“其他應收款”等科目進行有關核算，具體的會計分錄怎么做？
周轉金的會計分錄
比如水電費周轉金，應做以下會計分錄：
（1）向管理處支付水電周轉金時：
借：其他應收款——水電周轉金
貸：銀行存款/庫存現金
（2）水電周轉金向管理處支付時：
借：銀行存款/庫存現金
貸：其他應收款——水電周轉金
業務周轉金的相關分錄：
1.領取周轉金
借：其他應收款——業務周轉金
貸：庫存現金
2.補足業務周轉金
借：管理費用/銷售費用/制造費用
貸：庫存現金
3.交回業務周轉金
借：庫存現金
貸：其他應收款——業務周轉金
什么是業務周轉金?
業務周轉金指企業撥給所屬報賬單位用于收購產品、開支費用和其他業務上必需使用的周轉資金。業務周轉金包括定額備用金和非定額備用金兩種。對定額備用金的審查，主要是將現金日記賬或定額備用金、收付日記賬的記錄，同有關的會計憑證進行核對，并審查各種原始憑證向企業財會部門報銷。對非定額備用金的審查，與定額備用金基本相同，但要著重審查非定額備用金用途是否合理。
其他應收款是什么？
“其他應收款”賬戶用于核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。
會計人員日常處理賬務的過程中，編制會計分錄時大多都是一借一貸、一貸多借或一借多貸。那么一貸多借的會計分錄有哪些呢？今天小編就來給大家列舉幾個例子。
一貸多借的會計分錄舉例
1、購入原材料的會計分錄
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應付票據等
處置固定資產的會計分錄
固定資產的賬面價值轉入固定資產清理時：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
發生清理費用等支出：
借：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
一貸多借會計分錄屬于什么？
這里我們需要了解會計分錄的分類，包括簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
所以一貸多借屬于復合會計分錄。
借貸記賬法是什么？
借貸記賬法的含義借貸記賬法指以會計等式作為記賬的基礎原理，用借、貸兩大記賬符號，來反映經濟業務過程中增減變化的一種復式記賬方法。目前，借貸記賬法已經得到了廣泛的運用，企業的日常會計核算都是通過編制會計等式來做賬的。值得注意的是，借貸記賬法的記賬對象不再拘泥于債權債務關系，而且也可以計算登記企業的經營損益和財產物資的增減變化。
在借貸記賬法下，所有的賬戶結構都是左邊為借方，右邊為貸方。但是借、貸只是表明了記賬的方向，其反映的會計要素數量的增減性質是不固定的。
借貸記賬法的記賬規則為“有借必有貸，借貸必相等”，否則兩邊則會出現不平衡。所記錄的賬號既可以是同類賬戶也可以是不同的賬戶。
企業在日常經營過程中，經常會發生員工借備用金的情況。對于備用金，一般設置其他應收款科目核算，在借備用金時，該如何做會計分錄？
借備用金的會計分錄
１、員工借備用金時：
借：其他應收款
貸：庫存現金／銀行存款
２、根據發票報銷時：
借：管理費用——差旅費
貸：其他應收款
什么是其他應收款？
其他應收款是企業應收款的另一重要組成部分。其他應收款包括轉售金融資產、應收票據、應收賬款、預付款、應收股利、應收利息、代位追償款、再保險應收款、再保險合同的準其他應收款其他應收款通常包括暫付款，指企業商品交易業務以外的各種應收款項和暫付款。
其他應收款的借貸方向
其他應收款是資產類科目，借方增加額表示資產增加，貸方增加額表示資產減少。
管理費用是什么？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用的借貸方向
企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。
法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。公司借法人款項，具體的會計分錄怎么做？
公司借法人款項的賬務處理
1、公司向法人借款的會計分錄：
借：銀行存款（或庫存現金）
貸：其他應付款-企業法人姓名
退還款項時：
借：其他應付款-企業法人姓名
貸：銀行存款（或庫存現金）
2、公司借給法人款的會計分錄
借：其他應收款-企業法人姓名
貸：銀行存款（或庫存現金）
法人還款時：
借：銀行存款（或庫存現金）
貸：其他應收款-企業法人姓名
所謂其他應付款，是指經營性固定資產的應付租金、包裝材料的應付租金、定金等應向其他單位或者個人支付或者暫收的款項。具體包括保證金；向所屬單位或者個人支付或者暫收的應付賬款；固定資產和包裝材料的營業租金；其他應付款和臨時收據。
什么是其他應收款？
其他應收款核算企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。企業可按對方單位（或個人）進行該科目的明細核算。
銀行存款科目核算什么？
銀行存款科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。該科目期末的借方余額，表示企業存在銀行或其他金融機構的各種款項。
業務周轉金指企業撥給所屬報賬單位用于收購產品、開支費用和其他業務上必需使用的周轉資金。那么還周轉金的會計分錄該怎么做？
還周轉金的會計分錄
如果商品部實行的是定額業務周轉金制度，發生了下列經濟業務，要求根據所發生的經濟業務做出相應的會計分錄。
1、如果商品銷售部領取用于零星支出和找零用的定額業務周轉金2,000元：
借：其他應收款——業務周轉金2000
貸：庫存現金2000
2、如果商品銷售部購買包裝商品用捆扎繩和塑料袋1200元，到財會部門進行報銷，出納員以現金付訖以補足其業務周轉金定額：
借：銷售費用1200
貸：庫存現金1200
3、如果商品銷售部因為人員工作變動，原業務周轉金的保管人員調離工作，交回其所保管的業務周轉金2000元，收到現金并開據了相關的收據：
借：庫存現金2000
貸：其他應收款——業務周轉金2000
業務周轉金如何理解？
對業務周轉金的撥付可以按照資金供應方式的不同，采取“報賬付款”、“計劃撥款”、“交貨補款”、“下貸上轉”、“坐支銷貸款”五種方式。
(1)報賬付款是指對收購量比較穩定的收購站，根據報賬間隔時間和計劃收購量，核撥一定數額的業務周轉金，收購站按期編制“商品收、付、存報告表”，送財會部門報賬，財會部門經審核無誤后，補足業務周轉金。
(2)計劃撥款是指按照收購站的收購計劃，撥給收購資金，收購站按期編制“商品收、付、存報告表”，送財會部門報賬。財會部門隨即沖減撥給收購資金。
(3)交貨補款是指根據收購站業務量核撥一定數額的業務周轉金。收購站對收購的農副產品隨收隨交，財會部門根據交貨金額，補足周轉金。
(4)下貸上轉是指由上級單位與銀行對當地有銀行分支機構的收購站，核給一定數額的銀行貸款指標。收購站所需的收購資金，以上級企業名義直接從當地銀行取得貸歉，通過銀行內部轉賬，將貸款劃轉到上級企業開戶千的貸款賬戶。
(5)坐支銷貨款是指既收購又銷售的收購站或兼營收購業務的零售門市部，經上級單位和銀行批準，可以用銷貨款支付農副產品收購款相關費用，對墊付的收購款抵作銷貸款報賬，不另撥業務周轉金。
企業經營過程中，銷售貨物時，一般都會發生運輸費。對于發生的運費，一般計入銷售費用科目、銀行存款科目核算。
支付運費的會計分錄
1、銷售商品支付運費時，
借：銷售費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、運費計入材料成本時，
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
3、代墊運費時，
借：應收賬款
貸：銀行存款
4、收回代墊運費時，
借：銀行存款
貸：應收賬款
應收賬款是什么？
應收賬款，指的是企業在正常的經營過程中，因提供勞務、銷售商品、產品等業務，應向購買單位收取的款項。
其包括代購買方墊付的包裝費以及各種運雜費、應由接受勞務單位或購買單位負擔的稅金等，在有銷售折扣的情況下，還應當考慮現金折扣和商業折扣等因素。
應收賬款包括什么？
1、應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；
2、代墊的包裝物、運雜費；
3、已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；
4、已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款；
5、預收工程價款的結算；
6、其他預收貨款的結算。
7、收取購買商品、材料等賬款；
8、收回代墊的包裝費、運雜費；
9、退回的預收賬款；
10、企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時；
11、收到承兌的商業匯票；
12、已轉銷而又收回的壞賬損失。
其借方余額表示的是尚未收回的賬款，其貸方余額表示的是向有關單位預收款項。
成本法轉權益法，處置部分的會計分錄是，借：銀行存款貸：長期股權投資 投資收益（差額）；投資后的追溯調整，會計分錄是，借：長期股權投資，貸：留存收益 其他綜合收益 資本公積。
成本法轉權益法怎么進行賬務處理？
成本法轉權益法，處置部分的會計分錄是：
借：銀行存款
貸：長期股權投資
投資收益（差額）
剩余部分追溯調整：剩余的長期股權初始投資成本與按照剩余持股比例計算原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，屬于投資作價中體現的商譽部分，不調整長期股權投資的賬面價值；屬于初始投資成本小于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，在調整長期股權投資成本的同時，應調整留存收益。
投資后的追溯調整，會計分錄是：
借：長期股權投資
貸：留存收益（原投資時至處置投資當期期初被投資單位留存收益變動×剩余持股比例）
投資收益（處置投資當期期初至處置日被投資單位的凈損益變動×剩余持股比例）
其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動×剩余持股比例）
資本公積——其他資本公積（其他原因導致被投資單位其他所有者權益變動×剩余持股比例）。
成本法的定義？
成本法，是指某項長期股權投資的賬面價值在其持有期間內，除追加或收回投資外，始終保持按其初始投資成本計量的方法。
成本法的適用范圍？
1、投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即對?公司的長期股權投資。注意：投資企業能夠對被投資單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業應當將子公司納入合并財務報表的合并范圍。投資企業在其個別財務報表中對子公司的長期股權投資，應當采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權益法進行調整。
2、投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
權益法的定義？
權益法，是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。
權益法的適用范圍？
投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。
共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。
重大影響，是指投資方對被投資方的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。
存放中央銀行款項是什么科目
存放中央銀行款項在會計實務中也指銀行專用的“存放中央銀行款項”會計科目，屬于資產類科目。本科目應當按照存放款項性質進行明細核算，其期末借方余額，反映企業存放中央銀行的款項余額。
存放中央銀行款項會計核算
1、存放中央銀行款項科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。
2、存放中央銀行款項科目可按存放款項的性質進行明細核算。
3、企業增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。
4、存放中央銀行款項科目期末借方余額，反映企業（銀行）存放在中央銀行的各種款項。
關于吸收存款和清算資金往來：
“吸收存款”科目主要用于核算銀行吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，本科目可按存款類別及存款單位，分別按“本金”“利息調整”等進行明細核算。
“清算資金往來”是銀行用于不同行之間清算的資金的項目，包括用于票據或同行款項劃撥的準備金，央行往來清算賬戶，各行之間的清算代理資金等。清算資金往來屬于資產負債共同性科目，核算企業或銀行間業務往來的資金清算款項，可按資金往來單位，分別對“同城票據清算”、“信用卡清算”等項目進行明細核算。
存放中央銀行款項分類
存放中央銀行款項一般分為以下四類：
1、法定存款準備金：根據人行的存款準備金系統的規定，金融機構必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外，金融機構在人行還開立清算準備金賬戶，并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。
2、超額存款準備金：超額存款準備金是為支付內部銀行間的日常交易而在人行開立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準備金系統的改革，人行允許金融機構自行確定保持在人行的超額存款準備金金額。
3、結售匯周轉金：銀行為了開展外匯業務而按照央行規定的比例保持的一定數量的外匯結、售匯人民幣周轉金。
4、指定生息資產：依照《中華人民共和國外資銀行管理條例》及其實施細則的規定，外國銀行分行外匯營運資金的30%應當以6個月以上（含6個月）的外幣定期存款作為外匯生息資產；人民幣營運資金的30%應當以人民幣國債或者6個月以上（含6個月）的人民幣定期存款作為人民幣生息資產。
存放中央銀行款會計分錄分為存款業務和商業銀行向人民銀行存取現金業務兩種情況，具體如下：
存放中央銀行款會計分錄
1、存款業務
借：存放中央銀行款項或庫存現金
貸：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
借：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
貸：存放中央銀行款項或庫存現金
2、商業銀行向人民銀行存取現金業務
借：存放中央銀行款項
貸：庫存現金
借：庫存現金
貸：存放中央銀行款項
存放中央銀行款項是什么
存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。在會計實務中也指銀行專用的“存放中央銀行款項”會計科目，屬于資產類科目。其期末借方余額，反映企業存放中央銀行的款項余額。
存放中央銀行款核算什么內容
存放中央銀行款科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算，存放中央銀行款科目可按存放款項的性質進行明細核算。
存放中央銀行款項和吸收存款區別
存放中央銀行款項和吸收存款主要區別體現在以下兩個方面：
1、存放中央銀行款項一般包括法定存款準備金、超額存款準備金、結售匯周轉金和指定生息資產。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。
2、存放中央銀行款項屬于資產類科目，而吸收存款是是負債類科目。資產類科目是用來核算各類資產的增減變動及結存情況的賬戶，其借方代表本期增加發生額，貸方代表本期減少發生額；而負債類科目用于反映負債的增減變動，借方登記減少額，貸方登記增加額。
存放中央銀行款項在會計實務中也指銀行專用的“存放中央銀行款項”會計科目，屬于資產類科目，本科目應當按照存放款項性質進行明細核算，其期末借方余額，反映企業存放中央銀行的款項余額。
存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。
1、存放中央銀行款項科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。
2、存放中央銀行款項科目可按存放款項的性質進行明細核算。
存放中央銀行款項主要賬務處理為：企業增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄，即借記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。
存放中央銀行款項和吸收存款主要區別體現在以下兩個方面：
1、存放中央銀行款項一般包括法定存款準備金、超額存款準備金、結售匯周轉金和指定生息資產。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。
2、存放中央銀行款項屬于資產類科目，而吸收存款是是負債類科目。資產類科目是用來核算各類資產的增減變動及結存情況的賬戶，其借方代表本期增加發生額，貸方代表本期減少發生額；而負債類科目用于反映負債的增減變動，借方登記減少額，貸方登記增加額。
存放中央銀行款項會計分錄主要涉及以下情形：
1、存款業務
借：存放中央銀行款項或庫存現金
貸：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
借：吸收存款——本金
吸收存款——利息調整
貸：存放中央銀行款項或庫存現金
2、商業銀行向人民銀行存取現金業務
借：存放中央銀行款項
貸：庫存現金
借：庫存現金
貸：存放中央銀行款項
1、存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。
2、存放中央銀行款項在會計實務中也指銀行專用的“存放中央銀行款項”會計科目，屬于資產類科目。本科目應當按照存放款項性質進行明細核算，其期末借方余額，反映企業存放中央銀行的款項余額。
1、存放中央銀行款項科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。
2、存放中央銀行款項科目可按存放款項的性質進行明細核算。
3、企業增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。
4、存放中央銀行款項科目期末借方余額，反映企業（銀行）存放在中央銀行的各種款項。
存放中央銀行款項一般分為以下四類：
1、法定存款準備金：根據人行的存款準備金系統的規定，金融機構必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外，金融機構在人行還開立清算準備金賬戶，并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。
2、超額存款準備金：超額存款準備金是為支付內部銀行間的日常交易而在人行開立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準備金系統的改革，人行允許金融機構自行確定保持在人行的超額存款準備金金額。
3、結售匯周轉金：銀行為了開展外匯業務而按照央行規定的比例保持的一定數量的外匯結、售匯人民幣周轉金。
4、指定生息資產：依照《中華人民共和國外資銀行管理條例》及其實施細則的規定，外國銀行分行外匯營運資金的30%應當以6個月以上（含6個月）的外幣定期存款作為外匯生息資產；人民幣營運資金的30%應當以人民幣國債或者6個月以上（含6個月）的人民幣定期存款作為人民幣生息資產。
春節向員工發放獎金福利會計分錄如下：
1、春節發放獎金福利的會計分錄：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：庫存現金
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
首先，應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務相關的支出等應付職工薪酬項目進行明細核算。其屬于負債類科目。而計提職工薪酬是指對職工薪酬計算提取的過程和編制分錄。借：管理費用（或生產成本、制造費用、銷售費用、在建工程等科目）——工資；貸：應付職工薪酬。
無論是實發工資還是應發工資，應付職工薪酬兩者都不屬于，而是應發工資+個人應補-個人應扣的余額，該計算公式所得出的數額才為應付職工薪酬。當然如果這兩項都為零，則應付職工薪酬就是應發工資的金額。在實際工作中，應注意應付工資與實發工資之間的區別，企業不能按實發工資直接進行賬務處理，應付工資和應扣款項都應進行賬務處理，才能符合稅務和會計的規定。
應付職工薪酬核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等，該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。
會計科目是對會計要素對象的具體內容進行分類核算的類目。會計科目一般分類包括：資產類，負債類，共同類，所有者權益類，成本類，損益類等6大類，162個小科目。以下是最易忘最易弄錯的科目：
【工會投資科目】
工會投資科目是根據《工會會計制度》規定的會計科目，科目編號為151,屬于資產類科目，本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。投資科目核算工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位進行的一種投資活動。
【工會上級補助收入科目】
工會上級補助收入科目是根據《工會會計制度》規定的會計科目，科目編號為403,屬于收入類科目，本科目期末結轉后無余額。
該科目用于核算本級工會收到的上級工會補助的款項。
【工會財政撥款結余科目】
工會財政撥款結余科目是工會組織依據《工會會計制度》而設置的“財政撥款結余入”會計科目，科目編號為332,屬于凈資產類科目，本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會滾存的財政撥款結余資金數額。
【財務會計權益法調整科目】
財務會計權益法調整科目是指各級總會計依據《財政總會計制度》而設置的“權益法調整”會計科目，科目編號為3041,屬于凈資產類科目。該科目用于核算政府財政在被投資主體除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動中累計享有(或應享有)的金額。
【政府會計所得稅費用科目】
政府會計所得稅費用科目是事業單位依據《政府會計制度》而設置的“業務活動費用”會計科目，科目編號為5801,屬于費用類科目。
該科目用于核算有企業所得稅繳納義務的事業單位按規定繳納企業所得稅所形成的費用。
【總會計預算穩定調節基金科目】
總會計預算穩定調節基金科目是各級總會計依據《財政總會計制度》而設置的“預算穩定調節基金”會計科目，科目編號為3042,屬于凈資產類科目。
該科目用于核算政府財政在預算執行中因各種原因需要進行調節的資金數額。
【財務會計以前年度盈余調整科目】
財務會計以前年度盈余調整科目是指各級總會計依據《財政總會計制度》而設置的“以前年度盈余調整”會計科目，科目編號為3051,屬于凈資產類科目。
該科目用于核算單位本年度發生的調整以前年度盈余的事項，包括本年度發生的重要前期差錯更正涉及調整以前年度盈余的事項。
【財務會計本期盈余科目】
財務會計本期盈余科目是指各級總會計依據《財政總會計制度》而設置的“本期盈余”會計科目，科目編號為3011,屬于凈資產類科目。
該科目用于核算單位本年度各項收入、費用相抵后的余額。
【政府會計預計負債科目】
政府會計預計負債科目是指各級總會計依據《財政總會計制度》而設置的“預計負債”會計科目，科目編號為3052,屬于凈資產類科目。
該科目用于核算單位本年度發生的預計負債事項，包括本年度發生的重要前期差錯更正涉及預計負債的事項。
【安排預算穩定調節基金會計科目】
安排預算穩定調節基金會計科目，根據《財政總預算會計制度》相關規定，動用預算穩定調節基金時，應當編入一般公共預算收入，列一般公共預算收入的“調入預算穩定調節基金”科目。
安排預算穩定調節基金的會計核算應當按照《財政總預算會計制度》(財庫〔2015〕192號)相關規定執行。
【民間非營利組織捐贈收入科目】
民間非營利組織捐贈收入科目包括：限定性收入和非限定性收入。其中，限定性收入是指捐贈人有條件限制捐贈的使用范圍，如用于特定項目或特定用途；非限定性收入是指捐贈人沒有限制捐贈的使用范圍，如用于一般公益事業。
【金融公司短期投資科目】
金融公司短期投資科目是指金融資產管理公司依據《金融資產管理公司會計制度》而設置的“短期投資”會計科目，科目編號為1101,屬于資產類科目。短期投資科目應按短期投資的種類設置明細賬，進行明細核算。
【預算周轉金預算會計科目】
預算周轉金預算會計科目是各級政府財政部門為調劑預算年度內季節性收支差額，保證及時用款而設置的周轉金。預算周轉金應根據《中華人民共和國預算法》要求設置。預算周轉金的主要賬務處理如下：
-設置和補充預算周轉金時，借記“一般公共預算結轉結余”科目，貸記本科目。
-將預算周轉金調入預算穩定調節基金時，借記本科目，貸記“預算穩定調節基金”科目。
【金融公司待攤費用科目】
金融公司待攤費用科目是指已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支出數額較大的財產保險費、租入固定資產的租金等。在籌建期間發生的期間發生的攤銷期限在1年以上的各項費用，應作為“長期待攤費用”之一，它表示已經支付但不能作為當期費用的支出。
根據我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發生制配比原則類型定義。
【金融公司利潤分配科目】
金融公司利潤分配科目是指金融資產管理公司依據《金融資產管理公司會計制度》而設置的“利潤分配”會計科目，科目編號為3141,屬于所有者權益類科目。本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。
【金融公司短期投資跌價準備科目】
金融公司短期投資跌價準備科目是指金融資產管理公司依據《金融資產管理公司會計制度》而設置的“短期投資跌價準備”會計科目，科目編號為1102,屬于資產類科目。
該科目用于核算公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。
【金融公司無形資產科目】
金融公司無形資產科目是指金融資產管理公司依據《金融資產管理公司會計制度》而設置的“無形資產”會計科目，科目編號為1901,屬于資產類科目。
無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，強調了無形資產的可辨認性。
在企業的日常運營中，精準而高效的財務管理是確保其健康、穩定發展的關鍵。為了實現這一目標，企業財務部門需要運用一系列重要的財務報表和工具，如分戶賬、財務費用明細表、財政周轉金報表等，并通過定期的存貨盤點及必要的查賬活動來維護財務秩序與透明度。本文將探討這些關鍵詞在企業財務管理中的應用及其重要性。
首先，讓我們關注分戶賬。分戶賬是指為每個客戶或供應商單獨設立的賬戶，用以記錄與其相關的所有交易事項。這種賬戶的存在使得企業能夠追蹤與特定方的交易歷史，管理應收賬款或應付賬款，并及時發現任何不一致或異常情況。分戶賬的準確性直接影響了企業的現金流管理和信用控制能力。
接著是財務費用明細表，這是一份詳細列出企業在一定時期內發生的所有財務費用的報表。它包括但不限于利息支出、匯兌損失、銀行手續費等各項費用。通過這份明細表，管理層可以清晰地了解資金成本，評估融資策略的有效性，并在必要時調整財務結構以優化費用。
緊隨其后，我們必須提到的是財政周轉金報表，該報表展示了企業在特定時期內流動資金的使用情況。這包括現金、銀行存款、應收賬款以及短期投資等項目。通過分析這份報表，管理者可以掌握企業的流動性狀況，確保有足夠的周轉金應對日常運營和突發事件。
然而，即使擁有再完善的會計記錄系統，也難以避免會出現誤差或不規范操作。這就引出了我們下一個關鍵詞——查賬。查賬是指對企業財務記錄的系統性審查，以確保所有財務活動都符合會計準則和內部政策。通過定期或不定期的查賬，企業能夠發現潛在的欺詐行為、會計錯誤和其他風險問題，進而采取糾正措施。
最后，我們不得不提的是存貨毀損。存貨毀損指的是由于各種原因（如自然災害、產品過期、盜竊或操作不當）導致的存貨減少或價值降低。對此類事件進行及時準確的記錄和報告，對于保持存貨賬面值與實際值的一致性至關重要。這不僅影響到企業的資產總值計算，還關系到損益的認定和稅務處理。
綜上所述，分戶賬、財務費用明細表、財政周轉金報表、查賬以及存貨毀損的管理都是企業財務管理不可或缺的組成部分。它們相互關聯，共同構成了企業財務透明度和效率的基礎。只有通過精確的記錄、仔細的監控和定期的審計，企業才能確保其財務信息的真實性和準確性，從而做出明智的決策，維持企業的長期繁榮與穩定。
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