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　　企業發生的贊助支出，一般是與生產經營活動無關的非廣告性質支出，那么贊助支出是否可以在企業所得稅稅前扣除？

　　贊助支出能否稅前扣除？

　　情況一：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（六）贊助支出；

　　另外根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規定，企業所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　因此，企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出，不允許在企業所得稅稅前扣除。

　　情況二：

　　《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　因此，對于一些變更合作形式，變贊助性質為廣告性質的費用支出，允許按廣告費和業務宣傳費的規定進行稅前扣除。

　　收到贊助費會計分錄

　　收到供應商的贊助費應計入營業外收入科目，會計分錄如下：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營業外收入

　　贊助支出，一般理解為企業通過現金或者實物等形式贊助某項活動，從而達到宣傳等目的的各種無償贊助支出。今天會計網給大家整理了關于贊助費支出賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　贊助費支出如何做賬？

　　企業對外的贊助費，不能列入企業合法的成本列支。一般做法是列入營業外支出，在年度所得稅匯算清繳時，調增應納稅所得額（贊助費額），贊助費支出賬務處理如下：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　營業外支出指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。比如罰款支出、捐贈支出、非常損失、債務重組損失等。

　　營業外支出屬于損益類科目，借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

　　贊助費能否稅前扣除？

　　根據《企業所得稅法》有關規定，贊助支出不得稅前扣除。贊助支出是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。因此，得出結論：不具有廣告性質的贊助支出不得稅前列支。

　　判斷一項贊助費用是否可以稅前扣除，關鍵在于該項費用是否具有廣告性質。

　　廣告性質的交易具備以下3個特征：

　　1、廣告是有償雙務合同，也就是一方支付費用，另一方提供廣告服務；

　　2、廣告服務的內容是通過一定媒介和形式介紹廣告主提供的產品或服務；

　　3、廣告服務者應具備合法經營資格。

　　企業發生的贊助支出，一般是與生產經營活動無關的非廣告性質支出，具有無償性。對于贊助支出，能否在企業所得稅稅前扣除？

　　贊助支出能否稅前扣除？

　　企業所得稅不得稅前扣除的項目有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2.企業所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金。

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5.超過規定標準的捐贈支出。

　　6.贊助支出。

　　7.未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　9.取得收入無關的其他支出。

　　按照上述描述可知，贊助支出不可以在企業所得稅稅前扣除。

　　贊助支出的會計分錄

　　借：營業外支出

       　　貸：庫存現金/銀行存款

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動沒有直接關系的各項支出。主要有：非流動資產處置損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、非貨幣性資產交換損失、盤虧損失等。

　　非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。

　　公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

　　非常損失，是指企業對于因客觀因素(如自然災害)造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。

　　企業收到贊助或者對外贊助通常計入“營業外收入”或者“營業外支出”科目。企業收到贊助費時編制的會計分錄如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：營業外收入

　　企業對外支出的贊助費編制的會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款等

收到贊助費是否屬于增值稅應稅范圍

　　如果企業收到的贊助費且沒有發生應稅銷售行為，則其屬于無償取得，不屬于增值稅應稅范圍；如果企業以贊助名義發生的會議展覽服務、廣告宣傳等，發生了應稅銷售行為，則其屬于有償收入，屬于增值稅應稅范圍之內，需按規定繳納相應的增值稅。因此，對于企業收到的贊助費是否需要繳納增值稅，要取決于企業是否是因發生應稅銷售行為才取得的贊助費。

如何理解營業外收入

　　營業外收入是與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入實際上是一種純收入，不需要企業付出代價，也不需要與有關費用進行配比。營業外收入主要包括盤盈利得、捐贈利得、企業合并損益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款等內容。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

營業外支出是什么

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。營業外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業對外的贊助費，不能列入企業合法的成本列支，一般計入“營業外支出”。

　　企業發生的贊助費支出，一般計入營業外支出科目進行核算。那么收到贊助費時，應通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　收到贊助費通過什么科目核算？

　　企業收到贊助費走營業外收入科目，它與企業的日常生產經營活動關系不大。

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入實際上是一種純收入，不需要企業付出代價，也不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區分營業外收入與營業收入的界限。通俗一點講就是，除企業營業執照中規定的主營業務以及附屬的其他業務之外的所有收入是為營業外收入。

　　收到贊助費的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　贊助費支出的會計分錄

　　企業對外的贊助費，不能列入企業合法的成本列支。一般做法是列入營業外支出，在年度所得稅匯算清繳時，調增應納稅所得額(贊助費額)，贊助費支出賬務處理如下：

　　借：營業外支出

　　        貸：庫存現金/銀行存款

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　贊助費要不要繳納增值稅？

　　根據《增值稅暫行條例》第一條規定：在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　對于企業收到的各種各樣的贊助費是否需要繳納增值稅，要取決于企業是否是因發生應稅銷售行為才取得的贊助費。

　　1、如果只是單純的贊助費，也就是沒有發生應稅銷售行為，那么其是屬于無償取得，是不屬于增值稅應稅范圍的，則是不需要繳納增值稅和不開發票的。

　　2、如果是以贊助費掛名的會議展覽服務、廣告宣傳等，那么其是發生了應稅銷售行為，是屬于有償收入，是在增值稅應稅范圍之內的，則需按規定繳納相應的增值稅。

　　3、需要注意的是，如果贊助方提供的贊助是實物，而不是資金貨幣，那么贊助方在稅務處理上，將視同銷售處理，但是對于接受方而言，是否需要繳納增值稅還是根據上述的原則處理。

　　企業生產經營過程中，取得贊助費收入的，實務中一般計入營業外收入科目核算，那么贊助費收入是否需要征收增值稅？

　　贊助費是否征收增值稅？

　　對單位取得的各種名目的贊助收入是否征收增值稅，要看單位因為發生應稅銷售行為才取得該項贊助費。

　　若是單位沒有發生應稅銷售行為而取得贊助費，則該項贊助收入屬于無償取得，無需征收增值稅；反之，單位因發生應稅銷售行為才取得贊助收入的，實際上就是取得的對價，因此該項贊助收入屬于有償取得，應當征收增值稅。

　　總結：

　　1、單純的贊助費不屬于增值稅應稅范圍，不繳納增值稅，不開發票；

　　2、以贊助費掛名的廣告宣傳、會議展覽服務，屬于增值稅應稅范圍，應當按規定繳納增值稅；合同中內容與開票內容應是直接相關的，若是合同和發票信息不一致，則會存在一定稅務風險。

　　注意事項：

　　若是贊助方提供實物贊助，而非貨幣資金贊助，那么贊助方在增值稅上應按照銷售處理或者屬于視同銷售。但對于接受贊助的單位而言，接受方是否需要繳納增值稅，還是應根據上述原則處理。

　　收到贊助費怎么做賬？

　　計入營業外收入核算，分錄處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入——贊助費

　　對于企業發生的捐贈業務，會計人員一般設置營業外支出科目、庫存商品科目進行會計處理，編制會計分錄時，借方記營業外支出，表示增加了企業的非正常支出；貸方記庫存商品，表示因捐贈了物品，導致企業庫存的減少。

　　捐贈支出的會計分錄

　　1、發生捐贈支出時，

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、期末結轉時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出，指的是企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括：

　　1、非流動資產毀損報廢損失（指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失）

　　2、捐贈支出

　　3、盤虧損失（經批準計入營業外支出的）

　　4、非常損失（自然災害等原因導致的）

　　5、罰款支出（行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等）

　　6、債務重組損失等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤，指的是企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶，借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業外支出、所得稅等；其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、“補貼收入”、營業外收入等。

　　研發支出作為無形資產核算中的一級科目，是我們在處理學習無形資產賬務處理中，一定會接觸的會計科目。關于研發支出的會計分錄，該怎么寫呢？

　　研發支出的會計分錄

　　１、形成了專利，就作為這個專利的成本，把其他和這個專利相關的費用合計：

　　借：無形資產—XX專利

    　　   貸：銀行存款或庫存現金

　　２、沒有形成專利，直接計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　３、為企業研發某個科研項目而申請的專利費用可做到研發支出科目最后結轉到管理費用科目

　　借：研發支出

　　       貸：庫存現金／銀行存款

　　借：管理費用－研發支出

　       　貸：研發支出

　　研發支出科目是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等，研發支出科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

　　研發支出費用化是什么？

　　符合資本化條件的開發費用在無形資產達到預定可使用狀態時轉入無形資產成本，費用化是將相關支出直接計入當期期間費用，不予資本化。

　　內部開發活動形成的無形資產，其成本由可直接歸屬于該資產的創造、生產并使該資產能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成。可直接歸屬于該資產的成本包括：開發該無形資產時耗費的材料、勞務成本、注冊費、在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷、按照《企業會計準則第17號—借款費用》的規定資本化的利息支出，以及為使該無形資產達到預定用途前所發生的其他費用。

　　在開發無形資產過程中發生的除可直接歸屬于無形資產開發活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產發生的業務支出等，不構成無形資產的開發成本。

　　內部開發無形資產的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總額，對于同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用化計入當期損益的支出不再進行調整。

　　在企業的日常經營過程中，避免不了各種罰款。一般來說，罰款的支出是通過設置“營業外支出”科目來進行處理的。在面對突如其來的罰款，具體會計分錄怎么編制呢？

　　企業罰款支出的會計分錄

　　借：營業外支出——罰款

      　　 貸：庫存現金／銀行存款

　　企業獲得賠款、罰款的會計分錄：

　　借：庫存現金／銀行存款

　      　 貸：其他應收款——罰款

　　根據《企業所得稅法》的有關規定，因違反國家法律和行政法規而所繳納的罰款、滯納金等，在計算應納稅所得額的時候不得扣除。

　　營業外支出會計核算

　　營業外支出一般指企業發生的與日常生產經營活動無直接關系的各項支出，具體包括非流動資產處置損失、盤虧損失、非常損失、債務重組損失、公益性捐贈支出等。

　　營業外支出科目主要用于核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出，屬于費用類賬戶。營業外支出科目借方表示增加，登記發生的營業外支出；貸方表示減少，登記期末轉入本年利潤科目借方的數額；期末結轉后無余額。該科目按照營業外支出項目設置明細賬。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。