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　　個人出租辦公樓開票綜合稅率大概是多少？最近有小伙伴出租辦公樓但是不知道綜合稅率大概有多少，今天會計網(wǎng)就針對相關的問題，以案例的形式給大家進行講解，需要的小伙伴可以一起來學習。

　　案例：市民王先生出租辦公樓一年，每月租金為1萬元，每年收到12萬元租金收入，下面就幾個稅進行分析。

　　一、增值稅

　　1.王先生每月收租收入為1萬元，低于3萬元因此免征增值稅。

　　二、城市維護建設稅，教育附加和地方教育附加

　　1.由于免征增值稅，城市維護建設稅教育附加，地方教育附加是根據(jù)增值稅計算的，所以也免征。

　　三、房產稅

　　1.房產租金收入計稅稅率：12%。但是如果王先生是把個人住房進行出租的，則不區(qū)分實際用途，征收房產稅按4%的稅率。但案例中王先生中出租的是辦公樓，則應按12%的稅率進行計算房產稅。應納房產稅10000X12%=1200

　　四、印花稅

　　1.印花稅的稅率為1‰。王先生應交印花稅10000x1‰=10

　　備注：個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。但由于是把辦公樓進行出租，所以不免印花稅。

　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.由于案例中王先生沒有說明房屋坐落地點及使用面積。所以無法計算土地使用稅。但是同樣針對個人出租住房的，不區(qū)分實際用途，一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅。若出租的是辦公樓，則不免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　六、個人所得稅

　　1.個人所得稅稅率為20%。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。但是出租的是辦公樓的話，個人所得稅稅率為20%。

　　2.這是屬于財產租賃所得，一般個人每次取得的定額或定率收入減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。

　　備注：每次收入不超過4000元的定額，減除費用800元。每次收入在4000元以上的定率，減除20%的費用。

　　3.結合案例中，王先生的應納稅所得額=(10000一1200一800)X(1一20%)=6400

　　應繳個人所得稅6400x20%=1280

　　個人所得稅的稅負=1280÷10000=12.8%

　　七、總結

　　1.案例中的辦公樓出租整體稅負：房產稅12%+個人所得稅12.8%=稅負24.8%。

　　2.若出租的是個人住房整體稅負為：房產稅4%+個人所得稅稅率6.4%=10.4%

　　3.個人住房的出租會比辦公樓出租的稅負低很多。

　　以上就是個人出租辦公樓及個人住房出租的開票綜合稅率大概多少的講解，相信你已經有了更多的認識，如果還有其他疑問，可以咨詢我們老師，也可以關注的我們后續(xù)的更新信息，謝謝!

　　企業(yè)將自有辦公樓出租計提折舊時，一般通過其他業(yè)務成本科目核算，具體該如何編制會計分錄？

　　出租辦公樓計提折舊分錄

　　借：其他業(yè)務成本

　       　貸：累計折舊

　　計提折舊費用會計分錄

　　借：制造費用(生產用固定資產折舊)

       　　研發(fā)支出(技術研發(fā)用固定資產折舊)

       　　管理費用(行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊)

　       　銷售費用(銷售部門用固定資產折舊)

　       　在建工程(用于工程建造的固定資產折舊)

       　　其他業(yè)務成本(經營出租的固定資產折舊)

　　       貸：累計折舊

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業(yè)務成本。

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　房租會計分錄

　　承租方

　　預交租金時會計分錄：

　　借：預付賬款-房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　按月分攤會計分錄：

　　借：管理費用-房租

　　       貸：預付賬款-房租

　　出租方

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式，稱為債務轉為資本。發(fā)生債務轉為資本的業(yè)務時，如何編制會計分錄？

　　債務轉為資本的會計處理

　　1、對于債權人的處理

　　對于債權人而言，則是將債權轉換為股權。債權賬面價值和股權的公允價值之間的差額確認為債權壞賬準備的轉回或者是債務重組損失。一般，若是債權計提了壞賬準備，則收到股權的公允價值高于賬面價值的部分作為壞賬準備的轉回;若是收到的股權公允價值小于債權的賬面價值，則作為債務重組損失，計入投資收益。

　　(1)取得的股權的公允價值低于應收賬款的賬面價值：

　　借：長期股權投資

　　       壞賬準備

　       　營業(yè)外支出——債務重組損失

　　       貸：應收賬款

　　(2)取得的股權的公允價值高于應收賬款的賬面價值：

　　借：長期股權投資

　　       壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　              資產減值損失

　　長期股權投資：是指通過投資取得被投資單位的股份，主要是對子公司的投資、合營企業(yè)的投資、聯(lián)營企業(yè)的投資及無報價公司的投資進行核算。

　　2、對于債務人的處理

　　對于債務賬面價值高于股票公允價值的部分，可以確認為債務重組利得;股票的公允價值高于面值的部分可以確認為“資本公積——股本溢價”，具體分錄處理如下：

　　借：應付賬款

　       　貸：股本

　              　資本公積——股本溢價

　              　營業(yè)外收入——債務重組利得

　　債務重組是什么意思？

　　債務重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務重組。

　　債務重組方式：

　　以資產清償債務

　　債務人轉讓其資產給債權人以清償債務的債務重組方式。債務人通常用于償債的資產主要有：現(xiàn)金、存貨、金融資產、固定資產、無形資產等。以現(xiàn)金清償債務，通常是指以低于債務的賬面價值的現(xiàn)金清償債務，如果以等量的現(xiàn)金償還所欠債務，則不屬于債務重組。

　　債務轉為資本

　　債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式。但債務人根據(jù)轉換協(xié)議，將應付可轉換公司債券轉為資本的，則屬于正常情況下的債務資本，不能作為債務重組處理。

　　修改其他債務條件

　　減少債務本金、降低利率、免去應付未付的利息等。

　　以上三種方式組合

　　采用以上三種方式共同清償債務的債務重組形式。

　　(1)債務的一部分以資產清償，另一部分則轉為資本;

　　(2)債務的一部分以資產清償，另一部分則修改其他債務條件;

　　(3)債務的一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件;

　　(4)債務的一部分以資產清償，一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件。

　　企業(yè)如果有多余的辦公樓，可以選擇出租，那么出租的辦公樓需要計提折舊時，一般通過其他業(yè)務成本科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　出租辦公樓計提折舊會計分錄

　　借：其他業(yè)務成本(經營出租的固定資產折舊)

　　　　制造費用(生產用固定資產折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術研發(fā)用固定資產折舊)

　　　　管理費用(行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊)

　　　　銷售費用(銷售部門用固定資產折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　固定資產的折舊范圍是什么？

　　1、不提折舊的固定資產：

　　(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不提折舊；

　　(2)按規(guī)定單獨計價作為固定資產入賬的土地，不提折舊；

　　(3)改擴建期間的固定資產、更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，在改擴建期間不再計提折舊；

　　(4)提前報廢的固定資產，不再補提折舊。

　　2、當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　3、企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。

　　與固定資產有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

　　公司發(fā)生出售自用辦公樓業(yè)務時，應作為銷售固定資產處理，設置固定資產清理科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　公司出售自用辦公樓分錄處理

　　作銷售固定資產處理：

　　借：固定資產清理

　　       固定資產減值準備

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　取得收入

　　借：銀行存款

　       　貸：固定資產清理

　　發(fā)生清理費用

　　借：固定資產清理

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　將清理凈收益轉入營業(yè)外收入：

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　固定資產是什么意思？

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　固定資產的主要特點：

　　1、固定資產的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產過程。

　　2、在生產過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產品中去，其價值轉移部分回收后形成折舊基金。

　　辦公樓租金分錄

　　支付辦公樓租賃費時，按期攤銷，做以下會計分錄：

　　1、支付租金

　　一般按季或者按年支付

　　借：長期待攤費用——租金

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、按期攤銷

　　按月攤銷時：

　　借：管理費用——租金

　       　貸：長期待攤費用——租金

　　根據(jù)新會計制度規(guī)定，企業(yè)經營發(fā)生的房屋租賃費一般通過“預付賬款”科目分期攤銷，相關會計分錄如下：

　　借：管理費用——房屋租賃費(分期攤銷數(shù))

　       　貸：預付賬款——房屋租賃費

　　也可把“預付賬款”中攤銷的房屋租賃費(貸方發(fā)生額)結轉入“應付賬款——應付租賃費”科目掛賬。

　　注：新會計制度已取消“待攤費用”和“預提費用”科目。

　　一般來說，當企業(yè)有閑置的辦公樓時會將其出租出去，但是也需對其計提折舊，可以計入其他業(yè)務成本科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　出租辦公樓計提折舊的會計分錄

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　計提折舊費用的會計分錄

　　借：制造費用(生產用固定資產折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術研發(fā)用固定資產折舊)

　　　　管理費用(行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊)

　　　　銷售費用(銷售部門用固定資產折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產折舊)

　　　　其他業(yè)務成本(經營出租的固定資產折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產的特點

　　1、固定資產的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產過程。

　　2、在生產過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產品中去，其價值轉移部分回收后形成折舊基金。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　專利權是一種權利，對于專利權人而言，可以在法律規(guī)定的范圍內獨占使用、收益、處分其發(fā)明創(chuàng)造，出租專利權時，應如何做會計分錄？

　　專利權出租的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其它業(yè)務收入

　　攤銷出租的專利權：

　　借：管理費用

　　       貸：其它業(yè)務成本

　　其他業(yè)務收入是什么？

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)在主營業(yè)務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務收入在收入中所占比重較小。

　　“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入，并且應當按照其他業(yè)務的種類，如“代購代銷”、“材料銷售”、“包裝物出租”等設置明細賬，進行明細核算。

　　“其他業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應將余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　其他業(yè)務成本怎么理解？

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出，包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租固定資產的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。

　　“其他業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出，

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：原材料、周轉材料、累計折舊、銀行存款等

　　“其他業(yè)務成本”科目應當按照其種類設置明細賬戶，進行明細核算。

　　企業(yè)在經營過程中，有時會為員工準備房子，方便員工居住。那么將房子出租給員工時，具體的賬務處理怎么做？

　　企業(yè)將房子出租給職工的會計分錄

　　1、免費租給員工時：

　　借：管理費用-福利費

　　　　生產成本-福利費

　　　　制造費用-福利費

　　　　銷售費用-福利費

　　　　在建工程-福利費

　　　　貸：應付職工薪酬-福利費

　　2、如果是收取租金的：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用，包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費等。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他業(yè)務收入是什么？

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。

　　如果企業(yè)的辦公樓需要額外裝修，則會發(fā)生相應的裝修費、材料費和人工費。那么企業(yè)購買購買材料裝修辦公樓時，應如何寫會計分錄？

　　購買材料裝修辦公樓會計分錄

　　公司裝修辦公室，對購買的材料進行會計核算，有兩種情況：

　　1、金額較少，直接計入管理費用-開辦費科目，分錄如下：

　　借：管理費用-開辦費

　　　　貸：銀行存款

　　2、金額較大，計入長期待攤費用-辦公室裝修，按3年來攤銷，會計分錄如下：

　　借：長期待攤費用-辦公室裝修

　　　　貸：銀行存款

　　開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、業(yè)務招待費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。具體項目包括：公司經費、工會經費、失業(yè)保險費、勞動保險費、董事費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費等。企業(yè)經營管理中發(fā)生的工資、福利，由董事會、行政部門承擔或者由企業(yè)經理承擔。

　　管理費用屬于期間費用，計入當期損益。

　　長期待攤費用如何理解？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發(fā)行費用等。應由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用。

　　在企業(yè)生產經營過程中，一般會將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金，對于出租的辦公樓，會計人員一般設置其他業(yè)務成本科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　出租辦公樓的會計分錄

　　1、出租辦公樓計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、出租方計提房租

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　計提是指計算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取，列示于某一賬戶。

　　其他業(yè)務成本是什么？

　　含義：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業(yè)務成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　累計折舊是什么？

　　含義：固定資產的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。 累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數(shù)。每一個會計期間都應計算這一期應計提的折舊金額。

　　科目借貸方向：“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該科目用于核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數(shù)。

　　在企業(yè)的經營活動中，對于閑置辦公樓的處置一般是出售或者出租，兩種處置方式不同，其會計處理也不同。出租前，計劃作為投資性房地產的固定資產，已計提折舊或攤銷的，包括計提資產減值準備，應一并轉入投資性房地產成本。對于閑置辦公樓出租業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　閑置辦公樓出租會計分錄

　　企業(yè)將閑置的辦公用房轉為投資性房地產出租的賬務處理分兩種情況：

　　第一種情況，投資性房地產采用成本模式核算：

　　借：投資性房地產（原值）

      　　累計折舊（已提折舊）

      　　固定資產減值準備（已提減值準備）

     　　貸：固定資產（原值）

　           　累計折舊（已提折舊）

　　           投資性房地產減值準備（已提減值準備）

　　第二種情況，投資性房地產采用公允價值模式核算，這種處理方式有兩種情況：

　　第一種情況，原辦公用房賬面價值小于轉換日的公允價值時

　　借：投資性房地產——成本（轉換日的公允價值）

　      　累計折舊（已提折舊）

　     　固定資產減值準備（已提減值準備）

　　貸：固定資產（原值）

　      　其他綜合收益（差額）

　　第二種情況，原辦公用房賬面價值大于轉換日的公允價值時

　　借：投資性房地產——成本（轉換日的公允價值）

　      　累計折舊（已提折舊）

      　　固定資產減值準備（已提減值準備）

      　　公允價值變動損益（差額）

　      　貸：固定資產（原值）

　　投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。屬于投資性房地產的項目：

　　1、已出租的土地使用權;

　　2、持有并準備增值后轉讓的土地使用權;

　　3、已出租的建筑物。

　　在一些大企業(yè)中，有很多的固定資產，其中辦公樓就屬于固定資產，那么當公司出售固定資產時，應該如何寫會計分錄？

　　出售辦公樓會計分錄

　　作銷售固定資產處理時：

　　借：固定資產清理

　　       固定資產減值準備

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　取得收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　將清理凈收益轉入營業(yè)外收入時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。

　　所謂固定資產減值準備是指由于固定資產市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　企業(yè)租入的辦公樓，屬于固定資產范疇，對辦公樓進行改造發(fā)生的費用支出，可計入管理費用科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　辦公樓改造費用的會計分錄

　　1、若辦公室是租來的，裝修費及裝修材料款不能進行資本化處理時：

　　借：管理費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　2、若裝修公司的注冊資本占比較大時：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　3、若已經計入了在建項目工程，結轉后：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　       貸：在建工程

　　借：管理費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用主要是核算企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如通過經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額反映出企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

　　管理費用包括哪些？

　　企業(yè)通過“管理費用”科目主要來核算管理費用的發(fā)生和結轉情況，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、董事會費、勞動保險費、聘請中介機構費、咨詢費、業(yè)務招待費、訴訟費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)如果有多余的辦公樓，一般都會選擇將其出租并收取相應的租金，那么出租辦公樓計提折舊時如何寫會計分錄？

　　出租辦公樓計提折舊的賬務處理

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　計提折舊費用的賬務處理

　　借：制造費用（生產用固定資產折舊）

　　       研發(fā)支出（技術研發(fā)用固定資產折舊）

　　       管理費用（行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊）

　       　銷售費用（銷售部門用固定資產折舊）

　　       在建工程（用于工程建造的固定資產折舊）

　　       其他業(yè)務成本（經營出租的固定資產折舊）

　　       貸：累計折舊

　　其他業(yè)務成本怎么理解？

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出，包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租固定資產的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。

　　“其他業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出，

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：原材料、周轉材料、累計折舊、累計攤銷、應付職工薪酬、銀行存款等

　　“其他業(yè)務成本”科目應當按照其種類設置明細賬戶，進行明細核算。

　　期末，“其他業(yè)務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“其他業(yè)務成本”科目無余額。

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。

　　“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，并且是“固定資產”的調整科目，核算企業(yè)固定資產的累計折舊，貸方登記增加，借方登記減少，期末余額在貸方。

　　一般情況下公司購入辦公樓，應當是按照購進固定資產業(yè)務，計入固定資產科目進行核算，相關會計分錄如何編制？

　　購買辦公樓的會計分錄

　　1、公司購買的自用辦公大樓且取得對應發(fā)票時：

　　借：固定資產——辦公樓

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、公司購買的辦公大樓用于出租且取得對應發(fā)票時：

　　借：投資性房地產——辦公樓

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解固定資產？

　　固定資產指的是企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或是經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括有房屋、機器、建筑物、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、非生產用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等等。

　　本科目主要是核算企業(yè)持有的固定資產原價，建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件等。本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算，融資租入的固定資產，可以在本科目設置“融資租入固定資產”的明細科目。期末借方余額，反映出企業(yè)固定資產的原價。

　　當企業(yè)的生產設備過多時，就會將一部分閑置的生產設備對外出租，并從中獲利。出租設備時發(fā)生的折舊費用，應如何做會計分錄？

　　出租設備計提折舊的會計分錄

　　借：銀行存款/其他應收款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是固定資產？

　　是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　什么是累計折舊？

　　是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　累計折舊的借貸方向

　　累計折舊”在貸方表示計提的折舊，在借方表示固定資產清理時沖回計提的折舊。“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　外購土地使用權是指土地的使用權本不屬于企業(yè)，企業(yè)需要與第三方交易才能得到該土地的使用權，外購的土地使用權應該計入無形資產科目中。當企業(yè)外購土地使用權后建造辦公樓，應如何做會計分錄？

　　外購土地使用權建造辦公樓的會計分錄

　　1、企業(yè)購進土地使用權時的會計分錄：

　　借：無形資產——土地使用權

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在購進土地上建造房屋或廠房：

　　借：在建工程—辦公樓/廠房

　　       貸：無形資產—土地使用權

　　3、房屋或廠房建造完成后：

　　借：固定資產

　　       貸：在建工程

　　4、企業(yè)把該建筑物用于出租，收取租金時：

　　借：投資性房地產——辦公樓/廠房

　       　貸：固定資產

　　5、企業(yè)把出租的房屋取得收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　6、計提出租房屋折舊：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是無形資產？

　　無形資產，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。

　　無形資產達到以下條件之一的，則符合無形資產定義中的可辨認性標準：

　　1、可從企業(yè)中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于買賣、轉移、授予許可等等。

　　2、來源于合同性權利或別的法定權利，不管這些權利是不是能從企業(yè)，或別的權利和義務中轉移或者分離。

　　無形資產的確認條件

　　（1）和該無形資產相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

　　（2）該無形資產的成本可以可靠地計量。此外，一般的無形資產有專利權、非專利技術、商標權、著作權等權利。

　　債務轉為資本是一種債務重組方式，即債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權，債務轉為資本時，會計分錄該怎么寫？

　　將債務轉為資本的賬務處理

　　債務人的會計處理：

　　借：應付賬款

　　       貸：資本公積—資本溢價

　　              營業(yè)外收入

　　債權人的會計處理：

　　借：交易性金融資產

　　       壞賬準備

　       　營業(yè)外支出—債務重組損失

　       　貸：營業(yè)外支出

　　              信用減值損失

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等發(fā)生的債務，這是由于取得物資與支付貨款在時間上不一致因而買賣雙方在購銷活動中產生的一項負債。

　　“應付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項，并且應當按照不同的債權人設置明細科目從而進行明細核算。

　　“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示企業(yè)購買材料、物資及接受勞務供應的應付但尚未付的款項；借方表示償還的應付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應付賬款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預付的款項。

　　信用減值損失怎么理解？

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　“信用減值損失”科目屬于損益類科目，其對應賬戶是壞賬準備，相應會計分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　        貸：壞賬準備

中級會計實務科目不僅題量很多，知識點也是錯綜復雜，想要學好這一個科目，最好的方法就是從練習題中找到方法，訓練題感，特別是分錄題一定要多做。下面是一些19級考生回憶版的題目練習，大家可以試著做一下。

1.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式后續(xù)計量,2×16年至2×18年與A辦公樓相關的交易或事項如下:

資料一:2×16 年 6 月 30 日,甲公司以銀行存款 12000 萬元購入 A 辦公樓,并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續(xù),租期 2 年,年租金為 500 萬元,每半年收取一次。

資料二:2×16 年 12 月 31 日,甲公司收到首期租金 250 萬元并存入銀行。2×16 年 12 月31 日,該辦公樓的公允價值為 11800 萬元。

資料三:2×18 年 6 月 30 日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日,該辦公樓的賬面價值與公允價值均為 11500 萬元,預計尚可使用年限為 20 年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求(“投資性房地產”科目應寫出必要的明細科目)

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

(1)編制甲公司 2×16 年 6 月 30 日購入 A 辦公樓并出租的會計分錄。

(2)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日收到 A 辦公樓租金的會計分錄。

(3)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價值變動的會計分錄。

(4)編制甲公司 2×18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。

(5)計算甲公司對 A 辦公樓應計提的 2×18 年下半年折舊總額,并編制相關會計分錄。

【解析】本題考核以公允價值計量的投資性房地產的核算。

【答案】

(1) 2×16 年 6 月 30 日

借:投資性房地產——成本 12000

貸:銀行存款 12000

(2)2×16 年 12 月 31 日

借:銀行存款 250

貸:其他業(yè)務收入 250

(3)2×16 年 12 月 31 日

借:公允價值變動損益 200

貸:投資性房地產—公允價值變動 200

(4)2×18 年 6 月 30 日

借: 固定資產 11500

投資性房地產—公允價值變動 200

公允價值變動損益 300

貸:投資性房地產—成本 12000

(5)甲公司對 A 辦公樓應計提的 2×18 年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬元)。

借:管理費用 287.5

貸:累計折舊 287.5

在備考過程中，真題和模擬題是考生們快速了解題目和知識點的一個很有效的方法，多刷真題還可以做出題感，總結出題目的套路，對于考試是非常有幫助的。大家可以嘗試做一下下面的真題，看看能不能做對呢。

甲公司對投資性房地產采用公允價值模式后續(xù)計量,2×16年至2×18年與A辦公樓相

關的交易或事項如下:

資料一:2×16 年 6 月 30 日,甲公司以銀行存款 12000 萬元購入 A 辦公樓,并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續(xù),租期 2 年,年租金為500萬元,每半年收取一次。

資料二:2×16 年 12 月 31 日,甲公司收到首期租金 250 萬元并存入銀行。2×16 年 12 月31 日,該辦公樓的公允價值為 11800 萬元。

資料三:2×18 年 6 月 30 日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日,該辦公樓的賬面價值與公允價值均為 11500 萬元,預計尚可使用年限為 20 年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

要求(“投資性房地產”科目應寫出必要的明細科目)

(1)編制甲公司 2×16 年 6 月 30 日購入 A 辦公樓并出租的會計分錄。

(2)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日收到 A 辦公樓租金的會計分錄。

(3)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價值變動的會計分錄。

(4)編制甲公司 2×18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。

(5)計算甲公司對 A 辦公樓應計提的 2×18 年下半年折舊總額,并編制相關會計分錄。

【解析】本題考核以公允價值計量的投資性房地產的核算。

【答案】

(1) 2×16 年 6 月 30 日

借:投資性房地產——成本 12000

貸:銀行存款 12000

(2)2×16 年 12 月 31 日

借:銀行存款 250

貸:其他業(yè)務收入 250

(3)2×16 年 12 月 31 日

借:公允價值變動損益 200

貸:投資性房地產—公允價值變動 200

(4)2×18 年 6 月 30 日

借: 固定資產 11500

投資性房地產—公允價值變動 200

公允價值變動損益 300

貸:投資性房地產—成本 12000

(5)甲公司對 A 辦公樓應計提的 2×18 年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬元)。

借:管理費用 287.5

貸:累計折舊 287.5