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　　企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)怎么寫?匯算清繳表是對(duì)年報(bào)進(jìn)行調(diào)整，指的是納稅人在納稅年度終了后于規(guī)定時(shí)間內(nèi)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。本文將主要介紹企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)的知識(shí)，來(lái)一起了解下吧!

　　企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)的方法

　　一、匯算清繳表是根據(jù)所得稅法進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減，是對(duì)年報(bào)的調(diào)整工作。

　　二、年報(bào)與總賬科目是一樣的，是根據(jù)會(huì)計(jì)的賬表填寫的。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)時(shí)間

　　企業(yè)所得稅匯算清繳一般自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳填寫說(shuō)明

　　1、“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的收入總額。如果是一般工商企業(yè)納稅人按照《收入明細(xì)表》填寫計(jì)算;如果是金融企業(yè)納稅人，則通過(guò)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填寫計(jì)算;如果是事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，則通過(guò)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填寫計(jì)算。

　　2、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：此行是根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的總額填寫的。如果企業(yè)為一般工商企業(yè)納稅人，則按照《成本費(fèi)用明細(xì)表》填寫計(jì)算;如果是金融企業(yè)納稅人，則通過(guò)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填寫計(jì)算;如果是事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，那么就通過(guò)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》填寫計(jì)算。

　　3、“稅金及附加”：填寫的是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　4、“銷售費(fèi)用”：填寫的是指在銷售商品和材料、提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　5、“管理費(fèi)用”：填寫的是指為了組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。

　　6、”財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填寫的是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

　　7、“資產(chǎn)減值損失”：填寫的是企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。

　　8、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填寫的是納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

　　9、“投資收益”：填寫的是納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。

　　10、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填寫的是納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　11、“營(yíng)業(yè)外收入”：填寫的是納稅人發(fā)生的與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。

　　12、“營(yíng)業(yè)外支出”：填寫的是實(shí)際發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

　　13、“利潤(rùn)總額”：填寫的是納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額一致。

　　14、“納稅調(diào)整增加或減少額”：填寫的是納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過(guò)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)增或調(diào)減金額”列計(jì)算填報(bào)。

　　民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。主要分布在教育、衛(wèi)生、文化等多個(gè)行業(yè)。大家知道民辦非企業(yè)單位需要交稅嗎？

　　民辦非企業(yè)單位要交稅嗎？

　　答：要交稅，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納稅款。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》對(duì)此作了明確要求：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過(guò)稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。

　　雖然民辦非企業(yè)單位要交稅，但可以享受減免稅收的政策：

　　根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))的規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：

　　一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

　　(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

　　(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;

　　(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

　　(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　殘保金是政府性基金的一種，屬于民辦非企業(yè)單位的，需要繳納殘保金嗎？

　　答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))文件規(guī)定，明確指出保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

　　因此民辦非企業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向殘保金征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘保金，申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。

　　繳納殘保金賬務(wù)處理

　　1、如果不提取，繳納時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用科目核算：

　　借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?/p>

　　       貸：銀行存款等

　　2、如果提取，則做以下分錄：

　　(1)提取時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?/p>

　　       貸：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

　　(2)繳納時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

　　       貸：銀行存款等

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，難免遇到股東變更的情況。股東發(fā)生變更，是否需要繳納印花稅？

　　公司股東變更需要繳納印花稅嗎？

　　需要繳納印花稅，稅法依據(jù)如下：

　　1、根據(jù)《印花稅暫行條例》及施行細(xì)則的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

　　2、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬(wàn)分之五貼花。

　　3、同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第八條：同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十六條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。

　　繳納印花稅時(shí)，可做以下賬務(wù)處理：

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　公司股東變更一般需提交什么資料？

　　1、法定代表人簽署的《公司變更登記申請(qǐng)書》(公司加蓋公章);

　　2、公司簽署《公司股東(發(fā)起人)出資情況表》(公司加蓋公章);

　　3、公司簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》(公司加蓋公章)及指定代表或委托代理人的身份證復(fù)印件(本人簽字);應(yīng)標(biāo)明具體委托事項(xiàng)、被委托人的權(quán)限、委托期限。

　　4、公司章程修正案(公司法定代表人簽署);

　　5、股東或發(fā)起人名稱或姓名變更證明;

　　企業(yè)提交名稱《準(zhǔn)予變更登記通知書》復(fù)印件;事業(yè)法人、社團(tuán)法人提交、民辦非企業(yè)單位提交有關(guān)登記機(jī)關(guān)準(zhǔn)予變更的證明;自然人提交公安部門的證明。

　　6、新股東或發(fā)起人的主體資格證明或自然人身份證明;

　　企業(yè)提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;事業(yè)法人提交事業(yè)法人登記證書復(fù)印件;社團(tuán)法人提交社團(tuán)法人登記證復(fù)印件;民辦非企業(yè)單位提交民辦非企業(yè)單位證書復(fù)印件;自然人提交身份證復(fù)印件。

　　7、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本。

　　注：依照《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》設(shè)立的公司申請(qǐng)變更股東或發(fā)起人名稱或姓名變更登記適用本規(guī)范。以上各項(xiàng)未注明提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)提交原件。提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)注明“與原件一致”并由公司加蓋公章。

　　公司股東發(fā)生變動(dòng)，比如老股東退股，新股東入股，這時(shí)候則需辦理股東變更登記。變更股東時(shí)，需要提供哪些資料？

　　股東變更要提供哪些資料？

　　有限責(zé)任公司要向工商遞交以下材料：

　　1、法定代表人簽署的公司變更登記申請(qǐng)書;

　　2、公司簽署的公司股東出資情況表;

　　3、公司簽署的指定代表或者是共同委托代理人的證明及指定代表或委托代理人的身份證復(fù)印件;應(yīng)標(biāo)明具體委托事項(xiàng)、被委托人的權(quán)限、委托的期限。

　　4、有限責(zé)任公司提交股東會(huì)決議;有限責(zé)任公司未就股東轉(zhuǎn)讓股份召開股東會(huì)或者是股東會(huì)決議未能由全體股東簽署的，應(yīng)當(dāng)提交轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)發(fā)給其他股東的書面通知、其他股東的答復(fù)意見，其他股東未答復(fù)的，須提交擬轉(zhuǎn)讓股東的說(shuō)明。

　　5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者是股權(quán)交割證明;

　　6、新股東的主體資格證明或自然人身份證明;企業(yè)提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;事業(yè)法人提交事業(yè)法人登記證書復(fù)印件;社團(tuán)法人提交社團(tuán)法人登記證復(fù)印件;民辦非企業(yè)單位提交民辦非企業(yè)單位證書復(fù)印件;自然人提交身份證復(fù)印件。

　　7、公司章程修正案;

　　8、法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院決定規(guī)定變更股東必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或者許可證書的復(fù)印件;

　　9、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本。

　　股東變更時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：實(shí)收資本-甲股東

　       　貸：實(shí)收資本-乙股東

　　后面附上股東大會(huì)的決議、轉(zhuǎn)讓協(xié)議等，記得要去工商和稅務(wù)辦理變更。

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。中國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本一致。企業(yè)實(shí)收資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增減超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。

　　殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。關(guān)于殘保金的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　殘保金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?/p>

　　　　貸：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

　　實(shí)際上交時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其他應(yīng)付款科目是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生股東變更是比較常見的事情。對(duì)于股東變更的情況，應(yīng)設(shè)置實(shí)收資本科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　股東變更分錄處理

　　甲股東轉(zhuǎn)給乙股東，那么分錄為：

　　借：實(shí)收資本-甲股東

　　       貸：實(shí)收資本-乙股東

　　實(shí)收資本是指企業(yè)根據(jù)合同約定接受投資者投入企業(yè)的資本。

　　實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。

　　投資者出資方式包括貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應(yīng)滿足：①可以用貨幣估價(jià);②可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。

　　股東變更需要提交哪些資料？

　　1、法定代表人簽署的《公司變更登記申請(qǐng)書》，應(yīng)當(dāng)加蓋公章;

　　2、公司簽署《公司股東(發(fā)起人)出資情況表》應(yīng)當(dāng)加蓋公章;

　　3、公司簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》(公司加蓋公章)及指定代表或委托代理人的身份證復(fù)印件(本人簽字);

　　對(duì)于具體委托事項(xiàng)、被委托人的權(quán)限、委托期限應(yīng)注明。

　　4、公司章程修正案(公司法定代表人簽署);

　　5、股東或發(fā)起人名稱或姓名變更證明;

　　企業(yè)提交名稱《準(zhǔn)予變更登記通知書》復(fù)印件;事業(yè)法人、社團(tuán)法人提交、民辦非企業(yè)單位提交有關(guān)登記機(jī)關(guān)準(zhǔn)予變更的證明;自然人提交公安部門的證明。

　　6、新股東或發(fā)起人的主體資格證明或自然人身份證明;

　　企業(yè)提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;事業(yè)法人提交事業(yè)法人登記證書復(fù)印件;社團(tuán)法人提交社團(tuán)法人登記證復(fù)印件;民辦非企業(yè)單位提交民辦非企業(yè)單位證書復(fù)印件;自然人提交身份證復(fù)印件。

　　7、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本。

　　公司發(fā)生變更股東業(yè)務(wù)時(shí)，一般設(shè)置實(shí)收資本科目進(jìn)行核算。對(duì)于股東變更的會(huì)計(jì)憑證，該如何處理？

　　變更股東的會(huì)計(jì)憑證

　　1、股權(quán)置換

　　借：實(shí)收資本—A

　　       貸：實(shí)收資本—B

　　2、核銷A的其他應(yīng)收款

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款—A

　　              資本公積—資本溢價(jià)

　　              營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益

　　實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目，實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。

　　股東變更需要提交什么資料？

　　1、公司法定代表人簽署的《公司登記(備案)申請(qǐng)書》。

　　2、《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書》及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件。

　　3、關(guān)于修改公司章程的決議、決定。

　　有限責(zé)任公司提交股東簽署的股東會(huì)決議。股份有限公司提交由會(huì)議主持人及出席會(huì)議的董事簽字股東大會(huì)會(huì)議記錄。一人有限責(zé)任公司提交股東簽署的書面決定。國(guó)有獨(dú)資公司提交國(guó)務(wù)院、地方人民政府或者其授權(quán)的本級(jí)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件。

　　4、修改后的公司章程或者公司章程修正案(公司法定代表人簽署)。

　　5、股東或發(fā)起人名稱或姓名變更證明。

　　企業(yè)提交名稱《準(zhǔn)予變更登記通知書》復(fù)印件。事業(yè)法人、社團(tuán)法人、民辦非企業(yè)單位提交有關(guān)登記機(jī)關(guān)出具的變更證明。自然人提交公安部門的證明。

　　6、股東或發(fā)起人更名后新的主體資格證明或者自然人身份證件復(fù)印件。

　　股東為企業(yè)的，提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;股東為事業(yè)法人的，提交事業(yè)法人登記證書復(fù)印件;股東為社團(tuán)法人的，提交社團(tuán)法人登記證復(fù)印件;股東為民辦非企業(yè)單位的，提交民辦非企業(yè)單位證書復(fù)印件;股東為自然人的，提交身份證件復(fù)印件;其他股東提交有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的資格證明。

　　7、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本(可以在登記機(jī)關(guān)變更登記核準(zhǔn)后申請(qǐng)人換照時(shí)提交)。

　　企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等，會(huì)計(jì)人員碰到企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么意思？

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期（通常為年度）內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

　　公積金是一種社會(huì)保障，也是企業(yè)的一種儲(chǔ)備金，支付公積金時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　支付公積金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——住房公積金（單位部分）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　　　貸：其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人部分）

　　　　　　銀行存款(（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　住房公積金是什么？

　　住房公積金是指國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其在職職工，對(duì)等繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)蓄。

　　住房公積金的特點(diǎn)有：

　　１、普遍性，城鎮(zhèn)在職職工必須按照《條例》的規(guī)定繳存住房公積金；

　　２、強(qiáng)制性（政策性），單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設(shè)立的，可以按《條例》的有關(guān)條款進(jìn)行處罰；

　　３、福利性，住房公積金貸款的利率低于商業(yè)性貸款；

　　４、返還性，職工離休、退休，或完全喪失勞動(dòng)能力等情況下，繳存的住房公積金將返還職工個(gè)人。

　　民非企業(yè)開辦時(shí)需要大量的資金投入，企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)才能開展下去。當(dāng)開辦資金入賬時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　民非企業(yè)開辦資金入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等

　　　　貸：非限定性凈資產(chǎn)

　　事業(yè)單位開辦資金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　2、使用時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　3、結(jié)束后，核銷專項(xiàng)資金時(shí)，期間退的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　　　貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入

　　什么是非限定性凈資產(chǎn)？

　　非限定性凈資產(chǎn)是民間非營(yíng)利組織報(bào)告期內(nèi)凈資產(chǎn)總額，減去該期內(nèi)限定性凈資產(chǎn)后的余額。

　　非限定性凈資產(chǎn)一般來(lái)源于提供服務(wù)、銷售商品的收入、收到非限定性捐贈(zèng)和進(jìn)行對(duì)外投資收到的股利和利息，扣除上述收入而發(fā)生的費(fèi)用而取得的資金凈流入。

　　專項(xiàng)應(yīng)付款是什么？

　　專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)的專項(xiàng)資金對(duì)外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。

　　殘保金的全稱是殘疾人就業(yè)保障金，其目的是保障殘疾人權(quán)益，那么繳納殘保金的會(huì)計(jì)處理是什么？

　　殘保金會(huì)計(jì)處理

　　殘保金一共有兩種會(huì)計(jì)處理辦法：

　　第一種：如果不采取提取方法，繳納時(shí)，直接作憑證：

　　借：管理費(fèi)用－－殘保金

　　       貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

　　第二種：如果提取的話：

　　（１）提取時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用－－殘保金

　　       貸：其他應(yīng)付款－－殘保金

　　（２）上交時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款－－殘保金

　　       貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

　　殘保金由誰(shuí)繳納？

　　繳納單位由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位組成。殘保金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，沒(méi)有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

　　各地政策不同，以廣東為例：

　　本省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位(含中央、境外駐粵單位)等用人單位，安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

　　民營(yíng)非企業(yè)性質(zhì)的單位一般來(lái)說(shuō)沒(méi)有自己的經(jīng)營(yíng)收入，對(duì)于取得捐贈(zèng)收入，作為會(huì)計(jì)人員該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　民營(yíng)非企業(yè)的捐贈(zèng)收入怎么做會(huì)計(jì)處理？

　　接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金時(shí)：

　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，根據(jù)捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)記賬或按同類型固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，要計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料等科目

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入－－捐贈(zèng)利得

　　接受現(xiàn)金或銀行存款時(shí)：

　　借：銀行存款（現(xiàn)金）

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入－－捐贈(zèng)利得

　　什么是民辦非企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)組織？

　　民營(yíng)非企業(yè)單位是從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織，是利用企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的。由這個(gè)概念我們可以了解到，民營(yíng)非企業(yè)單位不是企業(yè)，更不是經(jīng)濟(jì)組織的界定，它是不具有企業(yè)特性和特點(diǎn)的社會(huì)服務(wù)組織，具有社會(huì)性、民間性、非營(yíng)利性和公益性特性，它的特征是體現(xiàn)在提供社會(huì)公共服務(wù)產(chǎn)品的公益性為宗旨、主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任和追求最大化的社會(huì)效益為目標(biāo)。

　　民營(yíng)經(jīng)濟(jì)組織是指除了國(guó)有及國(guó)有控股、集體經(jīng)濟(jì)、外商和港澳臺(tái)商獨(dú)資及其控股的經(jīng)濟(jì)組織，它的主要包括私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)民專業(yè)合作社。

　　根據(jù)上述對(duì)民營(yíng)非企業(yè)單位和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)組織的基本界定，可以看出，二者既有相同點(diǎn)也有不同點(diǎn)。相同的是二者都是利用非國(guó)有資產(chǎn)組建成立并運(yùn)作，體現(xiàn)了＂民間＂的特點(diǎn)。不同的是，它們?cè)诮M織特征、組織所享受的政策、組織性質(zhì)、組織的所有者權(quán)益、組織功能五個(gè)方面上有著本質(zhì)的不同。

　　我國(guó)存在著很多民非企業(yè)，民非企業(yè)是屬于民辦非營(yíng)利組織的一種。一般情況下，民非企業(yè)收到個(gè)稅退費(fèi)時(shí)，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　民非企業(yè)個(gè)稅退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　民非企業(yè)繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　繳納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是民非企業(yè)？

　　民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人，利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。如各類民辦學(xué)校、醫(yī)院、文藝團(tuán)體、科研院所、體育場(chǎng)館、職業(yè)培訓(xùn)中心、福利院、人才交流中心等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　政府部門規(guī)定，如果未安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，就要繳納殘疾人就業(yè)保障金。計(jì)提繳納殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　殘疾人就業(yè)保障金的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)提取時(shí)

　　借：管理費(fèi)用--殘保金

　　　　貸：其他應(yīng)付款--殘保金

　　(2)上交時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款--殘保金

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　為什么要繳納殘疾人就業(yè)保障金？

　　殘疾人就業(yè)保障金是每個(gè)公司都必須要繳納的，不論你公司的大小規(guī)模，每年都要參加按時(shí)參加年審，如果不參加殘疾人就業(yè)保障金年審，殘聯(lián)部門可能會(huì)核定繳納較高的數(shù)額。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要安排一定比例的殘疾人(不同地方規(guī)定的比例不同)到企業(yè)工作，沒(méi)有達(dá)到比例的企業(yè)就要繳納殘疾人保障金。

　　殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)乘以本單位在職職工年平均工資計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　殘疾人就業(yè)保障金,簡(jiǎn)稱殘保金,是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。那么它對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄要該怎么做?

　　殘疾人就業(yè)保障金介紹

　　殘疾人就業(yè)保障金簡(jiǎn)稱為“殘疾人保障金”或“殘保金”是指在實(shí)施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，凡安排殘疾人達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織，根據(jù)地方有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，按照年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計(jì)算交納用于殘疾人就業(yè)的專項(xiàng)資金。

　　會(huì)計(jì)分錄

　　付殘疾人就業(yè)保障金”明細(xì)科目)，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，

　　借記“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”科目，

　　貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目;

　　實(shí)際上交時(shí)，

　　借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，

　　貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，

　　借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，

　　貸記“銀行存款”科目。

　　殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算?

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位時(shí)間安排的殘疾人及就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

    眾所周知，事業(yè)單位、各類企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織取得收入時(shí)，一般都要繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅，應(yīng)如何計(jì)算？

    企業(yè)所得稅的計(jì)算

    企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是，應(yīng)納稅所得額乘以納稅的稅率。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的余額。而居民企業(yè)的稅率是25％，非居民企業(yè)的稅率是20％。

    企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

    （一）銷售貨物收入；

    （二）提供勞務(wù)收入；

    （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

    （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

    （五）利息收入；

    （六）租金收入；

    （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

    （八）接受捐贈(zèng)收入；

    （九）其他收入。

    企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

    計(jì)提所得稅

    借：所得稅費(fèi)用

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

    繳納所得稅

    借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

        貸：銀行存款

    不允許稅前扣除的項(xiàng)目

    1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

    2、企業(yè)所得稅款。

    3.、收滯納金。

    4、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

    5、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

    6、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

    7、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

    8、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

    9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

    企業(yè)所得稅的介紹

    企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

    1、居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

    2、非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　殘保金這筆資金是國(guó)家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項(xiàng)資金，是由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的。那么在繳納時(shí)應(yīng)該怎么編制殘保金的會(huì)計(jì)分錄？

　　殘保金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?/p>

　　　　貸：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

　　2、實(shí)際上交時(shí)，

　　借：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

　　　　貸：銀行存款

　　殘保金的計(jì)算方法

　　1、按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%。

　　2、應(yīng)繳金額=（按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　3、實(shí)際應(yīng)繳金額=應(yīng)繳金額-減免金額。

　　殘保金的申報(bào)方式

　　1、網(wǎng)上申報(bào)

　　用人單位登錄“地方網(wǎng)上辦事大廳”進(jìn)行辦理申報(bào)年審。點(diǎn)擊“政務(wù)公開”→點(diǎn)擊“省殘聯(lián)”→點(diǎn)擊“按比例安排殘疾人就業(yè)年審電子政務(wù)系統(tǒng)”→“在線申辦”。申報(bào)繳費(fèi)由用人單位登錄“地方電子稅務(wù)局”進(jìn)行辦理。

　　2、上門申報(bào)

　　用人單位應(yīng)當(dāng)向所在鎮(zhèn)（街）殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)告上一年度本單位聘用的殘疾人人數(shù)。申報(bào)繳費(fèi)由用人單位到所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。

　　3、申報(bào)信息及報(bào)送資料

　　用人單位需填寫或現(xiàn)場(chǎng)提交《按比例安排殘疾人就業(yè)申請(qǐng)表》、殘疾人身份證、殘疾人證、勞動(dòng)合同及用人單位為殘疾人支付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的有效證明。申請(qǐng)單位需在網(wǎng)上填寫或提交《殘疾人就業(yè)保障基金繳納申請(qǐng)表》并繳納保障基金。

　　減免或緩繳殘保金的情況

　　1、小微企業(yè)臨時(shí)免繳。自工商登記之日起三年內(nèi)，安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例且從業(yè)人員不足30人（含30人）的企業(yè)免繳保證金。

　　2、分級(jí)減薪。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例超過(guò)1%（含）但低于省（區(qū)、市）規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應(yīng)支付金額的50%計(jì)征；不足1%的，三年內(nèi)按應(yīng)付金額的90%征收。

　　3、征收標(biāo)準(zhǔn)上限。殘疾人就業(yè)保障基金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的兩倍執(zhí)行，地方社會(huì)平均工資按照所在城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位職工的平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位職工的平均工資加權(quán)計(jì)算。

　　民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人，利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織，例如各類民辦學(xué)校、醫(yī)院、體育場(chǎng)館、科研院所、職業(yè)培訓(xùn)中心、文藝團(tuán)體、福利院、人才交流中心等。

　　民辦非企業(yè)單位有哪些特征？

　　1、民辦非企業(yè)單位具有社會(huì)性：其提供的服務(wù)具有社會(huì)事業(yè)的特點(diǎn)，宗旨是追求不同范圍、程度的公共利益和促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，該性質(zhì)體現(xiàn)在民辦非企業(yè)單位的目的和宗旨上，也體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理與財(cái)產(chǎn)分配體制上，民辦非企業(yè)單位的盈余與清算后的剩余財(cái)產(chǎn)只能用于社會(huì)事業(yè)，不得在成員中進(jìn)行分配；

　　2、民辦非企業(yè)單位具有非營(yíng)利性：事業(yè)單位指國(guó)家為了公共目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織；社會(huì)團(tuán)體指由公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員的共同愿望，依法成立并按照其章程開展活動(dòng)的非營(yíng)利性社會(huì)組織；

　　3、民辦非企業(yè)單位具有實(shí)體性：民辦非企業(yè)單位是由固定專業(yè)、固定場(chǎng)所和固定人員構(gòu)成的一個(gè)單位實(shí)體；

　　4、民辦非企業(yè)單位具有獨(dú)立性：民辦非企業(yè)單位自主決定人員的聘用與業(yè)務(wù)活動(dòng)，不需機(jī)構(gòu)編制管理部門核定編制。

　　民辦非企業(yè)單位要交企業(yè)所得稅嗎？

　　民辦非企業(yè)單位需要交稅，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，都應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納稅款。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》對(duì)此做出了明確要求：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過(guò)稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)，但民辦非企業(yè)單位可以享受減免稅收的政策。

　　民辦非企業(yè)單位與企業(yè)單位有什么區(qū)別？

　　1、含義不同：民辦非企業(yè)單位是企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織；企業(yè)單位一般是指生產(chǎn)性單位。

　　2、特點(diǎn)不同：民辦非企業(yè)單位的特點(diǎn)是不以營(yíng)利為目的；企業(yè)單位的特點(diǎn)是自收自支，通過(guò)成本核算并進(jìn)行盈虧配比，且通過(guò)自身的盈利解決內(nèi)部人員的供養(yǎng)，提供社會(huì)服務(wù)，創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值。

　　3、領(lǐng)域不同：企業(yè)單位涉及社會(huì)的各行業(yè)，大部分領(lǐng)域都有所涉足；民辦非企業(yè)單位的主流分布在教育事業(yè)、科技事業(yè)、文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)、體育事業(yè)、民政事業(yè)、勞動(dòng)事業(yè)、社會(huì)中介服務(wù)業(yè)和法律服務(wù)業(yè)。

　　民辦大學(xué)能報(bào)名CMA考試。CMA考試在報(bào)名時(shí)沒(méi)有限制要求，在校生大學(xué)生也可以報(bào)考。CMA證書申請(qǐng)需要完成學(xué)歷認(rèn)證，經(jīng)國(guó)家教育部認(rèn)可的學(xué)院或大學(xué)的三年制大專（包括自考、函授、脫產(chǎn)和業(yè)余），以及經(jīng)過(guò)教育部認(rèn)可的本科學(xué)位，都符合學(xué)歷認(rèn)證要求。

CMA學(xué)歷認(rèn)證需要什么資料？

　　學(xué)歷證明（公證書），必須是由國(guó)內(nèi)公證機(jī)構(gòu)所出具的學(xué)歷或?qū)W位的公證文件原件。公證文件原件上需有英文說(shuō)明。所需資料白底照片、畢業(yè)證書、成績(jī)單和身份證原件及掃描件，還需要英文翻譯。可登錄學(xué)信網(wǎng)截圖學(xué)位信息。

　　準(zhǔn)備好所有材料（學(xué)歷認(rèn)證和工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)證）后，郵寄到IMA中國(guó)代表處，郵寄地址：

　　IMA北京辦公室CMA認(rèn)證部（收）

　　北京市東城區(qū)東長(zhǎng)安街一號(hào)東方廣場(chǎng)東一座辦公樓504-505室 郵編100738

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　認(rèn)證材料滿足要求的，IMA中國(guó)代表會(huì)在8-12周將CMA證書郵寄給考生，給考生寄出證書前，官方會(huì)先給考生發(fā)郵件確認(rèn)郵寄地址；如果材料有問(wèn)題，在收到材料后的2周內(nèi)會(huì)發(fā)郵件通知考生，因此考生需要及時(shí)關(guān)注郵件。