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　　業務宣傳費指的是企業開展業務宣傳活動所支付的費用，一般通過管理費用、應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　業務宣傳費的會計分錄

　　對于銷售部分發生的業務宣傳費，應計入銷售費用科目；對于管理部分發生的業務宣傳費，應計入管理費用核算。

　　1、自產產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、外購產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種。

　　應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。

　　管理費用具體包括：公司資金、工會經費、失業保險費、勞動保險費、董事費、聘用中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、董事會、行政部門在企業經營管理中發生的或者應當由企業管理人員的工資、福利費用統一承擔的。

　　管理費用屬于損益類科目，借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入本年利潤賬戶的管理費用。結轉后，該賬戶應無余額。本科目根據管理費用的費用項目進行明細核算。

　　業務宣傳費通常是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，一般包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。發生業務宣傳費時，相關的會計分錄怎么做？

　　發生業務宣傳費的會計分錄

　　對于銷售部門發生的業務宣傳費，應計入銷售費用科目;對于管理部門發生的業務宣傳費，應計入管理費用核算。

　　1、自產產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、外購產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　什么是業務宣傳費？

　　業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所需要支付的費用，主要是一些未通過媒體傳播的廣告性支出。根據《企業所得稅法實施條例》相關規定，符合條件的業務宣傳費允許稅前扣除，扣除比例為不超過當年銷售(營業)收入15%，其中超過的部分，可以將其結轉以后年度扣除。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　企業在日常業務中會產生一定的業務宣傳費用，在進行財務核算時需要計入銷售費用等科目。那么企業業務宣傳費用的會計分錄該怎么寫？

　　企業業務宣傳費的會計分錄

　　1、自產產品用于業務宣傳費：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、外購產品用于業務宣傳費：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益，企業應通過"管理費用"科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。　　

　　廣告費和業務宣傳費都是企業生產經營過程中不可或缺的費用支出，實務處理時，可設置銷售費用科目進行核算，相應的會計分錄怎么做？

　　廣告費和業務宣傳費分錄

　　廣告費和業務宣傳費支出在發生時按照會計準則規定即應計入當期損益，不形成資產負債表中的資產。但稅法規定了每年的扣除限額，超過扣除比例部分則要結轉以后年度扣除，這部分廣告費和業務宣傳費便形成了《企業會計準則第18號——所得稅》規定的可抵扣暫時性差異。這時可借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用”科目，后期扣除時，再做相反分錄予以沖銷。

　　廣告費和業務宣傳費分錄：

　　借：銷售費用

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　廣告費是指企業通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，激發消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的，而支付給廣告經營者、發布者的費用。業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發布者傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。

　　廣告費和業務宣傳費稅前扣除標準

　　1、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　2、根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)規定，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　3、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　公司因產品促銷需要，對產品進行宣傳發生的費用支出，實務中計入什么科目?如何做會計分錄？

　　業務宣傳費用通過什么科目核算？

　　企業在銷售產品、提供勞務等過程中發生的廣告費和業務宣傳費，作為期間費用記入“銷售費用”科目，期末轉入“本年利潤”科目。稅法規定允許超過比例的廣告費和業務宣傳費，可以結轉到以后年度扣除，對這部分結轉到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。

　　業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發放宣傳品，業務宣傳資料等。

　　業務宣傳費的會計分錄：

　　借：銷售費用——宣傳費

　       　貸：銀行存款

　　銷售費用科目核算內容

　　銷售費用科目核算內容為：由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費和修理費等。

　　對于企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，應當借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。

　　對于企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用，應當借記本科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　企業運營過程中，由于生產發展需要會發生各種各樣的費用支出。常見的包括廣告費和業務宣傳費等，那么這兩種費用，具體怎么區分？

　　廣告費和業務宣傳費區別

　　業務宣傳費與廣告費的區別主要是承接業務對象和取得票據方面，要看具體業務是否通過廣告公司、專業媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業專用發/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業務宣傳費。

　　業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發放宣傳品，業務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發/票。

　　廣告費會計分錄

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　自產產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　       貸：庫存商品(不確認收入)

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　在企業中廣告費和業務宣傳費是經營過程中不可缺少的費用支出，一般可以計入銷售費用等科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　發生廣告費和業務宣傳費的會計分錄

　　發生廣告費和業務宣傳費計入銷售費用

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　在抵扣中會出現差異時，

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　后期扣除時，做相反分錄即可。

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　遞延所得稅資產是什么？

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。

　　企業發展壯大過程中，為宣傳業務活動需要支付一定的業務宣傳費，業務宣傳費會計分錄怎么做？可以抵扣進項稅嗎？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　業務宣傳費會計分錄

　　對于銷售部分發生的業務宣傳費，應計入銷售費用科目;對于管理部分發生的業務宣傳費，應計入管理費用核算。

　　1、自產產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、外購產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　業務宣傳費能否抵扣進項稅？

　　根據《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　由以上規定可知，業務宣傳費不屬于以上不得抵扣進項稅的任一情況，所以業務宣傳費可以按規定抵扣，無需做進項稅額轉出處理。

　　業務宣傳費是什么？

　　業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所需要支付的費用，主要是一些未通過媒體傳播的廣告性支出。業務宣傳費可以結轉以后年度扣除嗎？根據《企業所得稅法實施條例》相關規定可得，符合條件的業務宣傳費允許稅前扣除，扣除比例為不超過當年銷售(營業)收入15%，其中超過的部分，可以將其結轉以后年度扣除。

　　很多會計新人處理業務宣傳費的賬務時，容易將其與廣告費混淆，企業發生的業務宣傳費和廣告費，具體區別有哪些？

　　業務宣傳費和廣告費區別

　　企業的廣告費應該記入銷售費用-廣告費。

　　銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。

　　而業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發放宣傳品，業務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發票。

　　業務宣傳費與廣告費的區別主要是承接業務對象和取得票據方面，要看具體業務是否通過廣告公司、專業媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業專用發/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業務宣傳費。

　　業務宣傳費的賬務處理

　　對于銷售部門發生的業務宣傳費，應計入銷售費用科目;對于管理部分發生的業務宣傳費，應計入管理費用核算。

　　1、自產產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、外購產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　以投融資為主的集團企業，取得的股息、紅利以及轉讓股權收入，是否可以作為廣告業務宣傳費的扣除基數？

　　根據《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　可見，廣告業務宣傳費的扣除限額計算基數為企業的營業收入。因此，如果公司是以從事股權投資業務為主，則投資取得的收入（包括股息、紅利及轉讓股權收入）應計入主營業務收入，作為廣告業務宣傳費的扣除限額。

　　附：廣告宣傳費會計分錄

　　借：管理費用

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用

　　公司經營發展過程中，為銷售產品一般都會產生廣告費和業務宣傳費支出。廣告費和業務宣傳費可以結轉以后年度扣除嗎？就該問題，本文將作詳細解答。

　　廣告費和業務宣傳費的稅前扣除

　　1、根據《企業所得稅法實施條例》的相關規定，對于符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，其中不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，允許稅前扣除;超過部分，則可以結轉以后年度扣除。

　　2、根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）的相關規定，對于化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，其中不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，允許稅前扣除；超過的部分，則可以結轉以后年度扣除。

　　總結：廣告費和業務宣傳費，當年不能完全扣除的，也就是超過了當年銷售收入稅前扣除限額比例的，可以結轉以后年度扣除。

　　廣告費和業務宣傳費相關會計分錄

　　1、支付廣告費會計分錄

　　企業廣告費應計入銷售費用——廣告費科目核算，支付廣告費，取得增值稅專用發票時，可以抵扣進項稅額。分錄處理如下：

　　借：銷售費用——廣告費

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2、業務宣傳費會計分錄

　　如果是銷售部分發生的業務宣傳費，則計入銷售費用；如果是管理部分發生的業務宣傳費，則計入管理費用。

　　(1)自產產品用于業務宣傳費，分錄處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　(2)外購產品用于業務宣傳費，分錄處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　更多推薦：營改增后廣告宣傳費用應取得什么樣的發票？

　　我司在籌建期間發生廣告費支出3萬元，業務宣傳費支出1萬元，對于籌建期發生的廣告費和業務宣傳費，應如何在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定，五、關于籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題：

　　企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　另外根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

　　因此，貴公司籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費，可根據實際發生額計入開辦費，按相關規定在企業所得稅稅前扣除。廣告費和業務宣傳費在開辦費結轉攤銷年度，按國稅函[2009]98號文件第九條規定處理。

　　廣告費和業務宣傳費的賬務處理

　　一、廣告費賬務處理

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　二、業務宣傳費賬務處理

　　1、自產產品用于業務宣傳費時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、外購產品用于業務宣傳費時：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

          　貸：庫存商品

　　要想做好會計這個工作，就需要不斷學習新知識并不斷練習。作為財會人員，你是否清楚關于產品宣傳費的會計分錄處理呢？對此不是很了解的朋友，不妨一起往下看看吧！

　　宣傳費會計分錄

　　宣傳費應該計入“管理費用”這一科目進行核算，其基本賬務處理如下：

　　（1）發生時：

　　借：管理費用

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　（2）期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　產品展覽費計入什么科目？

　　產品展覽費計入銷售費用科目進行核算，具體的會計分錄：

　　借：銷售費用——產品展覽費

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是什么？

　　企業為組織和管理生產經營時發生的各種費用，就是我們所說的管理費用。它包含了企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的各項經費，以及由企業統一負擔的公司經費（包括了物料消耗、行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費以及差旅費）、工會經費（行政管理部門負擔）、董事會成員津貼、會議費、差旅費等的董事會費、聘請中介機構費等。同時，企業生產車間（部門），以及部分在行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，也應該作為管理費用進行會計核算。

　　以上就是關于產品宣傳費會計分錄的全部內容，希望大家之后多多練習，才能在做會計分錄時越來越熟手哦！

廣告費和業務招待費是公司里經常發生的費用，但很多會計人分不清廣告費和業務宣傳費的不同之處，今天我們就來說說這個知識點，和會計網一起來了解一下吧。

（一）廣告費和業務招待費

企業發生的與經營活動有關的業務招待費支出，屬于業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，最高不能超過當年收入的千分之五，關于業務招待費要注意的是，60%和千分之五的比例，取最低的那個作為扣除的部分，符合發生條件的廣告費，除了有另外的規定外，不得超過當年銷售收入的15%的部分，準予扣除，超出部分，準予在以后的納稅年度結轉。

（二）案例分析

甲商品生產企業在去年實現了商品銷售收入3000萬元，接受的捐贈收入為200萬元，轉讓商標所有權為收入400萬元，國債利息收入為60萬元，甲企業去年發生的廣告費為250萬元業務宣傳費為90萬元，該企業可以在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為多少萬元？

解析：

1、這道題主要考察了廣告費和業務宣傳費的知識點

2、計算廣告費和業務宣傳費的扣除限額的基數：銷售收入=3000萬元

3、廣告費和業務宣傳費可在稅前扣除的限額為=3000*15%=450萬元

4、由于實際發生的廣告費和業務宣傳費為=250+90=340萬元

5、沒有超過扣除的限額，所以340萬元的廣告業務宣傳費用都可以扣除。

以上就是有關廣告費和業務宣傳費知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經濟法》知識點，請多多關注會計網！

　　企業因促銷商品發生的宣傳費用支出，一般設置銷售費用科目、銀行存款科目進行核算，有關會計分錄是什么？

　　宣傳費用的會計分錄

　　1、宣傳產品的廣告費，應計入“銷售費用——廣告費”會計科目

　　借：銷售費用——廣告費

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票

　　　　貸：銀行存款(其他應付款等科目)

　　銷售費用屬于損益類會計科目。借方表示增加，貸方表示減少。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。

　　2、宣傳企業的廣告費，應計入“管理費用——廣告費”會計科目

　　借：管理費用——廣告費

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票

　　　　貸：銀行存款(其他應付款等科目)

　　3、廣告公司收取的廣告費，應計入“主營業務收入”會計科目

　　借：銀行存款(應收賬款等科目)

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入屬于損益類科目。“主營業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　（2）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　　（3）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　　（4）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　　（5）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　在企業生產經營活動中，為了擴大企業產品的影響力，通常都會通過廣告宣傳，那么廣告宣傳費的會計分錄該怎么做？

　　廣告宣傳費的會計分錄

　　收到廣告發票，驗收合格后付全款，對方是公司的：

　　借：銷售費用

　　　　貸：應付賬款——廣告公司名稱

　　驗收合格付款時:

　　借：應付賬款——廣告公司名稱

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　借：銷售費用/管理費用——廣告費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織管理生產經營活動而發生的各項費用。管理費用屬于期間費用，計入當期損益。公司費用、職工教育費、稅金、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷費、咨詢費、訴訟費、組織費等支付管理費、勞動保險費、失業保險費、董事會會費，編制期財務報告審計費、開辦費及其他管理費。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款；本科目期末余額也可以在借方，反映預付的款項。

　　企業為促銷產品，對外發放宣傳品及紀念品等費用支出，屬于宣傳費范疇。對于宣傳費用，應通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　宣傳費用計入什么科目？

　　企業在銷售產品、提供勞務等過程中發生的廣告費和業務宣傳費，作為期間費用記入“銷售費用”科目，期末轉入“本年利潤”科目。稅法規定允許超過比例的廣告費和業務宣傳費，可以結轉到以后年度扣除，對這部分結轉到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。

　　借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用”科目，后期扣除時，再做相反分錄予以沖銷，即借記“所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產”科目。

　　宣傳費相關會計分錄如下：

　　1、宣傳產品的廣告費，應計入“銷售費用——廣告費”會計科目

　　借：銷售費用——廣告費

　          應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票

　       　貸：銀行存款(其他應付款等科目)

　　2、宣傳企業的廣告費，應計入“管理費用——廣告費”會計科目

　　借：管理費用——廣告費

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票

　　       貸：銀行存款(其他應付款等科目)

　　3、廣告公司收取的廣告費，應計入“主營業務收入”會計科目

　　借：銀行存款(應收賬款等科目)

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　宣傳費用可以稅前扣除嗎？

　　1、對于一般企業來講，發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除，超過比例部分，準予以后納稅年度結轉扣除;

　　2、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　3、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

　　4、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　政策依據：

　　《企業所得稅法實施條例》

　　《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)

　　公司為擴大新產品的銷售市場，一般會通過廣告宣傳的方式，激起顧客的購買欲。對于公司宣傳費用，應通過什么科目核算？

　　公司宣傳費通過什么科目核算？

　　企業在銷售產品、提供勞務等過程中發生的廣告費和業務宣傳費，作為期間費用記入“銷售費用”科目，期末轉入“本年利潤”科目。稅法規定允許超過比例的廣告費和業務宣傳費，可以結轉到以后年度扣除，對這部分結轉到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。

　　業務宣傳費的會計分錄怎么做？

　　1、自產產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、外購產品用于業務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　        貸：庫存商品

　　               應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：庫存商品