澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　車間領用材料、退回材料的賬務處理，對于企業會計人員而言，是一個比較重要的實務操作知識。車間退回材料，怎么做會計分錄?我們可以采用兩種方法。來跟隨會計網一起了解下吧!

　　車間退回材料怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　當月車間領用的材料退回一部分，我們可以用兩種方法做會計分錄：

　　方法1：紅字沖銷法

　　借：生產成本、制造費用、管理費用等(數據為紅字)

　　貸：原材料(數據為紅字)

　　方法2：顛倒沖銷法

　　借：原材料

　　貸：生產成本、制造費用、管理費用等

　　相關知識拓展：

　　生產車間領用材料20000元，假設用于生產產品，其會計分錄怎么做?假設用于辦公或者其他非生產產品，又該怎么做會計分錄?

　　1、領用材料用于生產產品會計分錄

　　借：生產成本—直接材料 20000

　　貸 ：原材料—某某材料 20000

　　2、領用材料用于辦公或者其他非生產產品的會計分錄

　　借：制造費用—辦公材料 20000

　　貸：原材料—某某材料

　　生產車間生產產品領用原材料的會計分錄怎么做?

　　生產車間生產產品領用原材料時，庫存原材料由于發生減少了，生產產品因為耗用原材料而導致生產費用增加了，這樣一來，企業的儲備資金會轉化為生產資金。其會計分錄如下：

　　借：生產成本

　　貸：原材料

　　推薦閱讀：生產車間領用五金工具怎么做賬務處理?會計分錄怎么做?

　　銷售退回，可以理解為企業售出的商品質量因不符合客戶要求而發生的退貨現象。企業發生銷售退回時，如何編制會計分錄？

　　銷售退回會計分錄

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　       貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　案例：2020年11月18日，A公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為50000元，增值稅額為8500元，該批商品成本為30000元。2020年11月27日，B公司支付貨款，2020年12月5日，該批商品由于質量問題被B公司退回，A公司當日支付相應款項。假設A公司已按規定開具了紅字增值稅專用發票。則A公司應如何做賬務處理？

　　A公司賬務處理如下：

　　2020年11月18日銷售實現時，確認收入

　　借：應收賬款 58500

　　       貸：主營業務收入 50000

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

　　借：主營業務成本 30000

　　       貸：庫存商品 30000

　　2020年11月27日，A公司收到貨款時：

　　借：銀行存款 58500

　　       貸：應收賬款 58500

　　2020年12月5日發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入 50000

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

　　       貸：銀行存款 58500

　　借：庫存商品 30000

　       　貸：主營業務成本 30000

　　企業經營發展過程中，應按月發放職工工資。對于職工工資出現退回的情況，應如何編制相應的會計分錄？

　　退回工資的會計分錄

　　借：庫存現金/銀行存款

　       　貸：應付職工薪酬

　　同時結轉：

　　借：管理費用/銷售費用(紅字)

　　       貸：應付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會計分錄

　　例如職工主動離職，可做以下會計分錄

　　(1)當企業計提辭職員工工資時，可做會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：應付職工薪酬

　　(2)發放工資時，可做會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款——社保(個人繳納部分)

　              　其他應收款——公積金(個人繳納部分)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款(或庫存現金)

　　繳納社保時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　        其他應收款——社保(個人繳納部分)

　        　其他應收款——公積金(個人繳納部分)

　　        應交稅費——應交個人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　企業租入房屋時，一般需繳納一定數額的押金。合同到期后，企業歸還房屋時如數拿回押金。對于退回的押金，應如何做會計分錄？

　　退回押金的會計分錄

　　退回押金分錄：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       營業外支出

　　       貸：其它應收款—押金

　　繳納押金分錄：

　　借：其它應收款—押金

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　其他應收款的主要內容

　　其他應收款是資產類科目，借方增加額表示資產增加，貸方增加額表示資產減少。

　　其他應收賬款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業經營過程中主要負擔的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況，應如何做會計分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應當沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交教育費附加等

　　借：應交稅費-應交城市維護建設稅

　       　應交稅費——應交教育費附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費核算內容

　　應交稅費科目核算內容指的是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　公司職工社保費用，一般由企業代繳。對于社保退回的情況，可將退回的社保款沖銷之前入賬的費用。對于社保退回，應如何做會計分錄？

　　社保退回如何做會計分錄？

　　借：管理費用-單位社保費 借方紅字

　       　貸：應付職工薪酬-單位社保費 貸方紅字

　　借：應付職工薪酬-單位社保費 借方紅字

　　借：銀行存款 借方藍字

　　有的單位也直接寫分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(營業外收入)。 有的單位不設置其他收益科目，就用營業外收入。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　應付職工薪酬包括什么內容？

　　新會計準則下，應付職工薪酬包括以下內容：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經費和職工教育經費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　企業在銷售過程中，難免會遇到由于質量問題等原因而銷售退回的情況，對于銷售退回，可以通過主營業務收入等科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　銷售退回的會計分錄

　　借：應收賬款（紅字/負數）

　　　　貸：主營業務收入（紅字/負數）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字/負數）

　　同時：

　　借：主營業務成本（紅字/負數）

　　　　貸：庫存商品（紅字/負數）

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入；房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入；其他行業企業的主營業務收入指營業收入。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。

　　企業實際生產運營過程中，會涉及各種費用的實務處理。發生費用退回的情況，應根據是否與成本費用有關編制相應的會計分錄。

　　費用退回怎么寫會計分錄？

　　1、若是有關成本費用，則做紅字退回分錄

　　比如支付時做以下分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　退回收到款項時：

　　借：銀行存款

　　       借：管理費用(紅數或負數)

　　2、與成本費用無關，可以原分錄紅數退回，或者做相反分錄退回

　　1、比如支付時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　現在退回：

　　借：銀行存款

　       　貸：應付賬款

　　2、比如支付時：

　　借：應付賬款

　　      貸：銀行存款

　　現在退回：

　　借：應付賬款 紅數或負數

　　       貸：銀行存款 紅數或負數

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　轉賬錯誤費用被退回的會計分錄

　　1、支付時(有些銀行需要手續費)：

　　借：應付賬款——XXX公司

　　       財務費用——手續費

　        　貸：銀行存款

　　2、錯誤轉賬被退回 (支付的手續費不會退回)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款——XXX公司

　　3、再次按正確賬號付款：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　企業匯款被退回，一般通過其他應收款科目、銀行存款科目進行會計核算，相關的會計分錄如何編制？

　　匯款退回的會計分錄怎么做？

　　1、匯錯款時的會計分錄如下

　　借：其他應收款---xx公司

　　       貸：銀行存款

　　2、收到退回的款時的會計分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款---xx公司

　　3、如果貨款還沒有支付時的會計分錄如下

　　借：原材料

　　       應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　4、如果支付了貨款時的會計分錄如下

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　5、如果是多付了做退回時的會計分錄如下

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應付賬款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　對于企業出售的商品，購貨方因質量問題可申請退貨。發生銷售退回時，應設置庫存商品科目、主營業務收入科目進行核算，相應的會計分錄是什么？

　　銷售退回的會計分錄

　　(1)尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：庫存商品

　       　貸：發出商品

　　如果商品發出了并已發生了納稅義務，在退回時需要考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　(2)已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業務成本

　　如果購貨方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　              　財務費用(現金折扣的金額)

　　企業在銷售過程中，由于購貨方對商品質量，規格等問題不滿意，發生銷貨退回（全部或部分商品退回）或要求折讓（不退回商品，但要求在貨款金額上作出讓步）。不論是當月銷貨退回與折讓，都應沖減發生退回或折讓當月的銷售收入，并在收到購貨單位退回的增值稅專用發票或寄回的“證明單”后作相應的賬務處理。

　　企業在經營過程中銷售商品時，購貨方由于某種原因，而要求退貨，對于退回的貨物一般會涉及到庫存商品等科目，具體的會計分錄應如何編制？

　　銷售退回的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　如果商品發出了并已發生了納稅義務，在退回時需要考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　如果購貨方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　財務費用(現金折扣的金額)

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業無償取得的政府補助，一般設置遞延收益科目進行相關核算。對于政府補助退回的業務，應怎么做會計分錄？

　　政府補助退回怎么做賬？

　　收到政府補助的時候賬務處理：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：其他收益—政府補助

　　              遞延收益

　　政府補助退回就做收到政府補助的相反分錄，賬務處理：

　　借：其他收益—政府補助

　　       遞延收益

　          貸：銀行存款

　　政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。其主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。政府補助的主要形式有：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產。

　　直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。增值稅出口退稅不屬于政府補助。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。

　　遞延資產是指不能全部計入當期損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用。包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用。

　　遞延資產實質上是一種費用，但由于這些費用的效益要期待于未來，并且這些費用支出的數額較大，是一種資本性支出，其受益期在一年以上，若把它們與支出年度的收入相配比，就不能正確計算當期經營成果，所以應把它們作為遞延處理，在受益期內分期攤。

　　企業購買材料，因質量問題可向銷售方申請退款。對于材料款退回業務，應如何做記賬憑證？

　　材料款退回記賬憑證

　　材料款退回記賬憑證，要做紅字領料單，即做出庫的紅字。

　　借：生產成本-直接材料(紅字沖銷)

       　　貸：原材料(紅字)

　　支付材料款會計分錄

　　1、原材料采用計劃成本核算：

　　借：材料采購

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　借：原材料

　　      材料成本差異

　　      貸：材料采購

　　2、原材料采用實際成本核算：

　　借：在途物資

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　原材料和在途物資的區別

　　“原材料”用于核算企業庫存各種材料的收入、發出與結存情況。

　　“在途物資”用于核算企業采用實際成本(進價)進行材料、商品等物資的日常核算、價款已付尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購成本，本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。

　　企業在經營過程中銷售商品時，當收到多余的款項一般需要將其退回，退回多余貨款時可以計入其他應付款科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　退回多余貨款的會計分錄

　　收到退款方：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　支付退款方：

　　借：其他應付款

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　在企業采購材料的經濟業務過程中，當材料出現問題時，企業會將進行采購的材料退回處理，那企業采購材料退回的會計分錄該如何編制？

　　采購材料退回的會計分錄

　　1、企業購買材料時（假設貨款已付，退貨后已收到退款，情況不符，用相應科目即可）：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、退回材料給對方時：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、企業銷售材料時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　4、對方企業退回材料時：

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營業務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　原材料科目是什么？

　　原材料科目屬于資產類，主要是核算企業材料實際成本增減變動及結存情況，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用配件、燃料等，不包括包裝物、低值易耗品和外購商品。其借方記增加，登記已驗收入庫的材料實際成本（包括買價和運雜費），貸方記減少，登記發出材料的實際成本，期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。

　　主營業務收入屬于什么類科目？

　　主營業務收入屬于損益類科目。主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報。這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶，結轉后這些賬戶的余額應為零。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　企業采購材料退回的會計核算，一般通過“原材料”、“應交稅費”等科目進行處理，具體的賬務處理是什么？

　　采購材料退回賬務處理

　　1、企業購買材料時：（假設貨款已付，退貨后已收到退款，情況不符，用相應科目即可）分錄：

　　借：原材料

       　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　2、退回材料給對方時：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：銀行存款（紅字）

　　              應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、企業銷售材料時：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

              　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　4、對方企業退回材料時：

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業務收入（紅字）

              　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　原材料科目具體概念

　　原材料科目屬于資產類賬戶，它核算企業材料實際成本增減變動及結存情況，包括修理用配件、燃料，各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品等，不包括低值易耗品和外購商品。

　　企業應按原材料的保管類別、地點，按材料的品種和規格設置原材料科目對應二級科目。

　　原材料科目借方記增加，登記已驗收入庫的材料實際成本（包括買價和運雜費）；貸方登記發出材料的實際成本；期末庫存材料的實際成本余額一般在借方，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　企業收到退回的個人公積金，應通過“銀行存款”、“其他應付款”以及“應付職工薪酬”等科目及其相關二級科目進行核算，其會計分錄應當怎么做？

　　個人的公積金退回應進行的賬務處理

　　1、收到時個人部分應當計入其他應付款，具體會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應付款-住房公積金個人提取

　　2、支付個人部分時，具體會計分錄如下所示：

　　借：其他應付款-住房公積金個人提取

　       　貸：庫存現金/銀行存款

　　3、收到單位部分時應當做沖減分錄，具體會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款（正數）

　       　貸：應付職工薪酬-公積金（企業部分）

　　同時：

　　借：應付職工薪酬-公積金（企業部分）

　       　借：管理費用等（紅字）

　　企業工資及公積金賬務處理

　　1、計提時，具體會計分錄如下所示：

　　借：管理費用

　       　生產成本

　       　貸：應付職工薪酬-工資

　　              應付職工薪酬-職工公積金（單位承擔）

　　2、發放工資時，具體會計分錄如下所示：

　　借：應付職工薪酬-工資

　       　貸：其他應付款-代扣公積金（個人承擔）

　              　銀行存款

　              　應交稅費-應交個人所得稅

　　3、繳納公積金時，具體會計分錄如下所示：

　　借：應付職工薪酬-職工公積金（單位承擔）

　       　其他應付款-代扣公積金（個人承擔）

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

　　企業員工因公務出差發生的交通費、住宿費、餐費等支出，稱為差旅費，一般員工差旅費可向財務部申請報銷，發生退回差旅費的情況時，應如何做會計分錄？

　　退回差旅費會計分錄

　　1、企業工作人員出差預借差旅費，相關會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現金

　　2、企業報銷員工差旅費，退還余款時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　庫存現金(退回的余款金額)

　　　　貸：其他應收款

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金的核算，還應包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　其他應收款是什么意思？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；

　　應收的出租包裝物租金；

　　應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；

　　存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　其他各種應收、暫付款項。

　　管理費用是什么意思？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

       定金是在合同訂立或是在履行之前支付的一定數額的金錢，也稱為保證金。當碰到定金被退回的情況，該怎么寫會計分錄？

　　定金被退回的會計分錄

　　1、收到定金時：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　2、在合同履行時，接受定金方發出貨物或是提供勞務并收到余款時：

　　借：銀行存款

　　       預收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、如果是因為接受定金方原因，但并不能履行合同，退回定金并支付同樣金額的違約金時：

　　借：預收賬款

　　       營業外支出

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是通過買賣雙方協議或是合同為依據，由購貨方預先支付一部分(全部)貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。即是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。

　　企業在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。企業按合同規定提供商品或是勞務后，再通過合同的履行情況，逐期將尚未實現收入轉成已實現收入，即借記“預收賬款”賬戶，貸記相關收入科目。預收賬款根據它的余額性質，借方為資產性質歸入應收賬款借方，應收賬款貸方為負債性質歸入預收賬款貸方。

　　企業發生銷售退回時，應根據退回的貨物開具紅字發票，并做相應的紅字分錄，具體應如何編制會計分錄？

　　銷售退回會計分錄

　?。?）尚未確認銷售收入的售出商品，發生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值-銷項稅額

　　       貸：銀行存款

　?。?）已確認銷售商品收入的售出商品，發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　購買方購買時如果有折扣，需將購買折扣一并退回，會計處理為：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　       財務費用+現金折扣的金額

　　什么是銷售退回？

　　銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品，并且沖減當期收入還是沖減去年收入需要根據實際情況來確認，如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物，則直接沖減當期收入，這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致，如果是退回的去年銷售的貨物，則應該沖減去年的收入，這樣才能將去年的金額與實際一致。