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　　在企業(yè)采購材料的經濟業(yè)務過程中，當材料出現(xiàn)問題時，企業(yè)會將進行采購的材料退回處理，那企業(yè)采購材料退回的會計分錄該如何編制？

　　采購材料退回的會計分錄

　　1、企業(yè)購買材料時（假設貨款已付，退貨后已收到退款，情況不符，用相應科目即可）：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、退回材料給對方時：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、企業(yè)銷售材料時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　4、對方企業(yè)退回材料時：

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　原材料科目是什么？

　　原材料科目屬于資產類，主要是核算企業(yè)材料實際成本增減變動及結存情況，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用配件、燃料等，不包括包裝物、低值易耗品和外購商品。其借方記增加，登記已驗收入庫的材料實際成本（包括買價和運雜費），貸方記減少，登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。

　　主營業(yè)務收入屬于什么類科目？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目。主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入，本項指標在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報。這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶，結轉后這些賬戶的余額應為零。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　企業(yè)購買材料，因質量問題可向銷售方申請退款。對于材料款退回業(yè)務，應如何做記賬憑證？

　　材料款退回記賬憑證

　　材料款退回記賬憑證，要做紅字領料單，即做出庫的紅字。

　　借：生產成本-直接材料(紅字沖銷)

       　　貸：原材料(紅字)

　　支付材料款會計分錄

　　1、原材料采用計劃成本核算：

　　借：材料采購

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　借：原材料

　　      材料成本差異

　　      貸：材料采購

　　2、原材料采用實際成本核算：

　　借：在途物資

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　原材料和在途物資的區(qū)別

　　“原材料”用于核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出與結存情況。

　　“在途物資”用于核算企業(yè)采用實際成本(進價)進行材料、商品等物資的日常核算、價款已付尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購成本，本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。

　　車間領用材料、退回材料的賬務處理，對于企業(yè)會計人員而言，是一個比較重要的實務操作知識。車間退回材料，怎么做會計分錄?我們可以采用兩種方法。來跟隨會計網一起了解下吧!

　　車間退回材料怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　當月車間領用的材料退回一部分，我們可以用兩種方法做會計分錄：

　　方法1：紅字沖銷法

　　借：生產成本、制造費用、管理費用等(數(shù)據(jù)為紅字)

　　貸：原材料(數(shù)據(jù)為紅字)

　　方法2：顛倒沖銷法

　　借：原材料

　　貸：生產成本、制造費用、管理費用等

　　相關知識拓展：

　　生產車間領用材料20000元，假設用于生產產品，其會計分錄怎么做?假設用于辦公或者其他非生產產品，又該怎么做會計分錄?

　　1、領用材料用于生產產品會計分錄

　　借：生產成本—直接材料 20000

　　貸 ：原材料—某某材料 20000

　　2、領用材料用于辦公或者其他非生產產品的會計分錄

　　借：制造費用—辦公材料 20000

　　貸：原材料—某某材料

　　生產車間生產產品領用原材料的會計分錄怎么做?

　　生產車間生產產品領用原材料時，庫存原材料由于發(fā)生減少了，生產產品因為耗用原材料而導致生產費用增加了，這樣一來，企業(yè)的儲備資金會轉化為生產資金。其會計分錄如下：

　　借：生產成本

　　貸：原材料

　　推薦閱讀：生產車間領用五金工具怎么做賬務處理?會計分錄怎么做?

　　企業(yè)采購材料退回的會計核算，一般通過“原材料”、“應交稅費”等科目進行處理，具體的賬務處理是什么？

　　采購材料退回賬務處理

　　1、企業(yè)購買材料時：（假設貨款已付，退貨后已收到退款，情況不符，用相應科目即可）分錄：

　　借：原材料

       　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　2、退回材料給對方時：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：銀行存款（紅字）

　　              應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、企業(yè)銷售材料時：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

              　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　4、對方企業(yè)退回材料時：

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務收入（紅字）

              　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　原材料科目具體概念

　　原材料科目屬于資產類賬戶，它核算企業(yè)材料實際成本增減變動及結存情況，包括修理用配件、燃料，各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品等，不包括低值易耗品和外購商品。

　　企業(yè)應按原材料的保管類別、地點，按材料的品種和規(guī)格設置原材料科目對應二級科目。

　　原材料科目借方記增加，登記已驗收入庫的材料實際成本（包括買價和運雜費）；貸方登記發(fā)出材料的實際成本；期末庫存材料的實際成本余額一般在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　企業(yè)在經營過程中銷售商品時，購貨方由于某種原因，而要求退貨，對于退回的貨物一般會涉及到庫存商品等科目，具體的會計分錄應如何編制？

　　銷售退回的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　如果商品發(fā)出了并已發(fā)生了納稅義務，在退回時需要考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購貨方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　對于企業(yè)出售的商品，購貨方因質量問題可申請退貨。發(fā)生銷售退回時，應設置庫存商品科目、主營業(yè)務收入科目進行核算，相應的會計分錄是什么？

　　銷售退回的會計分錄

　　(1)尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　       　貸：發(fā)出商品

　　如果商品發(fā)出了并已發(fā)生了納稅義務，在退回時需要考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　(2)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購貨方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　              　財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　企業(yè)在銷售過程中，由于購貨方對商品質量，規(guī)格等問題不滿意，發(fā)生銷貨退回（全部或部分商品退回）或要求折讓（不退回商品，但要求在貨款金額上作出讓步）。不論是當月銷貨退回與折讓，都應沖減發(fā)生退回或折讓當月的銷售收入，并在收到購貨單位退回的增值稅專用發(fā)票或寄回的“證明單”后作相應的賬務處理。